1、第五章第五章 政府預(yù)算收支編制及審查批準(zhǔn)政府預(yù)算收支編制及審查批準(zhǔn)財(cái)政金融系財(cái)政金融系 張麗麗張麗麗第五章第五章 政府預(yù)算收支編制及審查批準(zhǔn)政府預(yù)算收支編制及審查批準(zhǔn)n第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n第二節(jié)第二節(jié) 政府預(yù)算主要支出的測(cè)算政府預(yù)算主要支出的測(cè)算n第三節(jié)第三節(jié) 政府預(yù)算編制程序和內(nèi)容政府預(yù)算編制程序和內(nèi)容n第四節(jié)第四節(jié) 政府預(yù)算的審查和批準(zhǔn)政府預(yù)算的審查和批準(zhǔn)第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n一、稅收收入的測(cè)算一、稅收收入的測(cè)算n二、社會(huì)保障基金收入的測(cè)算二、社會(huì)保障基金收入的測(cè)算n三、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入的測(cè)算三、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入的測(cè)算n

2、四、債務(wù)收入的測(cè)算四、債務(wù)收入的測(cè)算第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n政府預(yù)算收入是國(guó)家通過(guò)預(yù)算，采用適當(dāng)?shù)男握A(yù)算收入是國(guó)家通過(guò)預(yù)算，采用適當(dāng)?shù)男问?，式，有?jì)劃籌集的貨幣資金有計(jì)劃籌集的貨幣資金。財(cái)政分配活動(dòng)的。財(cái)政分配活動(dòng)的第一階段，是保證政府職能正常履行的前提。第一階段，是保證政府職能正常履行的前提。n一、稅收收入的測(cè)算一、稅收收入的測(cè)算n（一）增值稅收入的測(cè)算（一）增值稅收入的測(cè)算n財(cái)政部門測(cè)算增值稅收入，通常是根據(jù)計(jì)劃年財(cái)政部門測(cè)算增值稅收入，通常是根據(jù)計(jì)劃年度國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃的有關(guān)指標(biāo)和國(guó)民度國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃的有關(guān)指標(biāo)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)以及稅收統(tǒng)

3、計(jì)資料等進(jìn)行的。經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)以及稅收統(tǒng)計(jì)資料等進(jìn)行的。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n主要采用主要采用產(chǎn)量定額法、產(chǎn)值定率法、增長(zhǎng)率法產(chǎn)量定額法、產(chǎn)值定率法、增長(zhǎng)率法。n1、產(chǎn)量定額法、產(chǎn)量定額法n這種方法適用于在產(chǎn)品品種單一，且生產(chǎn)規(guī)模這種方法適用于在產(chǎn)品品種單一，且生產(chǎn)規(guī)模較大的行業(yè)預(yù)測(cè)其增值稅收入。較大的行業(yè)預(yù)測(cè)其增值稅收入。n對(duì)于經(jīng)濟(jì)計(jì)劃列有對(duì)于經(jīng)濟(jì)計(jì)劃列有產(chǎn)量指標(biāo)產(chǎn)量指標(biāo)的主要產(chǎn)品，可劃的主要產(chǎn)品，可劃分產(chǎn)品品種，按計(jì)劃分產(chǎn)品品種，按計(jì)劃課稅數(shù)量和上年單位稅額課稅數(shù)量和上年單位稅額 直接計(jì)算。直接計(jì)算。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算公式

4、：公式：計(jì)劃年度增值稅收入計(jì)劃年度增值稅收入=計(jì)劃年度課稅數(shù)量計(jì)劃年度課稅數(shù)量X上年上年 實(shí)際單位稅額實(shí)際單位稅額計(jì)劃年度課稅數(shù)量計(jì)劃年度課稅數(shù)量=計(jì)劃年度產(chǎn)量計(jì)劃年度產(chǎn)量X上年實(shí)際課上年實(shí)際課 稅率稅率上年實(shí)際課稅率上年實(shí)際課稅率=（上年實(shí)際課稅數(shù)量（上年實(shí)際課稅數(shù)量/上年實(shí)上年實(shí) 際產(chǎn)量）際產(chǎn)量）上年實(shí)際單位稅額上年實(shí)際單位稅額=上年實(shí)際稅額上年實(shí)際稅額/上年實(shí)際課上年實(shí)際課 稅數(shù)量稅數(shù)量第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n例例1、某部門上年度產(chǎn)量為某部門上年度產(chǎn)量為2500萬(wàn)噸，根據(jù)稅萬(wàn)噸，根據(jù)稅務(wù)部門統(tǒng)計(jì)資料，該部門上年度的課稅數(shù)量為務(wù)部門統(tǒng)計(jì)資料，該部門上年度的課

5、稅數(shù)量為2 000萬(wàn)噸，稅額為萬(wàn)噸，稅額為6 000萬(wàn)元。計(jì)劃年度計(jì)萬(wàn)元。計(jì)劃年度計(jì)劃產(chǎn)量為劃產(chǎn)量為3 000萬(wàn)噸。試測(cè)算該部門計(jì)劃年度萬(wàn)噸。試測(cè)算該部門計(jì)劃年度增值稅收入。增值稅收入。n上年實(shí)際單位稅額上年實(shí)際單位稅額=6 000=6 0002 000=3(2 000=3(元元/ /噸噸) )n上年實(shí)際課稅率上年實(shí)際課稅率= =（2000200025002500）X100%=80%X100%=80%n計(jì)劃年度課稅數(shù)量計(jì)劃年度課稅數(shù)量=3 000X80%=2 400=3 000X80%=2 400（萬(wàn)噸）（萬(wàn)噸）n計(jì)劃年度增值稅收入計(jì)劃年度增值稅收入=2 400X3=7 200=2 400X3

6、=7 200（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n2 2、產(chǎn)值定率法、產(chǎn)值定率法n產(chǎn)值定率法是產(chǎn)值定率法是直接利用計(jì)劃年度產(chǎn)值直接利用計(jì)劃年度產(chǎn)值進(jìn)行計(jì)算進(jìn)行計(jì)算的方法。這種方法適用于在產(chǎn)品品種較多，且的方法。這種方法適用于在產(chǎn)品品種較多，且每一品種單批產(chǎn)量不大的行業(yè)中預(yù)測(cè)其增值稅每一品種單批產(chǎn)量不大的行業(yè)中預(yù)測(cè)其增值稅收入。收入。n對(duì)于經(jīng)濟(jì)計(jì)劃對(duì)于經(jīng)濟(jì)計(jì)劃未規(guī)定產(chǎn)量指標(biāo)未規(guī)定產(chǎn)量指標(biāo)的其他產(chǎn)品，可的其他產(chǎn)品，可按其產(chǎn)值進(jìn)行測(cè)算。按其產(chǎn)值進(jìn)行測(cè)算。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n公式：公式：n計(jì)劃年度增值稅收入計(jì)劃年度增值稅收入=計(jì)劃年

7、度產(chǎn)值計(jì)劃年度產(chǎn)值X上年實(shí)上年實(shí)n 際產(chǎn)值增值稅稅率際產(chǎn)值增值稅稅率n上年實(shí)際產(chǎn)值增值稅稅率上年實(shí)際產(chǎn)值增值稅稅率=（上年實(shí)際增值稅（上年實(shí)際增值稅n 稅額稅額/上年實(shí)際產(chǎn)值）上年實(shí)際產(chǎn)值）X100%第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n例：根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料，某部門上年度產(chǎn)值為例：根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料，某部門上年度產(chǎn)值為5000萬(wàn)元，繳納增值稅萬(wàn)元，繳納增值稅1000萬(wàn)元。計(jì)劃年度預(yù)計(jì)產(chǎn)萬(wàn)元。計(jì)劃年度預(yù)計(jì)產(chǎn)值為值為6 000萬(wàn)元。試測(cè)算計(jì)劃年度增值稅收入。萬(wàn)元。試測(cè)算計(jì)劃年度增值稅收入。n上年實(shí)際產(chǎn)值增值稅稅率上年實(shí)際產(chǎn)值增值稅稅率=n （10005 0005 000）X 100%=20

8、%n計(jì)劃年度增值稅收入計(jì)劃年度增值稅收入=n 6000X20%=1200（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n3 3、增長(zhǎng)率法、增長(zhǎng)率法n增長(zhǎng)率法是增長(zhǎng)率法是以上年度實(shí)際增值稅稅收收入以上年度實(shí)際增值稅稅收收入為基為基數(shù)，考慮近幾年增值稅收入的增長(zhǎng)趨勢(shì)，測(cè)算數(shù)，考慮近幾年增值稅收入的增長(zhǎng)趨勢(shì)，測(cè)算計(jì)劃年的增值稅收入。它實(shí)際上是計(jì)劃年的增值稅收入。它實(shí)際上是基數(shù)法基數(shù)法在測(cè)在測(cè)算增值稅收入中的具體運(yùn)用。算增值稅收入中的具體運(yùn)用。n公式：公式：n計(jì)劃年度增值稅收入計(jì)劃年度增值稅收入= =上年實(shí)際增值稅收入上年實(shí)際增值稅收入X X（1+1+增長(zhǎng)率）增長(zhǎng)率）第一節(jié)第一

9、節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n例：某地區(qū)上年度增值稅收入為例：某地區(qū)上年度增值稅收入為400 000400 000萬(wàn)元，萬(wàn)元，計(jì)劃年度增值稅的增長(zhǎng)趨勢(shì)為計(jì)劃年度增值稅的增長(zhǎng)趨勢(shì)為6%6%。試測(cè)算計(jì)劃。試測(cè)算計(jì)劃年度增值稅收入。年度增值稅收入。n計(jì)劃年度增值稅收入計(jì)劃年度增值稅收入=400 000X=400 000X（1+6%1+6%）=424 =424 000000（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n（二）消費(fèi)稅收入的測(cè)算（二）消費(fèi)稅收入的測(cè)算n財(cái)政部門測(cè)算計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入，一般采取財(cái)政部門測(cè)算計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入，一般采取一下幾種方法：一下

10、幾種方法：n1、直接計(jì)算法、直接計(jì)算法n直接計(jì)算法是根據(jù)計(jì)劃年度國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)直接計(jì)算法是根據(jù)計(jì)劃年度國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃中的有關(guān)指標(biāo)和上年的稅收統(tǒng)計(jì)資料測(cè)展計(jì)劃中的有關(guān)指標(biāo)和上年的稅收統(tǒng)計(jì)資料測(cè)算計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入的一種方法。算計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入的一種方法。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入=計(jì)劃年度消費(fèi)品課稅數(shù)計(jì)劃年度消費(fèi)品課稅數(shù)n 量量X平均計(jì)稅價(jià)格平均計(jì)稅價(jià)格X平均稅率平均稅率n平均計(jì)稅價(jià)格平均計(jì)稅價(jià)格=上年實(shí)際銷售額上年實(shí)際銷售額/上年實(shí)際課上年實(shí)際課n 稅數(shù)量稅數(shù)量n平均稅率平均稅率=（上年實(shí)際消費(fèi)稅稅額（上年實(shí)際消費(fèi)稅

11、稅額/上年實(shí)際上年實(shí)際n 銷售額）銷售額）X100%第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n2、定額法、定額法n定額法是根據(jù)計(jì)劃年度課稅數(shù)量和上年單位稅定額法是根據(jù)計(jì)劃年度課稅數(shù)量和上年單位稅額計(jì)算計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入的一種方法。額計(jì)算計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入的一種方法。n公式：公式：n計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入=計(jì)劃年度課稅數(shù)量計(jì)劃年度課稅數(shù)量Xn 上年平均單位稅額上年平均單位稅額n上年平均單位數(shù)額上年平均單位數(shù)額=上年實(shí)際消費(fèi)稅稅額上年實(shí)際消費(fèi)稅稅額/上上年實(shí)際課稅數(shù)量年實(shí)際課稅數(shù)量第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n3、系數(shù)法、系數(shù)法n系數(shù)法是根據(jù)上

12、年的產(chǎn)值和稅額計(jì)算出系數(shù)，系數(shù)法是根據(jù)上年的產(chǎn)值和稅額計(jì)算出系數(shù)，在已知計(jì)劃年度產(chǎn)值的前提下，計(jì)算計(jì)劃年度在已知計(jì)劃年度產(chǎn)值的前提下，計(jì)算計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入的一種方法。消費(fèi)稅收入的一種方法。n公式：公式：n計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入=計(jì)劃年度產(chǎn)值計(jì)劃年度產(chǎn)值X系數(shù)系數(shù)n系數(shù)系數(shù)=上年實(shí)際消費(fèi)稅稅額上年實(shí)際消費(fèi)稅稅額/上年實(shí)際總產(chǎn)值上年實(shí)際總產(chǎn)值第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n4、增長(zhǎng)率法、增長(zhǎng)率法n公式：公式：n計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入=上年消費(fèi)稅收入上年消費(fèi)稅收入X（1+增長(zhǎng)率）增長(zhǎng)率）n（三）營(yíng)業(yè)稅收入的測(cè)算（三）營(yíng)業(yè)稅收入的測(cè)算n實(shí)際中，一般

13、采用系數(shù)法來(lái)測(cè)算計(jì)劃年度營(yíng)業(yè)實(shí)際中，一般采用系數(shù)法來(lái)測(cè)算計(jì)劃年度營(yíng)業(yè)稅收入。稅收入。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n（1）直接計(jì)算法）直接計(jì)算法n營(yíng)業(yè)稅收入計(jì)劃數(shù)營(yíng)業(yè)稅收入計(jì)劃數(shù)=計(jì)劃年度營(yíng)業(yè)額計(jì)劃年度營(yíng)業(yè)額X適用稅適用稅率率n（2）總和法公式：）總和法公式：n計(jì)劃年度營(yíng)業(yè)稅收入計(jì)劃年度營(yíng)業(yè)稅收入=計(jì)劃年度營(yíng)業(yè)額計(jì)劃年度營(yíng)業(yè)額Xn 平均稅率平均稅率+其他因素影響增減額其他因素影響增減額n平均稅率平均稅率=（上年實(shí)際營(yíng)業(yè)稅稅額（上年實(shí)際營(yíng)業(yè)稅稅額/上年實(shí)際上年實(shí)際營(yíng)業(yè)額）營(yíng)業(yè)額）第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n( (四四) )企業(yè)所得稅收入的測(cè)算企

14、業(yè)所得稅收入的測(cè)算n1 1、按計(jì)劃年度銷售額測(cè)算、按計(jì)劃年度銷售額測(cè)算n由于企業(yè)的所得稅與企業(yè)的商品銷售額或營(yíng)業(yè)由于企業(yè)的所得稅與企業(yè)的商品銷售額或營(yíng)業(yè)額有密切的聯(lián)系，所以財(cái)政部門可以根據(jù)各種額有密切的聯(lián)系，所以財(cái)政部門可以根據(jù)各種銷售額或營(yíng)業(yè)額以及銷售額或營(yíng)業(yè)額以及平均稅率或平均純益率平均稅率或平均純益率進(jìn)進(jìn)行測(cè)算。行測(cè)算。n公式：公式：n計(jì)劃年度企業(yè)所得稅收入計(jì)劃年度企業(yè)所得稅收入= =計(jì)劃年度銷售額計(jì)劃年度銷售額X X平平均純益率均純益率X X平均稅率平均稅率第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n平均純益率平均純益率= =（上年實(shí)際所得額（上年實(shí)際所得額/ /上年實(shí)際銷

15、售上年實(shí)際銷售額）額）X100%X100%n平均稅率平均稅率= =（上年實(shí)際所得稅額（上年實(shí)際所得稅額/ /上年實(shí)際所得上年實(shí)際所得額）額）X100%X100%n計(jì)劃年度企業(yè)所得稅收入計(jì)劃年度企業(yè)所得稅收入= =計(jì)劃年度銷售額計(jì)劃年度銷售額X Xn上年實(shí)際所得稅額上年實(shí)際所得稅額/ /上年實(shí)際銷售額上年實(shí)際銷售額第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n計(jì)劃年度企業(yè)所得稅入庫(kù)數(shù)的測(cè)算：計(jì)劃年度企業(yè)所得稅入庫(kù)數(shù)的測(cè)算：n我國(guó)我國(guó)企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定：中明確規(guī)定：“繳納企繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了

16、后份或者季度終了后4月內(nèi)匯算清繳，多退少月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。補(bǔ)。”因此，因此，計(jì)劃年度內(nèi)的企業(yè)所得稅收入實(shí)計(jì)劃年度內(nèi)的企業(yè)所得稅收入實(shí)際上是上年年終的匯算清繳數(shù)和計(jì)劃年度際上是上年年終的匯算清繳數(shù)和計(jì)劃年度1至至3季度的預(yù)繳數(shù)季度的預(yù)繳數(shù)。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n由此可知，在測(cè)算企業(yè)所得稅收入入庫(kù)數(shù)時(shí)，由此可知，在測(cè)算企業(yè)所得稅收入入庫(kù)數(shù)時(shí)，還要進(jìn)行調(diào)整，計(jì)劃年度的所得稅收入入庫(kù)數(shù)還要進(jìn)行調(diào)整，計(jì)劃年度的所得稅收入入庫(kù)數(shù)應(yīng)按以下公式進(jìn)行調(diào)整：應(yīng)按以下公式進(jìn)行調(diào)整：n計(jì)劃年度企業(yè)所得稅入庫(kù)數(shù)計(jì)劃年度企業(yè)所得稅入庫(kù)數(shù)=上年度上年度度企業(yè)的度企業(yè)的所得稅收入所得稅

17、收入-上年度上年度1至至3季度預(yù)繳所得稅款季度預(yù)繳所得稅款+計(jì)劃年度計(jì)劃年度1至至3季度企業(yè)預(yù)繳所得稅收入季度企業(yè)預(yù)繳所得稅收入第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n例例: :某地區(qū)上年度銷售收入為某地區(qū)上年度銷售收入為20 00020 000萬(wàn)元，萬(wàn)元，1-31-3季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為800800萬(wàn)元。計(jì)劃年度該萬(wàn)元。計(jì)劃年度該地區(qū)預(yù)計(jì)銷售收入為地區(qū)預(yù)計(jì)銷售收入為26 00026 000萬(wàn)元，其中第萬(wàn)元，其中第4 4季季度銷售收入預(yù)計(jì)為度銷售收入預(yù)計(jì)為6 0006 000萬(wàn)元，平均純收益率萬(wàn)元，平均純收益率為為20%20%，平均稅率為，平均稅率為30%3

18、0%。試測(cè)算該地區(qū)計(jì)劃年。試測(cè)算該地區(qū)計(jì)劃年度企業(yè)所得稅收入。度企業(yè)所得稅收入。n計(jì)劃年度企業(yè)所得稅收入計(jì)劃年度企業(yè)所得稅收入= =（20 000X20%X30%-20 000X20%X30%-800800）+ +【（【（26 000-6 00026 000-6 000）X20%X30%X20%X30%】=1600=1600（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n2、增長(zhǎng)率法、增長(zhǎng)率法n公式：計(jì)劃年度企業(yè)所得稅收入公式：計(jì)劃年度企業(yè)所得稅收入=上年企業(yè)所上年企業(yè)所得稅收入得稅收入X（1+增長(zhǎng)率）增長(zhǎng)率）n（五）個(gè)人所得稅收入的測(cè)算（五）個(gè)人所得稅收入的測(cè)算n一般

19、采用一般采用基數(shù)法或增長(zhǎng)率法基數(shù)法或增長(zhǎng)率法。n1、基數(shù)法、基數(shù)法第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n基數(shù)法是以上年個(gè)人所得稅收入為基數(shù)，考慮基數(shù)法是以上年個(gè)人所得稅收入為基數(shù)，考慮計(jì)劃年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)民收入增長(zhǎng)情況，加以計(jì)劃年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)民收入增長(zhǎng)情況，加以調(diào)整確認(rèn)。調(diào)整確認(rèn)。n公式：公式：n計(jì)劃年度個(gè)人所得稅收入計(jì)劃年度個(gè)人所得稅收入=上年個(gè)人所得稅收上年個(gè)人所得稅收入入+計(jì)劃年度因素的影響計(jì)劃年度因素的影響第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n2、增長(zhǎng)率法、增長(zhǎng)率法n增長(zhǎng)率法是指以上年個(gè)人所得稅收入為基數(shù)，增長(zhǎng)率法是指以上年個(gè)人所得稅收入為基數(shù)，根

20、據(jù)計(jì)劃年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展和理念收入增長(zhǎng)情況，根據(jù)計(jì)劃年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展和理念收入增長(zhǎng)情況，確定一個(gè)增長(zhǎng)率測(cè)算計(jì)劃年度個(gè)人所得稅收入。確定一個(gè)增長(zhǎng)率測(cè)算計(jì)劃年度個(gè)人所得稅收入。n公式：計(jì)劃年度個(gè)人所得稅收入公式：計(jì)劃年度個(gè)人所得稅收入=上年個(gè)人所上年個(gè)人所得稅收入得稅收入X（1+增長(zhǎng)率）增長(zhǎng)率）第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n（六）資源稅收入的測(cè)算（六）資源稅收入的測(cè)算n資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其占國(guó)有資源和取得資源鹽的單位和個(gè)人，就其占國(guó)有資源和取得資源級(jí)差收入而征收的一種稅。級(jí)差收入而征收的一種稅。n計(jì)算公

21、式：計(jì)算公式：n計(jì)劃年度資源稅收入計(jì)劃年度資源稅收入=計(jì)劃年度生產(chǎn)或銷售量計(jì)劃年度生產(chǎn)或銷售量X上年度生產(chǎn)或銷售稅率上年度生產(chǎn)或銷售稅率+計(jì)劃年度因素影響計(jì)劃年度因素影響n上年度生產(chǎn)或銷售稅率上年度生產(chǎn)或銷售稅率=上年度實(shí)際資源稅額上年度實(shí)際資源稅額/上年度應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售量上年度應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售量第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n（七）關(guān)稅收入的測(cè)算（七）關(guān)稅收入的測(cè)算n通常采用大賬的方法通常采用大賬的方法n1、稅收計(jì)征法、稅收計(jì)征法n對(duì)計(jì)劃年度的關(guān)稅收入進(jìn)行測(cè)算，通常是以國(guó)民經(jīng)濟(jì)對(duì)計(jì)劃年度的關(guān)稅收入進(jìn)行測(cè)算，通常是以國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃中的對(duì)外貿(mào)易計(jì)劃指標(biāo)為依據(jù)

22、，根據(jù)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃中的對(duì)外貿(mào)易計(jì)劃指標(biāo)為依據(jù)，根據(jù)計(jì)劃年度的進(jìn)出口貨物的品種和數(shù)量計(jì)劃，不同貨物計(jì)劃年度的進(jìn)出口貨物的品種和數(shù)量計(jì)劃，不同貨物的適用稅率和計(jì)稅依據(jù)，并綜合考慮人民幣和外匯的的適用稅率和計(jì)稅依據(jù)，并綜合考慮人民幣和外匯的比價(jià)和國(guó)家減免稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行測(cè)算。比價(jià)和國(guó)家減免稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行測(cè)算。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n公式：公式：n計(jì)劃年度關(guān)稅收入計(jì)劃年度關(guān)稅收入=計(jì)劃年度進(jìn)口關(guān)稅收入計(jì)劃年度進(jìn)口關(guān)稅收入+計(jì)劃年度出口關(guān)稅收入計(jì)劃年度出口關(guān)稅收入+計(jì)劃年度個(gè)人攜帶入計(jì)劃年度個(gè)人攜帶入境物品關(guān)稅收入境物品關(guān)稅收入n計(jì)劃年度進(jìn)口關(guān)稅收入計(jì)劃年度進(jìn)口關(guān)稅收

23、入=進(jìn)口貨物單位平均到進(jìn)口貨物單位平均到岸價(jià)格岸價(jià)格X預(yù)計(jì)外匯比價(jià)預(yù)計(jì)外匯比價(jià)X進(jìn)口貨物計(jì)劃數(shù)量進(jìn)口貨物計(jì)劃數(shù)量X適適用稅率用稅率-預(yù)計(jì)減免稅額預(yù)計(jì)減免稅額第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n2、基數(shù)法、基數(shù)法n基數(shù)法是以上年關(guān)稅收入為基數(shù)，考慮對(duì)外貿(mào)基數(shù)法是以上年關(guān)稅收入為基數(shù)，考慮對(duì)外貿(mào)易計(jì)劃以及價(jià)格、費(fèi)用、稅率等各種因素的變易計(jì)劃以及價(jià)格、費(fèi)用、稅率等各種因素的變化影響。計(jì)算計(jì)劃年度的關(guān)稅收入?；绊憽Ｓ?jì)算計(jì)劃年度的關(guān)稅收入。n公式：公式：n計(jì)劃年度關(guān)稅收入計(jì)劃年度關(guān)稅收入=上年關(guān)稅收入上年關(guān)稅收入+計(jì)劃年度計(jì)劃年度影響因素影響因素第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政

24、府預(yù)算主要收入測(cè)算n（八）印花稅收入的測(cè)算（八）印花稅收入的測(cè)算n印花稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)印花稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受使用應(yīng)稅憑書(shū)立、領(lǐng)受使用應(yīng)稅憑證證的單位和個(gè)人，就其書(shū)立、領(lǐng)受憑證征收的的單位和個(gè)人，就其書(shū)立、領(lǐng)受憑證征收的一種稅。由于我國(guó)的證券交易稅目前尚未開(kāi)證，一種稅。由于我國(guó)的證券交易稅目前尚未開(kāi)證，所以對(duì)證券征收印花稅。所以對(duì)證券征收印花稅。n測(cè)算證券交易印花稅時(shí)，應(yīng)考慮計(jì)劃年度的政測(cè)算證券交易印花稅時(shí)，應(yīng)考慮計(jì)劃年度的政權(quán)交易量、證券市場(chǎng)的擴(kuò)容計(jì)劃和貨幣供應(yīng)量權(quán)交易量、證券市場(chǎng)的擴(kuò)容計(jì)劃和貨幣供應(yīng)量的變化等。的變化等。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n公式公式

25、:計(jì)劃期證券交易印花稅收入計(jì)劃期證券交易印花稅收入=基期證券交基期證券交易額易額X（1+增長(zhǎng)率）增長(zhǎng)率）X稅率稅率n二、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入的測(cè)算二、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入的測(cè)算n社會(huì)保障基金收入的測(cè)算主要采用社會(huì)保障基金收入的測(cè)算主要采用“算大賬算大賬”的方式進(jìn)行，計(jì)劃年度某項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入的方式進(jìn)行，計(jì)劃年度某項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入應(yīng)該等于某地區(qū)計(jì)劃年度的職工工資總額與該應(yīng)該等于某地區(qū)計(jì)劃年度的職工工資總額與該項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的繳費(fèi)比率。項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的繳費(fèi)比率。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n計(jì)劃年度某項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入計(jì)劃年度某項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入=某地區(qū)計(jì)劃某地區(qū)計(jì)劃年度職工

26、工資總額年度職工工資總額X該項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金繳費(fèi)比該項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金繳費(fèi)比率率n三、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入的測(cè)算三、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入的測(cè)算n國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入是指各部門和單位占有、使國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入是指各部門和單位占有、使用和依法處分國(guó)有資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益，按照國(guó)用和依法處分國(guó)有資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益，按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳預(yù)算的部分。家的有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳預(yù)算的部分。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n主要包括主要包括國(guó)有資本投資收益、國(guó)有企業(yè)計(jì)劃國(guó)有資本投資收益、國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼虧損補(bǔ)貼及及國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。n（一）國(guó)有資本投資收益的測(cè)算（一）國(guó)有資本投資收益的測(cè)算n

27、國(guó)有資本投資收益是企業(yè)上繳的利潤(rùn)、股息、國(guó)有資本投資收益是企業(yè)上繳的利潤(rùn)、股息、紅利以及國(guó)有資產(chǎn)出租收入。紅利以及國(guó)有資產(chǎn)出租收入。n企業(yè)的稅后利潤(rùn)按照事先約定的辦法，在國(guó)企業(yè)的稅后利潤(rùn)按照事先約定的辦法，在國(guó)家和企業(yè)之間進(jìn)行分配，如按比例上繳、定家和企業(yè)之間進(jìn)行分配，如按比例上繳、定額上繳、定額遞增包干上繳、按股份分紅、額上繳、定額遞增包干上繳、按股份分紅、上繳承包租賃費(fèi)等。上繳承包租賃費(fèi)等。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n按比例上繳的企業(yè)上繳利潤(rùn)按比例上繳的企業(yè)上繳利潤(rùn)=企業(yè)稅后利潤(rùn)預(yù)企業(yè)稅后利潤(rùn)預(yù)計(jì)額計(jì)額X利潤(rùn)上繳比例利潤(rùn)上繳比例n定額遞增上繳的企業(yè)上繳利潤(rùn)定額遞

28、增上繳的企業(yè)上繳利潤(rùn)=企業(yè)稅后利潤(rùn)企業(yè)稅后利潤(rùn)定額上繳數(shù)定額上繳數(shù)X（1+遞增上繳比例）遞增上繳比例）n若該企業(yè)為國(guó)家參股的股份制企業(yè)，則根據(jù)國(guó)若該企業(yè)為國(guó)家參股的股份制企業(yè)，則根據(jù)國(guó)家持股比例計(jì)算出國(guó)家應(yīng)分得的股息和紅利。家持股比例計(jì)算出國(guó)家應(yīng)分得的股息和紅利。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n1、工業(yè)部門國(guó)有資本投資收益測(cè)算、工業(yè)部門國(guó)有資本投資收益測(cè)算n可采用基數(shù)法、產(chǎn)量定額法和系數(shù)法?？刹捎没鶖?shù)法、產(chǎn)量定額法和系數(shù)法。n（1）基數(shù)法）基數(shù)法n計(jì)劃年度上繳利潤(rùn)額計(jì)劃年度上繳利潤(rùn)額=上年上繳利潤(rùn)額上年上繳利潤(rùn)額+計(jì)劃計(jì)劃年度各種因素對(duì)因素的影響年度各種因素對(duì)因素的影響

29、n（2）產(chǎn)量定額法）產(chǎn)量定額法第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n產(chǎn)量定額法也稱直接計(jì)算法，是以計(jì)劃年度產(chǎn)產(chǎn)量定額法也稱直接計(jì)算法，是以計(jì)劃年度產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量指標(biāo)為基礎(chǔ)，以上年實(shí)際單位利潤(rùn)品計(jì)劃產(chǎn)量指標(biāo)為基礎(chǔ)，以上年實(shí)際單位利潤(rùn)額為定額，考慮計(jì)劃年度各種因素，如成本、額為定額，考慮計(jì)劃年度各種因素，如成本、價(jià)格、稅率、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等變化等對(duì)利潤(rùn)增減的價(jià)格、稅率、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等變化等對(duì)利潤(rùn)增減的影響，測(cè)算計(jì)劃年度應(yīng)上繳利潤(rùn)收入。影響，測(cè)算計(jì)劃年度應(yīng)上繳利潤(rùn)收入。n適用于產(chǎn)品品種比較單一，或產(chǎn)品種類雖然較適用于產(chǎn)品品種比較單一，或產(chǎn)品種類雖然較多，但有代表性的主要產(chǎn)品，如冶金、煤炭、多，

30、但有代表性的主要產(chǎn)品，如冶金、煤炭、石油等部門利潤(rùn)的測(cè)算。石油等部門利潤(rùn)的測(cè)算。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n某產(chǎn)品計(jì)劃年度利潤(rùn)額某產(chǎn)品計(jì)劃年度利潤(rùn)額=（計(jì)劃產(chǎn)量（計(jì)劃產(chǎn)量X上年度上年度單位產(chǎn)品利潤(rùn)額）單位產(chǎn)品利潤(rùn)額）+計(jì)劃年度成本降低額計(jì)劃年度成本降低額+計(jì)計(jì)劃年度其他變化因素對(duì)利潤(rùn)的影響劃年度其他變化因素對(duì)利潤(rùn)的影響n上年度單位產(chǎn)品利潤(rùn)額上年度單位產(chǎn)品利潤(rùn)額=上年度實(shí)際利潤(rùn)額上年度實(shí)際利潤(rùn)額/上年度實(shí)際產(chǎn)量上年度實(shí)際產(chǎn)量n計(jì)劃年度成本降低額計(jì)劃年度成本降低額=計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃產(chǎn)量X上年度單位上年度單位成本成本X計(jì)劃年度成本降低率計(jì)劃年度成本降低率第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算

31、主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n企業(yè)計(jì)劃年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額要在國(guó)家與企業(yè)之企業(yè)計(jì)劃年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額要在國(guó)家與企業(yè)之間進(jìn)行分配，按規(guī)定扣除企業(yè)留利后，即為企間進(jìn)行分配，按規(guī)定扣除企業(yè)留利后，即為企業(yè)計(jì)劃上繳的利潤(rùn)額。業(yè)計(jì)劃上繳的利潤(rùn)額。n計(jì)劃年度某產(chǎn)品上繳的利潤(rùn)額計(jì)劃年度某產(chǎn)品上繳的利潤(rùn)額=計(jì)劃年度某產(chǎn)計(jì)劃年度某產(chǎn)品利潤(rùn)額品利潤(rùn)額X利潤(rùn)上繳比例利潤(rùn)上繳比例第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n例：某煤炭部門上年產(chǎn)品產(chǎn)量為例：某煤炭部門上年產(chǎn)品產(chǎn)量為2 000萬(wàn)噸，萬(wàn)噸，單位成本為單位成本為180元，利潤(rùn)總額為元，利潤(rùn)總額為10 000萬(wàn)元。萬(wàn)元。計(jì)劃年度產(chǎn)量計(jì)劃為計(jì)劃年度產(chǎn)量計(jì)

32、劃為2 500萬(wàn)噸，成本降低率萬(wàn)噸，成本降低率為為1%，價(jià)格每噸上漲，價(jià)格每噸上漲2.00元。該部門利潤(rùn)上元。該部門利潤(rùn)上繳的比例為繳的比例為40%.試計(jì)算計(jì)劃年度應(yīng)上繳利潤(rùn)試計(jì)算計(jì)劃年度應(yīng)上繳利潤(rùn)額。額。n上年度單位產(chǎn)品利潤(rùn)額上年度單位產(chǎn)品利潤(rùn)額=10 0002 000=5（元（元/噸）噸）第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n計(jì)劃年度利潤(rùn)額計(jì)劃年度利潤(rùn)額=2 500X5=12 500（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）n計(jì)劃年度成本降低額計(jì)劃年度成本降低額=n2 500X180X1%=4500（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）n計(jì)劃年度價(jià)格變化對(duì)利潤(rùn)的影響計(jì)劃年度價(jià)格變化對(duì)利潤(rùn)的影響=2500X2=5000（

33、萬(wàn)元）（萬(wàn)元）n計(jì)劃年度利潤(rùn)總額計(jì)劃年度利潤(rùn)總額=12500+4500+5000=22000（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）n計(jì)劃年度上繳利潤(rùn)額計(jì)劃年度上繳利潤(rùn)額=22 000X40%=8 800（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n（3 3）系數(shù)法）系數(shù)法n系數(shù)法也稱分析計(jì)算法，是以計(jì)劃年度計(jì)劃產(chǎn)系數(shù)法也稱分析計(jì)算法，是以計(jì)劃年度計(jì)劃產(chǎn)值為基礎(chǔ)以上年產(chǎn)值利潤(rùn)率為系數(shù)，再考慮成值為基礎(chǔ)以上年產(chǎn)值利潤(rùn)率為系數(shù)，再考慮成本、價(jià)格、稅率、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等各種變化因素對(duì)本、價(jià)格、稅率、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等各種變化因素對(duì)利潤(rùn)增減的影響，測(cè)算計(jì)劃年度應(yīng)上繳利潤(rùn)收利潤(rùn)增減的影響，測(cè)算計(jì)劃年度應(yīng)上繳利潤(rùn)收入

34、。入。n適用于產(chǎn)品種類較多，難以確定其代表性主要適用于產(chǎn)品種類較多，難以確定其代表性主要產(chǎn)品，如化工、機(jī)械、輕功等部門利潤(rùn)的測(cè)算。產(chǎn)品，如化工、機(jī)械、輕功等部門利潤(rùn)的測(cè)算。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n計(jì)劃年度利潤(rùn)額計(jì)劃年度利潤(rùn)額=（計(jì)劃年度可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)值（計(jì)劃年度可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)值X上年上年實(shí)際產(chǎn)值利潤(rùn)率）實(shí)際產(chǎn)值利潤(rùn)率）+計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低額計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低額+計(jì)計(jì)劃年度其他因素變化對(duì)利潤(rùn)額的影響劃年度其他因素變化對(duì)利潤(rùn)額的影響+計(jì)劃年度不可計(jì)劃年度不可比產(chǎn)品利潤(rùn)額比產(chǎn)品利潤(rùn)額n上年實(shí)際產(chǎn)值利潤(rùn)率上年實(shí)際產(chǎn)值利潤(rùn)率=（上年實(shí)際利潤(rùn)總額（上年實(shí)際利潤(rùn)總

35、額/上年實(shí)際上年實(shí)際總產(chǎn)值）總產(chǎn)值）X100%n計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低額計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低額=（計(jì)劃年度可比產(chǎn)品（計(jì)劃年度可比產(chǎn)品產(chǎn)值產(chǎn)值X上年實(shí)際總成本占產(chǎn)值的比例）上年實(shí)際總成本占產(chǎn)值的比例）X計(jì)劃年度可比計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低率產(chǎn)品成本降低率第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n計(jì)劃年度不可比產(chǎn)品利潤(rùn)額計(jì)劃年度不可比產(chǎn)品利潤(rùn)額=計(jì)劃年度不可比計(jì)劃年度不可比產(chǎn)品價(jià)值產(chǎn)品價(jià)值X平均產(chǎn)值利潤(rùn)率平均產(chǎn)值利潤(rùn)率n計(jì)劃年度上繳利潤(rùn)額計(jì)劃年度上繳利潤(rùn)額=計(jì)劃年度利潤(rùn)總額計(jì)劃年度利潤(rùn)總額X利利潤(rùn)上繳比例潤(rùn)上繳比例第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n例：某機(jī)

36、械部門上年實(shí)際完成總產(chǎn)值為例：某機(jī)械部門上年實(shí)際完成總產(chǎn)值為200 000萬(wàn)元，總成本為萬(wàn)元，總成本為160 000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為為22 000萬(wàn)元。計(jì)劃年度總產(chǎn)值為萬(wàn)元。計(jì)劃年度總產(chǎn)值為300 000萬(wàn)元。其中，可比產(chǎn)品價(jià)值為萬(wàn)元。其中，可比產(chǎn)品價(jià)值為260 000萬(wàn)元，萬(wàn)元，不可比產(chǎn)品價(jià)值為不可比產(chǎn)品價(jià)值為40 000萬(wàn)元。計(jì)劃年度可萬(wàn)元。計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低率為比產(chǎn)品成本降低率為6%，可比產(chǎn)品價(jià)值中有，可比產(chǎn)品價(jià)值中有50%從從1月月1日降低售價(jià)日降低售價(jià)10%，可比產(chǎn)品平均，可比產(chǎn)品平均稅率提高稅率提高2%，不可比產(chǎn)品平均產(chǎn)值利潤(rùn)率為，不可比產(chǎn)品平均產(chǎn)值利潤(rùn)率為20

37、%。計(jì)劃年度產(chǎn)品結(jié)構(gòu)也發(fā)生變化，上年。計(jì)劃年度產(chǎn)品結(jié)構(gòu)也發(fā)生變化，上年甲產(chǎn)品產(chǎn)值占總產(chǎn)值的甲產(chǎn)品產(chǎn)值占總產(chǎn)值的40%，利潤(rùn)率為，利潤(rùn)率為30%第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n；乙產(chǎn)品產(chǎn)值占總產(chǎn)值的乙產(chǎn)品產(chǎn)值占總產(chǎn)值的60%，利潤(rùn)率為，利潤(rùn)率為20%。計(jì)劃年度甲產(chǎn)品產(chǎn)值占總產(chǎn)值的。計(jì)劃年度甲產(chǎn)品產(chǎn)值占總產(chǎn)值的50%，乙產(chǎn)品占總產(chǎn)值的，乙產(chǎn)品占總產(chǎn)值的50%，利潤(rùn)率不，利潤(rùn)率不變。該部門的利潤(rùn)上繳比例為變。該部門的利潤(rùn)上繳比例為30%。試計(jì)算。試計(jì)算計(jì)劃年度應(yīng)上繳的利潤(rùn)額。計(jì)劃年度應(yīng)上繳的利潤(rùn)額。n上年實(shí)際產(chǎn)值利潤(rùn)率上年實(shí)際產(chǎn)值利潤(rùn)率=（22 000200 000）X100

38、%=11%n計(jì)劃年度可比產(chǎn)品利潤(rùn)額計(jì)劃年度可比產(chǎn)品利潤(rùn)額=n260 000X11%=28 600（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低額計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低額=260 =260 000X(16000000X(16000200 000)X6%=12 480(200 000)X6%=12 480(萬(wàn)元萬(wàn)元) )n計(jì)劃年度價(jià)格降低對(duì)利潤(rùn)的影響計(jì)劃年度價(jià)格降低對(duì)利潤(rùn)的影響= =n260 000X50%X10%=13 000260 000X50%X10%=13 000（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）n計(jì)劃年度稅率提高對(duì)利潤(rùn)的影響計(jì)劃年度稅率提高對(duì)利潤(rùn)的影響=

39、 =n260 000X2%=5 200260 000X2%=5 200（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n上年實(shí)際平均利潤(rùn)率上年實(shí)際平均利潤(rùn)率= =（40%X30%40%X30%）+ +（60%X20%60%X20%）24%24%n計(jì)劃年度平均利潤(rùn)率計(jì)劃年度平均利潤(rùn)率= =（50%X30%50%X30%）+ +（50%X20%50%X20%）25%25%n計(jì)劃年度產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化對(duì)利潤(rùn)的影響計(jì)劃年度產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化對(duì)利潤(rùn)的影響= =n260 000X260 000X（25%-24%25%-24%）=2 600=2 600（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入

40、測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n計(jì)劃年度不可比產(chǎn)品利潤(rùn)額計(jì)劃年度不可比產(chǎn)品利潤(rùn)額=40 000X 20%=40 000X 20%=n8 000(8 000(萬(wàn)元萬(wàn)元) )n計(jì)劃年度利潤(rùn)總額計(jì)劃年度利潤(rùn)總額=28 600+12 480-13 000-=28 600+12 480-13 000-n5 200+2 600+8 000=33 4805 200+2 600+8 000=33 480（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）n計(jì)劃年度應(yīng)上繳利潤(rùn)額計(jì)劃年度應(yīng)上繳利潤(rùn)額=33 480X30%=10 044=33 480X30%=10 044（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n2 2、交通運(yùn)

41、輸部門國(guó)有資本投資收益測(cè)算、交通運(yùn)輸部門國(guó)有資本投資收益測(cè)算n交通運(yùn)輸部門按照交通運(yùn)輸部門按照運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)取得取得運(yùn)輸收入，扣除運(yùn)輸成本后的余額，為交通運(yùn)運(yùn)輸收入，扣除運(yùn)輸成本后的余額，為交通運(yùn)輸部門的利潤(rùn)。輸部門的利潤(rùn)。n一般采用定額法、因素推演法。一般采用定額法、因素推演法。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n（1 1）定額法。）定額法。n是以計(jì)劃年度運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量為基礎(chǔ)，以上年實(shí)際單位周是以計(jì)劃年度運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量為基礎(chǔ)，以上年實(shí)際單位周轉(zhuǎn)量利潤(rùn)額為定額，考慮計(jì)劃年度運(yùn)輸成本降低率以轉(zhuǎn)量利潤(rùn)額為定額，考慮計(jì)劃年度運(yùn)輸成本降低率以及其他影響計(jì)劃年度利潤(rùn)

42、額的因素綜合確定。及其他影響計(jì)劃年度利潤(rùn)額的因素綜合確定。n公式：公式：n計(jì)劃年度利潤(rùn)額計(jì)劃年度利潤(rùn)額= =（計(jì)劃年度運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量（計(jì)劃年度運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量X X上年實(shí)際單上年實(shí)際單位周轉(zhuǎn)量利潤(rùn)額）位周轉(zhuǎn)量利潤(rùn)額）+ +（計(jì)劃年度運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量（計(jì)劃年度運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量X X上年實(shí)際上年實(shí)際單位周轉(zhuǎn)成本單位周轉(zhuǎn)成本X X計(jì)劃年度成本降低率）計(jì)劃年度成本降低率）+ +其他因素變化其他因素變化對(duì)利潤(rùn)的影響對(duì)利潤(rùn)的影響第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n計(jì)劃年度上繳利潤(rùn)額計(jì)劃年度上繳利潤(rùn)額=計(jì)劃年度利潤(rùn)額計(jì)劃年度利潤(rùn)額X上繳上繳比例比例n運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量是考核交通運(yùn)輸部門工作量的指標(biāo)，運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量是考核交

43、通運(yùn)輸部門工作量的指標(biāo)，用噸用噸/千米、人千米、人/千米或其他計(jì)量單位。千米或其他計(jì)量單位。n運(yùn)輸收入運(yùn)輸收入=運(yùn)輸量運(yùn)輸量X運(yùn)輸距離運(yùn)輸距離X收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)n運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量=運(yùn)輸量運(yùn)輸量X運(yùn)輸距離運(yùn)輸距離第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n（2 2）因素推演法）因素推演法n是把交通運(yùn)輸部門計(jì)劃年度利潤(rùn)總額作為預(yù)測(cè)是把交通運(yùn)輸部門計(jì)劃年度利潤(rùn)總額作為預(yù)測(cè)值，把按上年度單位周轉(zhuǎn)量的利潤(rùn)計(jì)算的計(jì)劃值，把按上年度單位周轉(zhuǎn)量的利潤(rùn)計(jì)算的計(jì)劃年度利潤(rùn)總額作為基期實(shí)際值，然后再把影響年度利潤(rùn)總額作為基期實(shí)際值，然后再把影響計(jì)劃年度利潤(rùn)增減變化的諸因素?fù)Q算成系數(shù)。計(jì)劃年度利潤(rùn)增減

44、變化的諸因素?fù)Q算成系數(shù)。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n例：某運(yùn)輸部門上年完成運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量例：某運(yùn)輸部門上年完成運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量6 000萬(wàn)萬(wàn)噸噸/千米，成本總額為千米，成本總額為900萬(wàn)元，利潤(rùn)萬(wàn)元，利潤(rùn)180萬(wàn)萬(wàn)元；計(jì)劃年度計(jì)劃運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量元；計(jì)劃年度計(jì)劃運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量8 000萬(wàn)噸萬(wàn)噸/千千米，要求降低成本米，要求降低成本6%，從，從1月月1日零時(shí)起每萬(wàn)日零時(shí)起每萬(wàn)噸噸/千米收費(fèi)提高千米收費(fèi)提高15元。該部門的利潤(rùn)上繳比元。該部門的利潤(rùn)上繳比例為例為25%。試計(jì)算該部門計(jì)劃年度應(yīng)上繳利。試計(jì)算該部門計(jì)劃年度應(yīng)上繳利潤(rùn)額。潤(rùn)額。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)

45、算n基期實(shí)際值基期實(shí)際值= =（18018060006000）X8000=240(X8000=240(萬(wàn)元萬(wàn)元) )n把影響計(jì)劃年度利潤(rùn)增減變化的成本、收費(fèi)標(biāo)把影響計(jì)劃年度利潤(rùn)增減變化的成本、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)因素?fù)Q算成系數(shù)：準(zhǔn)因素?fù)Q算成系數(shù)：n成本因素成本因素= =n8000X8000X（90090060006000）X6%X6%240=+0.3240=+0.3n收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)因素收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)因素= =n（8000X158000X15）2 400 000=+0.052 400 000=+0.05第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算影響系數(shù)之和影響系數(shù)之和=0.3+0.5=0.35=0.3+0.

46、5=0.35計(jì)劃年度利潤(rùn)總額計(jì)劃年度利潤(rùn)總額=240X=240X（1+0.351+0.35）=324=324（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）計(jì)劃年度應(yīng)上繳利潤(rùn)額計(jì)劃年度應(yīng)上繳利潤(rùn)額=324X25%=81=324X25%=81（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）3 3、流通部門國(guó)有資產(chǎn)投資收益測(cè)算、流通部門國(guó)有資產(chǎn)投資收益測(cè)算流通部門專門從事商品流通活動(dòng)，其盈利是通過(guò)流通部門專門從事商品流通活動(dòng)，其盈利是通過(guò)購(gòu)銷差價(jià)購(gòu)銷差價(jià)形成的。形成的。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n銷售毛利扣除流通費(fèi)用后，為商品流通部門的銷售毛利扣除流通費(fèi)用后，為商品流通部門的利潤(rùn)，它是政府預(yù)算收入的來(lái)源之一。利潤(rùn)，它是政府預(yù)算收入的

47、來(lái)源之一。n采用系數(shù)法進(jìn)行測(cè)算：以計(jì)劃年度商品流轉(zhuǎn)額采用系數(shù)法進(jìn)行測(cè)算：以計(jì)劃年度商品流轉(zhuǎn)額為基礎(chǔ)，以上年實(shí)際銷售利潤(rùn)率為系數(shù)，同時(shí)為基礎(chǔ)，以上年實(shí)際銷售利潤(rùn)率為系數(shù)，同時(shí)分析計(jì)劃年度商品流通費(fèi)用以及價(jià)格等因素對(duì)分析計(jì)劃年度商品流通費(fèi)用以及價(jià)格等因素對(duì)利潤(rùn)的影響，綜合測(cè)算計(jì)劃年度流通部門的利利潤(rùn)的影響，綜合測(cè)算計(jì)劃年度流通部門的利潤(rùn)額以及上交利潤(rùn)額。潤(rùn)額以及上交利潤(rùn)額。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n公式：公式：n計(jì)劃年度利潤(rùn)額計(jì)劃年度利潤(rùn)額=（計(jì)劃年度商品流轉(zhuǎn)額（計(jì)劃年度商品流轉(zhuǎn)額X上上年實(shí)際銷售利潤(rùn)率）年實(shí)際銷售利潤(rùn)率）+計(jì)劃年度流通費(fèi)用降低計(jì)劃年度流通費(fèi)用降低額額

48、+計(jì)劃年度其他因素變化對(duì)利潤(rùn)的影響計(jì)劃年度其他因素變化對(duì)利潤(rùn)的影響n上年實(shí)際銷售利潤(rùn)率上年實(shí)際銷售利潤(rùn)率=（上年實(shí)際利潤(rùn)總額（上年實(shí)際利潤(rùn)總額/上年實(shí)際商品流轉(zhuǎn)額）上年實(shí)際商品流轉(zhuǎn)額）X100%第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n計(jì)劃年度流通費(fèi)用降低額計(jì)劃年度流通費(fèi)用降低額= =計(jì)劃年度商品流轉(zhuǎn)計(jì)劃年度商品流轉(zhuǎn)額額X X上年實(shí)際流通費(fèi)用率上年實(shí)際流通費(fèi)用率X X計(jì)劃年度流通費(fèi)用減計(jì)劃年度流通費(fèi)用減低率低率n上年實(shí)際流通費(fèi)用率上年實(shí)際流通費(fèi)用率= =（上年實(shí)際流通費(fèi)用（上年實(shí)際流通費(fèi)用/ /上上年實(shí)際商品流轉(zhuǎn)額）年實(shí)際商品流轉(zhuǎn)額）X100%X100%n計(jì)劃年度上交利潤(rùn)額計(jì)劃年

49、度上交利潤(rùn)額= =計(jì)劃年度利潤(rùn)額計(jì)劃年度利潤(rùn)額X X上繳比上繳比例例第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n例：某商品流通部門上年度銷售額為例：某商品流通部門上年度銷售額為300 000萬(wàn)元，利潤(rùn)為萬(wàn)元，利潤(rùn)為12 000萬(wàn)元，流通費(fèi)用為萬(wàn)元，流通費(fèi)用為6000萬(wàn)元。計(jì)劃年度商品流轉(zhuǎn)額為萬(wàn)元。計(jì)劃年度商品流轉(zhuǎn)額為350 000萬(wàn)元，萬(wàn)元，流通費(fèi)用降低流通費(fèi)用降低3%，利潤(rùn)上繳比例為，利潤(rùn)上繳比例為20%。試計(jì)算計(jì)劃年度應(yīng)上繳利潤(rùn)額。試計(jì)算計(jì)劃年度應(yīng)上繳利潤(rùn)額。n上年實(shí)際銷售利潤(rùn)率上年實(shí)際銷售利潤(rùn)率=n12 000300 000X100%=4%第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政

50、府預(yù)算主要收入測(cè)算n計(jì)劃年度利潤(rùn)額計(jì)劃年度利潤(rùn)額=350 000X4%=14 000(=350 000X4%=14 000(萬(wàn)元萬(wàn)元) )n上年流通費(fèi)用率上年流通費(fèi)用率=6 000=6 000300 000X100%=2%300 000X100%=2%n計(jì)劃年度流通費(fèi)用降低額計(jì)劃年度流通費(fèi)用降低額=350 000X2%X3%=210=350 000X2%X3%=210（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）n n計(jì)劃年度利潤(rùn)額計(jì)劃年度利潤(rùn)額=14 000+210=14 210=14 000+210=14 210（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）n計(jì)劃年度上交利潤(rùn)額計(jì)劃年度上交利潤(rùn)額=14 210X20%=2 842=14 210X20

51、%=2 842（萬(wàn)（萬(wàn)元）元）第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n（二）國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼的測(cè)算（二）國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼的測(cè)算n在我國(guó)政府預(yù)算中，企業(yè)虧損補(bǔ)貼列在我國(guó)政府預(yù)算中，企業(yè)虧損補(bǔ)貼列在收入方在收入方?jīng)_減收入沖減收入。n對(duì)于計(jì)劃年度企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼的測(cè)算，主要對(duì)于計(jì)劃年度企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼的測(cè)算，主要根據(jù)國(guó)家對(duì)不同企業(yè)規(guī)定的虧損補(bǔ)貼定額、國(guó)根據(jù)國(guó)家對(duì)不同企業(yè)規(guī)定的虧損補(bǔ)貼定額、國(guó)家對(duì)企業(yè)扭虧增盈的計(jì)劃，以及有關(guān)產(chǎn)品價(jià)格家對(duì)企業(yè)扭虧增盈的計(jì)劃，以及有關(guān)產(chǎn)品價(jià)格的變化對(duì)企業(yè)虧損的影響狀況的計(jì)算。的變化對(duì)企業(yè)虧損的影響狀況的計(jì)算。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)

52、算主要收入測(cè)算n公式：公式：n計(jì)劃年度企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼計(jì)劃年度企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼=（虧損補(bǔ)貼定額（虧損補(bǔ)貼定額+價(jià)格變化增減虧損數(shù)）價(jià)格變化增減虧損數(shù)）X（1-計(jì)劃扭虧幅度）計(jì)劃扭虧幅度）第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n四、債務(wù)收入的測(cè)算四、債務(wù)收入的測(cè)算n債務(wù)收入是國(guó)家通過(guò)信用方式從國(guó)內(nèi)、國(guó)外取債務(wù)收入是國(guó)家通過(guò)信用方式從國(guó)內(nèi)、國(guó)外取得的收入，包括國(guó)內(nèi)債務(wù)收入和國(guó)外債務(wù)收入。得的收入，包括國(guó)內(nèi)債務(wù)收入和國(guó)外債務(wù)收入。n通過(guò)舉債的辦法籌措必須的建設(shè)資金，是國(guó)際通過(guò)舉債的辦法籌措必須的建設(shè)資金，是國(guó)際上通行的做法。但是，借債必須考慮上通行的做法。但是，借債必須考慮償債能力償

53、債能力、應(yīng)債能力應(yīng)債能力和和債務(wù)的使用效益?zhèn)鶆?wù)的使用效益等因素。等因素。n因此，借債必須有合理的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，要對(duì)債因此，借債必須有合理的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，要對(duì)債務(wù)規(guī)模進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂啤?wù)規(guī)模進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂?。第一?jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n測(cè)算分兩部分：測(cè)算分兩部分：n（一）國(guó)內(nèi)債務(wù)收入的測(cè)算（一）國(guó)內(nèi)債務(wù)收入的測(cè)算n影響因素：影響因素：n（1）年度預(yù)算對(duì)債務(wù)收入的需求量，既正常）年度預(yù)算對(duì)債務(wù)收入的需求量，既正常的預(yù)算收入小于預(yù)算支出的差額。的預(yù)算收入小于預(yù)算支出的差額。n（2）國(guó)家年度發(fā)行債務(wù)計(jì)劃。政府預(yù)算舉債）國(guó)家年度發(fā)行債務(wù)計(jì)劃。政府預(yù)算舉債的規(guī)模要受到國(guó)家債務(wù)計(jì)劃的制約

54、。的規(guī)模要受到國(guó)家債務(wù)計(jì)劃的制約。n（3）居民承受債務(wù)的能力。）居民承受債務(wù)的能力。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n（4 4）發(fā)行債券的條件：包括利率、期限、發(fā)）發(fā)行債券的條件：包括利率、期限、發(fā)行方式、能否流通等。行方式、能否流通等。n（5 5）當(dāng)年還本付息額。）當(dāng)年還本付息額。n公式：公式：n當(dāng)年國(guó)內(nèi)債券發(fā)行額當(dāng)年國(guó)內(nèi)債券發(fā)行額= =中央財(cái)政赤字額中央財(cái)政赤字額+ +中央財(cái)中央財(cái)政到期需歸還的國(guó)內(nèi)債務(wù)本（息）。政到期需歸還的國(guó)內(nèi)債務(wù)本（息）。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算主要收入測(cè)算政府預(yù)算主要收入測(cè)算n（二）國(guó)外債務(wù)收入的測(cè)算（二）國(guó)外債務(wù)收入的測(cè)算n測(cè)算國(guó)外債務(wù)收入，主

55、要考慮國(guó)家年度使用的測(cè)算國(guó)外債務(wù)收入，主要考慮國(guó)家年度使用的外債計(jì)劃，還應(yīng)考慮人民幣與外匯的比價(jià)。外債計(jì)劃，還應(yīng)考慮人民幣與外匯的比價(jià)。n公式：公式：n計(jì)劃年度國(guó)外債務(wù)收入計(jì)劃年度國(guó)外債務(wù)收入=計(jì)劃借入外債額（外計(jì)劃借入外債額（外匯）匯）X人民幣與外匯比價(jià)人民幣與外匯比價(jià)n計(jì)劃年度債務(wù)收入計(jì)劃年度債務(wù)收入=計(jì)劃年度國(guó)內(nèi)債務(wù)收入計(jì)劃年度國(guó)內(nèi)債務(wù)收入+計(jì)劃年度國(guó)外債務(wù)收入計(jì)劃年度國(guó)外債務(wù)收入第二節(jié)政府預(yù)算主要支出測(cè)算第二節(jié)政府預(yù)算主要支出測(cè)算n一、一般公共服務(wù)支出測(cè)算一、一般公共服務(wù)支出測(cè)算n二、國(guó)防支出測(cè)算二、國(guó)防支出測(cè)算n三、教育支出測(cè)算三、教育支出測(cè)算n四、醫(yī)療衛(wèi)生支出測(cè)算四、醫(yī)療衛(wèi)生支出測(cè)

56、算n五、農(nóng)林水利支出測(cè)算五、農(nóng)林水利支出測(cè)算第二節(jié)政府預(yù)算主要支出測(cè)算第二節(jié)政府預(yù)算主要支出測(cè)算n政府預(yù)算支出是國(guó)家將集中的預(yù)算收入進(jìn)行有政府預(yù)算支出是國(guó)家將集中的預(yù)算收入進(jìn)行有計(jì)劃的分配，形成國(guó)家與各用款單位之間的計(jì)劃的分配，形成國(guó)家與各用款單位之間的分分配關(guān)系配關(guān)系。n一、一般公用服務(wù)支出測(cè)算一、一般公用服務(wù)支出測(cè)算n（一）影響公共服務(wù)支出的主要因素（一）影響公共服務(wù)支出的主要因素n1、人員編制數(shù)、人員編制數(shù)第二節(jié)政府預(yù)算主要支出測(cè)算第二節(jié)政府預(yù)算主要支出測(cè)算n人員編制是指國(guó)家核定的行政編制人數(shù)，人數(shù)人員編制是指國(guó)家核定的行政編制人數(shù)，人數(shù)的變化對(duì)公用服務(wù)支出的影響很大。的變化對(duì)公用服務(wù)支

57、出的影響很大。預(yù)算人數(shù)預(yù)算人數(shù)是政府核定的行政編制人數(shù)是政府核定的行政編制人數(shù)。n(1)(1)實(shí)際工作中，對(duì)于實(shí)際工作中，對(duì)于編制不足編制不足的情況，可按的情況，可按實(shí)有人數(shù)實(shí)有人數(shù)再加上本年內(nèi)可能再加上本年內(nèi)可能增加的人數(shù)增加的人數(shù)來(lái)編制來(lái)編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。經(jīng)費(fèi)預(yù)算。n當(dāng)實(shí)有人數(shù)少于編制人數(shù)當(dāng)實(shí)有人數(shù)少于編制人數(shù)較多較多時(shí)，可計(jì)算出計(jì)時(shí)，可計(jì)算出計(jì)劃年度劃年度平均人數(shù)平均人數(shù)，作為預(yù)算人數(shù)。計(jì)算公式：，作為預(yù)算人數(shù)。計(jì)算公式：第二節(jié)政府預(yù)算主要支出測(cè)算第二節(jié)政府預(yù)算主要支出測(cè)算n計(jì)劃年度平均人數(shù)計(jì)劃年度平均人數(shù)= =年初實(shí)有人數(shù)年初實(shí)有人數(shù)+（編制人（編制人數(shù)數(shù)- -年初人數(shù)）年初人數(shù)）12X1

58、2X新增人員到職月數(shù)或新增人員到職月數(shù)或n計(jì)劃年度平均人數(shù)計(jì)劃年度平均人數(shù)= =年初實(shí)有人數(shù)年初實(shí)有人數(shù)+(+(本年新增本年新增加人數(shù)加人數(shù)- -本年新減人數(shù)）本年新減人數(shù)） 1212n（2 2）對(duì)實(shí)有人數(shù)超過(guò)編制人數(shù)的情況，可采）對(duì)實(shí)有人數(shù)超過(guò)編制人數(shù)的情況，可采取三種辦法來(lái)編制預(yù)算：取三種辦法來(lái)編制預(yù)算：第二節(jié)政府預(yù)算主要支出測(cè)算第二節(jié)政府預(yù)算主要支出測(cè)算n一是對(duì)超編人員不合理的，經(jīng)費(fèi)不能列入預(yù)算；一是對(duì)超編人員不合理的，經(jīng)費(fèi)不能列入預(yù)算；n二是卻因客觀原因而超編的，或其中部分合理二是卻因客觀原因而超編的，或其中部分合理的，可斟酌一部分或全部超編人員經(jīng)費(fèi)。的，可斟酌一部分或全部超編人員經(jīng)費(fèi)

59、。n三是需要大批處理編制人員的，超編部分不再三是需要大批處理編制人員的，超編部分不再計(jì)入人員基數(shù)，經(jīng)費(fèi)也不列入預(yù)算，另單列超計(jì)入人員基數(shù)，經(jīng)費(fèi)也不列入預(yù)算，另單列超編人員處理經(jīng)費(fèi)。編人員處理經(jīng)費(fèi)。第二節(jié)政府預(yù)算主要支出測(cè)算第二節(jié)政府預(yù)算主要支出測(cè)算n2 2、主要開(kāi)支內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、主要開(kāi)支內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)n一是工資、補(bǔ)貼調(diào)整情況。工資補(bǔ)貼調(diào)整有政一是工資、補(bǔ)貼調(diào)整情況。工資補(bǔ)貼調(diào)整有政府統(tǒng)一調(diào)整和自動(dòng)調(diào)整，職工工齡工資每年定府統(tǒng)一調(diào)整和自動(dòng)調(diào)整，職工工齡工資每年定額增加。額增加。n二是郵電、交通收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的變化情況。二是郵電、交通收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的變化情況。n三是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)開(kāi)支情況。三是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)

60、開(kāi)支情況。第二節(jié)政府預(yù)算主要支出測(cè)算第二節(jié)政府預(yù)算主要支出測(cè)算n（二）一般公共服務(wù)支出的測(cè)算方法（二）一般公共服務(wù)支出的測(cè)算方法n一般公共服務(wù)支出反映各級(jí)政府從事行政管理一般公共服務(wù)支出反映各級(jí)政府從事行政管理和提供一般公共服務(wù)方面的支出，主要根據(jù)規(guī)和提供一般公共服務(wù)方面的支出，主要根據(jù)規(guī)定的定的機(jī)構(gòu)、人員編制、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)預(yù)機(jī)構(gòu)、人員編制、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)預(yù)算開(kāi)支定額算開(kāi)支定額，結(jié)合計(jì)劃年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃和政府，結(jié)合計(jì)劃年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃和政府機(jī)構(gòu)的改革要求，并參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況。機(jī)構(gòu)的改革要求，并參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況。第二節(jié)政府預(yù)算主要支出測(cè)算第二節(jié)政府預(yù)算主要支出測(cè)算n公式：公式：