1、全面質(zhì)量成本(chngbn)管理共九十七頁前言(qin yn): 為什么需要全面質(zhì)量成本管理?美國著名的質(zhì)量管理專家朱蘭博士: “提高經(jīng)濟效益的巨大潛力隱藏在產(chǎn)品的質(zhì)量中”.美國杰出的質(zhì)量管理專家克勞士比:“質(zhì)量是免費的，第一次把事情做對是降低質(zhì)量成本的最有效的途徑”.據(jù)美國質(zhì)量協(xié)會統(tǒng)計，企業(yè)顯性質(zhì)量成本一般占總運營成本（不含原材料成本）的25%以上，而隱性質(zhì)量成本則是顯性質(zhì)量成本的4倍以上.如果產(chǎn)品成本是企業(yè)降低成本的金礦，那么質(zhì)量成本就是企業(yè)降低成本的銀礦。如果質(zhì)量成本控制不好，將可能直接增加了企業(yè)的采購成本、產(chǎn)品制造成本、庫存資金占用成本、客戶(k h)服務(wù)成本，而間接導致客戶(k h)

2、定單的減少和企業(yè)品牌的減分，甚至企業(yè)的關(guān)門或破產(chǎn).共九十七頁課程(kchng)目錄一、如何從全面(qunmin)質(zhì)量管理角度理解質(zhì)量成本二、如何從成本管理角度理解質(zhì)量成本三、質(zhì)量成本的核算方法四、質(zhì)量成本的分析方法五、質(zhì)量成本的預算方法六、質(zhì)量成本控制環(huán)境的設(shè)計七、質(zhì)量成本控制的操作步驟(DAPDCI)共九十七頁一、如何從全面(qunmin)質(zhì)量管理角度理解質(zhì)量成本1.1 質(zhì)量成本的定義1.2 ISO 標準(biozhn)對質(zhì)量成本管理的要求1.3 質(zhì)量成本管理的目的1.4 質(zhì)量預防成本與質(zhì)量總成本的關(guān)系1.5 質(zhì)量管理和成本管理的特性比較1.6 精益生產(chǎn)與質(zhì)量成本關(guān)系1.7 全面質(zhì)量成本管理

3、的思路共九十七頁質(zhì)量成本是企業(yè)為了保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的費用，以及因未達到質(zhì)量水平而產(chǎn)生的損失之和。質(zhì)量成本分為(fn wi)：預防成本、鑒定成本、內(nèi)部故障損失成本、外部故障損失成本。1.1 質(zhì)量(zhling)成本定義(1)共九十七頁1.1 質(zhì)量成本(chngbn)定義(2)根據(jù)國家標準GB/T13339-91：預防成本用于預防不合格品與故障等所支付的費用(fi yong).鑒定成本評定產(chǎn)品是否滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所支付的費用。內(nèi)部故障損失成本產(chǎn)品交貨前因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所損失的費用。外部故障損失成本產(chǎn)品交貨后因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求，導致索賠、修理、更換或信譽等所損失的費用。共九十七頁

4、1.1 質(zhì)量成本(chngbn)定義(3)質(zhì)量(zhling)損失成本的“冰山一角”：次品、廢品等工程延誤、庫存增加、訂單流失、管理時間浪費等隱性質(zhì)量損失顯性質(zhì)量損失真實質(zhì)量損失一般說法：隱性質(zhì)量損失是顯性的4倍以上共九十七頁1.2 ISO 標準(biozhn)對質(zhì)量成本管理的要求ISO9004:2000標準8.2.1.4財務(wù)測量條款要求:管理者應當考慮將過程有關(guān)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換(zhunhun)為財務(wù)方面的信息，以便提供對過程的可比較的測量并促進組織有效性和效率的提高。財務(wù)測量可包括：- 預防和鑒定成本的分析；- 不合格成本的分析； - 內(nèi)部和外部故障成本的分析；- 產(chǎn)品壽命周期成本的分析。共九十

5、七頁1.3 質(zhì)量成本管理(gunl)的目的從成本效益(xioy)的角度評價質(zhì)量管理體系運行的有效性，為質(zhì)量管理人員決策與控制提供準確的質(zhì)量成本信息；通過質(zhì)量預防成本的有效投入，不斷削減質(zhì)量內(nèi)部和外部故障損失成本，遏制質(zhì)量不足所帶來的損失；通過質(zhì)量預防成本的適當投入，防止質(zhì)量過剩所帶來的浪費；提高員工的工作質(zhì)量，爭取第一次把事情做好。共九十七頁質(zhì)量(zhling)總成本質(zhì)量預防(yfng)成本x01.4 質(zhì)量預防成本與質(zhì)量總成本的關(guān)系(1)x1x2質(zhì)量不足質(zhì)量過剩質(zhì)量改進區(qū)域質(zhì)量合適區(qū)域質(zhì)量完美區(qū)域共九十七頁1.4 質(zhì)量預防成本(chngbn)與質(zhì)量總成本(chngbn)的關(guān)系(2)質(zhì)量改進區(qū)域

6、: 當預防(yfng)成本70%;2) 預防和鑒定成本30%；質(zhì)量合適區(qū)域：1) x1 預防成本x0, 內(nèi)外故障成本:預防和鑒定成本 6:4；2) 預防成本=x0, 內(nèi)外故障成本:預防和鑒定成本約= 5:5；3) x0 x2時，1) 質(zhì)量內(nèi)外故障損失成本70%。共九十七頁1.4 質(zhì)量預防(yfng)成本與質(zhì)量總成本的關(guān)系(WMC)項目每月平均半年合計占總質(zhì)量成本質(zhì)量預防成本3.9623.7612.78%質(zhì)量鑒定成本5.8234.9218.78%質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本4.0024.0012.92%質(zhì)量外部故障損失成本17.20103.2055.52%總質(zhì)量成本30.98185.88100%共九十七

7、頁1.4 質(zhì)量(zhling)預防成本與質(zhì)量(zhling)總成本的關(guān)系(寶鋼)共九十七頁1.5 質(zhì)量(zhling)管理和成本管理的特性比較全面質(zhì)量成本管理= 全面質(zhì)量管理 + 成本管理質(zhì)量管理：面向過程的順藤摸瓜式管理，通過(tnggu)控制過程的質(zhì)量，達到結(jié)果優(yōu)化的目的 提供過程保證。成本管理：面向結(jié)果的順瓜摸藤式管理，以質(zhì)量成本問題結(jié)果為導向提出對過程的控制要求，保證質(zhì)量成本目標的實現(xiàn) 提供結(jié)果保證。Y = 質(zhì)量成本X = 一系列質(zhì)量過程全面質(zhì)量成本管理: 通過核算、分析和控制Y，控制X，達到改進Y的目的Y = f (x)共九十七頁1.6 精益生產(chǎn)(shngchn)與質(zhì)量成本(1)產(chǎn)品

8、缺陷(quxin) - 質(zhì)量損失成本過量生產(chǎn) - 資金占用成本過量庫存 - 資金占用成本等待時間 - 效率損失成本無效運輸 - 效率損失成本低效工序 - 效率損失成本錯誤動作 - 效率損失成本或質(zhì)量損失成本七大浪費說明： - 表示對應產(chǎn)生的成本共九十七頁1.6 精益生產(chǎn)(shngchn)與質(zhì)量成本(2)不斷削減質(zhì)量成本、效率成本和資金占用成本為主的三大管理不善成本。體現(xiàn)在：1) 零缺陷 - 削減質(zhì)量成本;2) 快速響應、均衡化、同步化 - 削減效率成本;3) 零庫存(kcn)與柔性生產(chǎn) - 削減資金占用成本。共九十七頁1.7 全面質(zhì)量成本(chngbn)管理的思路以質(zhì)量體系為平臺，建立質(zhì)量成本

9、管理體系，包括：1）設(shè)計質(zhì)量成本的核算方式；2）設(shè)計質(zhì)量成本的關(guān)鍵績效指標；3）設(shè)計質(zhì)量成本的控制環(huán)境；4）設(shè)計針對具體問題的質(zhì)量成本控制方案；5）運用有關(guān)的技術(shù)工具，如軟件、數(shù)學模型、方法；6）形成相關(guān)的質(zhì)量成本管理(gunl)文件，納入質(zhì)量體系文件管理(gunl)范圍。共九十七頁二、如何從會計(kui j)角度理解質(zhì)量成本?2.1 傳統(tǒng)成本管理的局限性2.2 客觀的多因多果成本產(chǎn)生過程2.3 基于成本效益原則的體系化管理結(jié)構(gòu)圖2.4 質(zhì)量(zhling)成本的關(guān)系特性共九十七頁2.1.1 傳統(tǒng)成本管理的基礎(chǔ)2.1.2 會計(kui j)標準的局限性 2.1.3 傳統(tǒng)成本核算模型的局限性 2

10、.1 傳統(tǒng)成本(chngbn)管理的局限性共九十七頁財務(wù)會計管理(gunl)會計2.1.1 傳統(tǒng)(chuntng)成本管理的基礎(chǔ)成本管理基石：會計標準共九十七頁損益表（Income Statement）銷售收入 XXX減：銷售/制造/主營業(yè)務(wù)成本XXX減：三大期間費用XXX稅前利潤XXX減：所得稅XXX稅后利潤 XXX2.1.2 會計(kui j)標準的局限性共九十七頁2.1.3 傳統(tǒng)(chuntng)成本核算模型局限性:多因一果生產(chǎn)(shngchn)直接材料生產(chǎn)直接人工生產(chǎn)間接費用作業(yè)成本產(chǎn)品成本管理費用銷售費用財務(wù)費用共九十七頁資源(zyun)成本(chngbn)對象作業(yè)質(zhì)量成本風險成本效

11、率成本銷售地區(qū)/客戶成本人力資源成本安全成本資金占用成本環(huán)保成本2.2 客觀的多因多果成本產(chǎn)生過程生產(chǎn)直接材料費生產(chǎn)直接人工費生產(chǎn)間接費用管理費用銷售費用財務(wù)費用增值作業(yè)非增值作業(yè)產(chǎn)品成本共九十七頁2.3 基于(jy)成本效益原則的體系化管理結(jié)構(gòu)圖HRCSS成本(chngbn)體系SCMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:關(guān)鍵績效指標ERMSMKPIKPI質(zhì)量客戶關(guān)系供應鏈生產(chǎn)運營安全人力資源風險EPKPI環(huán)境保護共九十七頁2.4 質(zhì)量成本(chngbn)的關(guān)系特性預防與鑒定(jindng)成本內(nèi)外部故障成本生克反比+ 1%- 5%共九十七頁三、質(zhì)量成本(chngbn)的核

12、算3.1 質(zhì)量(zhling)成本的會計科目設(shè)計3.2 質(zhì)量成本所包括的費用含義共九十七頁3.1 質(zhì)量(zhling)成本的會計科目設(shè)計一級科目二級科目三級科目 質(zhì) 量 成 本 預防成本工資及附加、質(zhì)量培訓費、質(zhì)量管理活動費、質(zhì)量改進措施費、質(zhì)量評審費、質(zhì)量獎勵費用、工序能力研究費。鑒定成本試驗檢驗費、進貨檢驗費 、工資及福利基金、檢驗設(shè)備維修費和折舊費、監(jiān)督抽查和可靠性試驗費 。內(nèi)部損失成本報廢損失費、返修費、降級損失費、停工損失費、產(chǎn)品質(zhì)量事故處理費。外部損失成本索賠費、退貨損失費、折價損失費、保修費、相關(guān)運雜費。共九十七頁3.2 質(zhì)量(zhling)成本所包括的費用含義(1)質(zhì)量預防成本

13、定義市場調(diào)研費用于收集和不斷評估客戶和用戶對質(zhì)量的要求和意見（包括在性能和可靠性方面的反饋）以提高他們對公司產(chǎn)品或服務(wù)的滿意程度費用。質(zhì)量評審費對本部門、本企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量審核和質(zhì)量體系進行評審所支付的費用以及新產(chǎn)品投產(chǎn)前進行質(zhì)量評審所支付的費用。質(zhì)量培訓費為提高員工素質(zhì)，對有關(guān)人員進行質(zhì)量意識、質(zhì)量管理、檢測技術(shù)、操作水平等的培訓費用。 供應商質(zhì)量保證費對供應商的質(zhì)量保證能力進行審核的費用、以及提出質(zhì)量保證要求而支付的外部質(zhì)量保證費用。工序能力研究費為使產(chǎn)品達到符合性質(zhì)量，對工序能力進行調(diào)查研究及保持工序能力而采取的措施所發(fā)生的一切費用。 共九十七頁3.2 質(zhì)量(zhling)成本所包括的費用

14、含義(2)質(zhì)量預防成本定義質(zhì)量管理活動費為推行質(zhì)量管理工作所支付的費用。如質(zhì)量管理協(xié)會經(jīng)費、質(zhì)量管理咨詢診斷費、質(zhì)量獎勵費（質(zhì)量獎、改善提案獎、QC小組獎）、質(zhì)量情報費、購置質(zhì)量標準費用、質(zhì)量標語宣傳畫制作費，和為制定質(zhì)量政策、計劃、目標、編制質(zhì)量手冊及有關(guān)文件等一系列活動所支付的費用及質(zhì)量管理部門的辦公費用。質(zhì)量改進措施費建立質(zhì)量體系，提高產(chǎn)品及工作質(zhì)量、改變產(chǎn)品設(shè)計、調(diào)整工藝、開展工序控制、進行技術(shù)改進的措施費用。質(zhì)量管理人員工資及附加質(zhì)量管理人員的工資總額及提取的職工福利基金。共九十七頁3.2 質(zhì)量(zhling)成本所包括的費用含義(3)質(zhì)量鑒定成本定義進貨檢驗費對采購的原材料、外購外

15、協(xié)件進行檢查、測試所發(fā)生的費用，包括駐供應商廠檢驗發(fā)生的差旅費。 檢驗設(shè)備維修保養(yǎng)費對檢驗設(shè)備（含計量器具）的校準、維護、修理費用等。 檢驗人員工資及附加質(zhì)量檢驗人員的工資總額及提取的職工福利基金。檢驗設(shè)備折舊費工序檢驗費產(chǎn)品制造過程中對產(chǎn)品（工序）質(zhì)量進行檢驗所發(fā)生的費用 。產(chǎn)品檢驗費完工產(chǎn)品檢驗的費用。破壞性試驗費破壞性試驗所消耗的產(chǎn)品、材料和勞務(wù)費用。 監(jiān)督抽查和可靠性試驗費進行監(jiān)督抽查和可靠性試驗所發(fā)生的費用。 共九十七頁3.2 質(zhì)量成本所包括的費用(fi yong)含義(4)質(zhì)量內(nèi)部故障成本定義廢品損失費因產(chǎn)成品、半成品、在制品達不到質(zhì)量要求且無法修復或在經(jīng)濟上不值得修復造成報廢所損

16、失的費用，以及外購元器件、零部件、原材料在采購、運輸、倉儲、篩選等過程中因質(zhì)量問題所損失的費用。返修損失費為修復不合格品并使之達到質(zhì)量要求所支付的費用，包括了返工或返修產(chǎn)品所產(chǎn)生的更換零件費用和工時，以及返工或返修后的檢驗費用的總和。降級損失費因產(chǎn)品質(zhì)量達不到規(guī)定的質(zhì)量等級而降級所損失的費用。停工損失費因質(zhì)量原因造成停工所損失的費用（不應包括不可抗力原因的停工或生產(chǎn)計劃變更引起的停工，也不應包括設(shè)備加工參數(shù)調(diào)整或計劃維修而造成的設(shè)備停工）。事故處理費因處理內(nèi)部產(chǎn)品質(zhì)量事故所支付的費用。如重新篩選或重復檢驗等所支付的費用。共九十七頁3.2 質(zhì)量成本(chngbn)所包括的費用含義(5)質(zhì)量外部故

17、障成本定義索賠費因產(chǎn)品質(zhì)量未達到標準，對用戶提出的申訴進行賠償、處理所支付的費用。退貨損失費因產(chǎn)品質(zhì)量未達到標準造成用戶退貨、換貨所損失的費用。產(chǎn)品降價損失費按處理價銷售造成的損失,包括應收帳款損失。訴訟費指因產(chǎn)品質(zhì)量問題而造成的訴訟費用。事故處理費因處理外部產(chǎn)品質(zhì)量事故所支付的費用。相關(guān)運雜費因外部質(zhì)量損失所相應產(chǎn)生的運雜費。保修費根據(jù)保修規(guī)定，為用戶提供修理服務(wù)所支付的費用和保修服務(wù)人員的工資總額及提取的職工福利基金。共九十七頁四、質(zhì)量成本(chngbn)的分析4.1 質(zhì)量成本管理指標4.2 質(zhì)量成本分析(fnx)的內(nèi)容和方法4.3 質(zhì)量成本分析報告4.4 質(zhì)量成本整改推進計劃共九十七頁4

18、.1 質(zhì)量(zhling)成本管理指標4.1.1 質(zhì)量成本目標指標4.1.2 質(zhì)量成本結(jié)構(gòu)(jigu)指標4.1.3 質(zhì)量成本相關(guān)指標共九十七頁4.1.1 質(zhì)量成本目標(mbio)指標質(zhì)量成本差異 =計劃質(zhì)量成本 實際(shj)質(zhì)量成本質(zhì)量損失成本差異=計劃質(zhì)量損失成本實際質(zhì)量損失成本質(zhì)量內(nèi)損成本差異=計劃質(zhì)量內(nèi)損成本實際質(zhì)量內(nèi)損成本質(zhì)量外損成本差異=計劃質(zhì)量外損成本實際質(zhì)量外損成本共九十七頁4.1.2 質(zhì)量(zhling)成本結(jié)構(gòu)指標預防(yfng)成本率=預防(yfng)成本/質(zhì)量成本鑒定成本率=鑒定成本/質(zhì)量成本內(nèi)部損失成本率=內(nèi)部損失成本/質(zhì)量成本外部損失成本率=外部損失成本/質(zhì)量成本

19、共九十七頁4.1.3 質(zhì)量成本相關(guān)(xinggun)指標單位人工小時的質(zhì)量內(nèi)部故障成本；單位產(chǎn)量的質(zhì)量內(nèi)部故障成本；單位銷售量（收入(shur)）的質(zhì)量外部故障成本；質(zhì)量預防成本彈性系數(shù);質(zhì)量鑒定成本彈性系數(shù);質(zhì)量預防成本與鑒定成本綜合彈性系數(shù)。共九十七頁4.1.3 錯誤的質(zhì)量成本(chngbn)管理指標單位(dnwi)銷售量的質(zhì)量成本；單位銷售收入的質(zhì)量成本。共九十七頁4.1.3 單位人工小時的質(zhì)量內(nèi)部(nib)故障成本 當期質(zhì)量內(nèi)部故障(gzhng)成本 = 當期總?cè)斯ばr作用: 考察在一段期間中平均每一人工小時所貢獻的質(zhì)量內(nèi)部故障成本。共九十七頁4.1.3 單位人工小時的質(zhì)量(zhlin

20、g)內(nèi)部故障成本(圖)三季度平均(pngjn)1.35四季度平均1.08半年平均1.23共九十七頁4.1.3 單位銷售量的質(zhì)量外部(wib)故障成本 相關(guān)期質(zhì)量外部故障成本= 相關(guān)期總銷售量作用：考察單位已銷售產(chǎn)品(chnpn)所產(chǎn)生的質(zhì)量外部故障成本。共九十七頁4.1.3 單位銷售量的質(zhì)量外部(wib)故障成本(圖)半年平均(pngjn)45.04元共九十七頁4.1.3 單位(dnwi)產(chǎn)量的質(zhì)量內(nèi)部故障成本 當期質(zhì)量內(nèi)部故障成本= 當期總產(chǎn)量作用：考察單位產(chǎn)品(chnpn)所產(chǎn)生的質(zhì)量內(nèi)部故障成本，但要注意產(chǎn)量單位的一致性。共九十七頁4.1.3 質(zhì)量(zhling)預防成本彈性系數(shù)質(zhì)量(z

21、hling)預防成本彈性系數(shù)：描述質(zhì)量預防成本與內(nèi)外損失成本的彈性關(guān)系 質(zhì)量內(nèi)外損失成本的減少率 = 質(zhì)量預防成本的增加率1) 1，富有彈性2) 1， 富有彈性2) 1， 富有彈性2) r 1， 缺乏彈性共九十七頁4.1.3 質(zhì)量預防成本(chngbn)彈性系數(shù)與質(zhì)量成本(chngbn)特性曲線共九十七頁4.2 質(zhì)量成本分析的內(nèi)容(nirng)和方法4.2.1 期間比較(bjio)分析4.2.2 趨勢分析共九十七頁4.2.1 期間差異比較(bjio)分析成本對象第四季度第三季度差異變化%質(zhì)量成本874367.59984778.88-110411.29-11.21% 預防成本112471.871

22、24950.97-12479.10-9.99% 鑒定成本180460.03168851.7911608.246.87% 內(nèi)部故障98042.71141913.13-43870.42-30.91% 外部故障483392.98549062.99-65670.01-11.96%共九十七頁4.2.1 期間效果(xiogu)比較分析第四季度第三季度差異變化%質(zhì)量內(nèi)部故障成本98042.71141913.13- 43870.42-30.91%總?cè)斯ばr90203104471- 14268-13.66%單位工時的質(zhì)量內(nèi)部故障成本1.081.35- 0.27-20%以三季度104471為標準數(shù)量和1.35為標

23、準價格進行四季度效果分析價格差異 = 90203(-0.27)= - 24488.81數(shù)量差異 = 1.35 (-14268) = - 19381.61成本差異 = 實際成本 - 標準(biozhn)成本= 實際數(shù)量實際價格 - 標準數(shù)量標準價格= 實際數(shù)量(實際價格-標準價格) + 標準價格(實際數(shù)量-標準數(shù)量)= 價格差異 + 數(shù)量差異 共九十七頁4.2.2 趨勢(qsh)分析共九十七頁4.3 質(zhì)量(zhling)成本分析報告質(zhì)量成本分析報告是定期對質(zhì)量活動進行調(diào)查、計算、分析和改進的總結(jié)(zngji)，內(nèi)容包括：1)質(zhì)量成本計劃執(zhí)行情況；2)質(zhì)量成本分析；3)主要存在問題和責任判定；4)

24、將采取措施；5)結(jié)論。共九十七頁4.4 質(zhì)量成本(chngbn)整改推進計劃在完成質(zhì)量成本分析(fnx)報告后，應根據(jù)存在問題逐項落實解決并反映在質(zhì)量成本整改推進計劃中。編號存在的質(zhì)量成本問題相應質(zhì)量問題負責解決問題的部門負責人針對性的控制措施(DAPDCI控制方案)完成日期完成情況共九十七頁五、質(zhì)量成本(chngbn)的預算5.1 質(zhì)量成本預算(y sun)的前提5.2 質(zhì)量成本預算的目的5.3 質(zhì)量成本預算的步驟5.4 質(zhì)量成本預算的內(nèi)容共九十七頁5.1 質(zhì)量成本(chngbn)預算的前提至少半年與期間匹配的質(zhì)量成本歷史實際數(shù)據(jù)及其分析(fnx)性數(shù)據(jù)；已建立質(zhì)量管理體系，或?qū)嵤┤尜|(zhì)量管

25、理等。共九十七頁5.2 質(zhì)量成本(chngbn)預算的目的通過對質(zhì)量預防成本預算，解決(jiju)存在和潛在的質(zhì)量問題，改善質(zhì)量預防工作；通過對質(zhì)量鑒定成本預算，解決存在和潛在的質(zhì)量問題，改善質(zhì)量檢驗工作；通過對質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本預算，限制質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本的增加；通過對質(zhì)量外部故障損失成本預算，限制質(zhì)量外部故障損失成本的增加。共九十七頁5.3 質(zhì)量成本(chngbn)預算的步驟質(zhì)量部財務(wù)部公司(n s)管理層質(zhì)量成本預算公司總體預算根據(jù)公司質(zhì)量方針和目標，以及前一階段的質(zhì)量管理狀況，在與質(zhì)量相關(guān)部門進行溝通基礎(chǔ)上，編制下一階段質(zhì)量成本預算并提交財務(wù)部審批。根據(jù)前一階段的質(zhì)量成本分析，審批

26、質(zhì)量成本預算，并納入到下一階段的公司總體預算中，提交公司管理層審批。審批下一階段公司總體預算并頒布執(zhí)行。共九十七頁5.4 質(zhì)量成本(chngbn)預算的內(nèi)容(1)以WMC 2008年下半年的質(zhì)量成本實際數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)(jch)，結(jié)合2009年上半年的規(guī)劃，由質(zhì)量部編制2009年上半年的質(zhì)量成本預算報告。共九十七頁5.4 質(zhì)量成本預算(y sun)的內(nèi)容(2)2008年下半年的基本情況(qngkung)2008年下半年的生產(chǎn)經(jīng)營情況 整車發(fā)動機殼體總產(chǎn)量21,376輛10,365臺7,313件總?cè)斯ばr:194,674小時131,159小時19,947小時43,568小時每人工小時產(chǎn)量0.163輛0

27、.52臺0.168件總銷售量22,922輛共九十七頁5.4 質(zhì)量(zhling)成本預算的內(nèi)容(3) 2008年下半年的總體質(zhì)量(zhling)成本情況項目每月平均半年合計占總質(zhì)量成本質(zhì)量預防成本3.9623.7612.78%質(zhì)量鑒定成本5.8234.9218.78%質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本4.0024.0012.92%質(zhì)量外部故障損失成本17.20103.2055.52%總質(zhì)量成本30.98185.88100%（單位：萬元） 共九十七頁5.4 質(zhì)量(zhling)成本預算的內(nèi)容(4)2008年下半年的質(zhì)量(zhling)成本指標分析項目指標半年平均數(shù)每月平均質(zhì)量預防成本（固定成本）3.96萬元/

28、月單位工時的質(zhì)量鑒定成本 1.79元/工時單位工時的質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本 1.23元/工時單位銷售量的質(zhì)量外部故障損失成本45.04元/輛共九十七頁5.4 質(zhì)量(zhling)成本預算的內(nèi)容(5)2009年上半年計劃(jhu)的基本情況2009年上半年的生產(chǎn)經(jīng)營計劃情況 項目整車發(fā)動機殼體總產(chǎn)量25,000輛12,000臺8,400件總產(chǎn)量比2008下半年+ 16.95%+ 15.77%+ 14.86%總?cè)斯すr（208,300小時）138,889小時20,000小時49,411小時總?cè)斯すr比2008下半年+ 5.89%+ 2.66%+ 13.41%每人工小時產(chǎn)量0.18輛0.60臺0.17

29、件每人工小時產(chǎn)量比2008下半年+ 10.43%+ 15.38%+ 1.19%總銷售量24,600輛總銷售量比2008下半年+ 7.32%共九十七頁5.4 質(zhì)量成本預算(y sun)的內(nèi)容(6)2009年上半年的質(zhì)量(zhling)成本指標的目標值項目指標2009上半年目標值比2008下半年變化每月平均質(zhì)量預防成本 4.35萬元/月+ 10.00%單位工時的質(zhì)量鑒定成本 2.148元/工時+ 20.00%單位工時的質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本 1.00元/工時- 18.70%單位銷售量的質(zhì)量外部故障損失成本31.52元/輛- 30.00%制定成本目標的五項原則根據(jù)歷史實際數(shù)據(jù);根據(jù)競爭對手的標準;根據(jù)

30、自我持續(xù)改進要求; 根據(jù)顧客要求; 根據(jù)是否對員工有促進和激例作用共九十七頁5.4 質(zhì)量成本預算(y sun)的內(nèi)容(7) 2009年上半年的質(zhì)量(zhling)成本預算上半年目標值半年合計每月平均占總質(zhì)量成本質(zhì)量預防成本4.35萬元/月26.134.3515.43%質(zhì)量鑒定成本2.148元/工時44.747.4626.45%質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本1.00元/工時20.833.4712.30%質(zhì)量外部故障損失成本31.52元/輛77.5412.9245.82%總質(zhì)量成本169.2428.20 100%總質(zhì)量成本比2008下半年減少金額和比例185.88-169.24 = 16.64, - 8.9

31、5%（單位：萬元） 共九十七頁5.4 質(zhì)量成本預算(y sun)的內(nèi)容(8)WMC公司2009年上半年預防(yfng)成本彈性系數(shù)預算成本對象2008下半年2009上半年差異變化%總質(zhì)量成本185.88169.24-16.64-8.95% 預防成本23.7626.132.379.97% 鑒定成本34.9244.749.8228.12%預防與鑒定成本合計58.6870.8712.1920.77% 內(nèi)部故障24.0020.83-3.17-13.21% 外部故障103.2077.54-25.66-24.86%內(nèi)外部故障合計127.2098.37-28.83-22.67% = （單位：萬元） 9.97

32、%22.67%= 2.27共九十七頁5.4 質(zhì)量(zhling)成本預算的內(nèi)容(9)WMC公司(n s)2009年上半年鑒定成本彈性系數(shù)預算 = 22.67%28.12%= 0.8共九十七頁5.4 質(zhì)量成本預算(y sun)的內(nèi)容(10)WMC公司2009年上半年預防和鑒定(jindng)成本綜合彈性系數(shù) r 預算r =22.67%20.77%= 1.09共九十七頁六、質(zhì)量(zhling)成本控制環(huán)境的設(shè)計6.1 質(zhì)量成本管理的總方針和目標6.2 質(zhì)量成本管理的指導(zhdo)原則6.3 質(zhì)量成本管理職責6.4 質(zhì)量成本數(shù)據(jù)采集規(guī)范6.5 質(zhì)量成本控制環(huán)境組成圖6.6 質(zhì)量成本管理方法文件的編

33、寫6.7 質(zhì)量手冊文件的完善共九十七頁6.1 質(zhì)量成本(chngbn)管理的總方針和目標(1)總方針1：質(zhì)量成本管理是公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。公司不僅提供優(yōu)質(zhì)(yuzh)的產(chǎn)品和服務(wù)以滿足顧客的要求，而且要通過持續(xù)改進地控制質(zhì)量成本，以提供合理價錢的產(chǎn)品和服務(wù)給顧客，實現(xiàn)股東長期價值的最大化。為此，不斷改進質(zhì)量成本管理有助于公司改善質(zhì)量體系運作，并達到第一次把事情做好的目的。 總方針2：質(zhì)量同等價格優(yōu)先,價格同等質(zhì)量優(yōu)先。共九十七頁6.1 質(zhì)量(zhling)成本管理的總方針和目標(2)目標1) 質(zhì)量總成本 XXX;2) 單位人工小時(xiosh)的質(zhì)量內(nèi)部故障成本1.1元;3) 單位銷售量

34、的質(zhì)量外部故障成本30元;4) 。共九十七頁6.2 質(zhì)量成本管理的指導(zhdo)原則6.2.1 80/20原則(yunz) 6.2.2 預防為主原則 6.2.3 質(zhì)量成本目標制定原則 共九十七頁6.2.1 80/20原則(yunz)實施質(zhì)量成本控制本身也必須要控制成本；在控制方面必須分重點(zhngdin)和分階段抓大放小地進行。 共九十七頁6.2.2 預防為主原則(yunz)采取防范于未然的措施，投入預防成本，保證從源頭上將問題解決，達到(d do)逐步降低質(zhì)量成本的目的。共九十七頁6.2.3 質(zhì)量成本目標制定(zhdng)原則 過去某個(mu )時期的實際平均數(shù)；行業(yè)或競爭對手的標準；未

35、來持續(xù)改進的要求；顧客要求；對員工的促進和激勵作用。共九十七頁6.3 質(zhì)量成本管理(gunl)職責(1)管理者代表把質(zhì)量成本管理作為質(zhì)量體系的一個(y )組成部分；確定各責任中心對質(zhì)量成本管理的職責。共九十七頁6.3 質(zhì)量成本管理(gunl)職責(2)總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)質(zhì)量(zhling)總監(jiān)企劃部銷售部質(zhì)量檢驗部工藝技術(shù)部各生產(chǎn)部門財務(wù)部質(zhì)量部整體質(zhì)量分析報告整體質(zhì)量分析報告整體質(zhì)量成本分析報告整體質(zhì)量成本分析報告整體質(zhì)量成本分析報告整體質(zhì)量分析報告+質(zhì)量成本預算報告整體質(zhì)量成本管理目標整體質(zhì)量目標實現(xiàn)差異分析外部質(zhì)量損失成本報告外部質(zhì)量損失原因分析內(nèi)部質(zhì)量損失成本和鑒定成本報告內(nèi)部質(zhì)量損失原因

36、分析質(zhì)量預防成本耗用報告質(zhì)量預防措施實施報告各種質(zhì)量費用耗用和損失報告工序質(zhì)量控制報告采購部外購外協(xié)件質(zhì)量控制報告外購外協(xié)件質(zhì)量成本控制報告全面預算報告整體質(zhì)量成本分析報告整體質(zhì)量分析報告共九十七頁6.4 質(zhì)量(zhling)成本數(shù)據(jù)采集規(guī)范確定質(zhì)量成本(chngbn)數(shù)據(jù)的采集規(guī)范：1）數(shù)據(jù)名稱；2）數(shù)據(jù)來源；3）數(shù)據(jù)處理；4）數(shù)據(jù)采集人；5）數(shù)據(jù)采集核實人；6）數(shù)據(jù)采集審批人。共九十七頁6.5 質(zhì)量(zhling)成本控制環(huán)境組成圖質(zhì)量成本(chngbn)管理環(huán)境平臺DAPDCI1DAPDCI2DAPDCI n質(zhì)量管理體系平臺總方針總目標指導原則管理職責數(shù)據(jù)采集規(guī)范評審和改進文件管理共九十

37、七頁6.6 質(zhì)量成本管理方法文件(wnjin)的編寫編寫目的：將質(zhì)量成本管理納入質(zhì)量體系文件并作為公司的制度文件，只有這樣，才能得到全公司員工的重視和落實，實現(xiàn)全面質(zhì)量成本管理。見質(zhì)量成本管理方法(fngf)樣板共九十七頁6.7 質(zhì)量手冊(shuc)文件的完善質(zhì)量方針；質(zhì)量(zhling)目標；管理職責；內(nèi)審；糾正及預防措施；管理評審。共九十七頁七、質(zhì)量(zhling)成本控制的操作步驟(DAPDCI)7.1 為什么需要DAPDCI來控制(kngzh)質(zhì)量成本？7.2 什么是DAPDCI7.3 DAPDCI控制與改進管理模式7.4 面向質(zhì)量成本對象的DAPDCI共九十七頁7.1 為什么需要DA

38、PDCI來控制(kngzh)質(zhì)量成本？質(zhì)量成本管理與質(zhì)量過程管理脫節(jié)(tu ji)問題：反映結(jié)果管理的目標成本預算沒有得到貫徹和落實，過程管理有方向但沒有質(zhì)量成本目標；部門各自為政的問題：質(zhì)量成本問題往往是由多部門引起的，但由于部門之間存在職能和溝通屏障，以及相互推卸責任，造成問題長期不能從根本上解決。共九十七頁7.2 什么(shn me)是DAPDCIDAPDCI是面向成本結(jié)果的持續(xù)改善方法，該方法結(jié)合(jih)PDCA的過程持續(xù)改善方法，是實現(xiàn)順瓜摸藤和順藤摸瓜的螺旋型成本改進過程。 DAPDCI代表對成本結(jié)果的六大改善步驟：1) 定義(Define)2) 分析(Analyze)3) 計劃

39、(Plan)4) 執(zhí)行(Do)5) 檢查(Check)6) 改進(Improve)DAPDCI的作用：以成本結(jié)果所反映的問題為出發(fā)點，迫使有關(guān)方面進行過程的改善，使之最終達到成本結(jié)果改善的要求。共九十七頁定義(dngy)D分析(fnx)A計劃P執(zhí)行D檢查C 成本分析報告 確定成本對象 確定相關(guān)過程 問題 過程原因分析 過程問題發(fā)生點 確定控制必要性 和可行性 成本控制計劃 成立項目小組 過程PDCA方案 預算投入 成本差異分析 確定差異原因改進I 存在問題改進 措施標準化 下個DAPDCI7.3 DAPDCI控制與改進管理模式ACDP過程PDCA方案順瓜摸藤 + 順藤摸瓜共九十七頁7.4 面向

40、質(zhì)量(zhling)成本對象的DAPDCI7.4.1 定義（Define）7.4.2 分析(fnx)（Analyze）7.4.3 計劃（Plan）7.4.4 執(zhí)行（Do）7.4.5 檢查（Check）7.4.6 改進（Improve）共九十七頁7.4.1 定義(dngy)（Define）(1)根據(jù)整體成本分析報告(bogo)，確定要解決的質(zhì)量成本問題是什么？這些質(zhì)量成本問題對應什么質(zhì)量問題？共九十七頁7.4.1 定義(dngy)（Define）(2)根據(jù)WMC公司2008年下半年質(zhì)量成本分析，整個內(nèi)外故障損失成本共占總質(zhì)量成本的68.44%，其中(qzhng)質(zhì)量外部故障損失成本占總質(zhì)量成本的

41、55.52%。確定質(zhì)量成本對象：質(zhì)量內(nèi)外部故障損失成本;對應質(zhì)量問題：半年故障率5%。共九十七頁7.4.2 分析(fnx)（Analyze）(1)運用魚骨圖，分析(fnx)質(zhì)量問題產(chǎn)生的因素是什么？是偶然原因還是異常原因？分析質(zhì)量因素產(chǎn)生出自哪些過程？以及涉及的部門和人員。確定問題的主要因素、出自的主要過程、所涉及部門和人員。人機料法環(huán)測質(zhì)量問題共九十七頁7.4.2 分析(fnx)（Analyze）(2)原因(yunyn)分析: 1) 沒有對供應商的材料質(zhì)量進行有效的檢驗和控制;2) 產(chǎn)品出廠前的檢驗不足.問題發(fā)生的部門、過程和人員：1) 采購部門/QC部門；2) 采購過程/檢驗過程；3) 相關(guān)人員。共九十七頁7.4.3 計劃(jhu)（Plan）(1)確定應改善質(zhì)量成本指標和質(zhì)量指標；確定需要質(zhì)量改善的部門(bmn)、過程和對應的質(zhì)量成本核算模型；確定達到質(zhì)量成本指標所要采取的措施；確定預算投入的預防成本和鑒定成本是多少？估計減少的損失成本是多少？是否有效果？確定實施措施所需要的技術(shù)工具：數(shù)學模型、管理方法、計算機軟件。形成可執(zhí)行的計劃和確定計劃完成期限；確定計劃執(zhí)行者和相應的責任。共九十七頁7.4.3 計劃(jhu)（Plan）(2)未來半年的改善指標和目標:1) 單位工時的質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本下降18.70% 2) 單位銷售量的質(zhì)量外部故障