1、第13章 利潤及利潤分配13.1 利潤13.2 所得稅13.3 利潤分配.13.1 利潤1. 利潤的概念與構成利潤是指企業(yè)在一定會計期間的運營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤1營業(yè)利潤營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失).營業(yè)收入是指企業(yè)運營業(yè)務所確認的收入總額，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。營業(yè)本錢是指企業(yè)運營業(yè)務所發(fā)生的實踐本錢總額，包括主營業(yè)務本錢和其他業(yè)務本錢。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值預備所構成的損失。公允價值變動收益(或損失)是指企業(yè)買賣性金融資產(chǎn)

2、等公允價值變動構成的應計入當期損益的利得(或損失)。投資收益(或損失)是指企業(yè)以各種方式對外投資所獲得的收益(或發(fā)生的損失)。.【例1多項選擇題】以下各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有( )。2021年A.所得稅費用 B.固定資產(chǎn)減值損失C.銷售商品收入 D.投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益.【答案】BCD【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益-公允價值變動損失+投資收益-投資損失；所得稅費用影響凈利潤但不影響營業(yè)利潤?！纠?單項選擇題】某企業(yè)207年2月主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務本錢為80萬元，管理費用為5萬元，資

3、產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不思索其他要素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為( )萬元。2007年A.13 B.15 C.18 D.23. 【答案】D【解析】該企業(yè)當月的營業(yè)利潤 =100-80-5-2+10=23萬元。.2利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其消費運營活動沒有直接關系的各項利得和損失。3凈利潤凈利潤=利潤總額所得稅費用所得稅費用是指企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用.【例3多項選擇題】以下各項，影響當期利潤表中利潤總額的有 。2007年A固定資產(chǎn)盤盈 B. 確認所得稅費用C對外捐贈固定資產(chǎn) D無形資產(chǎn)出賣利得.

4、【答案】CD【解析】固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)過“以前年度損益調整核算，不影響當期利潤總額；所得稅費用影響凈利潤。.2. 其他業(yè)務收支的核算1其他業(yè)務收入是指企業(yè)在從事其他業(yè)務過程中獲得的收入。如銷售資料、出租收入等2其他業(yè)務本錢是指為獲得其他業(yè)務收入而發(fā)生的各項直接耗費“主營業(yè)務收入“主要業(yè)務本錢“其他業(yè)務收入“其他業(yè)務本錢四個賬戶期末轉入“本年利潤，四個賬戶期末余額均為零。 例13-1.3. 營業(yè)外收支的核算1營業(yè)外收入，是指企業(yè)獲得的與日常消費運營活動沒有直接關系的各種利得，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、罰沒利得、捐贈利得、政府補助等。2營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與

5、日常消費運營活動沒有直接關系的各種損失，主要包括盤虧損失、處置非流動資產(chǎn)損失、債務重組損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、罰沒損失、公益性捐贈支出、非常損失 非流動資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出賣利得。盤盈利得，是指企業(yè)對現(xiàn)金等清查清點時發(fā)生盤盈，報經(jīng)同意后計入營業(yè)外收入的金額。.主營業(yè)務收入與主營業(yè)務支出配比其他業(yè)務收入與其他業(yè)務支出配比問：營業(yè)外收入與營業(yè)外支出配比嗎？例13-2、3、4、5.【例4單項選擇題】以下各項中，不應計入營業(yè)外收入的是。2021年A.債務重組利得 B.處置固定資產(chǎn)凈收益C.收發(fā)過失呵斥存貨盤盈 D.確實無法支付的應付賬款. 【答案】C【解析】存貨盤盈沖減管理

6、費用。【例5單項選擇題】某企業(yè)轉讓一臺舊設備，獲得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不思索其他要素，出賣該設備影響當期損益的金額為 萬元。2021年A.4 B.6 C.54 D.56.【答案】A【解析】出賣該設備影響當期損益的金額=56-60-10-2=4萬元?！纠?多項選擇題】以下各項中，不應確以為營業(yè)外收入的有 。2021年A.存貨盤盈 B.固定資產(chǎn)出租收入C.固定資產(chǎn)盤盈 D.無法查明緣由的現(xiàn)金溢余.【答案】ABC【解析】存貨盤盈最終是要沖減管理費用；固定資產(chǎn)的出租收入計入其他業(yè)務收入；固定資產(chǎn)盤盈要作為前期過失記入“以前年度損益調整科目；無法

7、查明緣由的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入?！纠?多項選擇題】以下各項中，應計入營業(yè)外支出的有 。(2021年)A無形資產(chǎn)處置損失B存貨自然災禍損失C固定資產(chǎn)清理損失 D長期股權投資處置損失.【答案】ABC【解析】選項D應該計入投資收益。 【例8單項選擇題】以下買賣或事項，不應確以為營業(yè)外支出的是 。2007年A. 公益性捐贈支出 B無形資產(chǎn)出賣損失 C固定資產(chǎn)盤虧損失 D固定資產(chǎn)減值損失.【答案】D【解析】固定資產(chǎn)減值損失應記入“資產(chǎn)減值損失科目?！纠?判別題】企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)凈損失，應計入營業(yè)外支出。 ( ) 2007年.【答案】.4. 本年利潤的結轉會計期末，企業(yè)應將收益類科目貸方余額轉入“

8、本年利潤科目的貸方，將費用類科目借方余額轉入“本年利潤科目的借方。例13-6、7 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 資產(chǎn)減值損失 投資收益 公允價值變動損益 貸：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務本錢 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務本錢 管理費用 銷售費用 財務費用 營業(yè)外支出 所得稅費用.13.2 所得稅1. 所得稅和所得稅費用1所得稅，是指企業(yè)獲得收益后按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定應向國家交納的稅金。2所得稅費用，是根據(jù)企業(yè)會計準那么要求確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用.2. 稅前會計利潤與應納稅所得額1稅前會計利潤，是指企業(yè)根據(jù)會計準那么的要求，采用一定的會計核算程序與方法確認的沒

9、有扣除所得稅之前的利潤總額，其目的是公允地反映企業(yè)的運營成果。2應納稅所得額，是指企業(yè)按照所得稅法的要求，以一定期間應稅收入扣減稅法允許扣除的工程后計算的應納稅所得額，其目的是對企業(yè)的運營所得以及其他所得進展納稅.借：所得稅費用 貸：應交稅費應交所得稅借：本年利潤 貸：所得稅費用 . 13.3 利潤分配 1. 利潤分配的程序1彌補以前年度虧損2提取法定盈余公積3支付優(yōu)先股股利4提取恣意盈余公積5支付普通股股利.2. 利潤分配的核算“利潤分配賬戶，核算企業(yè)利潤的分配或虧損的彌補和歷年分配或彌補后的積存余額。利潤分配提取法定盈余公積 應付優(yōu)先股股利 提取恣意盈余公積 應付普通股股利 未分配利潤 盈

10、余公積補虧 轉作股本的普通股股利.借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤借：利潤分配提取法定盈余公積 提取恣意盈余公積 貸：盈余公積提取法定盈余公積 提取恣意盈余公積 借：利潤分配應付普通股股利 貸：應付股利 分派現(xiàn)金股利 借：利潤分配轉作股本的普通股股利 貸：股本 分派股票股利借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 提取恣意盈余公積 應付普通股股利 轉作股本的普通股股利 .總結：除了“利潤分配未分配利潤明細賬戶外，“利潤分配的其他明細賬戶應無余額。例13-13.【例10多項選擇題】以下各項中，年度終了需求轉入“利潤分配未分配利潤科目的有 。2021年A.本年利潤B.利潤分配應付現(xiàn)金股利C.利潤分配盈余公積補虧D.利潤分配提取法定盈余公積.【答案】ABCD【解析】年度終了本年利潤科目的余額應該轉入利潤分配未分配利潤科目；而當期的利潤分配事項中利潤分配的明細科目如應付現(xiàn)金股利、盈余公積補虧、提取法定盈余公積等都是要轉入利潤分配未分配利潤明細科目的?！纠?1判別題】年度終了，除“未分配利潤明細科目外，“利潤分配科目下的其他明細科目該當無余額。 (2021年).【答案】【解析】年度終了，應將“利潤分配科目下的其他明細科目金額轉入“利潤分配未分配利潤科目?！纠?2多項選擇題】以下各科目，年末應無余額的有( )。 A.管理費用 B.所得稅費用 C.本年