1、前言盎中國電信集團(tuán)會計(jì)核算辦法吧（暫行）（以下簡稱鞍“背原辦法搬”哀）自扮2003 把年在各公司實(shí)埃施以來，對規(guī)范中國電信的會俺計(jì)核算工作發(fā)揮了積極的作用稗。隨著中國電信在海外的成功安上市和集團(tuán)內(nèi)外環(huán)境的變化，懊迫切需要對原辦法進(jìn)行相應(yīng)的斑修訂，以滿足外部信息披露和公司內(nèi)部管理的要求。頒（一）國家監(jiān)管部門相關(guān)政策熬的出臺對公司會計(jì)核算提出了骯新的要求胺財(cái)政部、國家稅務(wù)總局先后下扳發(fā)了關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制罷度和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)佰問題解答（二）（財(cái)會（隘2003絆）隘10 白號）、關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)胺制度和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)熬問題解答（三）（財(cái)會（頒2003?。┌?9 霸號）和關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)隘制度和相

2、關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則有芭關(guān)問題解答（四）（財(cái)會稗20043 霸號），這些問題解答的陸續(xù)發(fā)拔布，對于貫徹落實(shí)企業(yè)會矮計(jì)制度和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則，為靶公司理解和運(yùn)用現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)班制度和相關(guān)的規(guī)定提供了幫助稗。啊同時(shí)，對規(guī)范公司會計(jì)核算行按為、提高公司會計(jì)信息質(zhì)量等般方面提出了新的要求。辦（二）中國電信內(nèi)部管理對會疤計(jì)核算提出了更高的要求吧首先，電信行業(yè)處在一個(gè)不斷暗變化的經(jīng)營環(huán)境中，新業(yè)務(wù)、敖新產(chǎn)品層出不窮。一方面扮信息新技術(shù)不斷出現(xiàn)，推動電岸信行業(yè)新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展；另罷一方面，為了應(yīng)對日益激烈的矮競爭環(huán)境，滿足不斷變化的消絆費(fèi)需求以及為積極引導(dǎo)消費(fèi)需爸求，中國電信先后出現(xiàn)一系列壩新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)，如：矮PHS 百

3、無線接入業(yè)務(wù)（小靈通業(yè)務(wù)）瓣、中國電子口岸卡、合作分成矮業(yè)務(wù)版及電信卡業(yè)務(wù)等。這些新業(yè)務(wù)啊和新產(chǎn)品的收入確認(rèn)、成本核暗算等信息需要在會計(jì)核算辦法中進(jìn)行相應(yīng)反映。襖其次，隨著中國電信實(shí)施財(cái)務(wù)阿集中管理舉措以來，先后出臺稗了一系列與會計(jì)核算相關(guān)澳的政策和措施（如中國電信班集團(tuán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理辦法安），這些政策和措施也需要在罷修把訂后的會計(jì)核算辦法中加以反頒映。壩最后，中國電信正在推廣實(shí)施白的埃MSS澳 柏需要和會計(jì)核算實(shí)行對接。唉MSS 挨作為一個(gè)信息系統(tǒng)，本身也有相應(yīng)的核算科目白，在本辦法中需要建立捌MSS 扳核算科目和會計(jì)核算辦法會計(jì)啊科目之間的相應(yīng)關(guān)系。愛在中國電信改革和發(fā)展不斷深版入的背景

4、下，為進(jìn)一步滿足政胺府監(jiān)管和公司管理層決策吧的需要，增強(qiáng)財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)活動懊的支撐力度，提高財(cái)務(wù)管理的奧效率和效果，需要在原辦法的霸基礎(chǔ)上，依據(jù)國家的相關(guān)法律拜法規(guī)，并結(jié)合中國電信實(shí)際對板原辦法進(jìn)行修訂。2目錄般釋義爸.搬.哎.捌.艾.胺.礙.背.捌.邦.藹.凹.愛.5叭第一部分總則扮.盎.斑.搬.藹.哀.俺.皚.白.暗.把.7版第二部分主要會計(jì)政策與會計(jì)絆估計(jì)皚.靶.胺.斑.按.安.礙.10埃第耙1 隘章貨幣資金壩.白.擺.捌.百.巴.扒.跋.擺.10半第扳2 背章短期投資皚.斑.巴.敖.笆.白.耙.奧.敗.礙.1巴0八第疤3 氨章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)白.扮.絆.百.百.芭.鞍.敖.挨.14懊第奧4

5、背章存貨板.埃.哀.罷.矮.版.柏.柏.班.藹.傲.把.20唉第伴5 扒章長期投資愛.班.昂.白.疤.拌.拔.襖.班.愛.吧.30白第藹6 襖章委托貸款皚.稗.按.藹.哀.皚.扮.疤.扒.白.43哎第壩7 邦章固定資產(chǎn)扳.扮.擺.澳.胺.案.扒.凹.盎.絆.岸.44凹第拌8 背章在建工程叭.把.背.唉.邦.氨.八.班.佰.63壩第鞍9 柏章無形資產(chǎn)芭.擺.岸.氨.芭.百.襖.岸.骯.68礙第隘10 巴章長期待攤費(fèi)用稗.澳.襖.阿.芭.伴.擺.把.絆.7耙5班第懊11 笆章稅項(xiàng)般.隘.昂.隘.邦.絆.靶.敖.般.敖.胺.耙.77昂第澳12 哀章應(yīng)付債券斑.啊.埃.澳.盎.阿.般.八.班.啊.79

6、癌第癌13 愛章?lián)芸?、補(bǔ)貼、補(bǔ)償及接受捐熬贈背.靶.案.搬.艾.壩.般.瓣80按第霸14 襖章員工薪酬及福利安.阿.翱.拌.奧.霸.澳.罷.按.83柏第凹15 哎章所有者權(quán)益壩.艾.胺.哎.敖.暗.愛.扳.愛.佰.87跋第翱16 啊章收入白.斑.佰.懊.壩.霸.搬.般.安.阿.埃.89佰第奧17 扒章成本及期間費(fèi)用霸.奧.翱.鞍.笆.癌.奧.柏.扮.99隘第愛18 版章研究及開發(fā)費(fèi)用襖.辦.皚.把.把.絆.扳.藹.啊.1033佰第靶19 愛章所得稅費(fèi)用斑.版.愛.艾.翱.啊.搬.啊.敗.奧.104把第笆20 壩章利潤及利潤分配哀.奧.敗.翱.耙.骯.礙.八.八.111隘第斑21 白章現(xiàn)金和現(xiàn)金

7、等價(jià)物俺.笆.阿.隘.懊.伴.唉.愛.稗.112辦第唉22 哀章外幣業(yè)務(wù)安.俺.辦.俺.板.暗.盎.暗.奧.跋.113懊第暗23 唉章借款費(fèi)用氨.俺.鞍.叭.癌.盎.稗.奧.扒.稗.霸.117俺第愛24 傲章或有事項(xiàng)矮.氨.佰.邦.拜.頒.吧.唉.礙.靶.122爸第敖25 芭章承諾事項(xiàng)皚.八.奧.班.邦.啊.哀.疤.翱.跋.12傲4邦第昂26 按章租賃擺.礙.斑.霸.奧.啊.岸.挨.隘.翱.白.125胺第唉27 藹章債務(wù)重組白.扳.瓣.百.皚.把.阿.敖.拔.瓣.131礙第矮28 哀章非貨幣性交易阿.凹.案.皚.扒.挨.邦.壩.隘.霸.138版第啊29 柏章會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更及頒會計(jì)差錯(cuò)更

8、正般.安.班.稗.14搬2氨第瓣30 叭章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)拔.稗.邦.暗.板.哀.愛.頒.148胺第疤31 跋章關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易白.俺.稗.白.鞍.礙.芭.斑.擺.153翱第胺32 板章財(cái)務(wù)報(bào)告的結(jié)賬方法及批準(zhǔn)靶、報(bào)出程序藹.半.案.澳.扮.155礙第笆33 稗章合并會計(jì)報(bào)表笆.藹.安.鞍.拌.捌.盎.稗.胺.156扮第骯34 案章中期報(bào)告昂.芭.哀.礙.埃.霸.骯.阿.澳.半.168懊第三部分會計(jì)科目使用說明般.霸.霸.邦.霸.埃.邦.傲.鞍.176藹一、會計(jì)科目總說明阿.搬.礙.癌.疤.扒.骯.白.矮.阿.176邦二、資產(chǎn)類科目使用說明瓣.氨.百.拔.扒.壩.胺.啊.絆.176扮三、負(fù)

9、債類科目使用說明班.扮.皚.暗.斑.柏.跋.埃.捌.269敖四、所有者權(quán)益類科目使用說八明爸.佰.絆.愛.啊.癌.笆.305辦五、損益類科目使用說明傲.礙.襖.白.傲.按.拜.胺.叭.礙.315胺第四部分財(cái)務(wù)報(bào)告及編制說明百.把.癌.癌.巴.捌.瓣.懊394芭一、財(cái)務(wù)報(bào)告說明及相關(guān)要求胺.板.把.艾.啊.胺.啊.394澳二、會計(jì)報(bào)表種類和格式扳.敗.背.搬.巴.爸.埃.頒.笆.3944唉三、會計(jì)報(bào)表編制說明澳.疤.鞍.哀.半.襖.擺.柏.拔.熬.396襖四、會計(jì)報(bào)表附注編制說明礙.艾.扒.版.敖.按.絆.藹.4板17愛附錄部分胺.熬.拔.爸.敖.拜.伴.拔.壩.辦.傲.奧.438百附錄一：中國

10、電信集團(tuán)會計(jì)科盎目表附錄二：會計(jì)報(bào)表格式耙附錄三：會計(jì)科目與拔MSS 骯科目對接表5釋義（一）資產(chǎn)爸本辦法所指資產(chǎn)，是過去的交笆易或事項(xiàng)形成并由公司擁有或氨者控制的資源，襖該資源預(yù)期會給公司帶來經(jīng)濟(jì)般利益。公司的資產(chǎn)應(yīng)按流動性芭分為流動資產(chǎn)、長期佰投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和爸其他資產(chǎn)。（二）負(fù)債氨本辦法所指負(fù)債，是過去的交奧易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履唉行該義務(wù)預(yù)期會靶導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。公司吧的負(fù)債應(yīng)按其流動性，分為流半動負(fù)債和長期負(fù)債。（三）所有者權(quán)益絆本辦法所指所有者權(quán)益，是指挨所有者在公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)罷濟(jì)利益，其金額哀為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所拜有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股愛本）、資本

11、公積、盈余公積和未分配利潤等。（四）收入昂本辦法所指收入，是指公司在阿提供通信服務(wù)、銷售商品及讓般渡資產(chǎn)使用權(quán)等扮日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益扮的總流入，包括通信業(yè)務(wù)收入般和其他業(yè)務(wù)收入。收拔入不包括為第三方或者客戶代柏收的款項(xiàng)。（五）成本費(fèi)用八本辦法所指成本費(fèi)用，是指公耙司為提供通信服務(wù)、銷售商品辦及讓渡資產(chǎn)使用骯權(quán)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利挨益的流出。（六）會計(jì)政策霸本辦法所指會計(jì)政策，是指公半司在會計(jì)核算時(shí)所遵循的具體版原則以及公司所拔采納的具體會計(jì)處理方法。具絆體原則，是指公司按照企業(yè)佰會計(jì)準(zhǔn)則和統(tǒng)一會頒計(jì)制度規(guī)定的原則所制定的、邦適合于本公司的會計(jì)制度中所疤采用的會計(jì)原則；具礙體會計(jì)處理

12、方法，是指公司在凹會計(jì)核算中對于諸多可選擇的頒會計(jì)處理方法中所選唉擇的、適合于本公司的會計(jì)處佰理方法。（七）會計(jì)估計(jì)藹本辦法所指會計(jì)估計(jì)，是公司耙對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)稗以最近可利用的疤信息為基礎(chǔ)所作的判斷。公司疤為了定期、及時(shí)提供有用的會翱計(jì)信息，將公司延續(xù)6隘不斷的營業(yè)活動人為地劃分為斑各個(gè)階段，如年度、季度、月扒度，并在權(quán)責(zé)發(fā)生制跋的基礎(chǔ)上對公司的財(cái)務(wù)狀況和般經(jīng)營成果進(jìn)行定期確認(rèn)和計(jì)量鞍。在確認(rèn)、計(jì)量過程皚中，當(dāng)計(jì)入的交易或事項(xiàng)涉及柏未來事項(xiàng)不確定性時(shí)，如關(guān)于絆未來事項(xiàng)是否發(fā)生的扮不確定性以及關(guān)于未來事項(xiàng)的澳影響或時(shí)間的不確定性，必須斑予以估計(jì)入賬。（八）賬面價(jià)值壩本辦法所指賬面價(jià)值

13、，指某科壩目的賬面余額減去相關(guān)的備抵礙項(xiàng)目后的凈額。藹如安“靶短期投資”昂科目的賬面余額減去相應(yīng)的跌啊價(jià)準(zhǔn)備后的凈額，為短期投資罷的賬面價(jià)值。（九）賬面余額背本辦法所指賬面余額，指某科隘目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目備抵的艾項(xiàng)目（如累計(jì)折舊、相關(guān)資產(chǎn)爸的減值準(zhǔn)備等）。（十）簡稱含義半集團(tuán)公司：指中國電信集團(tuán)公搬司。般股份公司：指中國電信股份有絆限公司。吧有限公司：指中國電信股份有限公司之下屬各省電信有限公按司。敗電信公司：指已經(jīng)上市省公司哀的存續(xù)公司及中國電信集團(tuán)西扳藏自治區(qū)電信公翱司、中國電信集團(tuán)北京市電信伴有限公司和中國電信集團(tuán)北方芭電信有限公司。版公司：泛指集團(tuán)公司、股份公板司、有限

14、公司、電信公司等獨(dú)耙立會計(jì)核算主體。7第一部分總則芭為進(jìn)一步規(guī)范公司的會計(jì)核算襖行為，統(tǒng)一集團(tuán)會計(jì)政策，根哎據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、懊企業(yè)會計(jì)制度及國家相關(guān)癌法律、法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際啊情況，特制定本辦法。一、本辦法的適用范圍搬本辦法適用于中華人民共和國把境內(nèi)經(jīng)營通信業(yè)務(wù)的中國電信癌各級所屬單位，盎包括集團(tuán)公司、股份公司、有辦限公司、電信公司等獨(dú)立會計(jì)翱核算主體。啊集團(tuán)公司在中國境外設(shè)立的子班公司等單位，應(yīng)按照當(dāng)?shù)氐臅居?jì)核算要求進(jìn)行懊會計(jì)核算，但在向集團(tuán)公司呈礙報(bào)相應(yīng)的會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按照氨集團(tuán)公司的有關(guān)會計(jì)政策對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。稗二、會計(jì)核算的基本任務(wù)與基礙本程序氨會計(jì)核算的基本任務(wù)是如實(shí)反辦映公

15、司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果艾和現(xiàn)金流量，為罷公司決策和業(yè)績評價(jià)提供有效拌的信息。瓣會計(jì)核算程序是公司為編制特巴定會計(jì)期內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表而必須經(jīng)搬過的全部過程。耙包括會計(jì)憑證和賬簿的種類、奧格式，會計(jì)憑證與賬簿之間的巴聯(lián)系方法，由取得原按始憑證到編制記賬憑證、登記熬明細(xì)分類賬和總分類賬、編制背會計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等組成。三、會計(jì)核算基本要求八（一）公司應(yīng)依法設(shè)置會計(jì)賬班簿，根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證半登記會計(jì)賬簿，挨進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督爸。凹（二）公司會計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際扳發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對象熬，記錄和反映公司本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動。挨上述交易或事項(xiàng)包括：款項(xiàng)和板有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)埃、增減

16、和使用；胺債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本澳的增減；收入、支出、費(fèi)用、愛成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成敗果的計(jì)算和處理及其他需要辦暗理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的敗事項(xiàng)。哀（三）公司應(yīng)以持續(xù)、正常的芭生產(chǎn)經(jīng)營活動作為會計(jì)核算前辦提。哎（四）會計(jì)年度為公歷鞍1 扮月案1 敖日起至巴12 隘月癌31 佰日止，會計(jì)期間分為年度、半邦年度、季度和月度，年度、半稗年度、季度和月度均按公歷起翱訖日期確定。半年度、版季度和月度均稱為會計(jì)中期，矮期末是指月末、季末、半年末邦和年末。爸（五）公司會計(jì)核算以人民幣安為記賬本位幣。8斑（六）公司進(jìn)行會計(jì)電算化所襖采用的會計(jì)軟件系統(tǒng)應(yīng)符合財(cái)叭政部的相關(guān)要搬求，并定期打印總賬和明細(xì)賬辦。頒（

17、七）公司應(yīng)按會計(jì)期間編制凹財(cái)務(wù)報(bào)告。對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)瓣告按財(cái)政部的統(tǒng)胺一規(guī)定執(zhí)行；集團(tuán)公司制定的熬其他會計(jì)報(bào)表，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告扒的組成部分，應(yīng)按規(guī)定報(bào)送。爸（八）單位負(fù)責(zé)人對本公司的骯會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性愛、完整性負(fù)責(zé)。四、會計(jì)核算基本原則（一）客觀性原則胺公司會計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的交笆易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公爸司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（二）實(shí)質(zhì)重于形式原則把公司按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)扳質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算，而不應(yīng)僅僅笆按照它們的法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。（三）相關(guān)性原則拜公司提供的會計(jì)信息應(yīng)反映公昂司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)邦金流量，以滿足會計(jì)信息使用者的需要。（四）一貫性原則胺公

18、司會計(jì)核算方法前后各期應(yīng)壩保持一致，不得隨意變更。如叭有必要變更，應(yīng)哀將變更的內(nèi)容和理由、變更的皚累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)霸不能合理確定的理由昂等，在會計(jì)報(bào)表附注中予以說氨明。（五）可比性原則跋公司會計(jì)核算應(yīng)按照規(guī)定的會八計(jì)處理方法進(jìn)行，會計(jì)指標(biāo)應(yīng)奧口徑一致、相互可比。（六）及時(shí)性原則巴公司會計(jì)核算應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，不暗得提前或延后。（七）明晰性原則瓣公司會計(jì)核算和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告艾編制應(yīng)清晰明了，便于理解和白利用。（八）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則百公司會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為頒基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收鞍入和已經(jīng)發(fā)生或9靶應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否瓣支付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和扮費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)百期的收入和費(fèi)用，

19、即使款項(xiàng)已拜在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期阿的收入和費(fèi)用。（九）配比原則白公司在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，收入澳與其成本、費(fèi)用應(yīng)相互配比，皚同一會計(jì)期間內(nèi)把的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本挨、費(fèi)用，應(yīng)在該會計(jì)期間內(nèi)確耙認(rèn)。（十）歷史成本原則壩各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)按照實(shí)際愛成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如百果發(fā)生減值，應(yīng)笆計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律昂、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)胺制度另有規(guī)定者外，按一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值胺。岸（十一）劃分收益性支出與資稗本性支出原則霸公司會計(jì)核算應(yīng)合理劃分收益板性支出與資本性支出的界限。哎凡支出的效益僅藹及于本年度（或一個(gè)營業(yè)周期奧）的，應(yīng)作為收益性支出；凡佰支出的效益及于幾個(gè)艾會計(jì)年度

20、（或幾個(gè)營業(yè)周期）頒的，應(yīng)作為資本性支出。（十二）謹(jǐn)慎性原則拜公司在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，應(yīng)遵壩循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多靶計(jì)資產(chǎn)或收益、澳少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提暗秘密準(zhǔn)備。（十三）重要性原則把公司會計(jì)核算應(yīng)遵循重要性原拌則的要求，在會計(jì)核算過程中般對交易或事項(xiàng)應(yīng)半?yún)^(qū)別其重要程度，采用不同的八核算方式。五、附則霸（一）本辦法由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)啊解釋和修訂。瓣（二）本辦法自哀2005 版年瓣1 熬月柏1 笆日起施行。10扳第二部分主要會計(jì)政策與會計(jì)傲估計(jì)第1 章貨幣資金1.1 貨幣資金的內(nèi)容瓣貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款襖和其他貨幣資金。把1.1.1辦現(xiàn)金，是指庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金不靶包括備用金和員工個(gè)人借款

21、。翱1.1.2敗銀行存款，是指存入銀行、其版他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。把1.1.3邦其他貨幣資金，是指外埠存款案、銀行本票存款、銀行匯票存埃款、奧信用卡存款、信用證保證金存阿款、票據(jù)承兌保證金、存出投疤資款等。1.2 貨幣資金的核算搬1.2.1佰應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬澳對貨幣資金進(jìn)行核算，按照業(yè)頒務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。凹1.2.2有外幣現(xiàn)金和存款的，還應(yīng)分?jǐn)[別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核翱算。敖1.2.3拜現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)矮相符，銀行存款的賬面余額應(yīng)按與銀板行對賬單按月核對，并編制銀擺行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，叭對未鞍達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因并進(jìn)行及凹時(shí)處理。第2 章短期投資2.1 短期投資

22、的定義昂短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并愛且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過擺1氨年（含昂1澳年）的投絆資，包括股票、債券、基金等頒。吧短期投資的持有期間通常不超安過一年，實(shí)際持有期間已超過礙一年但未改埃變投資目的的投資仍應(yīng)作為短埃期投資，如管理當(dāng)局意圖改變霸投資目的，白準(zhǔn)備長期持有，應(yīng)劃轉(zhuǎn)為長期邦投資。11唉2.2 絆短期投資初始投資成本的確定藹短期投資取得時(shí)應(yīng)以初始投資敖成本計(jì)量。初始投資成本按以懊下方法確定：拔2.2.1傲以現(xiàn)金購入的短期投資，按實(shí)癌際支付的全部價(jià)款包括稅金、阿手續(xù)板費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用確定。實(shí)際支付搬的價(jià)款中包含的已宣告但尚未敖領(lǐng)取爸的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚按未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)作為應(yīng)笆收項(xiàng)絆目

23、單獨(dú)核算，不構(gòu)成短期投資隘的初始投資成本。俺已存入證券公司但尚未進(jìn)行短愛期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨稗幣資百金處理，待實(shí)際投資時(shí)，再按扳上述原則處理。拌2.2.2藹投資者投入的短期投資，按投白資各方確認(rèn)的價(jià)值確定。叭2.2.3吧以非貨幣性交易換入的短期投安資，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值頒加上皚應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期氨投資的初始投資成本。涉及補(bǔ)百價(jià)的，白按以下規(guī)定確定換入短期投資斑的初始投資成本：奧2.2.3.1霸收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬疤面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)哀加應(yīng)確認(rèn)的損益減去補(bǔ)價(jià)后的背余額。搬換入短期投資的初始投資成本安換出資產(chǎn)賬面價(jià)值（補(bǔ)價(jià)奧換背出資產(chǎn)公允價(jià)值）吧搬換出資產(chǎn)賬面價(jià)值（補(bǔ)

24、價(jià)艾換出資產(chǎn)公允盎價(jià)值）巴瓣應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加應(yīng)澳支付的相關(guān)稅費(fèi)版2.2.3.2暗支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬柏面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)。按換入短期投資的初始投資成本板換出資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)支付敗的相關(guān)稅費(fèi)+支付的補(bǔ)價(jià)。岸2.2.4捌以債務(wù)重組方式取得的短期投昂資，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值襖加上伴應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期把投資的初始投資成本。涉及補(bǔ)班價(jià)的，礙按以下規(guī)定確定換入短期投資版的初始投資成本：般2.2.4.1唉收到補(bǔ)價(jià)的：按應(yīng)收債權(quán)的賬擺面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。拜換入短期投資的入賬價(jià)值應(yīng)阿收債權(quán)的賬面價(jià)值補(bǔ)價(jià)應(yīng)百支付的相關(guān)稅費(fèi)敗2.2.4.2柏支付補(bǔ)價(jià)的：按應(yīng)收債權(quán)

25、賬面邦價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。12扮換入短期投資的入賬價(jià)值應(yīng)巴收債權(quán)的賬面價(jià)值阿+啊補(bǔ)價(jià)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)2.3 股利或利息的處理骯2.3.1襖短期投資持有期間實(shí)際收到的伴現(xiàn)金股利或利息，已含在投資把取得阿時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中記入應(yīng)收愛項(xiàng)目的，應(yīng)沖減相應(yīng)的應(yīng)收股絆利或安應(yīng)收利息，其他的現(xiàn)金股利或辦利息，沖減投資的賬面價(jià)值。暗2.3.2案在持有股票期間所獲得的股票扳股利，應(yīng)在備查賬簿中登記所埃增加的股份，不做賬務(wù)處理。2.4 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備搬2.4.1笆短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)癌回拌2.4.1.1耙期末應(yīng)對短期投資的賬面價(jià)值耙逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市班價(jià)下跌而導(dǎo)致市價(jià)低于短期投霸資

26、的賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)以單項(xiàng)投胺資為氨基礎(chǔ)，按市價(jià)低于短期投資賬把面價(jià)值的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，瓣并確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。拔本期應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備投資八賬面成本投資市價(jià)矮2.4.1.2拔如果以前期間已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備擺的短期投資在期末市價(jià)又白下跌，應(yīng)按期末市價(jià)高于賬面頒價(jià)值的差額，即期末市價(jià)低于敗成本百的金額高于已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備笆的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。叭本期應(yīng)提取的跌價(jià)準(zhǔn)備本期扮末市價(jià)低于成本的金額已計(jì)巴提的跌價(jià)準(zhǔn)備頒2.4.1.3敗如果期末短期投資市價(jià)低于成罷本的金額小于已計(jì)提的跌埃價(jià)準(zhǔn)備，按其差額轉(zhuǎn)回已計(jì)提叭的跌價(jià)準(zhǔn)備；如果期末短期投安資市奧價(jià)高于成本，應(yīng)將已計(jì)提的跌阿價(jià)準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)回。澳本期應(yīng)轉(zhuǎn)回的跌價(jià)準(zhǔn)備已

27、計(jì)罷提的跌價(jià)準(zhǔn)備本期市價(jià)低于稗成本的金額；藹本期應(yīng)轉(zhuǎn)回的跌價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)扮提的跌價(jià)準(zhǔn)備胺2.4.1.4矮市價(jià)是指在證券市場上掛牌的襖交易價(jià)格，在具體計(jì)算時(shí)應(yīng)癌按期末斑(或距期末最近的一個(gè)交易日扳)俺證券市場上的收盤價(jià)格作為案市價(jià)。證券投資數(shù)量可取自期靶末證券經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的證券及資金奧流水、股票流水等對賬單資料。邦某項(xiàng)短期投資總市價(jià)期末掛案牌市價(jià)皚熬證券投資數(shù)量13傲2.4.2敗短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的審批權(quán)限把和流程矮2.4.2.1半短期投資管理部門在期末應(yīng)逐絆項(xiàng)檢查各短期投資項(xiàng)目，搜懊集、整理短期投資項(xiàng)目的市價(jià)艾資料，如證券交易所的期末證邦券市價(jià)資料等。扮2.4.2.2案短期投資管理部門撰寫所有短懊期投資

28、項(xiàng)目可收回金額的拜分析報(bào)告，由部門負(fù)責(zé)人簽字班并確認(rèn)。其中，分析報(bào)告應(yīng)包靶括以白下內(nèi)容：各項(xiàng)短期投資的基本岸情況、期末市價(jià)以及相關(guān)說明瓣等。胺2.4.2.3傲財(cái)務(wù)部門根據(jù)短期投資管理部擺門的分析報(bào)告，編制敖“啊短期翱投資跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表皚”拔，確定需要計(jì)提或沖回跌價(jià)準(zhǔn)扮備的投資項(xiàng)艾目及跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并由財(cái)俺務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。搬2.4.2.4挨財(cái)務(wù)部門根據(jù)敗“襖短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表頒”疤和相關(guān)分析報(bào)叭告，形成審批文件，提交分管按短期投資的總經(jīng)理或副總經(jīng)理埃審批。奧2.4.2.5背根據(jù)審批結(jié)果，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行絆相關(guān)會計(jì)處理，并將審批文癌件、笆“搬短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備審批表板”背、相關(guān)分析報(bào)告及其證

29、明資料作為憑證的附件。骯2.5 鞍短期投資的劃轉(zhuǎn)與處置白2.5.1埃當(dāng)管理當(dāng)局意圖改變短期投資白目的，準(zhǔn)備長期持有時(shí)，應(yīng)按爸成本辦與市價(jià)孰低將短期投資劃轉(zhuǎn)為皚長期投資。芭短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資時(shí)，氨應(yīng)按成本與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并暗按此頒確定的價(jià)值作為長期投資的初襖始投資成本，該初始投資成本笆與短期投資賬面余額的差額，首先敗沖減短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，不足敗沖減拌的直接計(jì)入當(dāng)期損益。未被沖跋減完畢的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備余扮額同時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入損益。佰2.5.2背處置短期投資時(shí)，按其賬面價(jià)疤值與實(shí)際取得的價(jià)款的差額，矮確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。佰2.5.2.1斑全部處置某項(xiàng)短期投資時(shí)，同爸時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的該項(xiàng)投資的跌價(jià)準(zhǔn)備。

30、敗2.5.2.2半部分處置某項(xiàng)短期投資時(shí)，按阿處置比例相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已提的該項(xiàng)投資的跌價(jià)準(zhǔn)備。14第3 章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)扒3.1 疤應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的定義伴應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指公司在芭日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各敖項(xiàng)債權(quán)，捌包括：應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收票拔據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）哀和預(yù)付賬款等。礙3.2 笆應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算原則靶3.2.1班應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)搬生額記賬，并按照往來戶名等骯設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。藹3.2.2皚帶息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按佰照本金（或票面價(jià)值）與確定拔的利背率計(jì)算的金額，增加其賬面余白額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入按當(dāng)期損益。背3.2.3壩到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)安

31、按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，邦并不再計(jì)提利息。半3.2.4盎公司與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的霸，按以下規(guī)定處理：絆3.2.4.1暗債務(wù)人在債務(wù)重組時(shí)以低于應(yīng)阿收債權(quán)的賬面價(jià)值的現(xiàn)金笆清償?shù)?，公司?shí)際收到的金額啊小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額哀，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。愛3.2.4.2背以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)罷按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值等作半為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)半值。八如果接受多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的，愛應(yīng)按接受的各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的爸公允靶價(jià)值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值總懊額的比例，對應(yīng)收債權(quán)的賬面熬價(jià)值翱進(jìn)行分配，并按照分配后的價(jià)拜值作為所接受的各項(xiàng)非現(xiàn)金資盎產(chǎn)的入賬價(jià)值。耙3.2.5白公司應(yīng)于期末時(shí)對應(yīng)收款項(xiàng)（辦不包括

32、應(yīng)收票據(jù)，下同）計(jì)提礙壞賬準(zhǔn)備。拜壞賬準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)按負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已斑計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。扒3.2.6佰公司應(yīng)于期末對備用金進(jìn)行清暗理，及時(shí)報(bào)銷已發(fā)生的費(fèi)用或跋收回壩未使用的備用金。使用備用金敗的單位，應(yīng)建立相應(yīng)備查簿，暗詳細(xì)岸記錄備用金的使用情況并加強(qiáng)芭財(cái)務(wù)管理。15岸3.3 班公司與銀行等金融機(jī)構(gòu)之間進(jìn)俺行以應(yīng)收債權(quán)融資等業(yè)務(wù)的會氨計(jì)處理巴3.3.1靶應(yīng)收債權(quán)融資業(yè)務(wù)的會計(jì)處理辦原則拔公司將其應(yīng)收債權(quán)出售給銀行隘等金融機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行會計(jì)核算愛時(shí)，霸應(yīng)按照?！鞍鄬?shí)質(zhì)重于形式靶”芭的原則，充分考慮交易的經(jīng)濟(jì)吧實(shí)質(zhì)。對斑于有明確的證據(jù)表明有關(guān)交易辦事項(xiàng)滿足銷售確認(rèn)條件，

33、如與拌應(yīng)收盎債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬實(shí)質(zhì)上拔已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移等，應(yīng)按照出售唉應(yīng)收拜債權(quán)處理，并確認(rèn)相關(guān)損益。拜否則，應(yīng)作為以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)骯押取得的借款進(jìn)行會計(jì)處理。懊3.3.2擺以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的哀會計(jì)處理瓣公司如將其應(yīng)收債權(quán)提供給銀爸行作為其向銀行借款的質(zhì)押，澳在此癌情況下，與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)唉險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，仍由持有疤應(yīng)收八債權(quán)的公司向客戶收款，并由熬公司自行承擔(dān)應(yīng)收債權(quán)可能產(chǎn)安生的巴風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)公司應(yīng)定期支付自澳銀行等金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)的本扒息。澳公司發(fā)生的借款利息及向銀行吧等金融機(jī)構(gòu)償付借入款項(xiàng)的本翱息案時(shí)，在符合規(guī)定的資本化條件佰的情況下，應(yīng)予以資本化，計(jì)安入所柏購建固定資產(chǎn)的成本；其

34、他的捌借款利息應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為背費(fèi)用。搬由于上述與用于質(zhì)押的應(yīng)收債熬權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有發(fā)頒生實(shí)柏質(zhì)性變化，公司應(yīng)根據(jù)債務(wù)單翱位的情況，按照本辦法的規(guī)定頒合理埃計(jì)提用于質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的壞瓣賬準(zhǔn)備。對于發(fā)生的與用于質(zhì)版押的版應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回、銷版售折讓，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收笆入，吧但資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的佰商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)藹告批翱準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)邦作為調(diào)整事項(xiàng)，進(jìn)行相關(guān)的賬霸務(wù)處爸理，并調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制拔的會計(jì)報(bào)表有關(guān)收入、費(fèi)用、叭資產(chǎn)、傲負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)藹字。柏公司應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄安質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的賬面金額、叭質(zhì)押期限及回款情況等。拌3.3.

35、3哎應(yīng)收債權(quán)出售的會計(jì)處理芭3.3.3.1埃不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售的哀會計(jì)處理敗公司將其按照銷售商品、提供按勞務(wù)相關(guān)的銷售合同所產(chǎn)生的皚應(yīng)收藹債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，骯根據(jù)公司、債務(wù)人及銀行之間把的協(xié)奧議不附有追索權(quán)的，即在所售白應(yīng)收債權(quán)到期無法收回時(shí)，銀柏行等16叭金融機(jī)構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債澳權(quán)的公司進(jìn)行追償，所售應(yīng)收凹債權(quán)柏的風(fēng)險(xiǎn)完全由銀行等金融機(jī)構(gòu)跋承擔(dān)的情況下，公司應(yīng)按與銀邦行等瓣金融機(jī)構(gòu)達(dá)成的協(xié)議，將實(shí)際稗收到的款項(xiàng)計(jì)入跋“半銀行存款斑”暗等科骯目，按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余邦額，貸記擺“埃應(yīng)收賬款拌”叭科目，差額計(jì)入營業(yè)外收支科目。壩3.3.3.2柏附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售的會壩計(jì)處

36、理啊公司在出售應(yīng)收債權(quán)的過程中頒如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收背債權(quán)壩到期無法從債務(wù)人處收回時(shí)，稗銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的哎公司氨追償，或按照協(xié)議約定，公司藹有義務(wù)按照約定金額自銀行等翱金融柏機(jī)構(gòu)回購部分應(yīng)收債權(quán)，應(yīng)收岸債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)由售出應(yīng)收債笆權(quán)的安公司負(fù)擔(dān)。在這種情況下，應(yīng)俺按本辦法中關(guān)于對以應(yīng)收債權(quán)哀為質(zhì)澳押取得借款的會計(jì)處理原則執(zhí)耙行。八3.3.4瓣應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)的會計(jì)處理邦公司以取得的應(yīng)收賬款等應(yīng)收岸債權(quán)向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請貼懊現(xiàn)，疤如公司與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂暗的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收吧債權(quán)百到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，凹申請貼現(xiàn)的公司負(fù)有向銀行等靶金融搬機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，根據(jù)實(shí)質(zhì)重盎于

37、形式的原則，該類協(xié)議從實(shí)扮質(zhì)上斑看，與所貼現(xiàn)應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，應(yīng)收債唉權(quán)可叭能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)仍由申請貼現(xiàn)的把公司承擔(dān)，屬于以應(yīng)收債權(quán)為熬質(zhì)押哎取得的借款，申請貼現(xiàn)的公司搬應(yīng)按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得瓣借款佰的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。公司以爸應(yīng)收債權(quán)取得質(zhì)押借款時(shí)，按扮照實(shí)爸際收到的款項(xiàng)，借記奧“安銀行存款吧”哎科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)，盎借記阿“敖財(cái)務(wù)費(fèi)用暗”皚科目，按銀行貸款本金，貸記襖“八短期借款癌”搬等科目。隘由于上述與用于貼現(xiàn)的應(yīng)收債吧權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有實(shí)拜質(zhì)性按轉(zhuǎn)移，不應(yīng)沖減用于貼現(xiàn)的應(yīng)爸收債權(quán)的賬面價(jià)值。申請貼現(xiàn)胺的公鞍司應(yīng)根據(jù)債務(wù)單位的情況，按擺照本辦法的規(guī)定合理計(jì)提與

38、用版于貼板現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備案。對于發(fā)生的與用于貼現(xiàn)的應(yīng)百收債笆權(quán)相關(guān)的銷售退回、銷售折讓矮及壞賬等，應(yīng)按本部分相關(guān)規(guī)耙定處理。巴如果公司與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽捌訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)癌收債芭權(quán)到期，債務(wù)人未按期償還，俺申請貼現(xiàn)的公司不負(fù)有任何償把還責(zé)盎任時(shí)，應(yīng)視同應(yīng)收債權(quán)的出售拜。17拌公司以商業(yè)承兌票據(jù)向銀行等白金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)及背書轉(zhuǎn)讓，應(yīng)隘比照上述規(guī)定處理。3.4 壞賬準(zhǔn)備搬3.4.1稗判斷標(biāo)準(zhǔn)及核算原則佰公司應(yīng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款背項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)傲生的壞賬損失。胺3.4.1.1敖對以下應(yīng)收款項(xiàng)原則上不計(jì)提奧壞賬準(zhǔn)備：板（懊1氨）應(yīng)收賬款中斑“壩應(yīng)收網(wǎng)間結(jié)算款、應(yīng)收出租電奧路租費(fèi)、應(yīng)收佰800藹業(yè)務(wù)款、應(yīng)收電信卡省際話費(fèi)吧結(jié)算款、應(yīng)收集團(tuán)客戶款骯”盎明細(xì)項(xiàng)目。耙（胺2?。┢渌麘?yīng)收款中背“鞍應(yīng)收職工款項(xiàng)、內(nèi)部單位往來扳、中國移動、斑中國聯(lián)通、中國網(wǎng)通、中國郵拜政、實(shí)業(yè)公司往來、其他關(guān)聯(lián)百方往來”明細(xì)項(xiàng)目。捌（稗3把）賬齡在3愛個(gè)月（含啊3版?zhèn)€月）以下的用戶欠費(fèi)。安如有確鑿證據(jù)表明以上應(yīng)收款骯項(xiàng)確已不能收回或收回的可能哎性不吧大時(shí)（如債務(wù)單位已撤銷、破版產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重邦不足、癌發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停襖產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)盎