1、園林工程項目管理和成本核算課件 雙擊添加標題文字壹叁總框架貳招投標與合同管理 園林工程質(zhì)量控制 園林工程進度控制肆 園林工程投資控制雙擊添加標題文字伍 園林工程施工管理模塊一 成本預測模塊二 成本分析模塊三 成本核算叁 園林工程投資控制模塊一 成本預測一、成本預測的定義、意義與作用（一）成本預測的定義 預測，是人們根據(jù)已知信息，運用科學的方法來預計、推測事物未來發(fā)展趨勢和可能結(jié)果的一種分析行為。 成本預測是指依據(jù)掌握的經(jīng)濟信息和歷史成本資料，在認真分析當前各種技術(shù)經(jīng)濟條件、外界環(huán)境變化及可能采取的管理措施基礎(chǔ)上，對未來成本水平及其發(fā)展趨勢所做的定量描述和邏輯推斷。成本預測是成本管理的重要環(huán)節(jié)，

2、實際工作中必須予以高度重視。（二）成本預測的意義搞好成本預測的現(xiàn)實意義在于： 1成本預測是進行成本決策和編制成本計劃的依據(jù) 2成本預測是降低產(chǎn)品成本的重要措施 3成本預測是增強企業(yè)競爭力和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的主 要手段 （三）成本預測的步驟： 1制定成本預測計劃 2相關(guān)信息搜集和處理 3建立預測模型 4利用模型進行預測 5分析評價預測結(jié)果，提出預測報告 6及時反饋信息，分析預測誤差成本預測的程序（四）成本預測的方法 1、定性預測方法：利用可能收集到的資料，根據(jù)專家個人的經(jīng)驗、知識進行綜合分析、判斷，對于未來的工程項目成本作出預測。具體方法： （1）經(jīng)驗判斷法:依靠有關(guān)人員的經(jīng)驗和對市場形勢發(fā)展的

3、直覺判斷進行預測。 （2）專家會議法(頭腦風暴法)：按照一定的方式組織專家會議，發(fā)揮專家集體的智能結(jié)構(gòu)效應，對預測對象未來的發(fā)展趨勢及狀況，作出判斷的方法。（3）專家調(diào)查法(德爾菲法)：采用匿名發(fā)表意見的方式，即團隊成員之間不得互相討論，不發(fā)生橫向聯(lián)系，只能與調(diào)查人員發(fā)生關(guān)系，以反覆的填寫問卷，以集結(jié)問卷填寫人的共識及搜集各方意見，可用來構(gòu)造團隊溝通流程，應對復雜任務難題的管理技術(shù)。2、定量預測方法：也稱統(tǒng)計預測，根據(jù)已經(jīng)掌握的比較完備的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料，運用一定的數(shù)學方法進行科學的加工整理，從而揭示各項因素之間的規(guī)律性，并推測未來工程項目成本的變化趨勢。具體方法：（1）一元線性回歸法（2）量

4、本利分析法二、成本計劃（一）定義 以貨幣的形式編制施工項目在計劃期內(nèi)的生產(chǎn)費用、成本水平、成本降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案。（二）成本計劃的分類1、競爭性成本計劃：工程項目投標及簽訂合同階段的估算 成本計劃。2、指導性成本計劃：即選派項目經(jīng)理階段的預算成本計劃 ，是項目經(jīng)理的責任成本目標。3、實施性計劃成本：即項目施工準備階段的施工預算成本 計劃，它以項目實施方案為依據(jù)，落實項目經(jīng)理責任目 標為出發(fā)點，采用企業(yè)的施工定額通過施工預算的編制 而形成的實施性施工成本計劃。 （三）成本計劃編制依據(jù) 1、合同報價書、施工預算； 2、施工組織設計或施工方案； 3、人、料、機市場價

5、格； 4、公司頒布的材料指導價格、公司內(nèi)部機械臺班價格 、勞動力內(nèi)部掛牌價格； 5、周轉(zhuǎn)設備內(nèi)部租賃價格、攤銷損耗標準； 6、己簽訂的工程合同、分包合同（或估價書）； 7、結(jié)構(gòu)件外加工計劃和合同； 8、有關(guān)財務成本核算制度和財務歷史資料； 9、以及其他相關(guān)資料。（四）將成本計劃或目標成本在項目組織系統(tǒng)內(nèi)部按照項目的構(gòu)成、職能部門或時間進行分解，并實現(xiàn)相應的計量與記錄、評價與考核，進而確保預定成本目標的順利實現(xiàn)。 方法分類依據(jù) 施工成本計劃內(nèi)容 按施工成本組成編制 人工費、材料費、施工機械使用費、 措施費、間接費 按子項目組成編制 單項工程、單位工程、分布工程、分項工程 按過程進度編制 確定完成

6、各項工作的時間和合適的成本支出 計劃 (五）常用的工程項目成本計劃表：1、目標成本計劃表2、降低成本技術(shù)組織措施計劃表，包括：計劃期內(nèi)擬采取技術(shù)組織措施種類和內(nèi)容；該項措施涉及的對象；經(jīng)濟效益的計算和直接成本的降低。3、降低成本計劃表1、市場經(jīng)濟方面的因素由施工單位的規(guī)模和實力決定的，不是施工單位在短期內(nèi)所能改變的。施工企業(yè)的規(guī)模和技術(shù)裝備水平：規(guī)模大，技術(shù)裝備水平高的企業(yè)，市場競爭力較強，承攬的工程項目較多，工程項目單位成本中所包含的固定成本就會降低。施工企業(yè)的專業(yè)化和協(xié)作的水平：決定了施工項目的進度和質(zhì)量，施工企業(yè)因此可以影響施工成本。企業(yè)員工的技術(shù)水平和操作的熟練程度：決定了施工項目的進

7、度和返工量。（六）工程項目成本計劃的風險分析2、企業(yè)經(jīng)營管理方面的因素人工費開支水平的合理性機械設備、儀表儀器的租賃及利用效果材料、能源利用的效果施工質(zhì)量水平安全管理水平進度控制水平3、人工費開支水平的合理性在施工過程中，人力資源控制的關(guān)鍵在于施工人員的使 用；使用的關(guān)鍵在于提高勞動生產(chǎn)率；提高勞動生產(chǎn)率的關(guān)鍵是如何調(diào)動施工人員的積極性；確定合理的人工費開支，提高施工人員的工作效率，可 以降低施工成本。4、機械設備、儀表儀器的租賃及利用效果機械設備、儀表儀器都比較昂貴。合理計劃、加速周轉(zhuǎn)、充分利用現(xiàn)有機械、儀表、儀器，即可減少機械、儀表、儀器等設備的購置量，降低企業(yè)固定資產(chǎn)的比率，從而達到降低

8、施工成本的目的。在施工過程中，提高其完好率和利用率，可以減少維修費用開支，降低工程成本開支。對于項目經(jīng)理部租賃的機械、儀表、儀器，不用時及時歸還也可降低成本開支。5、材料、能源利用的效果建設工程項目的材料費開支一般來說都占到項目總開支的一半以上。施工現(xiàn)場的燃油開支也將直接影響到施工成本的構(gòu)成。在條件允許的情況下，施工單位減少施工車輛的使用量，加強車輛、機具的維護工作。6、施工質(zhì)量水平質(zhì)量成本是指控制項目質(zhì)量的成本與處理項目故障(即返修)的成本之和；控制成本包括預防成本和鑒定成本兩部分，其開支水平與質(zhì)量水平成正比關(guān)系，即工程質(zhì)量越高，鑒定成本和預防成本就越大；返修成本包括內(nèi)部故障成本和外部故障成

9、本，其損失費用與質(zhì)量水平成反比關(guān)系，即工程質(zhì)量越高，故障成本就越低。7、安全管理水平施工現(xiàn)場發(fā)生了安全事故，處理安全事故必將增大工程的成本。做好安全控制措施的制定及落實、安全用品的采購及發(fā)放、安全教育及安全交底、安全檢查及跟蹤檢查等工作。這些工作所需經(jīng)費也將構(gòu)成成本。8、進度控制水平一般情況下，工程進度超前或滯后都將增大工程的成本。模塊二 成本分析一、成本分析的定義 施工成本分析是在施工成本核算的基礎(chǔ)上，對成本的形成過程和影響成本升降的因素進行分析，以尋求進一步降低成本的途徑，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的糾正。 成本偏差的控制，分析是關(guān)鍵，糾偏是核心；要針對分析得出的偏差發(fā)生原因，采取切實措

10、施，加以糾正。 施工成本分析貫穿于施工成本管理的全過程，其是在成本的形成過程中，主要利用施工項目的成本核算資料（成本信息），與目標成本、預算成本以及類似的施工項目的實際成本等進行比較，了解成本的變動情況；同時也要分析主要技術(shù)經(jīng)濟指標對成本的影響，系統(tǒng)地研究成本變動的因素，檢查成本計劃的合理性，并通過成本分析，深入揭示成本變動的規(guī)律，尋找降低施工項目成本的途徑，以便有效地進行成本控制。二、成本偏差分析 1、基本數(shù)據(jù)（1）擬完工程計劃費用 指根據(jù)進度計劃到某一時刻應當完成的工作(或部分工作)以預算為標準所需要的資金總額。一般來說，除非合同有變更，計劃工作預算費用在工作實施過程中應保持不變 擬完工程

11、計劃費用計劃工程量計劃單價 （2）已完工程實際費用 指到某一時刻已經(jīng)完成工作(或部分工作)所實際花費的總金額。已完工程實際費用可以通過工程價款結(jié)算資料匯總計算得到。 已完工程實際費用已完工程量實際單價 （3）已完工程預算費用 指到某一時刻已經(jīng)完成的工作(或部分工作)以批準認可的預算為標準(按合同約定)所需要的資金總額。建設單位根據(jù)這個值為施工單位完成的工程量支付相應的費用，也就是施工單位獲得(掙得)的金額，故稱掙得值或掙值 已完工程預算費用已完工程量計劃單價 已完工程預算費用可以通過對完成工作的百分比估計得到，也可以根據(jù)監(jiān)理工程師或造價工程師簽字認可的計量結(jié)果與合同預算單價相乘而獲得。 2、偏

12、差的計算費用偏差 費用偏差已完工程實際費用已完工程計劃費用 結(jié)果為正，表示超支；結(jié)果為負，表示節(jié)約。進度偏差 進度偏差已完工程計劃費用擬完工程計劃費用 結(jié)果為正，表示工期拖延；結(jié)果為負，表示工期提前。造價總偏差已完工程實際費用擬完工程計劃費用 已完工程實際費用已完工程計劃費用 已完工程計劃費用擬完工程計劃費用 費用偏差進度偏差3、偏差分析的方法（1）橫道圖法 用橫道圖法進行偏差分析，是用不同的橫道標識已完工程計劃成本、擬完工程計劃成本和已完工程實際成本，橫道的長度與其金額成正比例。 （2）表格法 表格法是進行偏差分析最常用的一種方法。它將項目 編號、名稱、各投資參數(shù)以及投資偏差數(shù)綜合歸納入一張

13、表 格中，并且直接在表格中進行比較。 優(yōu)點： 靈活、適用性強。可根據(jù)實際需要設計表格，進行增減項。 信息量大?？梢苑从称罘治鏊璧馁Y料，從而有利于投資控制人員及時采取針對性措施，加強控制。 表格處理可借助于計算機，從而節(jié)約大量數(shù)據(jù)處理所需的人力，并大大提高速度。 （3）曲線法 曲線法是用成本累計曲線(S形曲線)來進行偏差分析 的一種方法。 （4）時標網(wǎng)絡圖法 以水平時間坐標為尺度表示工作時間。以實箭線表示工作，實箭線的水平投影長度表示該工作的持續(xù)時間;以虛箭線表示虛工作，由于虛工作的持續(xù)時間為零，故虛箭線只能垂直畫;以波形線表示工作與其緊后工作之間的時間間隔。 時標網(wǎng)絡圖法的關(guān)鍵是找到實際進

14、度前鋒線。 優(yōu)點： 時標網(wǎng)絡計劃既具有網(wǎng)絡計劃的優(yōu)點，又具有橫道計劃 直觀易懂的優(yōu)點，它將網(wǎng)絡計劃的時間參數(shù)直觀地表達出來。4、案例分析 某工程早時標網(wǎng)絡計劃(單位：月)如圖，圖中每根箭線上方數(shù)值表示該項工作每月預算費用(單位：萬元)。工程進展到第5、第10個月底時，分別檢查了工程進度，相應地繪制了兩條進度前鋒線(圖中點劃線所示)。圖下表格內(nèi)數(shù)據(jù)(1)為計劃工作預算費用累計值，數(shù)據(jù)(2)為已完工作實際費用累計值。試分析第5、第10個月底的造價偏差。 第5個月底的造價偏差分析 已完工作預算費用3月底計劃工作預算費用累計值 -工作完成2個月的預算費用 -工作完成1個月的預算費用 2032430(萬

15、元) 費用偏差45-3015(萬元) 費用超支15萬元 進度偏差30-40-10(萬元) 進度拖后10萬元 造價總偏差顯示只超支5萬元(15-10)，但實際情況很不好第10個月底的造價偏差分析 已完工作預算費用9月底計劃工作預算費用累計值 -工作完成3個月的預算費用 806398(萬元) 費用偏差85-98-13(萬元) 費用節(jié)約13萬元 進度偏差98-908(萬元) 進度提前8萬元 造價總偏差顯示節(jié)約5萬元(-13+8)，實際上后期工程進展情況比早期好得多三、成本控制（一）定義 成本控制是指為實現(xiàn)工程項目的成本目標，在工程項目成本形成的過程中，對所消耗的人力資源、物質(zhì)資源和費用開支進行指導、

16、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時控制與糾正即將發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的偏差，把各項費用控制在規(guī)定的范圍內(nèi)。（二）成本控制的原則 1、效益原則 2、全面性原則 3、動態(tài)管理原則 4、責權(quán)利相結(jié)合的原則 5、“雙增雙節(jié)”原則（三）園林工程成本控制的步驟 比較 分析 預測 糾偏 檢查（四）成本控制的方法 1、制度控制 2、定額控制 3、合同控制（五）成本控制的內(nèi)容 1、人工費的控制 2、材料費的控制 3、施工機械費的控制 4、管理費的控制（六）成本控制的途徑和措施 1、認真審核圖紙，積極提出修改意見 2、加強合同預算管理，增創(chuàng)工程預算的收入 3、制定先進的、經(jīng)濟合理的施工方案 4、落實技術(shù)的組織措施 5、加強質(zhì)量管理

17、，控制返工率 6、組織均衡施工模塊三 成本核算一、成本核算的對象 園林工程一般分為園林建筑、園林小品、仿古建筑、綠化工程四類。 園林工程成本一般以每一獨立編制施工圖預算的單位工程為成本核算對象，也可以按照承包工程項目的規(guī)模、工期、類型、施工組織和施工現(xiàn)場等情況，結(jié)合成本控制的要求，靈活劃分成本核算對象。一般劃分為：（1）一個單位工程由幾個施工單位共同施工時，各施工單位都應以同一單位工程為成本核算對象，各自核算自行完成的部分。（2）規(guī)模大、工期長的園林工程，可以將園林工程劃分為若干部位，以分部位的工程作為成本核算對象。 （3）改建、擴建的零星園林工程，可根據(jù)實際情況和管理需要，以一個單項工程成本核算對象確定以后，在成本核算過程中不能任意變更。所有原始記錄都必須按照確定的成本核算對象填寫清楚，以便于歸集和分配施工生產(chǎn)費用 。 （4）同一建設項目，由同一施工單位施工，并在同一施工地點，屬同一結(jié)構(gòu)類型，開竣工時間相近的若干單位工程，可以合并作為1個成本核算對象。（5）土石方工程、綠化工程可以根據(jù)實際情