1、第二章 貨幣資金第一節(jié) 貨幣資金的概述第二節(jié) 現(xiàn)金第三節(jié) 銀行存款第四節(jié) 其他貨幣資金1第1頁，共91頁。第一節(jié) 貨幣資金的概述一、貨幣資金的概念及內(nèi)容二、貨幣資金管理制度三、貨幣資金的核算要求2第2頁，共91頁。一、貨幣資金的概念及內(nèi)容貨幣資金：又稱為貨幣資產(chǎn)，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。是可以立即投入流通，用以購買商品或勞務、或用以償還債務的交換媒介物。范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，也是流動性最強的資產(chǎn)。3第3頁，共91頁。二、貨幣資金管理制度（一）現(xiàn)金管理制度（二）銀行存款管理制度（三）貨幣資金內(nèi)部控制的有關規(guī)定4第4頁，共91頁。（一）庫

2、存現(xiàn)金管理制度1、庫存現(xiàn)金的使用范圍2、現(xiàn)金收支的規(guī)定 5第5頁，共91頁。1、現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；6第6頁，共91頁。（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。7第7頁，共91頁。2、現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）庫存現(xiàn)金的限額（2）不得坐支現(xiàn)金（3）從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字簽章，經(jīng)開戶

3、銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。8第8頁，共91頁。（4）對于超出現(xiàn)金結算范圍，但因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（5）不準用“白條頂庫”； 不準謊報用途套取現(xiàn)金； 不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金； 不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄; 不準保留賬外公款，即不得“公款私存”; 不準設置“小金庫”等。9第9頁，共91頁。（二）銀行存款管理制度1、銀行賬戶的分類2、設立存款賬戶的原則3、結算紀律和原則10第10頁，共91頁。1、銀行賬戶的分類企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)用途不同可以分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時

4、存款賬戶專用存款賬戶是指企業(yè)辦理日常結算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過該賬戶辦理。11第11頁，共91頁。1、銀行賬戶的分類企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)用途不同可以分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。本賬戶只能辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。12第12頁，共91頁。1、銀行賬戶的分類企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)用途不同可以分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根

5、據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。企業(yè)暫時性的轉賬、現(xiàn)金收付業(yè)務可以通過本賬戶結算，如異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。13第13頁，共91頁。1、銀行賬戶的分類企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)用途不同可以分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。如：基建?？钯~戶。 14第14頁，共91頁。2、設立存款賬戶的原則一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶；不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。15第15頁，共91頁。3、結算紀律和原則中國人民銀行頒布的支付結算辦法規(guī)定：單位或個人辦理結算時：不準簽發(fā)沒

6、有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒付，任意占用他人資金；不準違規(guī)開立和使用賬戶。 銀行在辦理結算時遵循的原則為：恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配；銀行不墊款。16第16頁，共91頁。（三）貨幣資金內(nèi)部控制的有關規(guī)定為規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部會計控制，加強貨幣資金的管理，財政部于2001年6月22日發(fā)布的內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金。1、貨幣資金管理控制應遵循的原則2、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定17第17頁，共91頁。貨幣資金管理控制應遵循的原則1、嚴格職責分工；2、實行交易分開；3、實施內(nèi)部稽核；4、實施定期輪崗

7、制度。18第18頁，共91頁。 貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定1、建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保不相容職務的分離、制約和監(jiān)督。2、配備合格人員，實行定期輪崗制度。3、建立嚴格的授權審批制度，明確審批的方式、權限、程序、責任和相關控制措施。4、單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)管理。5、加強銀行預留印鑒的管理。嚴禁一個人管理支付款項所需全部印章。6、建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度。19第19頁，共91頁。三、貨幣資金的核算要求1、正確、及時反映貨幣資產(chǎn)收入、支出和結存情況，提供有關貨幣資產(chǎn)信息。2、要嚴格遵守國家現(xiàn)金管理制度和結算紀律。3、選擇適當?shù)慕Y算方法，加速資金周

8、轉。20第20頁，共91頁。第二節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金的概念有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金之外，還包括絕大部分的銀行存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。本章所涉及的“現(xiàn)金”是指狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金”是廣義的概念。一、現(xiàn)金日常收支的核算二、現(xiàn)金清查的核算三、備用金的核算21第21頁，共91頁。一、現(xiàn)金日常收支的核算為了反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支和結存情況，企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”，所發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務必須通過出納人員，由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證和現(xiàn)金收款憑證、付款憑證，按業(yè)務發(fā)生的順序，逐日逐筆序時登記。22第22頁

9、，共91頁。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 企業(yè)收入現(xiàn)金時，根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關科目。在允許的范圍內(nèi)支付現(xiàn)金時，應根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。23第23頁，共91頁。二、現(xiàn)金清查的核算每日終了，應計算當日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到日清月結，保證賬款相符。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應及時查明原因，進行處理。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額應與“現(xiàn)金”總賬的余額核對相符。 發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算； 24第24頁，共91

10、頁。二、現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金盤點 報告表現(xiàn)金短款賬存數(shù)實存數(shù)現(xiàn)金長款25第25頁，共91頁。二、現(xiàn)金清查的核算例某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)過調(diào)查，認為現(xiàn)金短缺出納員有一定責任，經(jīng)過單位領導批準，出納員應賠償50元，其余作為管理費用。 業(yè)務舉例業(yè)務流程1001001005050待處理財產(chǎn)損溢 現(xiàn)金管理費用其他應收款26第26頁，共91頁。 三、備用金備用金是指企業(yè)預付給內(nèi)部各車間、部門、職能科室等日常周轉使用的貨幣資金。可以分為定額備用金和不定額備用兩種。定額備用金的使用程序： 1.根據(jù)用款單位的需要核定備用金數(shù)額； 2.撥付備用金； 3.用款單位實際使用后，到財物部門審核報賬，

11、補足備用金定額。不定額備用金與其類似，只不過實際使用報賬后不再補足。27第27頁，共91頁。備用金會計核算圖解（定額備用金） 銀行存款 其他應收款備用金 管理費用等 銀行存款 28第28頁，共91頁。某公司撥付總經(jīng)理辦公室備用金2000元（實行定額管理）。借：備用金（其它應收款）總經(jīng)辦 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000總經(jīng)理辦公室憑報銷單據(jù)報銷購買辦公用品的零星開支500元，補付庫存現(xiàn)金。 借：管理費用辦公費 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 29第29頁，共91頁。第三節(jié) 銀行存款一、銀行存款概述二、銀行轉賬結算方式三、銀行存款的核算 30第30頁，共91頁。一、銀行存款概述銀行存款就是企業(yè)存放

12、在銀行或其他金融機構的貨幣資金。但是注意，并不是存放在金融機構的存款一定就屬于貨幣資金，對于被凍結的存款，以及不能隨時支取的定期存款的等除外。31第31頁，共91頁。按照國家有關規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當?shù)劂y行開設賬戶。企業(yè)在銀行開設賬戶以后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務，都必須通過銀行存款賬戶進行核算。32第32頁，共91頁。二、銀行轉賬結算方式（一）結算的含義（二）結算方式的種類是指企業(yè)在商品交易、勞務供應和資金繳撥以及其他往來過程中引起的貨幣支付，通過銀行將款項從付款單

13、位賬戶劃轉到收款單位賬戶的行為。33第33頁，共91頁。（二）結算方式的種類匯 兌托收承付委托收款商業(yè)匯票銀行匯票支 票銀行本票同城結算異地結算通用結算銀行轉賬結算國際結算信用卡信用證34第34頁，共91頁。支票支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。支票 現(xiàn)金支票轉賬支票普通支票印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金 印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，轉賬支票只能用于轉賬 未印有“現(xiàn)金”或“轉賬”字樣的為普通支票，普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬。在普通支票左上角或兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現(xiàn)金 支票使用

14、注意事項 35第35頁，共91頁?，F(xiàn)金支票36第36頁，共91頁。轉賬支票37第37頁，共91頁。支票使用注意事項1、支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。轉賬支票在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉讓。2、企業(yè)財會部門在簽發(fā)支票前，出納人員應認真查明銀行存款的賬面結余數(shù)額，防止簽發(fā)超過存款余額的空頭支票。簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按照票面金額處以5但不低于1000元的罰款。持票人有權要求出票人賠償支票金額2的賠償金。38第38頁，共91頁。3、有關規(guī)定：以前同城使用；2006年12月18日，中國人民銀行建設的全國支票影像交換系統(tǒng)(CIS)正式在北京、天津、上海、廣東、

15、河北、深圳6地試點運行。這意味著，6地之間企事業(yè)單位和居民個人簽發(fā)的支票可以互相通用。2007年6月25日，支票在全國范圍內(nèi)流通使用。 全國業(yè)務的支票金額上限不能超過50萬元 39第39頁，共91頁。 支票結算程序 付款單位（購貨單位） 收款單位 開戶銀行 收款單位（銷貨單位） 付款單位 開戶銀行 填寫進賬單發(fā)出商品或提供勞務簽發(fā)支票劃轉款項 現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金40第40頁，共91頁。 銀行本票銀行本票 定額本票不定額本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽高，支付功能強等特點。銀行本票分定額本票

16、和不定額本票。定額本票面值分別為1 000元、5000元、10 000元和50 000元。 本票使用注意事項 41第41頁，共91頁。銀行本票42第42頁，共91頁。本票使用注意事項：1、在票面劃去轉賬字樣的，為現(xiàn)金本票。申請人或收款人為單位的，銀行不予簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。2、單位或個人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項，都可以使用銀行本票。3、銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月，在付款期內(nèi)銀行本票見票即付。4、銀行本票在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉讓。43第43頁，共91頁。 銀行本票結算程序 付款單位（購貨單位） 收款單位 開戶銀行 收款單位（銷貨單位） 付款單位 開戶銀行 申請簽發(fā)銀

17、行本票簽發(fā)銀行本票持銀行本票辦理款項結算向銀行辦理收款收款入賬傳遞票據(jù)劃轉款項辦理發(fā)貨44第44頁，共91頁。 匯兌匯兌 是指匯款單位委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式。信匯電匯單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。匯兌結算方式適用于異地之間的各種款項結算。匯兌業(yè)務流程 45第45頁，共91頁。 匯兌業(yè)務的流程 匯款單位 收款單位 開戶銀行 收款單位 匯款單位 開戶銀行 委托銀行辦理匯款通知收款劃轉款項46第46頁，共91頁。托收承付托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認付款的結算方式。主體必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營

18、管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 47第47頁，共91頁。托收承付托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認付款的結算方式。客體辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。 48第48頁，共91頁。 托收承付托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認付款的結算方式。起點托收承付結算每筆的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1 000元。 49第49頁，共91頁。托收承付托收承付是指

19、根據(jù)經(jīng)濟合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認付款的結算方式。要求采用托收承付結算方式的，購銷雙方必須簽有符合合同法的購銷合同，并在合同中訂明使用托收承付結算方式。50第50頁，共91頁。 托收承付的結算程序 收款單位（銷貨單位） 付款單位 開戶銀行 付款單位（購貨單位） 收款單位 開戶銀行 銀行受理后退回回單聯(lián)委托銀行收款按經(jīng)濟合同發(fā)貨到期承付貨款通知付款傳遞單證劃轉款項通知款已收妥51第51頁，共91頁。 銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項繳存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。票樣銀行匯票具有使用靈活，票隨人到，兌現(xiàn)性強等特點。適用

20、于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。單位和個人的各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票的付款期限為自出票日起一個月內(nèi)。銀行匯票可以背書轉讓。52第52頁，共91頁。銀行匯票票樣53第53頁，共91頁。銀行匯票流程 匯款人匯款人開戶行 （出票行）收款人（持票人） 收款人開戶行（代理付款行）申請簽發(fā)匯票出票退回多余款持往異地結算提示票據(jù)代理付款入賬銀行之間清算54第54頁，共91頁。 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款

21、賬戶的法人與其他組織之間須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期為自匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票可以背書轉讓。符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請貼現(xiàn)。 55第55頁，共91頁。銀行承兌匯票票樣56第56頁，共91頁。銀行承兌匯票核算注意事項銀行承兌匯票的承兌人是銀行，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。購貨企業(yè)應于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，以備由承兌銀行在匯票到期日或到期日后的見票當日支付票款。57第57頁，

22、共91頁。銷貨企業(yè)應在匯票到期時將匯票連同進賬單送交開戶銀行以便轉賬收款。承兌銀行憑匯票將承兌款項無條件轉給銷貨企業(yè)，如果購貨企業(yè)于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收罰息。58第58頁，共91頁。 銀行承兌匯票結算程序 收款單位（銷貨單位） 付款單位 開戶銀行 付款單位（購貨單位） 收款單位 開戶銀行 申請銀行承兌發(fā)運商品交銀行承兌匯票匯票到期日前委托銀行辦理收款通知入賬匯票到期日前備款支付劃轉款項銀行同意承兌提交匯票要求付款59第59頁，共91頁。商業(yè)承兌匯票收款人全稱付款人全稱賬號賬號開戶銀行行號開戶銀行行號匯票

23、金額人民幣(大寫)千百十萬千百十元角分匯票到期日 年 月 日交易合同號碼 本匯票已經(jīng)本單位承兌，到期日無條件支付票款。 此致 付款人蓋章負責人： 經(jīng)辦人： 年 月 日匯票簽發(fā)人蓋章負責人： 經(jīng)辦人： 商業(yè)承兌匯票簽發(fā)日期 年 月 日票據(jù)號碼第 號60第60頁，共91頁。 商業(yè)匯票結算注意事項商業(yè)承兌匯票:付款人簽發(fā)并承兌或由收款人簽發(fā)，并交由付款人承兌。承兌時，購貨企業(yè)應在匯票正面記載“承兌”字樣、承兌日期并簽章。承兌不得附有條件，否則視為拒絕承兌。匯票到期時，購貨企業(yè)的開戶銀行憑票將票款劃給銷貨企業(yè)或貼現(xiàn)銀行。銷貨企業(yè)應在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對異地委托收

24、款的，銷貨企業(yè)可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。匯票到期時，如果購貨企業(yè)的存款不足支付票款，開戶銀行應將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負責付款，由購銷雙方自行處理。61第61頁，共91頁。 商業(yè)匯票結算程序 收款單位（銷貨單位） 付款單位 開戶銀行 付款單位（購貨單位） 收款單位 開戶銀行 匯票到期日前備款支付發(fā)運商品付款單位承兌匯票匯票到期日前委托銀行收款通知款已收妥傳遞憑證辦理結算劃轉款項通知款已付62第62頁，共91頁。委托收款委托收款是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。委托收款結算方式分為郵寄和電報兩種。單位或個人都可以通過委托收款結算方式辦理同城或異地

25、的款項收取。委托收款還適用于收取電費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關款項。企業(yè)委托開戶銀行收款時，應填寫銀行印制的委托收款憑證和有關債務證明。企業(yè)開戶銀行受理后，將有關委托收款憑證寄交付款單位開戶銀行，并由付款單位開戶銀行通知付款單位，付款單位應在3天內(nèi)審查，并通知銀行付款或出具拒付理由書通知開戶銀行拒付。63第63頁，共91頁。 委托收款結算憑證委托日期 年 月 日第 號收款人全稱付款人全稱賬號賬號或名稱開戶銀行行號開戶銀行行號委托金額人民幣(大寫)千百十萬千百十元角分款項內(nèi)容 委托收款憑據(jù)名稱附寄單證張數(shù)備注:上列委托收款隨附有關單證請予辦理收款。 收款人蓋章科目(付)_ 對方科目(收

26、)轉賬 年 月 日復核 記賬委郵64第64頁，共91頁。 委托收款結算程序 收款單位（銷貨單位） 付款單位 開戶銀行 付款單位（購貨單位） 收款單位 開戶銀行 發(fā)運商品或提供勞務委托銀行收款送交單證通知付款承付款項傳遞單證劃轉款項通知款項收妥入賬65第65頁，共91頁。 信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡;按信譽等級分為金卡和普通卡。凡在中國境內(nèi)金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。66第66頁，共91頁。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入。在使用過程中，不得交存

27、現(xiàn)金；不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算；不得支取現(xiàn)金；不得出租或轉借信用卡；不得將單位的款項存入個人賬戶。67第67頁，共91頁。 信用卡單位卡一律不能支取現(xiàn)金。關于透支的規(guī)定：金卡最高不超過10000元，普通卡不超過5000元。68第68頁，共91頁。透支期限最長60天。透支利息，自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)每天萬分之五；超過15天按萬分之十計算。透支計息不分段，按最后期限或者最高金額的最高利率計算。持卡人不得發(fā)生惡意透支（即超金額或超期限，并經(jīng)催收無效的透支行為）69第69頁，共91頁。 信用證信用證 是否附有貨運單據(jù) 開證行承擔的責任

28、光票信用證 跟單信用證 可撤銷信用證 不可撤銷信用證 信用證是指開證行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。其他分類還有：即期和遠期信用證；保兌和不保兌信用證；可轉讓和循環(huán)信用證70第70頁，共91頁。 信用證結算的基本程序 進口商（付款人） 發(fā)運商品或提供勞務申請并取得信用證轉交信用證交單申請議付傳遞單證通知付款贖取提貨單付款行 開證行 通知行 議付行 出口商（收款人） 審核后墊付款項轉交單據(jù)審核后付款71第71頁，共91頁。三、銀行存款的核算（一）銀行存款收付的核算（二）銀行存款的核對企業(yè)應當加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金融機構的

29、款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應當查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應當根據(jù)企業(yè)管理權限報經(jīng)批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記銀行存款。 72第72頁，共91頁。（一）銀行存款收付的核算收到有關憑證表示銀行存款增加時，借記“銀行存款”，貸記有關科目。如：收回應收賬款100萬元，則借：銀行存款 100 貸：應收賬款 10073第73頁，共91頁。收到有關憑證表示銀行存款減少的，借記有關科目，貸記“銀行存款”。如：支付廣告費80萬元，則借：銷售費用 80 貸：銀行存款 8074第74頁，共91頁。 （二）銀行存款的核對銀行存款的核對 賬賬核對 賬實（單）核對 賬證核對 是指銀

30、行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對。 是指銀行存款日記賬與銀行存款總賬的互相核對。 是指銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對。 75第75頁，共91頁。 賬實（單）核對未達賬項記賬錯誤賬單核對不一致編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表查明原因后及時更正需要注意的是，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的作用是用來核對企業(yè)與銀行雙方的記賬有無差錯，不能作為記賬的依據(jù)。對于未達賬項，必須待結算憑證到達后方可進行賬務處理。76第76頁，共91頁。 未達賬項未達賬項的種類：1.企業(yè)已記增加，銀行未收到結算憑證證未登記，其結果是企業(yè)多銀行少；2.企業(yè)已記減少，而銀行未收到結算憑證未登記，其結果是企業(yè)少銀行多；3

31、.銀行已記增加，而企業(yè)未收到結算憑證未登記，其結果是企業(yè)少銀行多；4.銀行已記減少，而企業(yè)未收到結算憑證未登記，其結果是企業(yè)多銀行少。77第77頁，共91頁。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收款入賬，企業(yè)未入賬款項 減：銀行已付款入賬，企業(yè)未入賬款項 調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表項 目金額 項 目 金額加：企業(yè)已收款入賬，銀行未入賬款項 減：企業(yè)已款付入賬，銀行未入賬款項 78第78頁，共91頁。資料：企業(yè)2008年5月31日銀行存款日記賬賬面余額為465000元，銀行對賬單上企業(yè)存款余額為468500元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（）企業(yè)

32、開出支票2000元，持票人尚未到銀行辦理轉賬。（）企業(yè)送存支票6400元，銀行尚未入賬。（）銀行劃轉企業(yè)銀行借款利息600元，尚未通知企業(yè)。 （）企業(yè)委托銀行代收款項10000元，銀行已收款入賬，但尚未通知企業(yè)。（）銀行代企業(yè)支付的電話費1500元，尚未通知企業(yè)。要求：根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。79第79頁，共91頁。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2008年5月31日 單位：元 項目金額項目金額銀行存款日記賬余額465,000銀行對賬單余額468,500加：銀行已收款入賬，企業(yè)未入賬款項10,000加：企業(yè)已收款入賬，銀行未入賬款項6,400減：銀行已付款入賬，企業(yè)未入賬款項6001,500減：企業(yè)已款付入賬，銀行未入賬款項2,000調(diào)節(jié)后余額472,900調(diào)節(jié)后余額472,90080第80頁，共91頁。第四節(jié) 其他貨幣資金在企業(yè)的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金的存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款等，這些資金在會計上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。 一、外埠存款二、銀行匯票存款三、銀行本票存款四、信用卡存款五、信用證保