1、- -工業(yè)企業(yè)會計錯賬處理方法一、會計業(yè)務(wù)處理中錯賬的類型（一）一般分類、登賬數(shù)據(jù)錯誤導(dǎo)致的錯賬登賬數(shù)據(jù)錯誤，主要包括對單據(jù)、原始憑證、記賬憑證、帳簿、報表相關(guān)數(shù)據(jù)核算處理時，由于各種原因?qū)е聰?shù)據(jù)計算或登記入賬錯誤。如在提取固定資產(chǎn)折舊時，由于折舊方法把握不嫻熟，致使折舊金額計算錯誤;原始憑證數(shù)據(jù)模糊不清，致使誤判誤填等。2、記賬科目適用不當(dāng)導(dǎo)致的錯賬記賬科目適用不當(dāng)，主要指會計人員由于疏忽大意或誤會而產(chǎn)生的錯誤。如將本應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”的金額由于概念理解偏差而記入“其他應(yīng)付款”等。、會計政策誤用導(dǎo)致的錯賬會計政策誤用，主要指對國家會計、稅收等經(jīng)濟政策、法規(guī)、制度誤會或誤用而導(dǎo)致記賬錯誤。如對

2、存貨發(fā)出的計價方法，新會計準(zhǔn)則頒布后，取消了后進先出法，而會計人員仍舊采用，導(dǎo)致存貨入賬成本不實等。二）按是否對當(dāng)期利潤產(chǎn)生影響進行分類、當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生的錯賬。當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生的錯賬，主要指業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)期會計處理在結(jié)賬前發(fā)生的錯誤。這類錯賬有可能影響當(dāng)期利潤發(fā)生變化，有可能不影響當(dāng)期利潤發(fā)生變化。、當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生的錯賬，當(dāng)期結(jié)賬后不影響當(dāng)期利潤增減變動的錯賬。這類錯賬，主要指當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生，當(dāng)期結(jié)賬后進行調(diào)賬時對當(dāng)期利潤不產(chǎn)生影響的錯賬。、當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生的錯賬，當(dāng)期結(jié)賬后影響當(dāng)期利潤增減變動的錯賬。這類錯賬，主要指當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生，當(dāng)期結(jié)賬后進行調(diào)賬時對當(dāng)期利潤產(chǎn)生影響的錯賬。二、會計錯賬處理的方

3、法一）會計錯賬處理應(yīng)留意的事項、留意觀看錯賬發(fā)生時間與錯賬發(fā)覺時間是否為同一會計期間，兩者在同一會計期間（同月）和不在同一會計期間（跨月、跨年），調(diào)賬方法各異。、留意發(fā)覺錯賬時，當(dāng)月是否已結(jié)賬。錯賬發(fā)生后，當(dāng)月結(jié)賬前發(fā)覺和當(dāng)月結(jié)賬后發(fā)覺，調(diào)賬方法亦有所不同。、留意錯賬的發(fā)生是否為技術(shù)因素所致，還是違反企業(yè)會計核算制度、還是對經(jīng)濟政策、法規(guī)、制度誤會或誤用所致?二）調(diào)賬方法1、當(dāng)月結(jié)賬前發(fā)生的錯賬對于當(dāng)月結(jié)賬前發(fā)生的錯賬，一般可采用紅字更正法（直接沖銷法）、補充登記法直接調(diào)賬，不必考慮是否影響利潤的增減變化。2、不影響當(dāng)期利潤增減變動的錯賬調(diào)賬方法對于當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生，當(dāng)期結(jié)賬后進行調(diào)賬時對當(dāng)期利

4、潤不產(chǎn)生影響的錯賬，一般也可采用紅字更正法（差額沖銷法）、補充登記法進行調(diào)賬，不必考慮業(yè)務(wù)發(fā)生時間和發(fā)覺錯賬調(diào)整時間。3、影響當(dāng)期利潤增減變動的錯賬調(diào)賬方法對于當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生，當(dāng)期結(jié)賬后進行調(diào)賬時對當(dāng)期利潤產(chǎn)生影響的錯賬。通常有兩種狀況：第一，假如屬于決算年度內(nèi)發(fā)生，而在年終決算日前某月進行調(diào)賬（跨月調(diào)賬），一般通過“利潤安排”賬戶進行調(diào)賬，利潤調(diào)增在該賬戶貸方，利潤調(diào)減在該賬戶借方;第二，假如屬于決算年度內(nèi)發(fā)生，而在年終決算日后進行調(diào)賬（跨年調(diào)賬），一般通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)賬，利潤調(diào)增在該賬戶貸方，利潤調(diào)減在該賬戶借方。在上述兩種狀況下，調(diào)整利潤的同時，還需調(diào)整相關(guān)賬戶，如“應(yīng)

5、交稅費應(yīng)交所得稅”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤”或“應(yīng)付股利”等賬戶。三、會計錯賬處理方法的詳細(xì)運用案例：某企業(yè)為一般納稅人，20XX年5月14日銷售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，價款468，000元，增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額為68000元，成本價為300000元，托收手續(xù)尚未辦理，已作銷售處理。分析：采用托收承付結(jié)算方式銷售商品，應(yīng)于辦理托收手續(xù)之后確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)。在該筆業(yè)務(wù)中，托收手續(xù)尚未辦理，因此不能作銷售處理，暫不入賬。該筆業(yè)務(wù)的.處理（非故意行為）可視為錯賬，虛增利潤100000元（=400000-300000），應(yīng)予調(diào)整。A：假設(shè)該筆錯賬于20XX年5月結(jié)賬前被發(fā)覺，可調(diào)賬(直接沖銷法)

6、如下：借：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)68000貸：應(yīng)收票據(jù)乙企業(yè)468000借：庫存商品300000貸：主營業(yè)務(wù)成本300000B：假設(shè)該筆錯賬于20XX年5月結(jié)賬后或20XX年12月31日前被發(fā)覺，又假設(shè)當(dāng)年向投資者按凈利潤5%的安排利潤，可調(diào)賬如下：調(diào)減當(dāng)年利潤借：利潤安排400000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)68000貸：應(yīng)收票據(jù)乙企業(yè)468000借：庫存商品300000貸：利潤安排300000沖減當(dāng)年多交的所得稅33000元(=100000X33%)借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅33000 TOC o 1-5 h z 貸：利潤安排33000沖減多提的法定盈余公積

7、金6，700元=(100000-33000)X10%借：盈余公積6700貸：利潤安排6700沖減向投資者多付的利潤3350元=(100000-33000)X5%借：應(yīng)付利潤3350貸：利潤安排3350C:假設(shè)該筆錯賬于20XX年年終決算日后被發(fā)覺，又假設(shè)上年向投資者按凈利潤5%的安排利潤，可調(diào)賬如下：調(diào)減上年利潤借：以前年度損益調(diào)整400000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)68000貸：應(yīng)收票據(jù)乙企業(yè)468000借：庫存商品300000貸：以前年度損益調(diào)整300000沖減當(dāng)年多交的所得稅33000元(=100000X33%)借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅33000 TOC o 1-5 h z 貸：以前年度損益調(diào)整33000沖減多提的法定盈余公積金6700元=(100000-33000)X10%借：盈余公積6700貸：以前年度損益調(diào)整6700沖減向投資者多付的利潤3350元=(100000-33000)X5%借：應(yīng)