1、第一章 會計電算化概述會計電算化的基本知識會計信息系統(tǒng)會計軟件 我國的會計電算化工作始于1979年，其代表項目是1979年財政部支持并直接參與的在長春第一汽車制造廠進行的會計電算化試點工作。1981年8月，在財政部和中國會計學會的支持下，在長春召開了“財務、會計、成本應用電子計算機專題討論會”，這次會議正式把電子計算機在會計工作中的應用，簡稱為會計電算化。由此開始，隨著80年代計算機在全國各個領域的應用推廣和普及，計算機在會計領域的應用也得以迅速發(fā)展。以后逐步發(fā)展和完善，成為會計學的一個分支，叫電算會計學。 一、會計電算化的產生和發(fā)展第一節(jié) 會計電算化的基本知識會計電算化的產生 1983年以后

2、，隨著改革的不斷深入，企事業(yè)單位在開始實施現(xiàn)代化管理的同時，對財會工作也提出了新的要求。加上微機在國內市場上大量出現(xiàn)，企業(yè)也有了開展電算化工作的愿望，紛紛組織力量開發(fā)財務軟件。會計電算化的發(fā)展概況起步階段（1983年以前） 1983年以前，只有少數(shù)企事業(yè)單位將計算機應用到會計領域，而且應用的范圍十分狹窄，涉及到的業(yè)務內容十分單一（主要是工資計算）。在這個階段，由于會計電算化人員缺乏，計算機硬件昂貴，會計電算化沒有得到高度重視，只是進行理論研究和實驗準備。自發(fā)緩慢發(fā)展階段（1983年1987年） 但是這一時期由于缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和指導，加之我國計算機在經濟領域的應用也同樣處于發(fā)展的初級階段，使得會

3、計電算化處于各自為戰(zhàn)、閉門造車的狀態(tài)。財務軟件一家一戶地自己開發(fā)，投資大、周期長、見效慢，造成人力、物力和財力的大量浪費。有組織有計劃的穩(wěn)步發(fā)展階段（1988年1996年） 這一階段，財政部、各地財政部門以及企業(yè)管理部門逐步開始對會計電算化工作進行組織和管理，使會計電算化工作走上了有組織、有計劃的發(fā)展軌道，并得到了蓬勃發(fā)展。這個階段的主要標志是： 商品化財務軟件市場從幼年已走向成熟，初步形成了財務軟件市場和財務軟件產業(yè)（如到1996年通過財政部鑒定的財務軟件已達30多家，通過各地廳局級鑒定的已達150余家）； 一部分企事業(yè)單位逐步認識到開展會計電算化的重要性，紛紛購買商品化財務軟件或自行開發(fā)財

4、務軟件，建立會計電算化系統(tǒng)； 在會計電算化人才培養(yǎng)方面，許多大中專院校開設了會計電算化專業(yè)，在大學本科教育中，會計學及相關專業(yè)也開設了會計電算化課程，同時也加大了對在職財會人員的培訓力度。競爭提高階段（1996年至今） 隨著會計電算化工作的深入開展，財務軟件市場進一步成熟，并出現(xiàn)激烈競爭的勢態(tài)，各專業(yè)軟件公司在競爭中進一步發(fā)展壯大。這階段的主要標志是： 國外一些優(yōu)秀的財務軟件進入并開始在國內市場立足（如四班軟件、SAP、SSA、CA、PLATIUM、EBP）； 國內老牌會計電算化軟件公司迅速壯大，如用友軟件年銷售額已突破億元，同時迅速發(fā)展壯大一批后起之秀，如深圳金蝶、山東國強、杭州新中大等；

5、管理型財務軟件成功開發(fā)及推廣應用，進一步拓展了會計電算化軟件的功能； 會計電算化人才的培養(yǎng)進一步加快步伐，特別是中高級人才的培養(yǎng)力度加大，會計電算化方向的研究生數(shù)量增加，并開始在會計電算化方面設立博士生（楊周南是我國第一位會計電算化博士生導師）。 另外，部分專業(yè)的會計電算化軟件公司在成功推廣應用管理型財務軟件的基礎上，又成功研制并推廣MRP（Manufacturing Resource Planning制造資源計劃）和ERP(Enterprise Resource Planning企業(yè)資源計劃)軟件。現(xiàn)在雙鶴藥業(yè)和伊利公司都使用了這一軟件。 會計電算化是指電子計算機和網絡通信技術在會計業(yè)務處理

6、工作中的應用。是指編制會計軟件，并利用會計軟件指揮計算機替代手工記賬、算賬、報賬，以及對會計信息進行分析和綜合利用的過程。二、會計電算化的涵義核算目標一致：兩者都是通過對發(fā)生的各項經濟業(yè)務的 大量原始數(shù)據進行收集、加工和處理，登記賬簿、編制會計報表，滿足有關各方的需要。三、手工會計與電算會計的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系遵循相同的會計方法和會計理論：兩者都使用借貸記賬法，成本計算方法、折舊的計算方法都一樣。遵守相同的會計法規(guī)和會計準則：兩者都遵守會計法等有關法規(guī)，都遵守相同的會計準則（會計假設和八項原則）基本工作過程是相同的：都需要采集數(shù)據，經過加工處理，最后輸出憑證、賬簿、報表。計算工具不同：手工會計使用

7、的工具是算盤、計算器，電算會計使用的工具是電子計算機。兩者都必須保存會計檔案：一般15年，憑證、賬簿15年，日記賬25年，月度、季度財務報告3年，年度財務報告永久保存。對賬單、銀行存款余額調節(jié)表5年，固定資產卡片在固定資產報廢清理后保存5年。電算會計在已有書面文件存檔的情況下，可視單位資金及存儲情況自行決定，一般以12個會計年度為宜。區(qū)別賬簿的形式和錯賬的更正方法不同：手工賬簿中的日記賬、總賬必須使用訂本式賬冊，且賬頁中有“承前頁” 字樣，而電算會計打印輸出的賬頁是折疊或卷帶狀的，與手工賬簿明顯不同。手工會計更正錯賬的方法：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法，而電算會計更正錯賬采用負數(shù)沖銷法（

8、亦即紅字更正法）。信息的載體不同（亦即存貯介質不同）：手工會計是將會計信息存貯在憑證、賬簿、報表這些紙介質上，而電算會計是將其存貯在磁盤、光盤上，容量也不同（一張磁盤1.44兆字節(jié)，光盤550兆字節(jié)，硬盤160G字節(jié)或更多）。賬戶的設置方法和賬簿的登記方法不同：手工會計是一個層次一個層次地設賬戶，一筆一筆地登賬；而電算會計設賬戶一次完成，用不同的科目代碼區(qū)分科目及科目級別。記賬由計算機自動完成。會計工作組織體制不同： 手工會計一般分為工資、材料、固定資產、成本等崗位，進行專門的業(yè)務核算，同時設專人負責出納、記賬、編制會計報表工作。而電算會計設置了數(shù)據錄入、數(shù)據處理、審核和維護等崗位。賬務處理程

9、序不同：手工會計賬務處理程序有多種，而電算會計賬務處理程序只有一種，即科目匯總表賬務處理程序。亦即根據記賬憑證進行匯總，登記總賬，編制報表。既然數(shù)出一源，所以憑證錄入十分重要，必須把住憑證錄入關。對賬、結賬、期末賬項調整的方式方法不同：手工會計要進行賬證、賬賬、賬實核對，電算會計數(shù)出一源，計算機處理過程中又不會發(fā)生轉抄錯誤，所以無須進行賬證、賬賬核對，對于賬實核對，則是把手工盤點的結果作為原始憑證輸入計算機，和機內的賬存數(shù)據進行核對，以確定實物的盤盈和盤虧。結賬由計算機自動完成，并自動轉賬。9.內部控制方式不同：手工會計使用賬證核對、賬賬核對、賬表核對以及簽字、蓋章等控制方式。而電算會計采用更

10、加嚴密的輸入控制，同時除保留了簽字、蓋章等控制外，還增加了權限控制、時序控制、操作過程控制、系統(tǒng)運行環(huán)境控制、系統(tǒng)文檔管理控制等。8.人員構成不同：手工系統(tǒng)中的人員均是會計專業(yè)人員，而電算化系統(tǒng)中的人員由會計專業(yè)人員、計算機操作人員和計算機軟硬件維護人員組成。四、會計電算化的基本內容 會計電算化的內容是比較廣泛的，可從不同的角度進行歸納，從會計電算化發(fā)展過程來看，主要分三個基本的階段：會計核算電算化 會計核算電算化是會計電算化的第一個階段，在這個階段主要完成日常的會計核算業(yè)務，包括賬務處理、工資核算、固定資產核算、材料核算、成本核算、銷售核算、應收應付核算及報表的編制。會計核算電算化主要指在這

11、幾方面運用會計核算軟件，實現(xiàn)會計數(shù)據處理電算化。會計管理電算化會計決策電算化 會計管理電算化是在會計核算電算化的基礎上，利用會計核算的數(shù)據和其他有關數(shù)據，借助會計管理軟件提供的功能信息，幫助財會人員合理地籌措和運用資金，節(jié)約成本和經費開支，提高經濟效益。具體包括進行會計預測、編制財務計劃、進行會計控制、開展會計分析。 會計決策電算化是會計電算化的最高階段，在這個階段由會計輔助決策支持軟件來完成決策支持工作。該軟件根據會計預測的結果，對產品銷售和定價、生產、成本、資金和企業(yè)經營方向等內容進行決策，并輸出決策結果。第二節(jié) 會計信息系統(tǒng) 會計信息 數(shù)據（Data）：是反映客觀事物的性質、形態(tài)、結構和

12、特征的符號，并能對客觀事物的屬性進行描述。如：數(shù)量、單價、厘米等。 信息（Information）：是對客觀世界中各種事物特征和變化的反映，是數(shù)據加工的結果，它可以用文字、數(shù)字、圖形等形式，對客觀事物的性質、形式、結構和特征等方面進行反映，幫助我們了解客觀事物的本質。信息必然是數(shù)據，但數(shù)據未必是信息，信息是數(shù)據的一個子集，只有經過加工處理后的有用的數(shù)據才能成為信息。如：銷售數(shù)量單價收入，收入就是信息，它表明企業(yè)的經營狀況和業(yè)績。一、會計信息系統(tǒng)的基本概念 會計信息（Accounting Information）：是指按一定的要求經過加工處理后的會計數(shù)據。只有將會計數(shù)據通過加工生成會計信息后才能

13、滿足管理的需要，為管理者所用。會計信息按用途不同分為三類：財務信息、管理信息和決策信息。會計信息是公司的經營狀況、資產使用狀況、資金周轉情況、盈利情況、利潤分配情況等重要信息的最終反映。據統(tǒng)計，一個公司的管理數(shù)據80都來自于財務信息。因此，對于公司管理者而言，能夠及時了解其公司的財務信息是至關重要的。 會計信息按用途不同分為三類：財務信息、管理信息和決策信息。 系統(tǒng) 系統(tǒng)（System）：是由一些相互聯(lián)系、相互作用的若干要素為實現(xiàn)某一目標而組成的具有一定功能的有機整體。如報表系統(tǒng)。 會計信息系統(tǒng)（Accounting Information System）：是一種面向價值信息和基于會計管理活動

14、的系統(tǒng)，是在計算機硬件和網絡環(huán)境下，采用現(xiàn)代信息處理技術，對會計信息進行采集、存儲、處理及傳送，完成會計核算、監(jiān)督、管理和輔助決策任務的系統(tǒng)。 信息系統(tǒng)（Information System）：是指基于計算機和各種軟件技術并融合了各種關聯(lián)理論和管理方法，以信息為處理對象，進行信息的收集、傳遞、存儲、加工，并在必要時向信息的使用者輸出信息的人機相結合的系統(tǒng)。 會計信息系統(tǒng)二、會計信息系統(tǒng)的結構會計信息系統(tǒng)的構成要素 會計信息系統(tǒng)的構成要素有硬件、軟件、人員、數(shù)據和規(guī)程，它們是會計信息系統(tǒng)的實體，是系統(tǒng)的物理組成。 硬件是指計算機系統(tǒng)中所有機械、電、光、磁等物理設備，如計算機主機、顯示打印輸出設備

15、、網絡設備等。計算機硬件是會計信息系統(tǒng)運行的物質基礎，計算機硬件設備選擇和配置的好壞直接影響到電算化會計信息系統(tǒng)的運行質量和工作效率。 軟件是指計算機的程序和文檔，包括系統(tǒng)軟件（如Windows操作系統(tǒng)）和應用軟件（如財務軟件、辦公軟件等）。 硬件 軟件 會計人員是指電算化會計信息系統(tǒng)的操作、維護、管理人員，如系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、憑證錄入員、憑證審核員、系統(tǒng)維護員、會計檔案保管員等。 處理經濟業(yè)務數(shù)據是財會部門的傳統(tǒng)職責，也是會計信息系統(tǒng)處理的對象。在會計信息系統(tǒng)中，數(shù)據量大、面廣、數(shù)據載體無紙化。 規(guī)程是指各種法令、條例、規(guī)章制度，主要包括兩大類：一類是政府的法令、條例；另一類是基層單位

16、在會計電算化工作中的各項具體規(guī)定，如崗位責任制度、軟件操作管理制度、會計檔案管理制度等。 會計人員 數(shù)據 規(guī)程會計信息系統(tǒng)的功能結構 會計信息系統(tǒng)為企業(yè)的財務管理提供了一個靈活的、綜合性的管理平臺。按其職能，主要包括總賬系統(tǒng)、應收款管理系統(tǒng)、應付款管理系統(tǒng)、固定資產管理系統(tǒng)、薪資管理系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、報表管理系統(tǒng)、財務分析系統(tǒng)等幾大模塊。三、會計信息系統(tǒng)的實施過程1.制定會計信息系統(tǒng)的實施計劃2.配備計算機硬件和系統(tǒng)軟件3.配置會計軟件 會計軟件的取得方式主要有：購買商品化會計軟件、自行開發(fā)會計軟件、委托外單位開發(fā)會計軟件、與外單位合作開發(fā)會計軟件。 商品化會計軟件是指經過評審

17、通過的、用于在市場上銷售的通用會計軟件。商品化會計軟件一般具有通用性、合法性、安全性等特點。選擇商品化會計軟件是企業(yè)實現(xiàn)會計電算化的一條捷徑，是采用最多的一種方式。在選購商品化會計軟件時，應注意以下問題： 系統(tǒng)環(huán)境。應根據計算機硬件和系統(tǒng)軟件環(huán)境的要求，購買合適的原版會計軟件。 功能規(guī)范。會計軟件要達到財政部發(fā)布的會計核算軟件基本功能規(guī)范的要求，并已通過財政部門（國家、?。┑脑u審。 功能要求。會計軟件的功能要符合行業(yè)特點，要滿足本單位的具體核算與管理的要求，要適合未來發(fā)展的要求。 技術指標。要分析會計軟件的安全可靠性、操作簡便性等技術指標。 售后服務。考查軟件售后服務情況，包括用戶培訓、日常維

18、護、軟件資料、版本升級等方面。 軟件價格。軟件價格一般包括常規(guī)的服務費用，但不包括系統(tǒng)實施費和特殊服務費。企業(yè)在選擇會計軟件時應仔細考慮。 綜上所述，企業(yè)在選擇會計軟件時應全面考慮，權衡利弊，既著眼于現(xiàn)在，又要放眼于未來，選擇最適合本企業(yè)要求的商品化會計軟件，促進會計信息系統(tǒng)的實施。4.培訓會計信息系統(tǒng)應用人員5.建立崗位責任制和制定管理制度建立崗位責任制操作管理制度和硬件、軟件維護制度會計檔案管理制度6.實施會計信息系統(tǒng)前的數(shù)據準備工作8.新舊系統(tǒng)并行9.計算機替代手工記賬7.初始化工作第三節(jié) 會計軟件一、會計軟件的概念及分類會計軟件的概念會計軟件的分類 按會計信息系統(tǒng)層次劃分，會計軟件分為核算型、管理型、決策型三種。 會計軟件：是指專門用于會計核算、管理和決策工作的應用軟件。它是以會計數(shù)據和會計方法為核心，以會計法規(guī)和會計制度為依據，以計算機技術和通信技術為技術基礎，以會計數(shù)據為處理對象，以會計核算、財務管理、為經營管理提供信息為目標，用計算機處理會計業(yè)務的應用軟件。用友財務軟件、金蝶財務軟件等都是目前應用較為廣泛的會計軟件。二、組成會計軟件的各個功能模塊及其相互關系 會計軟件要完成各項會計工作，必須具備各種功能。我們把相對獨