1、1關(guān)于最近財(cái)稅政策的歸納2目 錄股息紅利的個(gè)人所得稅政策變動(dòng)小型微利企業(yè)的所得稅政策變動(dòng)對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅的政策通知三證合一廢舊物資的財(cái)稅處理3開(kāi)始 股息紅利的個(gè)人所得稅政策變動(dòng)小型微利企業(yè)的所得稅政策變動(dòng)對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅的通知廢舊物資的財(cái)稅處理三證合一4股息紅利的個(gè)人所得稅變動(dòng)1.政策依據(jù)：財(cái)稅2015101號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)三部門(mén)聯(lián)合發(fā)布關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知。2.政策目的：進(jìn)一步鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資，促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)健康發(fā)展 5 3.股息紅利的個(gè)人所得稅變動(dòng)2012年原政策2015年新政策持股期限應(yīng)納稅所得額稅負(fù)應(yīng)納稅所得額稅負(fù)1個(gè)月股息紅利所得

2、額全額計(jì)收20%不變不變1個(gè)月1年股息紅利所得額全額*50%10%不變不變1年股息紅利所得額全額*25%5%免稅06股息紅利的個(gè)人所得稅變動(dòng)4. 持股期限是如何計(jì)算的? 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)稅201285號(hào))規(guī)定，持股期限，是指?jìng)€(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出法計(jì)算持股期限，即證券賬戶(hù)中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。持股期限按自然年(月)計(jì)算，持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股;持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持

3、股。7股息紅利的個(gè)人所得稅變動(dòng)5.個(gè)人投資者取得的股息紅利上市公司如何代扣代繳? 上市公司為股息紅利個(gè)人所得稅的法定扣繳義務(wù)人。上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，個(gè)人持股超過(guò)1年的，按政策規(guī)定暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人持股1年以?xún)?nèi)(含1年)的，上市公司派息時(shí)先暫不扣繳個(gè)人所得稅;待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)個(gè)人持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶(hù)中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。8股息紅利的個(gè)人所得稅變動(dòng)6.全國(guó)中小股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司派發(fā)的股息紅利，按調(diào)整后的股息紅

4、利差別化政策執(zhí)行嗎? 此次發(fā)布的財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)稅2015101號(hào))規(guī)定，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)掛牌公司)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，按照本通知規(guī)定執(zhí)行，即與上市公司股息紅利差別化政策同步調(diào)整，對(duì)個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股超過(guò)1年的，暫免征收個(gè)人所得稅，持股1個(gè)月以?xún)?nèi)和1個(gè)月至1年的，稅負(fù)維持原政策不變，仍為20%和10%。9下一節(jié)股息紅利的個(gè)人所得稅政策變動(dòng)小型微利企業(yè)的所得稅政策變動(dòng)對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅的通知三證合一廢舊物資的財(cái)稅處理10小型微利企業(yè)的定義小型微利企業(yè)的定義工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3

5、000萬(wàn)元，其他企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元11小型微利企業(yè)所得稅原政策原政策： 2015.1.1-2017.12.31，對(duì)于年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)（外號(hào)“小小微”），其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。 （相對(duì)于“小小微”，“小微”企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。這類(lèi)企業(yè)直接按照20%稅率繳納企業(yè)所得稅。）122015年年9月新通知月新通知新政策： 財(cái)稅201599號(hào)：關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知 自2015年10月1日起至2017年12月3

6、1日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”13小型微利企業(yè)所得稅計(jì)算小型微利企業(yè)所得稅計(jì)算 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 通知規(guī)定為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步便利核算，對(duì)本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。 14小型微利企業(yè)所得稅計(jì)算小型微利企業(yè)所得稅計(jì)算舉例說(shuō)明： 某小型微利企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額為24萬(wàn)元，其2015年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅？ 15 計(jì)算方式一（分段直接

7、計(jì)算實(shí)際應(yīng)繳稅額）： （1）2015年19月份應(yīng)納所得稅額： 應(yīng)納稅所得額=24（萬(wàn)）12（月）9（月）18萬(wàn)元 應(yīng)繳企業(yè)所得稅=18萬(wàn)元20%3.6萬(wàn)元 16（2）2015年1012月份應(yīng)納所得稅額： 應(yīng)納稅所得額=24（萬(wàn)）12（月）3（月）6萬(wàn)元 應(yīng)繳企業(yè)所得稅=6萬(wàn)元50%20%0.6萬(wàn)元 17（3）2015年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額： 3.6萬(wàn)元0.6萬(wàn)元4.2萬(wàn)元 18v此次調(diào)整是否包含個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)？v企業(yè)所得稅法，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。1

8、9v符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。v小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不在另行專(zhuān)門(mén)備案。20下一節(jié)股息紅利的個(gè)人所得稅政策變動(dòng)小型微利企業(yè)的所得稅政策變動(dòng)對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策通知三證合一廢舊物資的財(cái)稅處理21對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策依據(jù)：財(cái)稅201590號(hào)自2015年9月1日起，對(duì)納稅人銷(xiāo)售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時(shí)停止執(zhí)行。政策目的：為優(yōu)化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入結(jié)構(gòu)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)

9、院批準(zhǔn)，化肥增值稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行22下一節(jié)股息紅利的個(gè)人所得稅政策變動(dòng)小型微利企業(yè)的所得稅政策變動(dòng)對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策通知三證合一廢舊物資的財(cái)稅處理23三證合一三證合一稅總函【2015】482號(hào)關(guān)于落實(shí)“三證合一”登記制度改革的通知 1.2015年10月1日在全國(guó)全面推行“三證合一、一照一碼”登記改革。新設(shè)立企業(yè)領(lǐng)取由工商行政管理部門(mén)核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（以下稱(chēng)統(tǒng)一代碼）的營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，無(wú)需再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。24v2.改革前核發(fā)的原稅務(wù)登記證件在過(guò)渡期繼續(xù)有效。v3.工商登記“一個(gè)窗口”統(tǒng)一受理申請(qǐng)后，申請(qǐng)材料和登記信息在部門(mén)間共享，各部門(mén)數(shù)據(jù)互換、檔

10、案互認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不再重復(fù)采集。25v4.已實(shí)行“三證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷(xiāo)登記，須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫(xiě)清稅申報(bào)表企業(yè)可向國(guó)稅、地稅任何一方稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出清稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)將企業(yè)清稅申報(bào)信息同時(shí)傳遞給另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)，國(guó)稅、地稅稅務(wù)主管機(jī)關(guān)按照各自職責(zé)分別進(jìn)行清稅，限時(shí)辦理。清稅完畢后一方稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)將本部門(mén)的清稅結(jié)果信息反饋給受理稅務(wù)機(jī)關(guān)，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)稅、地稅清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具清稅證明，并將信息共享到交換平臺(tái)。26下一節(jié)股息紅利的個(gè)人所得稅政策變動(dòng)小型微利企業(yè)的所得稅政策變動(dòng)對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策通知三證合一廢舊物資的財(cái)稅處理27廢舊物資的分類(lèi)

11、情況廢舊物資的分類(lèi)情況v1.企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，比如下腳料、邊角余料、報(bào)廢不能使用的原輔材料等。v2.企業(yè)管理過(guò)程中產(chǎn)生的，比如廢舊的報(bào)紙、雜志、紙板等。v3企業(yè)不再使用或者已報(bào)廢的固定資產(chǎn)。28納稅人 分類(lèi) 銷(xiāo)售情形 稅務(wù)處理 計(jì)稅公式 舉例一 般 納 稅人 固 定 資 產(chǎn)2008年12月31日前購(gòu)進(jìn)的或者自制的（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）按簡(jiǎn)易征收，按征收率3%減按2%增值稅=售價(jià)*2%/（1+3%）2008年前購(gòu)進(jìn)的舊設(shè)備2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)的或者自制的（抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）按照正常的貨物銷(xiāo)售處理增值稅=售價(jià)*17%/（1+7%）2009年后購(gòu)進(jìn)的舊設(shè)備2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)的或者自制的專(zhuān)用于集體福

12、利（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）按簡(jiǎn)易征收，按征收率3%減按2%增值稅=售價(jià)*2%/（1+3%）2009年后購(gòu)進(jìn)的企業(yè)食堂設(shè)備不動(dòng)產(chǎn)更換或撤除后殘料按簡(jiǎn)易征收，按征收率3%減按2%更換下來(lái)的中央空調(diào)或者就建筑材料生產(chǎn)所得除固定資產(chǎn)外廢舊物資按正常貨物銷(xiāo)售處理增值稅=售價(jià)*17%/（1+7%）下腳料，邊角余料管理所得廢舊書(shū)報(bào)紙小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn) 自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易征收，按征收率3%減按2%增值稅=售價(jià)*2%/（1+3%）其他除固定資產(chǎn)外廢舊物資按3%征收率增值稅=售價(jià)*3% 29v營(yíng)改增納稅人適用稅率是6%，如果處置固定資產(chǎn)或者廢舊物資適用稅率？v對(duì)營(yíng)改增一般納稅人，處置使用過(guò)的固定資產(chǎn)，也要區(qū)分時(shí)間，如果是營(yíng)