1、知識點8：固定預算與彈性預算一、固定預算編制方法又稱靜態(tài)預算，是根據(jù)預算期內正常的、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務量水平作為唯一基礎來編制預算的方法。固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的項目二、彈性預算編制方法又稱動態(tài)預算法，是在成本性態(tài)分析的基礎上，依據(jù)業(yè)務量、成本和利潤之間的聯(lián)動關系，按照預算期內可能的一系列業(yè)務量水平編制系列預算的方法。適用范圍寬，便于預算執(zhí)行的評價和考核【判斷題】采用彈性預算法編制成本費用預算時，業(yè)務量計量單位的選擇非常關鍵，自動化生產車間適合選用機器工時作為業(yè)務量的計量單位。（）正確答案答案解析編制彈性預算，要選用一個最能代表生產經(jīng)營活動水平的業(yè)務量計量單位。本題說的是自動化生產車間，

2、適合選用機器工時。（一）公式法要求按成本與業(yè)務量之間的線性假定。將企業(yè)各項目成本總額分解為變動成本和固定成本兩部分。yabx【例題】某企業(yè)制造費用中的修理費用與修理工時密切相關。經(jīng)測算，預算期修理費用中的固定修理費用為3000元，單位工時的變動修理費用為2元；預計預算期的修理工時為3500小時。運用公式法，測算預算期的修理費用總額為：答案30002350010000（元）?！纠}】A企業(yè)經(jīng)過分析得出某種產品的制造費用與人工工時密切相關，采用公式法編制的制造費用預算如下表所示。 yabx業(yè)務量范圍420660（人工工時）費用項目固定費用（元/月）變動費用（元/人工工時）運輸費用0.20電力費用1

3、.00材料費用0.10修理費用85*0.85油料費用1080.20折舊費用300人工費用100合計5932.35備注*當業(yè)務量超過600工時后，固定費用中的修理費用將由85元上升為185元公式法的優(yōu)缺點：優(yōu)點便于在一定范圍內計算任何業(yè)務量的預算成本，可比性和適應性強，編制預算的工作量相對較小。缺點按公式進行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解，工作量很大。【例題單選題】企業(yè)按彈性預算方法編制費用預算，預算直接人工工時為10萬小時，變動成本為60萬元，固定成本為30萬元，總成本費用為90萬元；如果預算直接人工工時達到12萬小時，則總成本費用為（）萬元。 A.96 B.108

4、 C.102 D.90答案C解析由公式法Yabx，可知9030b10，得b6，即Y306 x，將直接人工工時12萬代入公式，得總成本費用30612102（萬元）（二）列表法是在預計的業(yè)務量范圍內將業(yè)務量分為若干個水平，然后按不同的業(yè)務量水平編制預算。【例題】A企業(yè)采用列表法編制的2017年6月制造費用預算如下表所示。思考：如果業(yè)務量是500工時，則制造費用為多少？業(yè)務量（直接人工工時）420480540600660占正常生產能力百分比70%80%90%100%110%變動成本：運輸費用（b0.2）8496108120132電力費用（b1.0）420480540600660材料費用（b0.1）4248546066混合成本：修理費用442493544595746油料費用192204216228240合計634697760823986固定成本：折舊費用300300300300300人工費用100100100100100總計15801721186220032244列表法的優(yōu)缺點：優(yōu)點不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務量相近的預算成本；混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計算填列，不必用數(shù)學方法修正為近似的直線成本；缺點在評價和考核實際成本時，往往需要使用插值法來計算“實際業(yè)務量的預算成本”，比較麻煩?！締芜x題】運用彈性預算法編制成本費用預算包括以