1、12第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的概念一、會(huì)計(jì)法律制度的概念n會(huì)計(jì)法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范會(huì)計(jì)法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 法律：法律：會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)法法 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師法法 全國人大及常委全國人大及常委n會(huì)計(jì)法律屬于會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)會(huì)計(jì)法律屬于會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。 行政法規(guī)：行政法規(guī)：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例條例、總會(huì)計(jì)師、總會(huì)計(jì)師條

2、例條例 國務(wù)院國務(wù)院 會(huì)計(jì)部門規(guī)章：會(huì)計(jì)部門規(guī)章： 財(cái)政部門財(cái)政部門n（會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員、會(huì)計(jì)管理工作）會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員、會(huì)計(jì)管理工作）地方性地方性會(huì)計(jì)法規(guī)：會(huì)計(jì)法規(guī)： 地方人大及常委會(huì)地方人大及常委會(huì)3第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作管理體制一：會(huì)計(jì)工作的行政管理一：會(huì)計(jì)工作的行政管理（一）會(huì)計(jì)工作行政管理體制（一）會(huì)計(jì)工作行政管理體制n總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理（政府主導(dǎo)型管理體制）總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理（政府主導(dǎo)型管理體制）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財(cái)政部門財(cái)政部門主管主管全國全國會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)工作 分級(jí)管理：縣級(jí)以上的財(cái)政部門分級(jí)管理：

3、縣級(jí)以上的財(cái)政部門（二）會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容（二）會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容n1.制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度（1）特殊行業(yè)特殊行業(yè)：報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門：報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審批審批（2）總后勤部門總后勤部門：報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門：報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案備案（3）統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容：）統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容：n2.會(huì)計(jì)市場管理會(huì)計(jì)市場管理n（1）市場）市場準(zhǔn)入準(zhǔn)入管理：從業(yè)與注會(huì)資格、代理記賬機(jī)構(gòu)（管理：從業(yè)與注會(huì)資格、代理記賬機(jī)構(gòu)（縣級(jí)以上財(cái)政部門縣級(jí)以上財(cái)政部門批準(zhǔn)）與事務(wù)所批準(zhǔn)）與事務(wù)所n（2）市場）市場運(yùn)行運(yùn)行管理管理n（3）市場）市場退出退出管理管理n（4）會(huì)計(jì)）會(huì)計(jì)出版市場、

4、培訓(xùn)市場、境外洋資格出版市場、培訓(xùn)市場、境外洋資格的管理也屬于會(huì)計(jì)市場管理的范疇的管理也屬于會(huì)計(jì)市場管理的范疇4n3.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)（1）會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制 初、中、高級(jí)會(huì)計(jì)人才 （2）會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才（3）會(huì)計(jì)人員的表彰與獎(jiǎng)勵(lì) 財(cái)政部財(cái)政部每每3年年組織一次全國先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的評(píng)選與表彰組織一次全國先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的評(píng)選與表彰n4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查（1）會(huì)計(jì)）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量信息質(zhì)量檢查檢查（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查檢查此外，財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)市場的監(jiān)督，還包括依法加強(qiáng)對(duì)此外，財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)市場的監(jiān)督，還包括依法加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織

5、的監(jiān)督和指導(dǎo)監(jiān)督和指導(dǎo)5 二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（P7）n（一）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（一）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 1.1988年年11月成立月成立2.成立依據(jù)：成立依據(jù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 與社團(tuán)登記條例與社團(tuán)登記條例3.領(lǐng)導(dǎo)組織：領(lǐng)導(dǎo)組織：財(cái)政部黨組和理事會(huì)財(cái)政部黨組和理事會(huì)4.主要內(nèi)容主要內(nèi)容n（1）制定規(guī)范，違規(guī)處罰）制定規(guī)范，違規(guī)處罰n（2）注會(huì)資格與注會(huì)及事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查）注會(huì)資格與注會(huì)及事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查n（3）組織全國統(tǒng)一考試）組織全國統(tǒng)一考試n（4）培訓(xùn)會(huì)員）培訓(xùn)會(huì)員 n（5）協(xié)調(diào)關(guān)系，維護(hù)會(huì)員利益）協(xié)調(diào)關(guān)系，維護(hù)會(huì)員利益n2.中國會(huì)計(jì)

6、學(xué)會(huì)中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 1980年年n3.中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) n（1）1990年年成立（團(tuán)體會(huì)員、單位會(huì)員和個(gè)人會(huì)員，其中成立（團(tuán)體會(huì)員、單位會(huì)員和個(gè)人會(huì)員，其中個(gè)人會(huì)員要求具備高個(gè)人會(huì)員要求具備高級(jí)職稱級(jí)職稱n（2）主要工作職責(zé)：）主要工作職責(zé)：制定規(guī)范、總會(huì)計(jì)師培訓(xùn)教育、資格認(rèn)證制定規(guī)范、總會(huì)計(jì)師培訓(xùn)教育、資格認(rèn)證6n三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理n1.單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作單位負(fù)責(zé)人：法定代表人或者其他當(dāng)法律規(guī)定的行政主要負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)n2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（1）各單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要決定是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。（2）國有

7、和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定n3.會(huì)計(jì)人員的選拔任用（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)師或3年會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷（具有從業(yè)資格證）（2）總會(huì)計(jì)師：會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格 主管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不少于3年。（3）會(huì)計(jì)人員的74.計(jì)人員的回避制度計(jì)人員的回避制度（1）國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施回避制度任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施回避制度（2）直系親屬：）直系親屬：夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親（3）單位領(lǐng)導(dǎo)人）單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬的直系親屬不

8、得擔(dān)任不得擔(dān)任本單位的本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬的直系親屬不得在不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納出納8第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算n一、總體要求：一、總體要求：n（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)：（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)：必須根據(jù)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是違法行為以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是違法行為并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算n（二）對(duì)會(huì)

9、計(jì)資料的要求（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的要求:1.會(huì)計(jì)資料的生成與提供必須會(huì)計(jì)資料的生成與提供必須合規(guī)合規(guī)（1）保證保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與完整性真實(shí)性與完整性，是會(huì)計(jì)資料最基本的是會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求，質(zhì)量要求，是會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)工作的工作的生命線生命線（2）必須使用必須使用正確的會(huì)計(jì)處理方法正確的會(huì)計(jì)處理方法（3）會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)記錄文字記錄文字要符合規(guī)定要符合規(guī)定少數(shù)民族地區(qū)少數(shù)民族地區(qū)與與境內(nèi)的外國經(jīng)濟(jì)組織的規(guī)定境內(nèi)的外國經(jīng)濟(jì)組織的規(guī)定（4）使用計(jì)算機(jī)核算要符合法律規(guī)定）使用計(jì)算機(jī)核算要符合法律規(guī)定會(huì)計(jì)軟件實(shí)踐上必須通過我國會(huì)計(jì)軟件實(shí)踐上必須通過我國財(cái)政部門

10、財(cái)政部門的審批的審批2.提供虛假的會(huì)計(jì)資料是違法行為提供虛假的會(huì)計(jì)資料是違法行為9n二：會(huì)計(jì)憑證（原始憑證和記賬憑證）二：會(huì)計(jì)憑證（原始憑證和記賬憑證）原始憑證：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得（原始依據(jù)）具體要求：內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清楚、送交及時(shí)）處理要求：審核無誤（1）對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證A有權(quán)不予接受，并B向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，C請(qǐng)求查明原因，D追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任（2）對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的，A退回，B要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充n三、會(huì)計(jì)賬簿三、會(huì)計(jì)賬簿n四、財(cái)務(wù)報(bào)表四、財(cái)務(wù)報(bào)表1.組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益變動(dòng)表）2.對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

11、告，需要單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章3.須經(jīng)審計(jì)，需要提供審計(jì)報(bào)告須經(jīng)審計(jì)，需要提供審計(jì)報(bào)告10n五、會(huì)計(jì)檔案管理五、會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法1998年年8月公布月公布n（一）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容1.會(huì)計(jì)憑證類：證會(huì)計(jì)憑證類：證2.會(huì)計(jì)賬簿類：賬會(huì)計(jì)賬簿類：賬3.財(cái)務(wù)報(bào)表類：表財(cái)務(wù)報(bào)表類：表4.其他類：存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單其他類：存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單n（二）會(huì)計(jì)檔案的管理部門（二）會(huì)計(jì)檔案的管理部門管理部門：管理部門：財(cái)政部門、檔案行政管理部門財(cái)政部門、檔案行政管理部門適用范圍：適用范圍：國家機(jī)關(guān)

12、、企事業(yè)單位國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建制的個(gè)體工商戶建制的個(gè)體工商戶和和其他組其他組織織n（三）會(huì)計(jì)檔案的歸檔（三）會(huì)計(jì)檔案的歸檔實(shí)施會(huì)計(jì)電算化單位，應(yīng)當(dāng)保存并打印紙質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案實(shí)施會(huì)計(jì)電算化單位，應(yīng)當(dāng)保存并打印紙質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案11（四）會(huì)計(jì)檔案的移交1.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年。2.移交時(shí)，編制移交清冊(cè)。雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。3.出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。4.會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。拆封時(shí)，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理。（五）會(huì)計(jì)檔案的查閱1.各單位保管的會(huì)計(jì)檔案不得借出。特殊需要查

13、閱，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)2.境內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)檔案不利攜帶出境。（六）會(huì)計(jì)檔案的保管期限1.定期：3年（企業(yè)月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表） ，5年（事業(yè)單位月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單），10年，15年，25年（庫存現(xiàn)金與銀行存款日記賬）五類。從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。2.永久：年度財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè)12（七）會(huì)計(jì)檔案的銷毀（七）會(huì)計(jì)檔案的銷毀1.銷毀程序銷毀程序（1）由本）由本單位檔案機(jī)構(gòu)單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)（2）單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊(cè)上簽署意見在銷毀清冊(cè)上簽署意見（3）檔案機(jī)構(gòu)

14、檔案機(jī)構(gòu)與與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。共同派員監(jiān)銷。n國家機(jī)關(guān)：同級(jí)國家機(jī)關(guān)：同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷派員監(jiān)銷n財(cái)政機(jī)關(guān)：同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)：同級(jí)審計(jì)部門審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷派員參加監(jiān)銷2.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案（1）保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)。單獨(dú)立卷。單獨(dú)立卷（2）正處于）正處于建設(shè)期間建設(shè)期間的建設(shè)單位保管期滿的會(huì)計(jì)檔案的建設(shè)單位保管期滿的會(huì)計(jì)檔案13第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部一、單位內(nèi)部（一）概念與要求（一）概念與要求1.概念與主體概念與主體n會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律

15、的規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督n監(jiān)督主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員監(jiān)督主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員n監(jiān)督對(duì)象：本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督對(duì)象：本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2.要求（四明）：要求（四明）：n1.職權(quán)職權(quán)明晰明晰，相互分離（，相互分離（記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員）n2.重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度及其他重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度及其他程序應(yīng)當(dāng)明確程序應(yīng)當(dāng)明確n3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確程

16、序應(yīng)當(dāng)明確n4.內(nèi)部審計(jì)的辦法與內(nèi)部審計(jì)的辦法與程序應(yīng)當(dāng)明確程序應(yīng)當(dāng)明確14（二）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范：2009年7月1日開始實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范：2014年1月1日開始實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略2.內(nèi)部控制的原則（1）全面性原則（2）重要性原則（3）制衡性原則（4）適應(yīng)性原則（5）成本效益原則153.內(nèi)部控制的責(zé)任人內(nèi)部控制的責(zé)任人董事會(huì)董事會(huì)：建立與實(shí)施：建立與實(shí)

17、施監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)：監(jiān)督：監(jiān)督經(jīng)理層經(jīng)理層：日常運(yùn)行：日常運(yùn)行4.內(nèi)部控制的內(nèi)容（要素）內(nèi)部控制的內(nèi)容（要素）（1）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（3）控制活動(dòng)控制活動(dòng)（4）信息與溝通信息與溝通（5）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督5.內(nèi)部控制的控制措施內(nèi)部控制的控制措施企業(yè)：不相容企業(yè)：不相容職務(wù)分離職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制事業(yè)：不事業(yè)：不相容崗位相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保

18、護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等等16（三）內(nèi)部審計(jì)（三）內(nèi)部審計(jì)1.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容n財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)、審計(jì)、經(jīng)營經(jīng)營審計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理管理2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)n（1）側(cè)重于）側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效經(jīng)營過程是否有效n（2）審計(jì)）審計(jì)結(jié)果的客觀性與公正性較低結(jié)果的客觀性與公正性較低3.內(nèi)部審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)的作用n（1）預(yù)防保護(hù)）預(yù)防保護(hù)n（2）服務(wù)促進(jìn)）服務(wù)促進(jìn)n（3）評(píng)價(jià)鑒證）評(píng)價(jià)鑒證17二、會(huì)計(jì)的政府監(jiān)督（一）概念1.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為2.除財(cái)

19、政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依法對(duì)會(huì)計(jì)資料實(shí)施檢查n（二）財(cái)政部門監(jiān)督的主要內(nèi)容1.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿（依法設(shè)賬、賬簿合規(guī)、賬外賬）2.對(duì)單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性的檢查3.對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查4.對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查5.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查18三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）概念（一）概念注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)委托單位的對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種外的一種外部監(jiān)督部監(jiān)督單位與個(gè)人檢舉單位與個(gè)人檢舉也屬于社會(huì)監(jiān)督范疇也屬于社會(huì)

20、監(jiān)督范疇n（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系1.兩者的聯(lián)系兩者的聯(lián)系n（1）現(xiàn)代審計(jì)體系現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分的組成部分n（2）都關(guān)注內(nèi)部控制的）都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性健全性和有效性n（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可能）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及內(nèi)部審計(jì)成果涉及內(nèi)部審計(jì)成果的利用等的利用等2.兩者的區(qū)別兩者的區(qū)別n（1）審計(jì)）審計(jì)獨(dú)立性獨(dú)立性n（2）審計(jì)）審計(jì)方式方式不同不同n（3）審計(jì)的）審計(jì)的職責(zé)與作用職責(zé)與作用不同不同n（4）接受審計(jì)的）接受審計(jì)的自愿性自愿性程度不同程度不同19（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1.審計(jì)業(yè)務(wù)n（1）審計(jì)報(bào)告n（2）驗(yàn)資報(bào)告n（3）相關(guān)報(bào)

21、告（合并、分立、清算）n（4）其他審計(jì)業(yè)務(wù)2.會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù)n代理注冊(cè)登記、協(xié)助擬訂合同、協(xié)議、章程和其他經(jīng)濟(jì)文件等3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)20第五節(jié)第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)一、單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置一、單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）組織方式（一）組織方式n1.1.單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一個(gè)單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)一個(gè)單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)而定而定A A單位規(guī)模的大小單位規(guī)模的大小B B經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡C C經(jīng)營管理的要求經(jīng)營管理的要求n2.2.是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專職會(huì)計(jì)人員是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專職會(huì)

22、計(jì)人員不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員會(huì)計(jì)主管人員：負(fù)責(zé)組織管理會(huì)計(jì)事務(wù)，行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員：負(fù)責(zé)組織管理會(huì)計(jì)事務(wù)，行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人（不等于會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、主辦會(huì)計(jì)）（不等于會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、主辦會(huì)計(jì)）n3.3.是實(shí)行代理記賬是實(shí)行代理記賬21n3.3.是實(shí)行代理記賬是實(shí)行代理記賬u代理記賬機(jī)構(gòu)的條件代理記賬機(jī)構(gòu)的條件至少至少3名具有從業(yè)資格的專職人員；名具有從業(yè)資格的專職人員；記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人具備會(huì)計(jì)師資格；記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人具備會(huì)計(jì)師資格；固定場所；固定場所；有制度有制度u代理記賬機(jī)構(gòu)

23、的審批代理記賬機(jī)構(gòu)的審批縣級(jí)以上財(cái)政部門批準(zhǔn)縣級(jí)以上財(cái)政部門批準(zhǔn)u代理記賬機(jī)構(gòu)的可辦理業(yè)務(wù)代理記賬機(jī)構(gòu)的可辦理業(yè)務(wù)（1）會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算（原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告）（原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告）（2）對(duì)外）對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告提供會(huì)計(jì)報(bào)告（需要經(jīng)（需要經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章并蓋章后按規(guī)定對(duì)外提供）后按規(guī)定對(duì)外提供）（3）稅務(wù)稅務(wù)（4）其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)22u委托代理記賬的委托人的義務(wù)（1）原始憑證（取得或填制原始憑證應(yīng)當(dāng)合規(guī)）（2）專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支與保管（3）及時(shí)提供相關(guān)的資料（4）補(bǔ)充、更正u代理記賬機(jī)構(gòu)的義務(wù)（1

24、）按照合同辦理記賬業(yè)務(wù)（2）商業(yè)秘密保密（3）不合規(guī)定應(yīng)當(dāng)拒絕（4）問題應(yīng)當(dāng)予以解釋（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格1.取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書2.具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上23二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（一）概念（一）概念（P37P37）1.1.會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)崗位2.2.會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)檔案管理崗位，移交崗位，移交前，會(huì)計(jì)崗前，會(huì)計(jì)崗；移交后，不屬于會(huì)計(jì)崗位；移交后，不屬于會(huì)計(jì)崗位3.3.4.4.也不屬于會(huì)計(jì)崗位也不屬于會(huì)計(jì)崗位（二）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置要求（二）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置要求1.1.按需設(shè)崗按需設(shè)崗2.2.符合符合內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制制度的要求的要求n（1

25、 1）會(huì)計(jì)崗位可以）會(huì)計(jì)崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人一人一崗、一人多崗、一崗多人n（2 2）出納人員出納人員不得不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作目的登記工作n（3 3）機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離3.3.建立建立崗位責(zé)任制崗位責(zé)任制4.4.建立建立輪崗制度輪崗制度24三、會(huì)計(jì)工作交接三、會(huì)計(jì)工作交接（一）交接范圍（一）交接范圍1.工作調(diào)動(dòng)或因故離職工作調(diào)動(dòng)或因故離職2.臨時(shí)離職或因病臨時(shí)離職或因病3.恢復(fù)工作恢復(fù)工作4.單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以委托他人代辦交接單位負(fù)責(zé)

26、人批準(zhǔn)，可以委托他人代辦交接（二）交接程序（二）交接程序1.提出申請(qǐng)?zhí)岢錾暾?qǐng)2.移交準(zhǔn)備移交準(zhǔn)備3.移交清點(diǎn)移交清點(diǎn) “白條抵庫白條抵庫”、有價(jià)證券處理、公章與票據(jù)的移交、計(jì)算機(jī)上操、有價(jià)證券處理、公章與票據(jù)的移交、計(jì)算機(jī)上操作作4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交專人負(fù)責(zé)監(jiān)交指派指派監(jiān)交人監(jiān)交人： （1）一般會(huì)計(jì)人員一般會(huì)計(jì)人員移交，由移交，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；監(jiān)交；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交，由移交，由單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，監(jiān)交，必要時(shí)必要時(shí)會(huì)同上級(jí)主管部門派會(huì)同上級(jí)主管部門派人監(jiān)交人監(jiān)交（不能監(jiān)交、不能及時(shí)監(jiān)交、不宜監(jiān)關(guān)）（不能監(jiān)交、不能及時(shí)監(jiān)交、不宜監(jiān)關(guān)）有關(guān)人員簽章有關(guān)人

27、員簽章移交清冊(cè)移交清冊(cè)一式三份，雙方一式三份，雙方+存檔存檔責(zé)任界定：責(zé)任界定： 移交人對(duì)自己經(jīng)辦且已移交的檔案負(fù)責(zé)（合法性、真實(shí)性）移交人對(duì)自己經(jīng)辦且已移交的檔案負(fù)責(zé)（合法性、真實(shí)性）25四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（三）從業(yè)資格取得（三）從業(yè)資格取得1.考試科目考試科目2.報(bào)名條件：報(bào)名條件：守法、品質(zhì)好、會(huì)計(jì)知識(shí)與技能守法、品質(zhì)好、會(huì)計(jì)知識(shí)與技能（1）考試）考試舞弊舞弊：兩年兩年不得參加考試不得參加考試（2）吊銷：吊銷：吊銷之日起吊銷之日起5年年以內(nèi)不得參加考試以內(nèi)不得參加考試（3）追究）追究刑事刑事責(zé)任的人：責(zé)任的人：終身終身不得參加考試不得參加考試（四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理（四）會(huì)

28、計(jì)從業(yè)資格的管理1.管理機(jī)構(gòu)：縣級(jí)以上地方財(cái)政部門管理機(jī)構(gòu)：縣級(jí)以上地方財(cái)政部門2.繼續(xù)教育制度（繼續(xù)教育制度（P46）內(nèi)容會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練與職業(yè)道德內(nèi)容會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練與職業(yè)道德學(xué)分：學(xué)分：24學(xué)分學(xué)分。當(dāng)年有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)。當(dāng)年有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)3.變更登記制度變更登記制度4.設(shè)置登記制度：設(shè)置登記制度：3個(gè)月個(gè)月5.定期換證制度：定期換證制度：6年定期，到期前年定期，到期前6個(gè)月?lián)Q證個(gè)月?lián)Q證26五、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（一）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1.初級(jí)、中級(jí)實(shí)行統(tǒng)一考試制度，高級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)行考試與評(píng)審結(jié)合制度2.初級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基

29、礎(chǔ)3.中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法4.高級(jí)會(huì)計(jì)師（2003年開始）：高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。3年有效（二）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)n高級(jí)職務(wù)：高級(jí)會(huì)計(jì)師（草擬一個(gè)區(qū)域、部門、一個(gè)系統(tǒng)的法規(guī)與制度；組織一個(gè)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)核算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作；培養(yǎng)中級(jí)以上會(huì)計(jì)人才）n中級(jí)職務(wù)：會(huì)計(jì)師 （草擬比較重要的制度、解決重要問題、分析檢查財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行情況、培養(yǎng)初級(jí)會(huì)計(jì)人才n初級(jí)職務(wù)：助理會(huì)計(jì)師：草擬一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；解答一般規(guī)定；分析解決某一方面的問題會(huì)計(jì)員：會(huì)計(jì)核算27第六節(jié)第六節(jié) 法律責(zé)任法律責(zé)任一、違反一、違反會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任形式的法律責(zé)任形式（一）行政責(zé)任（一）行政責(zé)任n1.行政處罰行政處罰

30、（1）類型：）類型：（2）實(shí)施機(jī)關(guān)：）實(shí)施機(jī)關(guān)：以上人民政府的相關(guān)部門。且以上人民政府的相關(guān)部門。且n2.行政處分行政處分（1）對(duì)象：）對(duì)象：（2）種類：）種類：28（二）刑事責(zé)任n1.刑事責(zé)任與行政責(zé)任的區(qū)別（違法行為、追責(zé)機(jī)關(guān)、法律后果）n2.類型：主 刑：管制、拘役、有期、無期、死刑附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)三、違反會(huì)計(jì)法規(guī)的法律責(zé)任（一）違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的行為不依法設(shè)置賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿、記賬不合規(guī)、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法、編制依據(jù)不一致、未按規(guī)定使用文字、保管資料等（二）應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任29（二）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，編制虛假報(bào)告（二）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，編制虛假報(bào)告（三）

31、隱匿或者故意銷毀相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿與報(bào)告（三）隱匿或者故意銷毀相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿與報(bào)告1.1.通報(bào)通報(bào)2.2.罰款：單位罰款：單位5000 -105000 -10萬元，主管和直接責(zé)任人：萬元，主管和直接責(zé)任人：3000 -53000 -5萬元萬元3.3.行政處分行政處分4.4.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。（縣級(jí)以上財(cái)政部門）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。（縣級(jí)以上財(cái)政部門）（四）授意指使（四）授意指使1.1.罰款罰款 ：縣級(jí)以上財(cái)政部門：縣級(jí)以上財(cái)政部門 行為人（領(lǐng)導(dǎo)）行為人（領(lǐng)導(dǎo)）5000 -55000 -5萬元萬元2.2.行政處分行政處分（五）單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)（五）單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)1.1.刑事責(zé)任：三年

32、以下有期徒刑或拘役刑事責(zé)任：三年以下有期徒刑或拘役2.2.行政責(zé)任：行政處分行政責(zé)任：行政處分3.3.補(bǔ)救措施：恢復(fù)名譽(yù)、恢復(fù)原有職務(wù)（征得同意）、級(jí)別補(bǔ)救措施：恢復(fù)名譽(yù)、恢復(fù)原有職務(wù)（征得同意）、級(jí)別30 1.審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管、人民銀行、保險(xiǎn)監(jiān)管部門，按照規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，可以對(duì)單位的審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管、人民銀行、保險(xiǎn)監(jiān)管部門，按照規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，可以對(duì)單位的（ A）實(shí)施監(jiān)督檢查。）實(shí)施監(jiān)督檢查。 A.會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)資料 B.會(huì)計(jì)行為會(huì)計(jì)行為 C.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) D.會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員 2.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿是（以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿是（C ）。）。 A.違反單

33、位會(huì)計(jì)監(jiān)督規(guī)則的行為違反單位會(huì)計(jì)監(jiān)督規(guī)則的行為 B.違反單位會(huì)計(jì)人員的任用要求的行為違反單位會(huì)計(jì)人員的任用要求的行為 C.違反單位會(huì)計(jì)核算規(guī)則的行為違反單位會(huì)計(jì)核算規(guī)則的行為 D.偽造、變?cè)鞈{證、賬簿和報(bào)表的行為偽造、變?cè)鞈{證、賬簿和報(bào)表的行為 3.會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法規(guī)定，以（規(guī)定，以（ D）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是對(duì)會(huì)計(jì)核算最基本要求，也是保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是對(duì)會(huì)計(jì)核算最基本要求，也是保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的關(guān)鍵。量的關(guān)鍵。 A.企業(yè)利潤為首要目標(biāo)企業(yè)利潤為首要目標(biāo) B.準(zhǔn)確性和完整性準(zhǔn)確性和完整性 C.實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù) D.真實(shí)性和完整性真實(shí)性和完整性 4. （D）應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位

34、的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。）應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 A.審計(jì)人員審計(jì)人員 B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 C.總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師 D.單位法定代表人單位法定代表人 5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國組織是（注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國組織是（ A ）。）。 A.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) B.財(cái)政部財(cái)政部 C.中國證監(jiān)會(huì)中國證監(jiān)會(huì) D.國家工商行政管理總局國家工商行政管理總局 6.根據(jù)根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定，主管全國會(huì)計(jì)工作的政府部門是（的規(guī)定，主管全國會(huì)計(jì)工作的政府部門是（ A ）。）。 A.財(cái)政部財(cái)政部 B.國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總

35、局 C.審計(jì)署審計(jì)署 D.商務(wù)部商務(wù)部 31 7.某單位賈某主要負(fù)責(zé)合同簽訂、業(yè)務(wù)經(jīng)辦等事項(xiàng)，按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，下列賈某某單位賈某主要負(fù)責(zé)合同簽訂、業(yè)務(wù)經(jīng)辦等事項(xiàng)，按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，下列賈某不能兼任的崗位是（不能兼任的崗位是（ B）。）。 A.技術(shù)開發(fā)技術(shù)開發(fā) B.費(fèi)用收入和支出的登記費(fèi)用收入和支出的登記 C.市場營銷及策劃市場營銷及策劃 D.單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 8.一般會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（一般會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（ D ）。）。 A.單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 B.其他崗位的會(huì)計(jì)人員其他崗位的會(huì)計(jì)人員 C.人事

36、部門負(fù)責(zé)人人事部門負(fù)責(zé)人 D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人9.下列選項(xiàng)中關(guān)于會(huì)計(jì)工作崗位表述不正確的是（下列選項(xiàng)中關(guān)于會(huì)計(jì)工作崗位表述不正確的是（ B ）。）。 A.一人一崗一人一崗 B.多崗多人多崗多人 C.一人多崗一人多崗 D.一崗多人一崗多人 10. 下列選項(xiàng)中屬于初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試的科目的是（下列選項(xiàng)中屬于初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試的科目的是（ C ）。）。 A.財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理 B.經(jīng)濟(jì)法經(jīng)濟(jì)法 C.初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) D.稅收相關(guān)法律稅收相關(guān)法律 11. 根據(jù)我國根據(jù)我國會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得的資格證書包括（的規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得的資格證書包括（

37、B ）。）。 A.經(jīng)濟(jì)師資格證經(jīng)濟(jì)師資格證 B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 C.高中以上畢業(yè)證書高中以上畢業(yè)證書 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書 12. 設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，下列屬于還應(yīng)符合條件的是設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，下列屬于還應(yīng)符合條件的是（ A ）。）。 A.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 B.向主管部門提供會(huì)計(jì)資料向主管部門提供會(huì)計(jì)資料 C.及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí).完整的原始憑證和其他相關(guān)資料完整的原始憑證

38、和其他相關(guān)資料 D.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密 3212.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，可通過單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，可通過( A )在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。 A單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 B單位內(nèi)部紀(jì)檢人員單位內(nèi)部紀(jì)檢人員 C單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 D上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)13.中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法規(guī)定，規(guī)定，( B )為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。 A總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師 B單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 C會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員 D會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人14.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)

39、計(jì)崗位的是下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)崗位的是( C )。 A出納出納 B檔案管理檔案管理 C倉庫保管員倉庫保管員 D財(cái)產(chǎn)物資核算崗位財(cái)產(chǎn)物資核算崗位15.中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上規(guī)定，單位有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上( D )。 A簽名簽名 B蓋章蓋章 C簽名或蓋章簽名或蓋章 D 簽名并蓋章簽名并蓋章16.我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)符合以下規(guī)定我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)符合以下規(guī)定( C )。 A只能使用中文只能使用中文 B只能使用外文只能使用外文 C使用中文，同時(shí)可選擇一種外文使用中文，同時(shí)可選擇一種外文 D在中文和外

40、文中選擇一種在中文和外文中選擇一種17.我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其 ( B )應(yīng)折算為人民幣反映。應(yīng)折算為人民幣反映。 A填制的記賬憑證填制的記賬憑證 B編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 C取得的原始憑證取得的原始憑證 D登記的賬簿登記的賬簿18.根據(jù)根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定，擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具的規(guī)定，擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備一定的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或一定年限的會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。該資格和年限為備一定的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或一定年限的會(huì)

41、計(jì)工作經(jīng)歷。該資格和年限為 ( A )。 A會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師，3年年 B助理會(huì)計(jì)師，助理會(huì)計(jì)師，2年年 C會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師，2年年 D助理會(huì)計(jì)師，助理會(huì)計(jì)師，3年年33二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題 1. 根據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定，偽造、變?cè)?、隱匿或故意銷毀會(huì)計(jì)資料的行政責(zé)任包括（的規(guī)定，偽造、變?cè)臁㈦[匿或故意銷毀會(huì)計(jì)資料的行政責(zé)任包括（ACD）。）。 A.通報(bào)通報(bào) B.責(zé)令限期改正責(zé)令限期改正 C.罰款和行政處分罰款和行政處分 D.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證 2. 下列各項(xiàng)中，不屬于不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為包括（下列各項(xiàng)中，不屬于不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為包括（ BCD ）。）。 A.私

42、設(shè)會(huì)計(jì)賬簿私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿 B.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致 C.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 D.外商投資企業(yè)僅使用英文作為會(huì)計(jì)記錄文字外商投資企業(yè)僅使用英文作為會(huì)計(jì)記錄文字 3. 根據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，下列各項(xiàng)中，出納人員不能夠兼管的工作有（規(guī)定，下列各項(xiàng)中，出納人員不能夠兼管的工作有（ ACD）。）。 A.稽核工作稽核工作 B.固定資產(chǎn)卡片的登記工作固定資產(chǎn)卡片的登記工作 C.收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工

43、作 D.會(huì)計(jì)檔案保管工作會(huì)計(jì)檔案保管工作 4. 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為（會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為（ ABC ）。）。 A.初級(jí)資格初級(jí)資格 B.中級(jí)資格中級(jí)資格 C.高級(jí)資格高級(jí)資格 D.高中級(jí)資格高中級(jí)資格 5. 下列各項(xiàng)中，不屬于從事會(huì)計(jì)工作必須具備的條件的有（下列各項(xiàng)中，不屬于從事會(huì)計(jì)工作必須具備的條件的有（ ACD ）。）。 A.具有初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書具有初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書 B.取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 C.具有大學(xué)以上會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)歷證書具有大學(xué)以上會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)歷證書 D.取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書 346. 代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員對(duì)委托人示意其作

44、出（代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員對(duì)委托人示意其作出（ABCD）的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕。）的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕。 A.不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理 B.提供不實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表提供不實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表 C.不符法律、行政法規(guī)不符法律、行政法規(guī) D.不符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度不符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 7. 實(shí)行回避制度的單位，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬可以擔(dān)任本單位的（實(shí)行回避制度的單位，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬可以擔(dān)任本單位的（ABD）。）。 A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 B.主辦會(huì)計(jì)主辦會(huì)計(jì) C.出納出納 D.稽核稽核 8. 對(duì)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督包括（對(duì)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督包括（ABC）。）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)

45、活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì) B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒證注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒證 C.單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定的行為單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定的行為 D.財(cái)政部門對(duì)單位會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)行為監(jiān)督財(cái)政部門對(duì)單位會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)行為監(jiān)督 9. 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體主要有（會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體主要有（ABC）。）。 A.證券監(jiān)管部門證券監(jiān)管部門 B.審計(jì)部門審計(jì)部門 C.稅務(wù)部門稅務(wù)部門 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所 10. 會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職

46、能之一，是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體的（主體的（ABC）進(jìn)行審查。）進(jìn)行審查。 A.真實(shí)性真實(shí)性 B.合法性合法性 C.合理性合理性 D.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 3511. 下列有關(guān)記賬本位幣的基本規(guī)定中，說法正確的是（下列有關(guān)記賬本位幣的基本規(guī)定中，說法正確的是（AD）。）。 A.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣 B.以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，可以以人民幣以外的貨幣反以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，可以以人民幣以外的貨幣反映映

47、 C.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，必須選人民幣作為記賬本位幣業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，必須選人民幣作為記賬本位幣 D.以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)按照一定的外匯匯率折算為以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)按照一定的外匯匯率折算為人民幣反映人民幣反映 12. 根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)會(huì)計(jì)檔案的表述中，符合規(guī)定的有（根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)會(huì)計(jì)檔案的表述中，符合規(guī)定的有（ABCD）。）。 A.會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)資料等

48、 B.會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔，并保管會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔，并保管1年，期滿后移交單位的會(huì)計(jì)檔案管年，期滿后移交單位的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)保管理機(jī)構(gòu)保管 C.單位會(huì)計(jì)檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以提供查閱或復(fù)制原件單位會(huì)計(jì)檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以提供查閱或復(fù)制原件 D.定期保管的會(huì)計(jì)檔案，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起定期保管的會(huì)計(jì)檔案，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起 13. 單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對(duì)

49、外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的（AB）。）。 A.真實(shí)性真實(shí)性 B.完整性完整性 C.連續(xù)性連續(xù)性 D.全面性全面性 3614. 設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類和具體要求，要符合（設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類和具體要求，要符合（AB）的規(guī)定。）的規(guī)定。 A.中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法 B.國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 D.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 15. 下列關(guān)于原始憑證處理的表述中，不正確的有（下列關(guān)于原始憑證處理的表述中，不正確的有（ BC）。）。 A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)

50、一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核 B.對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 C.對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充充 D.原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改 16. 下列各項(xiàng)中，屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證行為的有（下列各項(xiàng)中，屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證行為的有（BC ）。）。 A.某公司為一客戶虛開假發(fā)票一張，并按票面金額的某公司為一客戶虛開假發(fā)票一張，并按票面金額的10

51、收取好處費(fèi)收取好處費(fèi) B.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元，用萬元，用“消字靈消字靈”修改為修改為80萬元報(bào)賬萬元報(bào)賬 C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報(bào)銷憑證上的金額企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報(bào)銷憑證上的金額7000元涂改為元涂改為9000元元 D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章 3717. 根據(jù)規(guī)定，單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理包括（根據(jù)規(guī)定，單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理包括（AC）。）。 A.會(huì)計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo) B.會(huì)計(jì)工作的市場監(jiān)管會(huì)計(jì)工作的市場監(jiān)管

52、 C.會(huì)計(jì)人員的選拔任用會(huì)計(jì)人員的選拔任用 D.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià) 18. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體，履行行業(yè)自律管理職能。其主要職責(zé)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體，履行行業(yè)自律管理職能。其主要職責(zé)包括（ABCD）。）。 A.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對(duì)違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對(duì)違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒 B.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查 C.組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)工作組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)工作 D.協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益協(xié)調(diào)行業(yè)

53、內(nèi)、外部關(guān)系，支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益 19. 根據(jù)規(guī)定，下列屬于會(huì)計(jì)行政管理職能的有（根據(jù)規(guī)定，下列屬于會(huì)計(jì)行政管理職能的有（ ABCD）。）。 A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施 B.會(huì)計(jì)市場管理會(huì)計(jì)市場管理 C.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià) D.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 20. 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、（制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、（ABD）的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。 A.會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督 B.會(huì)計(jì)機(jī)

54、構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 C.法律責(zé)任法律責(zé)任 D.會(huì)計(jì)工作管理會(huì)計(jì)工作管理 38n某國有獨(dú)資公司，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門在對(duì)該公司進(jìn)行執(zhí)法檢查的某國有獨(dú)資公司，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門在對(duì)該公司進(jìn)行執(zhí)法檢查的過程中發(fā)現(xiàn)下列問題：過程中發(fā)現(xiàn)下列問題：n(1)該公司未設(shè)置總會(huì)計(jì)師，但設(shè)置了專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；該公司未設(shè)置總會(huì)計(jì)師，但設(shè)置了專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；n(2)該公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某，是該公司法定代表人王某的配偶；該公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某，是該公司法定代表人王某的配偶；n(3)該公司出納系單位辦公室主任的女兒小王，小王剛剛會(huì)計(jì)學(xué)本科畢業(yè)，已報(bào)名該公司出納系單位辦公室主任的女兒小

55、王，小王剛剛會(huì)計(jì)學(xué)本科畢業(yè)，已報(bào)名參加當(dāng)年度的會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，同時(shí)她還兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和固定資產(chǎn)參加當(dāng)年度的會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，同時(shí)她還兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和固定資產(chǎn)賬簿的登記工作；賬簿的登記工作；n(4)該公司會(huì)計(jì)人員趙某該公司會(huì)計(jì)人員趙某1月份離職，辦理工作交接時(shí)未發(fā)現(xiàn)任何異常，至月份離職，辦理工作交接時(shí)未發(fā)現(xiàn)任何異常，至6月份，月份，接替人員張某方發(fā)現(xiàn)其中有部分會(huì)計(jì)資料不真實(shí)，張某和趙某互相推卸責(zé)任，此接替人員張某方發(fā)現(xiàn)其中有部分會(huì)計(jì)資料不真實(shí)，張某和趙某互相推卸責(zé)任，此事目前仍未解決。事目前仍未解決。n要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。n（1）

56、針對(duì)事項(xiàng)）針對(duì)事項(xiàng)(1)，下列說法中正確的有，下列說法中正確的有。nA該國有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師該國有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師nB該國有獨(dú)資公司可以不設(shè)置總會(huì)計(jì)師該國有獨(dú)資公司可以不設(shè)置總會(huì)計(jì)師nC如果設(shè)置總會(huì)計(jì)師，該公司不得再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的副職如果設(shè)置總會(huì)計(jì)師，該公司不得再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的副職nD如果設(shè)置總會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)將其作為單位領(lǐng)導(dǎo)成員如果設(shè)置總會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)將其作為單位領(lǐng)導(dǎo)成員39n(2)針對(duì)事項(xiàng)針對(duì)事項(xiàng)(2)，下列說法中不正確的有，下列說法中不正確的有。nA該公司由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，可以不實(shí)行會(huì)計(jì)人員回避制度該公司由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，可以不實(shí)行會(huì)計(jì)人員回避制度n

57、B會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由李某擔(dān)任不符合會(huì)計(jì)人員回避制度會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由李某擔(dān)任不符合會(huì)計(jì)人員回避制度nC李某不得在該公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作李某不得在該公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作nD李某可以在該公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作李某可以在該公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作n(3)針對(duì)事項(xiàng)針對(duì)事項(xiàng)(3)，下列說法中正確的有，下列說法中正確的有。nA根據(jù)回避制度，辦公室主任的女兒不得擔(dān)任出納工作根據(jù)回避制度，辦公室主任的女兒不得擔(dān)任出納工作nB從事出納工作必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，該公司任用小王擔(dān)任出納不符合規(guī)從事出納工作必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，該公司任用小王擔(dān)任出納不符合規(guī)定定nC根據(jù)內(nèi)部牽制制度，出納不得兼管

58、稽核、會(huì)計(jì)檔案保管的工作根據(jù)內(nèi)部牽制制度，出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管的工作nD出納可以兼管固定資產(chǎn)賬目的登記工作出納可以兼管固定資產(chǎn)賬目的登記工作n(4)根據(jù)事項(xiàng)根據(jù)事項(xiàng)(4)，會(huì)計(jì)人員趙某離職辦理交接時(shí)，應(yīng)由，會(huì)計(jì)人員趙某離職辦理交接時(shí)，應(yīng)由監(jiān)交。監(jiān)交。nA單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 B人事部門主管人員人事部門主管人員 C會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 D其他崗位會(huì)計(jì)人員其他崗位會(huì)計(jì)人員n(5)根據(jù)事項(xiàng)根據(jù)事項(xiàng)(4)，對(duì)交接時(shí)未發(fā)現(xiàn)的不真實(shí)會(huì)計(jì)資料，對(duì)交接時(shí)未發(fā)現(xiàn)的不真實(shí)會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。nA法定代表人王某法定代表人王某 B會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某 C

59、移交人員趙某移交人員趙某 D接替人員張某接替人員張某40一、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點(diǎn)一、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點(diǎn)（一）現(xiàn)金結(jié)算的概念（一）現(xiàn)金結(jié)算的概念（二）現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)（二）現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)1.直接便利直接便利2.不安全性不安全性3.不易宏觀控制和管理不易宏觀控制和管理4.費(fèi)用較高費(fèi)用較高二、現(xiàn)金結(jié)算渠道二、現(xiàn)金結(jié)算渠道（一）直接將現(xiàn)金支付給收款人（一）直接將現(xiàn)金支付給收款人優(yōu)點(diǎn)：直接便利，缺點(diǎn)：不安全性優(yōu)點(diǎn)：直接便利，缺點(diǎn)：不安全性（二）委托銀行付款（二）委托銀行付款優(yōu)點(diǎn)：降低現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，減少間接財(cái)務(wù)部門工作量優(yōu)點(diǎn)：降低現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，減少間接財(cái)務(wù)部門工作量三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍（5）、（）

60、、（6）的規(guī)定（收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資、出差）。其他超過結(jié)算起）的規(guī)定（收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資、出差）。其他超過結(jié)算起點(diǎn)點(diǎn)1000元的，確定現(xiàn)金的，開戶行審查同意元的，確定現(xiàn)金的，開戶行審查同意專項(xiàng)控制商品，必須轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。專項(xiàng)控制商品，必須轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。41四、現(xiàn)金使用的限額一般情況：3-5天的日常零星開支特殊（邊遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便地區(qū)）：5-15天的日常零星開支商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。五、現(xiàn)金收支的基本要求（1 1）現(xiàn)金收入當(dāng)日送存銀行）現(xiàn)金收入當(dāng)日送存銀行（2 2）不得坐支）不得坐支（3 3）按規(guī)定提現(xiàn)，寫