1、跨區(qū)域涉稅事項報告、報驗辦理大麥目錄 TOC o 1-5 h z .跨區(qū)域涉稅事項報告、報驗及反饋業(yè)務(wù)流程 2 HYPERLINK l bookmark5 o Current Document 實現(xiàn)省內(nèi)、或跨省電子開具 2未實現(xiàn)省內(nèi)、或跨省電子開具 3 HYPERLINK l bookmark7 o Current Document .業(yè)務(wù)辦理和原外經(jīng)證的比較 4.常見問題52017年9月15日國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知（稅總發(fā)2017103號）文件將“外由經(jīng)營活動稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項報驗管理”，新業(yè)務(wù)和國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化外生經(jīng)營活動稅收管理證明 相關(guān)制

2、度和辦理程序的意見（稅總發(fā)2016106號）文件規(guī)定比較，進一步優(yōu)化了辦理流程，帶來了實際業(yè)務(wù)辦理的一些變化，下面就該業(yè)務(wù)和大家分享幾點理解跨區(qū)域涉稅事項報驗登記.跨區(qū)域涉稅事項報告、報驗及反饋業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)省內(nèi)、或跨省電子開具經(jīng)宮地未進行跨區(qū)域涉稅事項報告的已赴經(jīng)營地的納稅人，由經(jīng)營地地稅 機關(guān)采集其經(jīng)營信息，傳遞回機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)，完成報驗登記的過 程。在經(jīng)營地直接進行報驗登記，報驗登記后經(jīng)營地國稅稅務(wù)機關(guān)向機 構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)推送信息，實現(xiàn)跨區(qū)域涉稅事項報告自動登記。填寫的表單為跨區(qū)域涉稅事項報告表在跨區(qū)域涉稅信息反饋前，可向經(jīng)營地國稅機關(guān)申請修改（變更） 報驗登記信息，不需要向國稅、地

3、稅分別申請。在跨區(qū)域涉稅信息反饋前，可經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請作廢報驗登記信息，國地稅的報驗登記信息需要分別申請作廢。經(jīng)營地必須在經(jīng)營地，國稅、地稅稅務(wù)機關(guān)結(jié)清稅款經(jīng)營地報驗登記有效期止到期之前，跨區(qū)域涉稅事項信息反饋之前?？上蚪?jīng)營地或機構(gòu)所在地國稅機關(guān)申請。在機構(gòu)所在地申請延期后，異地經(jīng)營登記有效期限止會同步到經(jīng)營地 的國地稅和機構(gòu)所在的地稅。在經(jīng)營地延期保存后，異地經(jīng)營登記有效期限止會同步到機構(gòu)所在地 的國地稅和經(jīng)營地的地稅。填寫的表單為跨區(qū)域涉稅事項報告表，填寫“納稅人名稱” “納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”、“延長有效期”、“跨區(qū)域涉稅事項報驗管理編號” “最新有效期止”等指定欄次。經(jīng)營

4、地向經(jīng)營地國稅機關(guān)申請，經(jīng)營地地稅機關(guān)確認反饋。經(jīng)營地的國稅機關(guān)核對經(jīng)營地涉稅事項反饋表后，將相關(guān)信息 推送經(jīng)營地的地稅機關(guān)核對（2個工作日內(nèi)完成核對并回復(fù)，實行聯(lián)合 辦稅的即時回復(fù)），地稅機關(guān)同意辦結(jié)的，經(jīng)營地的國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將相關(guān)信息反饋給機構(gòu)所在地的國稅機關(guān)。納稅人不需要另行向機構(gòu)所 在地的稅務(wù)機關(guān)反饋（實現(xiàn)機構(gòu)所在地自動繳銷）。未實現(xiàn)省內(nèi)、或跨省電子開具機構(gòu)所在地向機構(gòu)所在地國稅機關(guān)申請一合同一報告填報跨區(qū)域涉稅事項報告表經(jīng)營方式為“建筑安裝”時，稅務(wù)登記信息中國標行業(yè)的必須有“建筑 業(yè)”類行業(yè)。如否，“經(jīng)營方式”不得為“建筑安裝”。經(jīng)營地持跨區(qū)域涉稅事項報告表在跨區(qū)域涉稅信息反饋前

5、，可向經(jīng)營地國稅機關(guān)申請修改（變更）報驗登記信息，不需要向國稅、地稅分別申請。在跨區(qū)域涉稅信息反饋前，可經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請作廢報驗登記信息， 國地稅的報驗登記信息需要分別申請作廢。經(jīng)營地必須在經(jīng)營地，國稅、地稅稅務(wù)機關(guān)結(jié)清稅款跨區(qū)域涉稅事項信息反饋經(jīng)營地報驗登記有效期止到期之前，跨區(qū)域涉稅事項信息反饋之前。可向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地國稅機關(guān)申請。在機構(gòu)所在地申請延期后， 異地經(jīng)營登記有效期限止會同步到經(jīng)營地的國 地稅和機構(gòu)所在的地稅。在經(jīng)營地延期保存后，異地經(jīng)營登記有效期限止會同步到機構(gòu)所在地的國 地稅和經(jīng)營地的地稅。填寫的表單為跨區(qū)域涉稅事項報告表，填寫“納稅人名稱” “納稅人識別號（統(tǒng)一社會信

6、用代碼）”、“延長有效期”、“跨區(qū)域涉稅事項報驗管理 編號”“最新有效期止”等指定欄次。經(jīng)營地向經(jīng)營地國稅機關(guān)申請，經(jīng)營地地稅機關(guān)確認反饋。經(jīng)營地的國稅機關(guān)核對 經(jīng)營地涉稅事項反饋表 后，將相關(guān)信息推送 經(jīng)營地的地稅機關(guān)核對（2個工作日內(nèi)完成核對并回復(fù)，實行聯(lián)合辦稅的即 時回復(fù)），地稅機關(guān)同意辦結(jié)的，經(jīng)營地的國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將相關(guān)信息反 饋給機構(gòu)所在地的國稅機關(guān)。 納稅人不需要另行向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)反 饋（實現(xiàn)機構(gòu)所在地自動繳銷）。機構(gòu)所在地向機構(gòu)所在地國稅機關(guān)申請 持跨區(qū)域涉稅事項報告表.業(yè)務(wù)辦理和原外經(jīng)證的比較新業(yè)務(wù)原業(yè)務(wù)辦理程序比較報送資料比較跨區(qū)域 涉稅事 項報告外出 經(jīng)營 證明

7、開具新- “一合同一報告”舊一 “一地一證”新一一只能在國稅辦理舊一一國、地稅均可辦理新一一按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限舊一一原外管證有效期限一 般不超過180天，但建筑安裝行業(yè) 納稅人項目合同期限超過 180天 的，按照合同期限確定有效期限。 新一一經(jīng)營方式為“建筑安裝”時， 稅務(wù)登記信息中國標行業(yè)的必須 有“建筑業(yè)”類行業(yè)。如否， “經(jīng) 營方式”不得為“建筑安裝”。舊一一無此限制新一一填報跨區(qū)域涉稅事項報告表，并出示加載 統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示 稅務(wù)登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復(fù)印件（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)登記證件”）；已實行實名辦稅的 納稅人只需填報跨區(qū)域涉

8、稅事項報告表。舊一般情況下，納稅人辦理外管證時只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副 本首頁復(fù)印件（實行實名辦稅的納稅人，可不提供 上述證件）；從事建筑安裝的納稅人另需提供 外出經(jīng) 營合同（原件或復(fù)印件，沒有合同或合同內(nèi)容不全 的，提供外出經(jīng)營活動情況說明）。跨區(qū)域 涉稅事 項延期外出 經(jīng)營 證明 續(xù)開新一一可辦理跨區(qū)域涉稅事項延 期是延長報驗管理有效期限一一一可辦理外出經(jīng)營證明續(xù) 開，延長有效期限（基本相同） 新可向機構(gòu)所在地或經(jīng)宮地國稅機關(guān)申請一一一向外出經(jīng)營證明開具稅 務(wù)機關(guān)申請跨區(qū)域 涉稅事經(jīng)營 地報新一一國稅先報驗，地稅后報驗 一一一無先后順序新一一納稅人報驗跨區(qū)域涉稅事項時

9、，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件。項報驗 登記驗登記新一一國稅向地稅推送報驗信息舊一一相同新一一可開具電子跨區(qū)域涉稅事項報告舊一一可開具電子外出經(jīng)營證 明（基本相同）舊一一報驗登記時應(yīng)提供外管證，建筑安裝行 業(yè)納稅人另需提供外出經(jīng)營合同復(fù)印件或外出經(jīng)營 活動情況說明?？鐓^(qū)域 涉稅事 項信息 反饋外出 經(jīng)營 活動 情況 申報新一一先國稅，后地稅（國稅辦理，地稅接收并反饋）舊一一無先后順序新一一地稅反饋信息最長 2個工作日舊一一無此限制跨區(qū)域 涉稅事 項報驗 登記繳 銷外出 經(jīng)營 證明 核銷新一一跨區(qū)域涉稅事項信息反饋后可自動繳銷舊一一外出經(jīng)營活動情況申報 后自動繳銷（相同）.常見問題1,那些經(jīng)營活動需要按

10、照跨區(qū)域涉稅事項管理相關(guān)制度進行報告、報驗、反饋？以下經(jīng)營方式的經(jīng)營活動需要銷售貨物類一一“批發(fā)”、“零售”、“批零兼營”、“零批兼營”銷售勞務(wù)類 “加工”、“修理修配”建筑業(yè)服務(wù)類“建筑安裝”“裝飾修飾”異地不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不適用跨區(qū)域涉稅事項管理相關(guān)制度規(guī)定。（稅總發(fā)2016106號）.企業(yè)異地不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)在預(yù)繳增值稅時，需要怎樣辦理？企業(yè)異地不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)向不動產(chǎn)所在地國稅填報增值稅預(yù)繳稅款表，在首次辦理時，國稅機關(guān)會進行相關(guān)的稅源登記，目前有兩種模式（跨區(qū)稅源登記或組織臨時登記）。.“一合同一報告”僅適用于建筑安裝經(jīng)營方式為貨物勞務(wù)類的（“批發(fā)”、“零售”、“批零兼營

11、”、“零批 兼營” “加工”、“修理修配”）和“裝飾修飾”時仍然是“一地一證”。4,經(jīng)營地企業(yè)所得的繳納向國稅繳納還是地稅繳納？建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際 經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅， 并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。在填報跨區(qū)域涉稅事項報告表時， “企業(yè)所得稅”欄次需要標 注機構(gòu)所在地的企業(yè)所得稅管理機關(guān) （國稅、地稅）。標注后在經(jīng)營地 對應(yīng)的稅務(wù)機關(guān)繳納。5,那些業(yè)務(wù)需要在經(jīng)營地繳納增值稅納稅人跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，向機構(gòu)所在地 主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款6,經(jīng)營地業(yè)務(wù)的發(fā)票使用問題外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的， 原則上應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定，持外由經(jīng)營活動稅收 管理證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具； 確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)代開。（國稅函20041024 號）固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人） 臨時到外省、市銷售貨物的,必須向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)由示“外由經(jīng)營活動稅收管理證明”回原地納 稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回