1、2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師精講班 會(huì)計(jì)學(xué)堂出品5/5會(huì)計(jì)學(xué)堂第七章-風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估本章考情分析本章內(nèi)容在最近三年的審計(jì)考題中每卷每年平均有8分題目出現(xiàn)，本章有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的知識(shí)是解答綜合題（6分）的基礎(chǔ)。本章內(nèi)容涉及的考題主要有客觀題和主觀題等兩種類型：其一，在客觀題選擇題中，考查了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基本內(nèi)容，涉及大量記憶；其二，在主觀題綜合題中，需運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論解答題目，本章考題具有相當(dāng)高的實(shí)務(wù)性和靈活性。屬于“三高”章節(jié)。由于本章內(nèi)容既屬于較高難度的章節(jié)，又是非常重要的章節(jié)，請(qǐng)同學(xué)們務(wù)必高度重視。本章學(xué)習(xí)提示：1、對(duì)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容，難度不大，但相對(duì)細(xì)碎，同學(xué)

2、們要在理清思路的前提下進(jìn)行記憶；2、對(duì)于了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，主要考點(diǎn)在于與控制相關(guān)的一系列概念，需要準(zhǔn)確理解后進(jìn)行記憶；3、本章節(jié)涉及的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理念和方法，是解答綜合題的基礎(chǔ)，同學(xué)們需要高度重視隨堂的專業(yè)化案例。第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念指CPA通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用（了解環(huán)境與內(nèi)控？）：6個(gè)方面（兩個(gè)主體）1.考慮企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，報(bào)表列報(bào)是否適當(dāng)？2.識(shí)別企業(yè)是否存在需要特別考慮的領(lǐng)域？（關(guān)聯(lián)方交易及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力假設(shè)合理性、交易是否具有合理商業(yè)目的）3.CPA確定重要性水平

3、，持續(xù)評(píng)估重要性水平是否適當(dāng)？ 4.CPA確定分析程序的預(yù)期值。5.CPA設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受低水平。6.CPA評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性。三、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的要求（2要求+1標(biāo)準(zhǔn)）要求1：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。該過(guò)程是貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。要求2：CPA應(yīng)對(duì)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度；判斷CPA對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解程度是否恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)：該了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。提醒：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

4、程度，低于管理層需要了解的程度。（反之）【注意】必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是是準(zhǔn)則的要求，并且是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要理念，如果簡(jiǎn)答題中注冊(cè)會(huì)計(jì)師未執(zhí)行，或依賴以往年度的了解經(jīng)驗(yàn)、評(píng)估結(jié)果，同學(xué)們應(yīng)當(dāng)能夠指出錯(cuò)誤?！纠?2017單選題】下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中,正確的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.對(duì)小型單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度,取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度,低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境需要了解程度網(wǎng)校答案：D【例-2011簡(jiǎn)答題】

5、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)其審計(jì)甲公司的多年經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。要求：針對(duì)上述情形，指出存在哪些可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。網(wǎng)校答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序是不恰當(dāng)?shù)摹Ａ私獗粚徲?jì)單位及其環(huán)境是必要程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源【請(qǐng)注意】本節(jié)內(nèi)容屬于考試大綱中的能力等級(jí)3的要求，屬于綜合題和單選題常考范圍，因素，希望同學(xué)們記住本節(jié)內(nèi)容框架（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源和項(xiàng)目組內(nèi)部討論），然后聽(tīng)案例，這些案例與綜合題密切相關(guān)。 一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序或工作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，主要有4大程序：【例