1、 第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 制作：魏素艷 北京理工大學(xué)管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)院第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是綜合反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的書面文件，是企業(yè)對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的工具。 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表 及其附表利潤(rùn)表及其附表現(xiàn)金流量表（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注（三）財(cái)務(wù)情況說明書三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制（一）數(shù)字真實(shí)（二）內(nèi)容完整（三）清晰易懂（四）報(bào)送及時(shí) 第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表及其附表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用概念：資產(chǎn)負(fù)債表，又稱為財(cái)務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 作用：（一

2、）評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力（二）評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和資本結(jié)構(gòu)（三）評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的分類 （一） 資產(chǎn)項(xiàng)目的分類按流動(dòng)性大小分為：流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)（二）負(fù)債項(xiàng)目的分類負(fù)債按到期日先后分為：流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 （三） 所有者權(quán)益根據(jù)企業(yè)對(duì)所有者權(quán)益擁有的永久程度，分為：投入資本留存收益 三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（一）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表（二）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表A資產(chǎn)其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)所有者權(quán)益長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益 帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制年初數(shù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)期末數(shù)根據(jù)本期末有關(guān)帳戶的期末余額填列五、資產(chǎn)負(fù)

3、債表附表（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表（二）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表（三）應(yīng)交增值稅明細(xì)表 第三節(jié) 利潤(rùn)表及其附表一、利潤(rùn)表的概念和作用概念：是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)（月份、季度、年度）經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。又稱為損益表或收益表。作用：（一）評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力（二）評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力（三）預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量（四）考評(píng)企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) （五）進(jìn)行利潤(rùn)分配的依據(jù)二、利潤(rùn)表的內(nèi)容根據(jù)“收入費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式設(shè)計(jì)（一）收入項(xiàng)目及其分類經(jīng)營(yíng)性收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 非經(jīng)營(yíng)性收入 ：投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入（二）費(fèi)用項(xiàng)目及其分類經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)費(fèi)用

4、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 非經(jīng)營(yíng)性損失：投資損失 營(yíng)業(yè)外支出 三、利潤(rùn)表的格式 多步式單步式 四、利潤(rùn)表的編制根據(jù)損益類帳戶的本期發(fā)生額填列五、利潤(rùn)表附表利潤(rùn)分配表三部分內(nèi)容：第一部分反映本期可供分配的利潤(rùn)數(shù)額第二部分反映可供投資者分配的利潤(rùn)數(shù)額；第三部分反映年末未分配利潤(rùn)數(shù)額 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和作用概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在某一時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出及其增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 現(xiàn)金流量表的前身是財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。其編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，反映營(yíng)運(yùn)資金的增減變動(dòng)。隨著客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表逐漸暴露其局限性 企業(yè)賬面利潤(rùn)很高，但現(xiàn)金流入?yún)s很少，使企業(yè)償債能力

5、大大降低，有些企業(yè)甚至面臨破產(chǎn)清算的威脅，因此報(bào)表使用者轉(zhuǎn)而關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量的信息。導(dǎo)致現(xiàn)金流量表產(chǎn)生的直接原因：1975年，美國最大的商業(yè)企業(yè)之一W.T.Grant公司破產(chǎn)案。1974年，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1000萬元，營(yíng)運(yùn)資金2000萬元，銀行貸款6億元1973年末，市盈率201970年起，現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)宣布，從1988年起以現(xiàn)金流量表取代財(cái)務(wù)狀況表。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在1992年做了同樣規(guī)定。我國從1993年起編制財(cái)務(wù)狀況表，1998年改為編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表的作用：1判斷企業(yè)的償債能力和支付能力，并預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量 2反映企業(yè)現(xiàn)金盈缺的原因，以便加強(qiáng)現(xiàn)金管理3

6、將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)進(jìn)行對(duì)比，可以評(píng)價(jià)凈利潤(rùn)的質(zhì)量 4有助于提高會(huì)計(jì)信息的可比性和真實(shí)性 二、與現(xiàn)金流量表相關(guān)的基本概念（一） 現(xiàn)金與現(xiàn)金流量現(xiàn)金：包括貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。貨幣資金： 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物： 指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 現(xiàn)金流量：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 收付實(shí)現(xiàn)制（一） 影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的因素1. 引起現(xiàn)金各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 2. 引起非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 3.引起現(xiàn)金與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間發(fā)生增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 三、現(xiàn)金流量的分類（一

7、） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出：（二）投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)是指企業(yè)購建長(zhǎng)期資產(chǎn)和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的對(duì)外投資事項(xiàng)。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入：投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出： （三）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本和債務(wù)的規(guī)模、構(gòu)成發(fā)生變動(dòng)的交易和事項(xiàng)。 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入：籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出：四、現(xiàn)金流量表的格式我國的現(xiàn)金流量表采用垂直報(bào)告式結(jié)構(gòu) 五、現(xiàn)金流量表的編制（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的計(jì)算與列示直接法間接法（二）現(xiàn)金流量表編制的技術(shù)方法1. 調(diào)整法2. 工作底稿法 3. T形賬戶法第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注 （一）對(duì)不符合基本會(huì)計(jì)核算前提的說明 （二）對(duì)會(huì)計(jì)政策的說明1. 企業(yè)所選用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)2. 重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明（三）對(duì)特殊事項(xiàng)的說明1. 或有事項(xiàng)的說明2. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明3. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明（四）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說