1、能夠按照崗位工作流程和工作規(guī)范對(duì)企業(yè)往來業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)際操作；能夠熟練進(jìn)行應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)和應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；能夠根據(jù)基礎(chǔ)性資料進(jìn)行賬齡分析；能夠清楚應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)和應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的去向。學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求 重點(diǎn): 應(yīng)收、應(yīng)付賬款的核算；應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的核算 難點(diǎn):商業(yè)匯票貼現(xiàn)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 往來崗位涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等，是會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中核算量大、要求較高的一個(gè)會(huì)計(jì)崗位。往來結(jié)算崗位的主要職責(zé):1會(huì)同有關(guān)部門制定本企業(yè)的信用政策，建立、健全往來款項(xiàng)結(jié)算與核對(duì)的程序和制度，明確應(yīng)收款項(xiàng)管理責(zé)任，積極了解客戶資信情況，

2、減少壞賬損失。2負(fù)責(zé)與供貨單位、購買單位和其他單位、個(gè)人的購銷業(yè)務(wù)的結(jié)算和明細(xì)核算，按照債權(quán)債務(wù)種類、應(yīng)收應(yīng)付對(duì)象的具體單位和個(gè)人分類設(shè)置總分類賬和明細(xì)分類賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記明細(xì)賬并結(jié)出余額。3負(fù)責(zé)對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金、保證金、押金等債權(quán)債務(wù)及往來款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)和清算。4負(fù)責(zé)對(duì)往來款項(xiàng)定期進(jìn)行清理核對(duì)，對(duì)于無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理，出具清理報(bào)告，及時(shí)上報(bào)。5負(fù)責(zé)辦理企業(yè)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、期末應(yīng)收票據(jù)利息的計(jì)提等相關(guān)核算工作。子情境1 應(yīng)收及應(yīng)付票據(jù)核算任務(wù)一、認(rèn)識(shí)商業(yè)匯票任務(wù)二、如何核 算應(yīng)收票據(jù)任務(wù)三、如何核算應(yīng)付票據(jù)1、銀行匯票、商業(yè)匯票分別用什

3、么科目核算？2、商業(yè)匯票按承兌人不同怎么分類？哪種保險(xiǎn)程度高？3、帶息票據(jù)如何計(jì)息？期末計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄怎么做？4、票據(jù)到期未能收回如何處理（請(qǐng)從債權(quán)人和債務(wù)人角度分別解釋）？5、請(qǐng)用自己的語言解釋票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，并總結(jié)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。 課前預(yù)習(xí)問題單任務(wù)一、認(rèn)識(shí)商業(yè)匯票概念商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。特點(diǎn)（1）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（2）商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。（3）提示付款期自匯票到期日起10日內(nèi)。（4）可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款

4、人簽發(fā)由付款人承兌。（5）可以背書轉(zhuǎn)讓。任務(wù)一、認(rèn)識(shí)商業(yè)匯票按承兌人不同 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票按是否帶息 帶息票據(jù) 不帶息票據(jù)分類（1）承兌人不同。商業(yè)承兌匯票的承兌人是企業(yè)，銀行承兌匯票的承兌人是銀行。（2）商業(yè)匯票到期時(shí)，購貨企業(yè)的存款不足支付票款時(shí)兩種匯票處理不同。商業(yè)承兌匯票銀行不負(fù)責(zé)付款，由收付款企業(yè)自行協(xié)商；銀行承兌匯票銀行負(fù)責(zé)付款。區(qū)別任務(wù)一、認(rèn)識(shí)應(yīng)收票據(jù) 票據(jù)期限按月表示時(shí)：月初對(duì)月初；月中對(duì)月中；月末對(duì)月末 票據(jù)期限按日表示時(shí)：算尾不算頭或者算頭不算尾 我國(guó)商業(yè)匯票最長(zhǎng)期限不超過六個(gè)月。票據(jù)期限有按月表示和按日表示兩種。任務(wù)二、如何核算應(yīng)收票據(jù)企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)一般按面值

5、（票面金額）計(jì)價(jià)入賬。 對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末計(jì)提利息，計(jì)提的利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。任務(wù)二、如何核算應(yīng)收票據(jù)收到時(shí)的面值期末計(jì)提的利息 貼現(xiàn)轉(zhuǎn)讓到期收回尚未到期的應(yīng)收票據(jù)設(shè)置的賬戶 應(yīng)收票據(jù)（資產(chǎn)類）典型工作任務(wù)（一）應(yīng)收票據(jù)取得的核算收到因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等收到商業(yè)匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù) （票據(jù)面值） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）：銷售商品，收到商業(yè)承兌匯票2010年12月19日，廣源公司銷售給上海萬通公司A產(chǎn)品100個(gè)，每個(gè)100元，貨款10000元，增值稅1700元，收到該公司交來3個(gè)月期限的商

6、業(yè)承兌匯票一張。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1）按合同發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票。（2）會(huì)計(jì)根據(jù)收到的“商業(yè)承兌匯票”和“增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)”編制會(huì)計(jì)分錄 。借：應(yīng)收票據(jù)上海萬通公司 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A商品 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700典型工作任務(wù)（二）帶息應(yīng)收票據(jù)期末計(jì)提利息 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)于帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在會(huì)計(jì)期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提票據(jù)利息借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息=面值票面利率時(shí)間 日：算頭不算尾，算尾不算頭（360） 月：整月計(jì)算（12）（1）收到票據(jù)時(shí)（11.1）借：應(yīng)收票據(jù) 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交

7、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（2）計(jì)提利息（12月末）借：應(yīng)收票據(jù) 2340（11700012%122） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340（3）票據(jù)到期收回時(shí)（5.1）借：銀行存款 124020（117000+7020） 貸：應(yīng)收票據(jù) 119340（117000+2340） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4680例2：11月1日銷售商品一批收到帶息票據(jù)一張，面值117000元，票面利率為12%，期限6個(gè)月。典型工作任務(wù)（三）應(yīng)收票據(jù)到期 1. 到期收回票據(jù)款：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) （2）帶息應(yīng)收票據(jù)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （1）不帶息應(yīng)收票據(jù)：收到商業(yè)承兌匯票款假如2011年3月19日，應(yīng)收上

8、海萬通公司商業(yè)承兌匯票到期，委托銀行收款。 （1）出納員填寫一式五聯(lián)的“委托收款憑證”，持商業(yè)承兌匯票一起到銀行辦理委托收款手續(xù)。（3）總賬會(huì)計(jì)根據(jù)相關(guān)原始票據(jù)編制記賬憑證。借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收票據(jù)上海萬通公司11700（2）出納員從銀行取得“委托收款憑證收賬通知”， 典型工作任務(wù)（三）應(yīng)收票據(jù)到期 2商業(yè)承兌匯票到期，承兌人拒付或無力支付票款企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，之后，不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因

9、急需資金，將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款應(yīng)收票據(jù)典型工作任務(wù)(四）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（難點(diǎn)）三步驟：1、計(jì)算票據(jù)到期值 = 面值 （1+票據(jù)期限票面利率）2、計(jì)算貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)利息 = 票據(jù)到期值貼現(xiàn)期貼現(xiàn)率3、貼現(xiàn)凈額 = 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)利息典型工作任務(wù)(四）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款 （貼現(xiàn)凈額） 貸：應(yīng)收票據(jù) （賬面余額） 差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用：商業(yè)匯票貼現(xiàn)假如2011年2月19日，企業(yè)因資金緊張，持應(yīng)收上海萬通公司商業(yè)承兌匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。業(yè)務(wù)辦理程序如下 ：（

10、1）出納人員填寫一式五聯(lián)的“貼現(xiàn)憑證”， 在第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證“申請(qǐng)人蓋章”處和商業(yè)匯票第二聯(lián)背后加蓋預(yù)留銀行印鑒，然后一并送交開戶銀行信貸部門。（2）銀行將貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”后交給貼現(xiàn)單位作為收賬通知。（3）會(huì)計(jì)根據(jù)“貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知”編制會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 11622 財(cái)務(wù)費(fèi)用 78 貸：應(yīng)收票據(jù) 11700拓展任務(wù)1：網(wǎng)中網(wǎng)課程集中實(shí)訓(xùn)-貨幣資金-銀行存款收支實(shí)訓(xùn)（7-9）20:8080 外網(wǎng)44:8080 內(nèi)網(wǎng) 拓展任務(wù)2：2010年5月31日，A公司收到B公司簽發(fā)的一張面值為100 000元，期限為6個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票，B公司用其來償還所欠A公司貨款。經(jīng)計(jì)算，該票

11、據(jù)每月利息1000元。A公司7月1日因急需資金，持該票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，經(jīng)計(jì)算月貼現(xiàn)息為900元。11月30日，該票據(jù)到期因B公司無力承兌，貼現(xiàn)銀行從A公司存款戶中劃款，但A公司銀行存款賬戶余額也不足，銀行將其作逾期貸款處理。要求：作出A公司有關(guān)該票據(jù)的全部賬務(wù)處理。參考答案：5月31日，收到票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 0006月30日，計(jì)息（一個(gè)月利息1000元） 借：應(yīng)收票據(jù) 1 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 0007月1日，向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款 101 500 貸：應(yīng)收票據(jù) 101 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50011月30日，票據(jù)到期承兌人不能兌付票款，本公司銀行

12、存款賬戶余額也不足以向銀行還款 借：應(yīng)收賬款 -B 106 000 貸：短期借款 106 000 一、應(yīng)付票據(jù)概述 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。二、應(yīng)付票據(jù)賬務(wù)處理1、不帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理借：原材料（材料采購、在途物資、庫存商品等） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（1）發(fā)生應(yīng)付票據(jù)（2）支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)任務(wù)三、如何核算應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款（3）到期償還應(yīng)付票據(jù)款如果是商業(yè)承兌匯票 如果是銀行承兌匯票 （4）到期無力支付應(yīng)付票據(jù)款借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款應(yīng)付票據(jù)

13、原材料財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）購買材料應(yīng)交稅費(fèi)（2）計(jì)息銀行存款（3）付款2、帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理三、應(yīng)付票據(jù)典型業(yè)務(wù)辦理：購買材料，開出并承兌商業(yè)匯票2010年12月1日，廣源公司開出并承兌一張面值為23400元，期限3個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票，用以從鑫成公司采購M材料，材料已收到驗(yàn)收入庫。貨款20000元，增值稅3400元。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1）出納員簽發(fā)一式三聯(lián)商業(yè)承兌匯票，第一聯(lián)卡片聯(lián)由承兌人留存，據(jù)以記賬。（2）收到原材料辦理入庫手續(xù)，開具入庫單。借：原材料M材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：應(yīng)付票據(jù)鑫成公司 23400（3）總賬會(huì)計(jì)根據(jù)取得增值稅專用發(fā)票、商業(yè)

14、承兌匯票卡片聯(lián)和入庫單編制記賬憑證。：承期末計(jì)提利息2010年12月31日，廣源公司計(jì)算開出的帶息商業(yè)承兌匯票應(yīng)計(jì)利息。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1）計(jì)算帶息商業(yè)匯票利息，編制“票據(jù)利息計(jì)提表” （2）總賬會(huì)計(jì)根據(jù)利息計(jì)提表編制記賬憑證借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 117 貸：應(yīng)付票據(jù) 117：到期支付商業(yè)匯票款假如2011年3月1日，應(yīng)付鑫成公司的商業(yè)承兌匯票到期，由銀行支付票據(jù)款。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1）出納從銀行取得“銀行特種轉(zhuǎn)賬憑證”。（2）總賬會(huì)計(jì)根據(jù)銀行付款憑證編制記賬憑證。借：應(yīng)付票據(jù)鑫成公司 23517 財(cái)務(wù)費(fèi)用 234 貸：銀行存款 23751拓展任務(wù)1：網(wǎng)中網(wǎng)課程集中實(shí)訓(xùn)-負(fù)債-流動(dòng)負(fù)債-其他金

15、融負(fù)債的核算（1-2）拓展任務(wù)2：2012年9月30日，信達(dá)公司向勝利公司銷售甲產(chǎn)品一批，價(jià)款100 000元，稅款17 000元，合計(jì)117 000元，采用商業(yè)匯票結(jié)算。當(dāng)日收到勝利公司開出并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，面值為117 000元，票面利息率為12%，期限6個(gè)月。要求：（1）編制信達(dá)公司有關(guān)商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制勝利公司有關(guān)商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：信達(dá)公司：（1）2012年9月30日借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000（2）2012年12月31日：票據(jù)利息=117000 12 %123=3 510（元）借：應(yīng)收票據(jù) 3510 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3510（3）2013.3.31到期值117 000（1+12%126）124 020（元）借：銀行存款 124 020 貸：應(yīng)收