1、中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-13稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)訴方略稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)訴方略 袁袁 森森 庚庚 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-13稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)訴方略稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)訴方略稅案應(yīng)訴的準(zhǔn)備稅案應(yīng)訴的準(zhǔn)備庭審中的策略庭審中的策略中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-13一、應(yīng)訴準(zhǔn)備一、應(yīng)訴準(zhǔn)備1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)行政訴訟的、稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)行政訴訟的態(tài)度態(tài)度2 2、法律知識的準(zhǔn)備、法律知

2、識的準(zhǔn)備3、認(rèn)真答辯、認(rèn)真答辯4、訴訟材料的準(zhǔn)備、審查與提交、訴訟材料的準(zhǔn)備、審查與提交5、代理人的確定、代理人的確定6、領(lǐng)導(dǎo)親自出庭以及協(xié)調(diào)、領(lǐng)導(dǎo)親自出庭以及協(xié)調(diào)中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-131、稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)行政訴訟的態(tài)度、稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)行政訴訟的態(tài)度（1）不排斥不排斥（2）高度重視高度重視中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-13 是當(dāng)事人的一項(xiàng)合法權(quán)利是當(dāng)事人的一項(xiàng)合法權(quán)利 有利于提高執(zhí)法水平有利于提高執(zhí)法水平 有利于案件的執(zhí)行

3、有利于案件的執(zhí)行 有利于推動(dòng)稅收有利于推動(dòng)稅收立法立法中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-13高度重視稅務(wù)行政訴訟的原因高度重視稅務(wù)行政訴訟的原因 由稅務(wù)機(jī)關(guān)的地位所決定由稅務(wù)機(jī)關(guān)的地位所決定 法律責(zé)任所決定法律責(zé)任所決定 感情聯(lián)絡(luò)的需要感情聯(lián)絡(luò)的需要 稅法的復(fù)雜以及法官對稅法的不稅法的復(fù)雜以及法官對稅法的不了解了解中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-13稅收法律規(guī)范的復(fù)雜性稅收法律規(guī)范的復(fù)雜性 法律規(guī)范太多法律規(guī)范太多 法律規(guī)范的沖突法律規(guī)范

4、的沖突 法律規(guī)范的不法律規(guī)范的不科學(xué)科學(xué)中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-131 1、法律知識的準(zhǔn)備、法律知識的準(zhǔn)備 業(yè)務(wù)知識：稅收實(shí)體法、稅收程序法、業(yè)務(wù)知識：稅收實(shí)體法、稅收程序法、會計(jì)知識、計(jì)算機(jī)知識會計(jì)知識、計(jì)算機(jī)知識 訴訟程序知識：行政訴訟法及司法解釋、訴訟程序知識：行政訴訟法及司法解釋、最高院證據(jù)規(guī)定最高院證據(jù)規(guī)定 相關(guān)法律：處罰法、復(fù)議法、經(jīng)濟(jì)法、相關(guān)法律：處罰法、復(fù)議法、經(jīng)濟(jì)法、民商法民商法中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-

5、132、認(rèn)真答辯、認(rèn)真答辯（1）為什么要答辯）為什么要答辯： 法律本身規(guī)定法律本身規(guī)定 對法庭的和對方當(dāng)事人的尊重對法庭的和對方當(dāng)事人的尊重 表明態(tài)度表明態(tài)度 陳述觀點(diǎn)陳述觀點(diǎn)（2）如何答辯）如何答辯 具有針對性具有針對性 簡潔簡潔中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-133、訴訟材料的準(zhǔn)備、審查與提交、訴訟材料的準(zhǔn)備、審查與提交（1）對稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的審查）對稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的審查（2）證據(jù)的審查）證據(jù)的審查（3）特殊證據(jù)的處理）特殊證據(jù)的處理（4）提交時(shí)間）提交時(shí)間（5）準(zhǔn)備、提交的資料）準(zhǔn)備、提交的資料中共國家稅

6、務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-13（1）對稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的審查）對稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的審查 合法性的審查合法性的審查 合理性（自由裁量權(quán)）的審查合理性（自由裁量權(quán)）的審查中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-13合法性的審查合法性的審查 主體合法主體合法 權(quán)限合法權(quán)限合法 依據(jù)正確依據(jù)正確 程序合法程序合法 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-13合理性（自由裁量權(quán)）的審查合

7、理性（自由裁量權(quán)）的審查 2007年年8月，某市國稅稽查局通過檢查認(rèn)定月，某市國稅稽查局通過檢查認(rèn)定A公司公司存在偷稅行為，少繳稅款存在偷稅行為，少繳稅款11萬元。同年萬元。同年10月，稽查局月，稽查局對當(dāng)事人作出處理決定，除依法要求當(dāng)事人補(bǔ)繳稅款、對當(dāng)事人作出處理決定，除依法要求當(dāng)事人補(bǔ)繳稅款、對其加收滯納金之外，并對其處少繳稅款對其加收滯納金之外，并對其處少繳稅款2倍的罰款。倍的罰款。當(dāng)事人對處罰決定不服，認(rèn)為該稽查局對其他納稅人當(dāng)事人對處罰決定不服，認(rèn)為該稽查局對其他納稅人偷稅行為都是偷稅行為都是50%的處罰，而本公司卻處的處罰，而本公司卻處2倍的罰款，倍的罰款，屬于顯失公正，并因此向法

8、院提起行政訴訟。屬于顯失公正，并因此向法院提起行政訴訟。 如果事實(shí)卻是如此，如果事實(shí)卻是如此， A公司有沒有特殊違法情節(jié)，公司有沒有特殊違法情節(jié)，你如何評價(jià)稽查局的該處罰行為？你如何評價(jià)稽查局的該處罰行為？中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-13稅收行政自由裁量權(quán)的合理行使稅收行政自由裁量權(quán)的合理行使 符合立法精神和原則符合立法精神和原則 程序公正程序公正 平等適用，遵循先例平等適用，遵循先例 遵循比例原則，不得顯失公正遵循比例原則，不得顯失公正 出于善意和正當(dāng)目的出于善意和正當(dāng)目的,禁止不當(dāng)聯(lián)結(jié)禁止不當(dāng)聯(lián)結(jié) 對彈性法

9、律用語不得任意擴(kuò)大或者縮小對彈性法律用語不得任意擴(kuò)大或者縮小中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-13證據(jù)的審查證據(jù)的審查事實(shí)清楚事實(shí)清楚證據(jù)確鑿、充分證據(jù)確鑿、充分 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-13（5）準(zhǔn)備、提交的資料）準(zhǔn)備、提交的資料 答辯書答辯書 證據(jù)目錄證據(jù)目錄 證據(jù)：違法事實(shí)、程序合法性、處罰公正證據(jù)：違法事實(shí)、程序合法性、處罰公正 法律依據(jù)：執(zhí)法主體資格及案件管轄權(quán)的法律依據(jù)：執(zhí)法主體資格及案件管轄權(quán)的法律依據(jù)、稅收實(shí)體法的

10、依據(jù)、稅收程序法律依據(jù)、稅收實(shí)體法的依據(jù)、稅收程序法的依據(jù)法的依據(jù)中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-134、代理人的確定、代理人的確定 具有深厚的稅法理論功底具有深厚的稅法理論功底 熟悉稅收執(zhí)法實(shí)踐業(yè)務(wù)熟悉稅收執(zhí)法實(shí)踐業(yè)務(wù) 具有溝通能力具有溝通能力 豐富的訴訟經(jīng)驗(yàn)豐富的訴訟經(jīng)驗(yàn) 較強(qiáng)語言表達(dá)能力較強(qiáng)語言表達(dá)能力 敏捷的思維與反映能力敏捷的思維與反映能力 沉著、堅(jiān)韌的精神沉著、堅(jiān)韌的精神 謙虛的態(tài)度謙虛的態(tài)度中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-

11、13敏捷的思維與反映能力敏捷的思維與反映能力20052005年年1 1月，檢查人員對月，檢查人員對A A公司會計(jì)詢問筆錄：公司會計(jì)詢問筆錄：？你們公司是否隱瞞收入的行為？你們公司是否隱瞞收入的行為？：有的。：有的。？具體有哪些？請如實(shí)說清楚。？具體有哪些？請如實(shí)說清楚。：從：從2003200420032004年，總共隱瞞了年，總共隱瞞了5 5筆收入未申報(bào)納稅。具筆收入未申報(bào)納稅。具體為：體為：20032003年年2 2月月1010日，收入日，收入3.23.2萬元；萬元； 2003 2003年年5 5月月1515日，收入日，收入2.22.2萬元；萬元； 2003 2003年年8 8月月1616日

12、，收入日，收入5.65.6萬元；萬元； 20042004年年7 7月月1616日，收入日，收入0.60.6萬元；萬元； 2004 2004年年1010月月1010日，收日，收入入0.20.2萬元。萬元。？以上收入是否都開具了發(fā)票？以上收入是否都開具了發(fā)票？：都開了，你們可以從我們公司的原始憑證冊中查到。：都開了，你們可以從我們公司的原始憑證冊中查到。中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-135、領(lǐng)導(dǎo)親自出庭以及協(xié)調(diào)、領(lǐng)導(dǎo)親自出庭以及協(xié)調(diào) 總局文件的要求總局文件的要求 對案件的重視對案件的重視 對法庭、對方的尊重對法庭、對

13、方的尊重 有利于案件的溝通與協(xié)調(diào)有利于案件的溝通與協(xié)調(diào)中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-13二、庭審中的策略二、庭審中的策略1、質(zhì)證策略、質(zhì)證策略2、代理意見的陳述以及辯論策略、代理意見的陳述以及辯論策略3、最后陳述的策略、最后陳述的策略4、筆錄的核對與簽字、筆錄的核對與簽字中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-131、質(zhì)證策略、質(zhì)證策略 質(zhì)證時(shí)間：證據(jù)交換、庭審質(zhì)證時(shí)間：證據(jù)交換、庭審 質(zhì)證思路質(zhì)證思路 質(zhì)證方式：列舉式、概括式質(zhì)證方式：列舉

14、式、概括式 質(zhì)證順序質(zhì)證順序 質(zhì)證注意事項(xiàng)：證據(jù)規(guī)定第質(zhì)證注意事項(xiàng)：證據(jù)規(guī)定第36、39、40、41、42、43、46、48條的有關(guān)規(guī)定條的有關(guān)規(guī)定 不予質(zhì)證的情形不予質(zhì)證的情形中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-13質(zhì)證思路質(zhì)證思路 圍繞證據(jù)的關(guān)聯(lián)性、合法性和真實(shí)圍繞證據(jù)的關(guān)聯(lián)性、合法性和真實(shí)性，針對證據(jù)有無證明效力以及證明效性，針對證據(jù)有無證明效力以及證明效力大小，進(jìn)行質(zhì)證。力大小，進(jìn)行質(zhì)證。中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-13不予質(zhì)證

15、的情形不予質(zhì)證的情形 納稅人在行政程序中因稅務(wù)機(jī)關(guān)要求依納稅人在行政程序中因稅務(wù)機(jī)關(guān)要求依法應(yīng)當(dāng)提供而拒不提供。法應(yīng)當(dāng)提供而拒不提供。 納稅人應(yīng)當(dāng)在開庭審理前或者人民法院納稅人應(yīng)當(dāng)在開庭審理前或者人民法院指定的交換證據(jù)之日提供證據(jù)。逾期提指定的交換證據(jù)之日提供證據(jù)。逾期提供證據(jù)的，視為放棄舉證權(quán)利。供證據(jù)的，視為放棄舉證權(quán)利。 納稅人在第一審程序中無正當(dāng)事由未提納稅人在第一審程序中無正當(dāng)事由未提供而在第二審程序中提供的證據(jù)。供而在第二審程序中提供的證據(jù)。中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-132、代理意見的陳述以及辯論策略、代理意見的陳述以及辯論策略1、代理意見的陳述以及辯論的順序、代理意見的陳述以及辯論的順序2、代理意見的陳述以及辯論的內(nèi)容、代理意見的陳述以及辯論的內(nèi)容 陳述本方內(nèi)容陳述本方內(nèi)容 反駁對方觀點(diǎn)反駁對方觀點(diǎn)