1、目 錄第一章 總則1第二章 內(nèi)部會計治理體系1第三章 帳務(wù)處理程序3第四章 會計人員崗位責(zé)任制度4第五章 會計核算7第六章 會計稽核制度21第七章 成本核算制度25第八章 固定資產(chǎn)治理制度27第九章 內(nèi)部牽制制度32第十章 財務(wù)收支審批制度34第十一章 財產(chǎn)清查制度36第十二章 計量驗收制度37第十三章 會計檔案治理制度37第十四章 財務(wù)人員考核制度40第一章 總 則第一條 我公司為全民所有制企業(yè)，實行獨立核算，自負盈虧，是具有法人資格的經(jīng)濟實體，為了貫徹執(zhí)行黨的方針政策，認真執(zhí)行國家財經(jīng)制度，加強財務(wù)治理，努力降低成本費用，提高經(jīng)濟效益，特制定本制度。第二條 本制度是依照國家的財政制度和會計

2、法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度及結(jié)合總公司的治理方法、手續(xù)制度等方面的具體情況而制定的。本制度沒有列入的，應(yīng)按國家有關(guān)制度及公司其他治理制度的規(guī)定執(zhí)行。第三條 公司領(lǐng)導(dǎo)要加強對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，會計人員要認真執(zhí)行會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度和國家有關(guān)財經(jīng)紀律及本制度的有關(guān)規(guī)定。第二章 內(nèi)部會計治理體系第四條 公司總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督財務(wù)部的工作，負責(zé)會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的任免，對會計工作和會計資料的真實性負責(zé)。第五條 財務(wù)負責(zé)人（會計主管）崗位責(zé)任。1、在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體領(lǐng)導(dǎo)單位。財務(wù)治理和會計核算工作，積極宣傳，嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度。2、

3、負責(zé)制定或完善本公司的內(nèi)部財務(wù)治理制度。3、組織編制本公司的財務(wù)打算，并監(jiān)督和分析打算執(zhí)行情況。4、負責(zé)籌集生產(chǎn)資金，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營正常運行。5、負責(zé)登計總帳，審核會計報表、帳簿，對公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核和監(jiān)督。6、會同有關(guān)部門組織資產(chǎn)清查工作。7、參與公司生產(chǎn)經(jīng)營治理決策，參與擬定經(jīng)濟合同協(xié)議及其他經(jīng)濟文件。8、負責(zé)向公司領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會報告財務(wù)收支狀況和經(jīng)營成果。9、組織本部門同志學(xué)習(xí)政治理論和相關(guān)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負責(zé)會計人員考核，參與會計人員的任用和調(diào)配。10、辦理領(lǐng)導(dǎo)和上級治理部門交辦的其他工作。第六條 主辦會計崗位職責(zé)1、參與公司內(nèi)部財務(wù)治理制度的制定與完善。2、負責(zé)對其他會計人員所

4、制會計憑證、帳簿的稽核業(yè)務(wù)。3、組織編制會計報表，做到數(shù)字準確，帳表相符，報送及時，同時有簡要文字講明，半年報和年報附有財務(wù)分析報告。4、負責(zé)與公司其他部門相關(guān)業(yè)務(wù)的聯(lián)系和協(xié)調(diào)。第七條 財務(wù)部和其他職能部門的聯(lián)系公司其他部門負責(zé)提供真實、準確的原始憑證作為會計核算的依據(jù)，如發(fā)票、合同、工程撥付申請單、工程結(jié)算單等，財務(wù)部門對提供的原始憑證進行審核，并對不清晰的事項進行咨詢，對不合法，不符合規(guī)章制度的事項要拒絕辦理或按照規(guī)定予以糾正。其他部門應(yīng)向財務(wù)部提供相關(guān)信息及用款打算，以便財務(wù)部門編制財務(wù)打算和進行成本操縱。第三章 帳務(wù)處理程序第八條 會計科目的設(shè)置。會計科目必須嚴格按照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計

5、制度和財務(wù)部有關(guān)文件設(shè)置和使用，并結(jié)合本公司的業(yè)務(wù)特點設(shè)置明細科目。成本核算必須按項目設(shè)置項目成本明細帳。第九條 會計處理程序原始憑證記帳憑證匯總原始憑證現(xiàn)金、銀行日記帳科目匯總表明細分類帳總分類帳會計報表第四章 會計人員崗位責(zé)任制度 第十條 成本費用材料核算會計崗位責(zé)任1、依照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度和公司成本治理制度，編制成本費用打算。 2、加強成本治理的基礎(chǔ)工作，會同有關(guān)部門建立健全各項原始記錄，定額治理和計量檢驗等制度，為正確計算成本，加強成本治理提供可靠的依據(jù)。3、嚴格按成本核算方法規(guī)定的成本費用項目和成本核算對象，登記成本、費用明確帳、正確收集分配生產(chǎn)費用。4、編制成本，費用報表，進

6、行成本、費用的分析和考核。5、協(xié)同稽核崗位會計，審核原始憑證及編制記帳憑證。6、會同有關(guān)部門擬定材料治理與核算實施方法，負責(zé)材料的明細核算和往來結(jié)算業(yè)務(wù)。參與庫存材料的清查盤點。第十一條 往來結(jié)算會計崗位責(zé)任1、嚴格執(zhí)行公司債權(quán)債務(wù)清算制度，對暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付，備用金等加強治理，及時清算。2、辦理其他往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)。對各種應(yīng)收暫付款項，要及時催收結(jié)算；應(yīng)付暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收款英和無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)查明緣故，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。3、負責(zé)其他往來結(jié)算的明細核算。對各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細帳，依照審核后的記帳憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額

7、，年終抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)報告。第十二條 稽核崗位會計責(zé)任1、執(zhí)行公司會計稽核制度，開展內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)；2、審查財務(wù)成本打算。按照上級有關(guān)規(guī)定的要求，審查各項打算的計確實是否正確。指標之間是否銜接平衡，打算是否切實可行，發(fā)覺問題要提出修改的意見和建議。3、依照財務(wù)收支打算和會計制度，逐筆審核各項收支，對打算外或不符合規(guī)定的收支，提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報，采取措施，進行處理。4、審核原始憑證是否合法，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確。5、審核記帳憑證，分錄是否符合會計制度規(guī)定，對帳簿記錄要不定期抽查，是否符合記帳要求，復(fù)核會計報表是否符合制度規(guī)定的編報要求，復(fù)核中發(fā)覺問題和差錯要通知有關(guān)人員查

8、明更正和處理。6、對審核簽署的憑證、帳簿和報表負責(zé)。第十三條 出納崗位責(zé)任嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金規(guī)定治理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，依照稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復(fù)核，辦理款項收付，關(guān)于重大的開支項目，必須通過會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后要在收付款憑證上簽章，并加蓋現(xiàn)金或銀行“收訖”“付訖”戳記。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。發(fā)出支票必須辦理支票領(lǐng)用手續(xù)。嚴格操縱空白支票，支票遺失時，要立即通知銀行并辦理掛失手續(xù)。2、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。依照差不多辦完收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額，

9、現(xiàn)金的帳面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符，銀行存款的帳面余額要和銀行對帳單核對，月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符，關(guān)于未達帳款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空白支票，不準交銀行帳戶出租、出借給外單位或個人辦理結(jié)算。3、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券關(guān)于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺，如有短缺要負責(zé)賠償責(zé)任。4、保管好有關(guān)印章，空白支票和空白收據(jù)。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交納一人保管。關(guān)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格治理，專設(shè)登記薄登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。出納人員不得兼管收

10、入，費用，債權(quán)，債務(wù)帳簿的登記工作以及稽核工作和會計檔案保管工作。第五章 會計核算第十四條 原始憑證記錄治理制度會計人員對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須取得或填制原始憑證。1、原始憑證的內(nèi)容，必須具備：憑證的名稱；填制憑證日期；填制憑證單位或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；原始憑證上的登記必須姓名全簽；同意憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責(zé)人或其指定的人員簽名蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章或財務(wù)專用章，還必須加蓋出納員或收款人私章。3、凡填

11、寫有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號。作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、職工公出借款收據(jù)，必須附在記帳憑證上，收回借款時，應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7、通過上級批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準文件作為原始憑證附件，假如批準文件需要單獨歸檔，應(yīng)在憑證上注明批準機關(guān)

12、名稱、日期和文件字號。8、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負責(zé)人批準后，才能代作原始憑證。假如確實無法取得證明，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位負責(zé)人批準后，代作原始憑證。9、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。購買實物的原始憑證，如附有驗收憑證的（如收料單），而且驗收憑證上具備有原始憑證的要緊內(nèi)容（如填制單位名稱、憑證號碼、數(shù)量、單價和金額等），經(jīng)辦部門負責(zé)人、采購人、驗收人已在驗收憑證上簽名或蓋章，則原始憑證上可不再簽名或蓋章。10、“白條”不能作為費用或購物的報銷憑證，應(yīng)要求對方到稅

13、務(wù)機關(guān)申請?zhí)铋_臨時發(fā)票。在專門情況下臨時以現(xiàn)金支付的勞務(wù)酬勞，如救災(zāi)搶險、汽車中途事故等，當(dāng)事或事后又確實無法取得稅務(wù)機關(guān)臨時發(fā)票的，除經(jīng)辦人寫明緣故和簽章、證明人簽名、負責(zé)人審批外，還需要有收款人姓名及住址，以備必要時便于查找核實。11、現(xiàn)金收支、銀行收、付款的原始憑證，在辦完收、付款手續(xù)后，要在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。辦理轉(zhuǎn)帳收、付事項的原始憑證，也要在原始憑證上加蓋“轉(zhuǎn)訖”戳記。戳記一律用紅印油，不要用藍印油，以免復(fù)蓋原始憑證上的字跡。12、復(fù)印件不能作為收、付款項的原始憑證，只有在某些專門情況下，如原始憑證遺失，請求原填制單位復(fù)印一份以資證明，但需經(jīng)原填制單位在復(fù)印件上另

14、加蓋原簽發(fā)公章，并注明“原單遺失要求補發(fā)”，還需經(jīng)經(jīng)辦部門負責(zé)人審批蓋章。13、以復(fù)印件作為“原始憑證分割單”的，應(yīng)有保存原始憑證的主辦單位注明費用分擔(dān)情況和同意單位應(yīng)負擔(dān)金額，并加蓋主辦單位公章或財務(wù)收款章和經(jīng)辦人簽章。14、原始憑證必須認真進行審核。及時審核原始憑證，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的事前監(jiān)督，審核的要緊內(nèi)容有如下幾個方面：（1）審核原始憑證的格式是否符合要求，內(nèi)容填寫是否完整，手續(xù)是否齊全，經(jīng)辦人員和有關(guān)負責(zé)人是否已簽章等；（2）審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法、合理。有無違背政策、制度規(guī)定和不按打算、預(yù)算辦事的行為，是否符合節(jié)約原則等；（3）審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實。所

15、列數(shù)字，包括數(shù)量、單價、金額以及小計、合計是否正確、真實，填寫是否清晰，有無弄虛作假、偽造憑證的行為等。15、原始憑證上的文字和數(shù)字必須填寫清晰，易于辯認，文字和數(shù)字均不得涂改、刮擦、挖補或用藥水消除字跡。如有改錯，必須經(jīng)填制單位的經(jīng)手人在改錯處簽章。但對有關(guān)貨幣資金的收付憑證，假如金額填寫錯誤，不同意在憑證上進行更正，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)作廢，重新填寫。16、代不人領(lǐng)款，必須簽代領(lǐng)人姓名或蓋章，不得由代領(lǐng)人簽領(lǐng)款人的姓名。一人代領(lǐng)幾個人的，應(yīng)一個一個的簽章，不能在幾個人的領(lǐng)款簽蓋處打“括號”簽一個代領(lǐng)人的姓名或蓋章。17、公司內(nèi)部自制原始憑證治理制度。（一）工程中撥款的填制：（1）工程撥款單內(nèi)容包括

16、工程項目名稱、施工單位名稱、工地負責(zé)人、工程時段、完成要緊工程量情況（不夠應(yīng)填寫附表）。工程預(yù)算價（合同價），本期及累計完成投資額及形象進度、累計已付工程款、申請撥款金額、相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)簽署的意見等內(nèi)容，填報時不得漏項不填，否則，財務(wù)部有權(quán)拒付。（2）工程撥款單應(yīng)由施工隊核算員填制并簽名，經(jīng)工地負責(zé)人、施工單位負責(zé)人簽名并蓋施工單位公章。（3）工程撥款單填制人員所填寫數(shù)據(jù)應(yīng)真實、準確、及時，不得弄虛作假，虛增工程量及產(chǎn)值。（4）工程撥款申請單一式三聯(lián)，工程部、財務(wù)部、施工單位各一份。第十五條 記帳憑證的填制，財務(wù)部門必須對原始憑證進行審核，并依照審核后的原始憑證編制記帳憑證，本公司統(tǒng)一使用通用

17、記帳憑證，會計憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓，以保證會計核算的及時正常進行。1、記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會計科目金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計主管人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。以自制原始憑證或原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應(yīng)有的項目。2、記帳憑證能夠依照每一張原始憑證填制或者依照若干張同類原始憑證匯總填制，也能夠依照原始憑證匯總表填制。3、記帳憑證必須附有原始憑證。假如一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張要緊的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編

18、號。假如一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負責(zé)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證，能夠不附原始憑證。 4、差不多登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)覺填寫錯誤時，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注消某月某日某號憑證”，同時再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”。假如會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也能夠?qū)⒄_數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)覺往常年度的錯誤，應(yīng)用藍子填制一張更正的記帳憑證。5、填制記帳憑證時，必須對記帳憑證進行連續(xù)編號，是為了分清會

19、計事項處理的先后順序，便于記帳憑證與帳簿核對，確保記帳憑證完整無缺。應(yīng)按月順序編寫，即每月從第一號編起，順序編至月末。復(fù)式記帳憑證一般是一張編一個號，假如發(fā)生復(fù)雜的會計事項，需要編制兩張以上的記帳憑證時，應(yīng)加編分號，例如：1號會計事項分錄有三帳記帳憑證，加編的分號為1 號，1 號， 1 號。記帳憑證應(yīng)依照每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制，或者依照若干筆同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)匯總填制，不同內(nèi)容不同類不的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不能合并編制一組會計分錄，填制在一張記帳憑證上。7、一張記帳憑證填寫完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項以后，一般都有空行，為了堵塞漏洞，嚴密會計核算手續(xù)，對記帳憑證中的空行，應(yīng)該劃斜線注銷。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行劃到

20、合計數(shù)上的空行，并注意斜線兩端不能劃到金額數(shù)字上。8、在一般情況下，一個科目能夠同一個科目或幾個科目相對應(yīng)，不要幾個科目同幾個科目同時對應(yīng)。但在某種專門情況下，假如某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及多借多貸的會計科目時，為了集中反映該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，能夠采納多借多貸的會計科目對應(yīng)關(guān)系，不必人為地將一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目分開，編制兩張記帳憑證。9、記帳憑證上填寫所附原始憑證張數(shù)的數(shù)字應(yīng)用漢字大寫。10、使用會計科目章的一律用蘭印油（包括：上年結(jié)轉(zhuǎn)、本月合計、本年累計、結(jié)轉(zhuǎn)下年、過次頁、承前頁等印章）。11、會計人員要各備一枚略小于帳表行格的橫書扁長形圖章，姓名全刻，并一律用紅印油。12、屬于原始憑證，但又

21、不宜直接作為記帳憑證附件的，例如：國庫券、國家重點建設(shè)債券、重點企業(yè)債券、股票、房地產(chǎn)契約、存出保證金、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、重要合同、協(xié)議、代墊付運雜費（單據(jù)要交對方付款的）、需要以后進行債權(quán)債務(wù)處理的票證，可單獨抽出由指定專人保管，但在記帳憑證上必須詳細注明發(fā)證單位名稱、票證名稱、日期、號碼、金額、到期日期等。保管人必須在記帳憑證上簽章。保管人還應(yīng)另設(shè)登記薄登記，保管人員更換要會同財務(wù)負責(zé)人辦理交接手續(xù)。13、假如發(fā)生復(fù)雜的會計事項，需要編制兩張以上的記帳證時，應(yīng)在第一張記帳憑證最末一行注明“過次頁”，把本頁借、貸方額合計填列結(jié)轉(zhuǎn)，第二張記帳憑證的第一行注明“承前頁”，余類推，最后一

22、張記帳憑證的空行劃斜線注銷，在最末一行填寫合計數(shù)，表示會計事項分錄完畢及平衡。編號時應(yīng)加編分號，并將原始憑證附在最末一張記帳憑證，注明附件張數(shù)。14、調(diào)整分錄的記帳憑證也應(yīng)附有自制原始憑證。依照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，為了如實反映一定期間的收益和費用，正確確定財務(wù)成果，所作的會計分錄稱為調(diào)整分錄。如對應(yīng)計費用的預(yù)提，待攤費用攤銷，應(yīng)計和預(yù)收收益的處理等所作的會計分錄，都應(yīng)該附有自制原始憑證（如：應(yīng)計折舊計算表、工資分配表、費用分配表、利潤分配表、費用預(yù)提表、待攤費用攤銷表、工會經(jīng)費計提表、福利費計提表、產(chǎn)成品成本計算表等），不得簡單地直接在記帳憑證的摘要欄中填寫。第十六條 會計憑證的書寫和裝訂一、會

23、計人員填制會計憑證的字跡必須清晰、工整，不得潦草。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號“”或 “￥”。人民幣符號“”或 “￥”與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有人民幣符號“”或 “￥”的，數(shù)字后面不再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號“”代替。漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書書寫，如壹（壹）、貳（貳）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陸（陸）、柒、捌 、玖、拾、佰、仟、萬（萬）億、圓（元）、角、分、零、整（正）等易于辯認，不易涂改的字樣。不得一、二（兩）、三、四、五

24、、六、七、八、九、十、毛、另（或O）等字樣代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。大寫金額數(shù)字前未印有人民幣字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字，“人民幣”三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字之間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字，如￥101.50，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹佰零壹圓伍角整，阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”。但角位不是“0”時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字，如￥1,320.56,漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟叁佰貳

25、拾圓零伍角陸分，或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。又如￥1,000.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟圓零伍角陸分，或人民幣壹仟圓伍角陸分。二、會計人員要妥善保管會計憑證。、各種會計憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓。登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。、關(guān)于各種記帳憑證，應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線上封簽處簽名或蓋章。關(guān)于數(shù)量過多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，能夠單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱

26、及編號。各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。、原始憑證不得外借，其他單位如因?qū)ｉT緣故需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準，能夠復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記薄上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。第十七條 會計帳簿的設(shè)置一、銀行現(xiàn)金的記帳票采納訂本式帳簿，明細帳依照業(yè)務(wù)性質(zhì)，按明細科目和核算要求設(shè)帳。每一項會計事項，一方面要記入有關(guān)的總帳，另一方面要注入該總帳所屬明細帳。二、現(xiàn)金、銀行日記帳應(yīng)依照辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆進行登記，最少每天登記一次。各種明細帳十天登記

27、一次，總帳每月登記一次。三、帳簿封面應(yīng)寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁七附“啟用表”，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿天數(shù)、記帳人員和會計主管人員姓名，并加蓋單位公章。記帳人員或會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期，接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。四、啟用訂本式帳簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應(yīng)按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的帳頁順序編定頁數(shù)，另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。五、會計人員要依照審核無誤的會議憑證登記帳簿。、登記帳簿時，應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記帳帳內(nèi)。做到數(shù)字準

28、確，摘要清晰，登記及時。、登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明差不多登帳的符號，表示差不多記帳。、帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)戰(zhàn)友格寬的二分之一。、登記帳簿要用藍黑墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的筆寫帳簿除外）或鉛筆書寫。但下列情況能夠用紅色墨水記帳；、各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或蓋章。、凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“平”表示。現(xiàn)

29、金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。、每一張頁登記完畢轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣，也能夠只寫在下面第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。（六）帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或藥用水消除字跡。、登記帳簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)將錯誤的文字或數(shù)字劃線注銷，但必須使原有字跡仍可辯認，然后在劃線上方填寫正確的文字和數(shù)字，并由記帳人中央更改處蓋章。關(guān)于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。關(guān)于文字差錯，可只劃去錯誤的部分。、由于記帳憑證錯誤而使帳薄記錄發(fā)生錯誤。應(yīng)按更正的記帳憑證登記帳簿

30、。第十八條 編制財務(wù)報告、公司財務(wù)部門必須按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定和上級主管部門要求定期編制財務(wù)報告。、財務(wù)報告應(yīng)按月度、季度、半年度、年度等編制。、對外報送的財務(wù)報告的格式、編制要求、報送期限應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，單位內(nèi)部使用的財務(wù)報告，應(yīng)按公司規(guī)定編制。、會計報表應(yīng)當(dāng)依照登記完整，核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、講明清晰。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務(wù)報告數(shù)字。、會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)保持一致。、公司總經(jīng)理對報送的財務(wù)報告的合法性、真實性負法律責(zé)任，財務(wù)報告封面必須有編制人、會計主管、法定代表人簽

31、章。、會計報表報送時刻：（）月報、季報、半年報在月度結(jié)束后十天之內(nèi)。（）年報在每年一月三十一日前上報。第六章 會計稽核制度第十九條 會計法第二十一條第二、三款規(guī)定：“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制定”，會計工作達標的有關(guān)規(guī)定也要求建立內(nèi)部稽核制度，為了認真貫徹會計法和會計達標的規(guī)定，同時也為了保證我公司會計資料的真實性、準確性、完整性、合理性，愛護國家財產(chǎn)，加強會計工作人員之間的互相核對，相互牽制，防止發(fā)生差錯和失誤，特制定我公司會計稽核制度；一、公司財務(wù)部要設(shè)有稽核崗位的會計人員，負責(zé)財務(wù)內(nèi)部的稽核工作。、財務(wù)打算、成本打算、費用預(yù)算和會計報表、會計帳簿的審核工作由會計主管負責(zé)進行。、原始憑證、

32、記帳憑證由稽核崗位會計負責(zé)。二、會計稽核的具體內(nèi)容：（一）財務(wù)打算、費用打算、成本打算，要按照有關(guān)規(guī)定審核指標的項目是否齊全，編制的依據(jù)是否可靠，數(shù)額的計確實是否準確，指標之間是否相銜接平衡，打算是否切實可行。（二）按下列要求認真審核原始憑證1、原始憑證的格式是否符合要求，內(nèi)容填寫是否完整，手續(xù)是否齊全，經(jīng)辦人、驗收人和有關(guān)負責(zé)人是否已簽章。2、原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理，是否違反政策、法令制度，是否按打算、預(yù)算和合同辦事，是否符合節(jié)約原則。3、原始憑證所列數(shù)字，包括數(shù)量、單位、金額以及小計、合計是否準確、真實，文字和數(shù)字的填寫是否清晰。4、原始憑證應(yīng)由核算崗位的稽核會計人員進行審核，確

33、定無誤后，才能作為填制記帳憑證的依據(jù)。5、在審核原始憑證中對手續(xù)不完備，數(shù)字計算不準確的，應(yīng)向經(jīng)辦人講清道理，退還給經(jīng)辦人和經(jīng)辦部門，限期補辦手續(xù)或更正錯誤，關(guān)于不合理、不合法，違反真實情況的，應(yīng)拒絕同意，不予受理，發(fā)覺有違法亂紀行為，如偽造或涂改憑證，弄虛作假，虛招冒領(lǐng)等，除不予支款外，要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，進行嚴肅處理。（三）按下列內(nèi)容審核記帳憑證1、記帳憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否完整，其張數(shù)與記帳憑證所填制的附件張數(shù)是否相符，記帳憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否與所附原始憑證內(nèi)容相符，所附原始憑證是否差不多審核無誤。2、記帳憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額是否準確，科目的對應(yīng)關(guān)系是否

34、符合會計制度規(guī)定。3、審核記帳憑證編制手續(xù)是否完備，應(yīng)填項目是否完整，有關(guān)人員的簽章是否齊全。4、記帳憑證由指定的稽核崗位會計人員負責(zé)，通過稽核人員審核簽章的記帳憑證，出納人員要進行復(fù)核后方可辦理收付款項，有關(guān)會計人員才能辦理轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，并作為登記帳薄的依據(jù)。（四）對會計帳簿的稽核1、審核登記帳簿是否遵守記帳規(guī)則，是否做到手續(xù)齊備，登記準確，記錄清晰，不漏不錯，按規(guī)定改錯，有無纂改記錄、挖補、刮擦、涂抹、或用化學(xué)藥水更改字跡。2、審查本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部登記入帳，各項成本、費用、收入、利潤是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)。3、核對帳證是否相符。各帳簿記錄與有關(guān)依據(jù)以記帳的會計憑證相核對，做到帳證相符。4、核

35、對帳帳是否相符。各帳簿之間的有關(guān)記錄相互核對，做到帳帳相符。5、核對帳實是否相符。各帳薄的記錄與有關(guān)財物實存數(shù)進行核對，做到帳實相符。6、會計帳簿的審核除由各核算崗位會計負責(zé)自查外，總帳報表崗位會計和稽核崗位會計負責(zé)復(fù)核和抽查，每月末由會計主管負責(zé)全面審核。（五）會計報表的審核。1、審核數(shù)字是否真實、是否依照審核無誤的帳簿資料進行填制。核對會計報表的各項數(shù)字是否與各帳簿有關(guān)數(shù)字相符。2、計確實是否正確。審核會計報表是否按會計制度規(guī)定的要求進行計算填報。審核報表與報表之間有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符；各項指標的計確實是否準確無誤，審核與生產(chǎn)、勞資、技術(shù)、經(jīng)營等部門有相關(guān)的數(shù)字是否核對相符。3、內(nèi)容是

36、否完整。審核會計報表是否按規(guī)定的種類、格式、內(nèi)容編制，應(yīng)編報的各種會計報表是否齊全，應(yīng)填列的指標，不管是表面項目或是補充資料是否全部填列，是否經(jīng)單位行政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)負責(zé)人審核，簽章是否齊全。4、季報要有編報講明，有分析，年報要有財務(wù)情況講明書。5、報送是否及時，審核會計報表是否按規(guī)定期限報出。6、會計報表的一般審核由稽核崗位會計負責(zé)，然后經(jīng)財務(wù)負責(zé)人，單位行政領(lǐng)導(dǎo)逐級審核后簽章才能報出。第七章 成本核算制度 第二十條 公司成本核算應(yīng)嚴格按照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度和財政部門的相關(guān)文件精神進行核算。1、按實際成本進行核算，對在開發(fā)成本比重比較大不能有償轉(zhuǎn)化的公共設(shè)施配套費，可報財政部門審批后在結(jié)算商

37、品房成本時預(yù)提。預(yù)提款與實際支出來的差額，增加或減少有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品成本。2、按照成本條例和成本治理暫行方法及財政部門有關(guān)成本核算的統(tǒng)一規(guī)定，確定本公司成本核算程序和方法。3、成本核算對象結(jié)合開發(fā)工程地點、用途、結(jié)構(gòu)、裝修、層高、施工隊伍等因素，分不做如下處理：（1）一般的開發(fā)項目，以每一獨立編制設(shè)計概（預(yù)）算，或每一獨立的施工圖預(yù)算所列的單項開發(fā)工程為成本核算對象。（2）同一開發(fā)地點、結(jié)構(gòu)類型相同的群體開發(fā)項目，開竣工時刻相近，同一施工隊伍施工，先合并為一個成本核算對象，竣工結(jié)算時再以各獨立的設(shè)計概（預(yù)）算或獨立的施工圖預(yù)算為標準，具體核算出各明細開發(fā)項目的成本。（3）關(guān)于個不規(guī)模較大，工期較長

38、的開發(fā)項目，能夠結(jié)構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任制的需要，按開發(fā)項目的一定區(qū)域或部位劃分成本核算對象。4、對成本核算對象要進行日常核算、工程竣工，達到使用功能后，結(jié)算全部工程成本。5、各成本項目的預(yù)算成本（打算成本）和實際成本的核算范圍，計算口徑必須一致。6、項目的打算成本，必須以開發(fā)項目總體規(guī)劃為依據(jù)。7、項目的實際成本，必須分不成本核算對象，依照計算期內(nèi)實際已完工程（或產(chǎn)品、作業(yè)），實際消耗和實際價格，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，進行核算，不得以打算成本，預(yù)算成本或可能成本代替實際成本。各項工程成本，凡能劃清受益對象的，直接記入該受益的核算對象，一時劃不清的，和應(yīng)由兩個以上受益對象共同負擔(dān)的，采取先歸集，后分配的會

39、計方法，在成本結(jié)算時，同意益對象合理確定分攤數(shù)額，分配給有關(guān)受益對象。8、一次支付、分期攤銷的費用，應(yīng)按照費用項目的受益期限確定分攤數(shù)額，分攤期限一般不超過十二個月（能夠跨年計算），超過十二個月，應(yīng)報主管部門批準，最長不超過兩年。9、關(guān)于應(yīng)由當(dāng)期成本負擔(dān)而尚未發(fā)生或支付的費用，能夠預(yù)提，預(yù)提項目費用必須在經(jīng)批準的建設(shè)一切項目概（預(yù)）算范圍內(nèi)進行。預(yù)提期短的，年終財務(wù)決算時不留余額，預(yù)提期長，其余額跨年度使用的，需在年度會計報表時講明，工程竣工，預(yù)提費用與實際發(fā)生費用的差額，要相應(yīng)調(diào)整成本。10、成本核算必須劃清下列界限：（1）成本核算對象之間的界限；（2）成本項目之間的界限；（3）本期成本與下

40、期成本的界限；（4）主體工程與公共配套設(shè)施的界限。11、有關(guān)成本核算資料，必須正確、完整，如實反映工程開發(fā)過程中的各種耗費，有關(guān)成本核算的原始記錄，憑證，帳冊，預(yù)提待攤和分配資料統(tǒng)計報表等，內(nèi)容必須齊全，真實，記錄和編制必須及時。第八章 固定資產(chǎn)治理制度第二十一 條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。第二十二條 總公司辦公室是公司固定資產(chǎn)治理職能部門。具體職責(zé)是：1、辦理固定資產(chǎn)的調(diào)撥和組織簽發(fā)、鑒定固定資產(chǎn)的報廢審批、核對上報工作，掌握要緊設(shè)備使用動態(tài)及固定資產(chǎn)原值和數(shù)量的變動情況。2、負責(zé)組織對固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)，努力做到配套完整

41、，提高完好率。3、編制固定資產(chǎn)目錄，制定固定資產(chǎn)利用、停用封存方法，依照建設(shè)部門規(guī)定的治理標準治理設(shè)備。4、依照會計制度和有關(guān)規(guī)定制訂固定資產(chǎn)折舊率，編制公司折舊打算，及時上報部門需要的報表。5、組織公司固定資產(chǎn)的清查、匯總，查清盈虧緣故，負責(zé)對報廢的固定資產(chǎn)鑒定、審批和殘值的處理。6、建立固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備檔案、保證帳、卡、物、資金四一致。7、對使用的固定資產(chǎn)按操作規(guī)定操作，搞好維修保養(yǎng)，大型或貴重設(shè)備專人操作，保證設(shè)備的完好率，不帶病運轉(zhuǎn)。第二十三條 固定資產(chǎn)購置、改建打算和審批程序：1、各部門應(yīng)依照生產(chǎn)需要和資金情況編制打算，編制打算時，應(yīng)寫明名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金融、用途、產(chǎn)

42、地報公司辦公室。2、生產(chǎn)辦公用固定資產(chǎn)，投資10萬元以內(nèi)交總經(jīng)理簽批，10萬元以上要通過領(lǐng)導(dǎo)班子討論通過。20萬元以上要經(jīng)職工代表大會通過。非生產(chǎn)辦公用固定資產(chǎn)購置，1萬元以內(nèi)交總經(jīng)理簽批，1萬元以上要通過領(lǐng)導(dǎo)班子討論通過。第二十四條 固定資產(chǎn)的驗收：1、生產(chǎn)固定資產(chǎn)，指施工生產(chǎn)單位和為生產(chǎn)服務(wù)的行政治理部門使用的各種固定資產(chǎn)。包括：房屋，指施工生產(chǎn)單位和行政治理部門使用的房屋，如廠房、辦公樓等。建筑物，指除房屋以外和其他建筑物。如水塔、蓄水池、儲油罐、企業(yè)的道路、圍墻、停車場等；施工機械，指施工用的各種機械。如挖掘機、土方鏟運機、筑路機、鋼筋、混凝土攪拌機等；運輸設(shè)備，指運載物資用的各種運輸

43、工具。如鐵路運輸用的機車、水路運輸用的船舶、公路用的汽車、獸力車等；生產(chǎn)設(shè)備，指加工、維修用的各種機器設(shè)備。如木工加工設(shè)備、金屬切削設(shè)備、鍛壓設(shè)備、焊接及切割設(shè)備、鑄造及熱處理設(shè)備、動力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備等；儀器及試驗設(shè)備，指材料、工藝、產(chǎn)品進行研究試驗用的各類儀器設(shè)備。如周密天平、經(jīng)緯儀、水準儀、試驗機等；其他生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)，指不屬于以上各類的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。如消防用具、辦公用具、以及行政治理用汽車、電話總機等。2、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。指非生產(chǎn)單位使用的各種固定資產(chǎn)。如：職工宿舍、醫(yī)院、學(xué)校、幼兒園、托兒所、俱樂部、食堂、浴堂等單位所使用的房屋、設(shè)備器具等。3、租用固定資產(chǎn)。指租給外單位使用的多

44、余閑置的固定資產(chǎn)。4、未使用固定資產(chǎn)。指尚未使用的新增固定資產(chǎn)，調(diào)入尚待安裝的固定資產(chǎn)，進行改建擴建的固定資產(chǎn)、以及長期停止使用的固定資產(chǎn)。5、不需用固定資產(chǎn)，指本企業(yè)目前和今后都不需用，預(yù)備處理的固定資產(chǎn)。6、融資租用固定資產(chǎn)，指企業(yè)以融資租賃方式租入的施工機械、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)。第二十五條 固定資產(chǎn)折舊1、計提折舊的固定資產(chǎn)范圍；房屋及建筑物。不論是否使用，從入帳的次月計提折舊；在用固定資產(chǎn)。指已投入使用的施工機械、運輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器及試驗設(shè)備等生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，以及投入使用的非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)；季節(jié)性停用和修理停用的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租

45、賃方式租出的固定資產(chǎn)。2、不計提折舊的固定資產(chǎn)范圍：除房屋和建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)；（未使用和不需使用固定資產(chǎn)必須是經(jīng)公司批準的）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊接著使用的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；提早報廢的固定資產(chǎn)，不計提折舊其凈損失計入營業(yè)外支出。3、固定資產(chǎn)折舊方法及年限、折舊率：公司固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一采納平均年限法；固定資產(chǎn)分類折舊率（1）生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 使用年限 年折舊率房屋 30 3.2%建筑物 15 6.4%施工機械 8 12%運輸設(shè)備 6 16%生產(chǎn)設(shè)備 8 12%其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 5 12%（2）非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)房屋 30 3.2%醫(yī)療器械 8

46、12%文具宣教用具 10 9.7%其他 5 19.4% 第二十六條 固定資產(chǎn)不計提大修理費用,發(fā)生的修理費直接進入成本費用列支。第二十七條 固定資產(chǎn)清查盤點。公司固定資產(chǎn)每年至少盤點一次，專門情況可因需要進行專項盤點。具體由總公司辦公室統(tǒng)一組織進行。在清查盤點中，查出的盤盈、盤虧和報廢等事項要嚴格審查，認真處理，凡屬人為的損失、丟失，依照情況追究過失人的經(jīng)濟責(zé)任。對正常的盤盈、盤虧和報廢的固定資產(chǎn)填列清單，由總公司辦公室組織審查鑒定后匯總報總公司經(jīng)理審批處理，超過規(guī)定權(quán)限的報市有關(guān)部門審批。第九章 內(nèi)部牽制制度 第二十八條 依照會計法第二十一條第三款關(guān)于“出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收

47、入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作”的規(guī)定，制定本條款內(nèi)部牽制制度。1、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。2、出納人員只能依照稽核人員審核簽章的收付憑證，進行復(fù)核，辦理款項收付業(yè)務(wù)。對重大的開支項目，必須通過主管或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。3、出納人員在復(fù)核中發(fā)覺有違反國家關(guān)于現(xiàn)金治理和銀行結(jié)算制度規(guī)定，以及收支憑證合法、不真實的，不予辦理款項收付。4、簽發(fā)支票所預(yù)留銀行印鑒的印章，不得全部交出納一人保管。出納只保管出納印章。其余印章和財務(wù)專用章由二人以上的崗位會計保管。5、出納人員需到銀行提取現(xiàn)金，要向有關(guān)會計人員講明用途數(shù)額，經(jīng)稽核人員審核簽章才能簽發(fā)

48、覺金支票。6、除出納人員外，其他人員，非經(jīng)授權(quán)，不得代表公司同意或支付現(xiàn)金和辦理銀行存款的收支業(yè)務(wù)。經(jīng)授權(quán)由其他會計人員代收代付的現(xiàn)金，銀行存付款憑證，須經(jīng)出納人員檢查認可并簽章后，方可作為合法的會計憑證。7、會計主管人員或由其授權(quán)指定人員，定期或不定期檢查出納庫存現(xiàn)金，清點現(xiàn)金實有額與現(xiàn)金日記帳的余額核對，查明帳實是否相符。8、工資、獎金的發(fā)放清冊，由勞資人員審核簽章，經(jīng)工資核算崗位會計審核，填制記帳憑證，經(jīng)稽核人員審核簽章，出納人員會同有關(guān)會計組織發(fā)放。9、采購人員不得兼任保管，保管人員不得兼任采購。領(lǐng)料單的領(lǐng)料人不得由保管人員填寫。10、辦理會計事項的原始憑證，必須由經(jīng)辦部門主管和經(jīng)辦人

49、員簽名或蓋章，并注明用途，購買實物的原始憑證必須有驗收人證明簽章，才能辦理收付款項或轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，財務(wù)科不得對無根無收據(jù)手續(xù)不齊的原始憑證擅自辦理收付款項或轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。第二十九條 公司對房地產(chǎn)進行新的項目投資，在300萬元以下（非房地產(chǎn)項目30萬元以下）的，必須先由部門編制測算分析報告，報總公司領(lǐng)導(dǎo)會議討論，總經(jīng)理擁有決策權(quán)；300萬元以上的房地產(chǎn)項目投資（非房地產(chǎn)項目30萬元以上）的，必須作出可行性報告，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)辦公擴大會議討論決定，并及時向職代會通報。公司每個項目的設(shè)計方案，都必須經(jīng)工程部、經(jīng)營部（銷售部）、物業(yè)部討論通過后方可實施。第十章 財務(wù)收支審批制度公司的任何支出都必須經(jīng)總經(jīng)理簽字同意

50、，原始憑證必須真實合法、規(guī)范。有經(jīng)辦、證明或驗收簽名，經(jīng)財務(wù)部審核后才能支出。第三十條 公司的售房及租賃合同必須經(jīng)總經(jīng)理或托付代理人簽字后方能對外出售出租，銷售價格必須符合公司有關(guān)銷售單價及促銷方案文件規(guī)定，收入的現(xiàn)金應(yīng)及時交回財務(wù)并存入公司銀行帳戶，不能截留、挪用或坐支，不準設(shè)帳外收入。第三十一條 辦公用品的購置由各部門填寫購置打算，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準后由辦公室統(tǒng)一采購（詳見公司辦公費用治理規(guī)定）。第三十二條 差旅費等借款必須由借款人填寫借款單，經(jīng)財務(wù)部審核報總經(jīng)理簽字批準后方可借出。第三十三條 業(yè)務(wù)招待費必須先由部門經(jīng)理簽字，報總經(jīng)理簽字經(jīng)財務(wù)部審核后方能支出。第三十四條 本著節(jié)約開支的原則，

51、在市內(nèi)辦事一般只同意用自交通工具或由公司辦公室安排用車，因?qū)ｉT情況需用出租車的，必須在每一小張出租車票注明用途，并在一個星期內(nèi)報總經(jīng)理簽字批準，不得積壓在一起報銷，否則，財務(wù)部有權(quán)拒付。第三十五條 職職員資必須經(jīng)勞資制表，財務(wù)部審核后報總經(jīng)理簽字批準方能發(fā)放，發(fā)放表一式兩份，財務(wù)部和勞資各留一份。第三十六條 工程款審批程序施工單位監(jiān)理公司工程部主管工程副總總經(jīng)理財務(wù)部財務(wù)部審核累計撥款額注：1、施工單位必須由填制人和單位負責(zé)人簽字；2、監(jiān)理公司必須由監(jiān)理代表簽字；3、工程部必須由預(yù)算員及工程部經(jīng)理簽字。第十一章 財產(chǎn)清查制度第三十七條 企業(yè)的財產(chǎn)物資是進行生產(chǎn)、經(jīng)營活動的物資基礎(chǔ)，為了能促使企

52、業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)正常進行，保證國家財產(chǎn)物資的完整無缺，特制定本制度。1、財產(chǎn)物資清查內(nèi)容：固定資產(chǎn)、材料、低值易耗品均屬清查對象；貨幣資金的清查包括現(xiàn)金、銀行存款、備用金、有價證券等。往來結(jié)算款項的清查，包括各種應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等債權(quán)債務(wù)款項。2、財產(chǎn)清查的形式和方法：各項材料物資和資金的清查工作，由各歸口治理部門負責(zé)組織進行。各項財產(chǎn)物資，每年年末要進行一次全面清查。各項財料物資和現(xiàn)金，采納實地盤存和清查方法，清查結(jié)果應(yīng)編出盤點表和盈虧表，反映財產(chǎn)物資盈虧情況。3、財產(chǎn)物資清查結(jié)果的處理對財產(chǎn)物資的盤虧，要進行調(diào)查分析，找出緣故，明確經(jīng)濟責(zé)任，提出處理意見。在未審批前，要按照會計制度規(guī)定，轉(zhuǎn)

53、入有關(guān)待處理科目，審批后按審批意見和會計制度進行帳務(wù)處理。第十二章 計量驗收制度第三十八條 公司的施工計量儀器水準儀、經(jīng)緯儀等，必須每年到標準計量所檢驗一次，使用的儀器必須有檢驗合格證。第十三章 會計檔案治理制度會計檔案是指會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。會計檔案是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，核算經(jīng)濟成果的重要材料和證據(jù)，是加強經(jīng)濟責(zé)任制實行會計監(jiān)督的重要手段，按照國家會計檔案治理方法和規(guī)定，特制定本制度。第三十九條 會計檔案的內(nèi)容。1、各種會計憑證：包括原始憑證、記帳憑證、材料、物資入庫單、工資單、獎金發(fā)放單等。2、各種會計帳?。喊ㄣy行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、各種明細分類帳、總分類帳、

54、備查帳簿等。3、會計報表：包括財務(wù)月度報表、季度報表、年度報表、（決定）財務(wù)指標完成情況報表等。4、其它會計資料：包括財務(wù)打算、預(yù)算資料、重要經(jīng)濟合同以及其他分析預(yù)測資料等。第四十條 會計檔案的治理1、財務(wù)部應(yīng)分月度或季度定期收集整理事種會計檔案資料，立卷裝訂成冊，按資料類不編制目錄，指定專人妥善保管。2、嚴格執(zhí)行會計檔案治理的安全和保密制度，確保檔案資料的安全和完整，嚴防毀損，散失和泄密。3、會計檔案要進行科學(xué)治理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。4、對當(dāng)年的會計檔案，在年終后兩個月內(nèi)整理好登入檔案清凹歸檔保管。并按年、月、排列，擺放整齊，做好檔案資料的防潮、防火、防蟲蛀鼠咬、防盜、防破壞。第四十一條 會計檔案資料的調(diào)閱。1、凡本單位人員需要查閱會計檔案時，應(yīng)通過財務(wù)部會計主管人員同意，凡外單位人員調(diào)閱會計檔案時，應(yīng)執(zhí)單位介紹信、經(jīng)公司辦公室批準，財會主管同意