1、2020年04月09日第四臨床醫(yī)學院No.4 Clinical Medicine School of Chengdu University of TCM 醫(yī)院內(nèi)部控制的架構(gòu)與實施目錄一、醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀CONTENT二、構(gòu)建全面內(nèi)部控制體系三、思考一、醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀現(xiàn)狀：1、單位領導對內(nèi)控的了解有限，支持力度不足；2、除財務以外其他部門普遍對內(nèi)部控制不了解、不支持；3、財務對業(yè)務的了解有限，難以主導全院性的內(nèi)部控制體系建設；4、缺乏可操作性強的實務指引； .醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀難點：1、建立全面內(nèi)部控制體系耗時耗力耗人，難以取得其他部門支持；2、建立內(nèi)部控制體系的好處不直接體現(xiàn)為經(jīng)濟價值，成本效

2、益原則？3、對現(xiàn)有的流程再造，出于惰性或既得權利遭到抵制；4、需要有力的支撐手段進行配合：成本核算、預算管理、績效考評、信息系統(tǒng)醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀理清幾個關系：1、審計與財務；2、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計；3、內(nèi)部審計與外部審計；醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀二、構(gòu)建全面內(nèi)部控制體系內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容組織機制人員5會計信息制度理論及政策依據(jù)1、組織：專設部門或明確牽頭部門；多部門溝通、協(xié)調(diào)、聯(lián)動機制2、機制：經(jīng)濟活動的三權分離、權責對等；議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督機制3、制度：內(nèi)部管理制度的健全、執(zhí)行4、人員：關鍵崗位的資格和能力；培訓、評價、輪崗機制5、財務信息：遵循統(tǒng)一的會計制度進行賬務處理、編制報

3、告內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容理論及政策依據(jù)機制：決策權執(zhí)行權監(jiān)督權議事決策機制、崗位責任制理論及政策依據(jù)內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容三權分立機構(gòu)決策權最高決策機構(gòu)：職工代表大會日常決策機構(gòu)：院辦公會、黨委會執(zhí)行權職能處（科）室監(jiān)督權醫(yī)院管理委員會院務公開監(jiān)督小組紀律委員會審計處制度：內(nèi)部控制的組織架構(gòu)內(nèi)部控制的工作機制強化關鍵崗位工作人員管理加強財務信息編報管理理論及政策依據(jù)內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容人員：強化關鍵崗位工作人員管理內(nèi)部控制關鍵崗位預算業(yè)務管理收支業(yè)務管理政府采購業(yè)務管理資產(chǎn)管理崗位責任制：任職資格、職責、分工不相容崗分離、牽制輪崗制：輪崗周期、不具備條件的做專項審計建設項目管理合同管理內(nèi)部監(jiān)

4、督理論及政策依據(jù)內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容財務信息：加強財務信息編報管理統(tǒng)一會計政策：賬務處理、財務報告強化信息系統(tǒng)：歸口管理，加強控制理論及政策依據(jù)內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容1業(yè)務層面理論及政策依據(jù)醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實施實施工作之1展開落實：預算管理制度貨幣資金管理制度收入管理制度支出管理制度政府采購管理制度資產(chǎn)管理制度建設項目管理制度合同管理制度財務收支審批制度財產(chǎn)物資管理制度票據(jù)管理規(guī)定梳理、完善現(xiàn)有制度成本管理制度醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實施實施工作之1九大循環(huán)：銷售與收款循環(huán)展開落實：業(yè)務收入流程資金管理流程其他業(yè)務循環(huán)其他收入流程采購與付款循環(huán)存貨流程管理循環(huán)管理費用流程科研管理費用

5、流程固定資產(chǎn)循環(huán)在建工程循環(huán)工薪與人事循環(huán)投資循環(huán)以業(yè)務流程為分析對象1、提供流程描述模版；2、制定單位流程總目錄；3、制定流程描述規(guī)范；4、流程具體描述籌資循環(huán)醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實施實施工作之1收入登記及財務入賬流程圖醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實施實施工作之1評估報告示例醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實施實施工作之2全面內(nèi)控體系的常規(guī)運行獎懲依據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)控手冊 內(nèi)部控制檢查評價 考核實施辦法內(nèi)部控制監(jiān)督內(nèi)控檢查評價指引財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部控制管理規(guī)定科室自查專項檢查醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實施實施工作之3根據(jù)醫(yī)院實際情況，每年修訂完善內(nèi)控制度，加強體系建設三、思考醫(yī)院醫(yī)

6、院部門部門審計財務會計內(nèi)控管理多學科、多領域融合思考常用的內(nèi)控方法和技術手段：不相容崗位相互分離歸口管理單據(jù)控制連續(xù)編號檢查清單路徑管轄控制日歷授權審批預算控制財產(chǎn)保護控制會計控制獨立審核信息公開思考精細化的成本管控：成本核算制度與科室績效掛鉤財務分析與預測其他支撐體系成本核算：思考建立健全全面預算管理制度根據(jù)醫(yī)院內(nèi)控需要對預算科室進行設置嚴格執(zhí)行預算，一經(jīng)確定不得隨意改變對預算的執(zhí)行情況進行分析、研究對科室預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督、考核其他支撐體系全面預算：思考單項重大經(jīng)濟活動績效分析職能部門內(nèi)控評價落實獎懲措施其他支撐體系績效管理：思考對預算執(zhí)行情況的分析ERP系統(tǒng)內(nèi)設置自動管控風險點盡量通過電子工作流完成申請、審批、駁回、傳遞至下一環(huán)節(jié)其他支撐體系信息技術：思考關于加強公立醫(yī)院財務和預算管理的指導意見（財社【2015】263號）國務院關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見國家衛(wèi)生計生委、國家中醫(yī)藥管理局國衛(wèi)辦發(fā)【2013】49號文關于印發(fā)加強醫(yī)療衛(wèi)生行風建設“九不準”的通知關