1、關(guān)于內(nèi)部審計增加價值的思考/sundae_meng 一內(nèi)部審計增加價值的歷史演進(jìn) 三對神華內(nèi)部審計增加價值的思考二實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計增加價值的路徑目 錄2四啟示錄（一）內(nèi)部審計的發(fā)展（二）內(nèi)部審計的概念（三）增加價值的內(nèi)涵一、內(nèi)部審計增加價值的歷史演進(jìn)3（一）內(nèi)部審計的發(fā)展20世紀(jì)30-40年代財務(wù)導(dǎo)向（查錯糾弊）萌芽狀態(tài)（拾遺補(bǔ)缺）風(fēng)險導(dǎo)向（風(fēng)險防范與增加價值）20世紀(jì)30年代前管理導(dǎo)向（輔助管理）20世紀(jì)50-60年代業(yè)務(wù)導(dǎo)向（查錯糾弊）20世紀(jì)70-80年代20世紀(jì)90年代以來4實(shí)現(xiàn)增加價值是內(nèi)部審計生命力所在1947年，IIA審計人員職責(zé)說明書：內(nèi)部審計范圍主要是財務(wù)和會計事項(xiàng),也可考慮經(jīng)營

2、事項(xiàng),一主一次,截然分明，1957年進(jìn)而拓展到“其他經(jīng)營事項(xiàng)”1971年，IIA說明書：經(jīng)營成為內(nèi)審人員關(guān)注的主要問題,會計和財務(wù)事項(xiàng)已降至次要地位。“會計和其他資料”一詞改為“管理資料”1993年，IIA內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)： 內(nèi)部審計是組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評價活動,其目的是通過檢查、評價組織活動,協(xié)助組織領(lǐng)導(dǎo)成員更加有效地履行其職責(zé)1999年, IIA 理事會：內(nèi)部審計是一種獨(dú)立客觀的保證與咨詢活動,其目的是保證增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。第一次明確了增加組織的價值5（二）內(nèi)部審計的概念認(rèn)可增加價值是內(nèi)部審計發(fā)揮作用關(guān)鍵IIA（2011年）對“增加價值”的解釋說明：內(nèi)部審計活動通過提供客

3、觀且相關(guān)的確認(rèn)，對治理、風(fēng)險管理和控制過程的效果和效率作出貢獻(xiàn)，為組織（及其利益相關(guān)方）增加價值目標(biāo)延伸。內(nèi)部審計工作更靠近企業(yè)的價值鏈職能拓展。保證與咨詢服務(wù)，減少不增值的審計業(yè)務(wù)對象擴(kuò)展。根據(jù)組織需求開發(fā)新的審計項(xiàng)目重點(diǎn)轉(zhuǎn)變。以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以經(jīng)營目標(biāo)為起點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注管理者的風(fēng)險評估方式轉(zhuǎn)變。審計與被審計雙向互動的參與方式6（三）增加價值的內(nèi)涵 一內(nèi)部審計增加價值的歷史演進(jìn) 三對神華內(nèi)部審計增加價值的思考二實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計增加價值的路徑目 錄7四啟示錄（一）內(nèi)部審計增加價值的角色（二）內(nèi)部審計增加價值的內(nèi)容（三）內(nèi)部審計增加價值的方法二、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計增加價值的路徑8（四）內(nèi)部審計增加價值的度

4、量（五）內(nèi)部審計增加價值的保障進(jìn)貨后勤人力資源管理技術(shù)開發(fā)采購企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施生產(chǎn)作業(yè)發(fā)貨后勤經(jīng)營銷售服務(wù)企業(yè)價值輔助活動有機(jī)整合良性互動循環(huán)遞進(jìn)內(nèi)部審計基本活動企業(yè)價值最大化（一）內(nèi)部審計增加價值的角色9屬于企業(yè)價值鏈的輔助活動促進(jìn)提升營運(yùn)績效：將產(chǎn)供銷等基本活動納入評價范圍，揭示并促進(jìn)營運(yùn)效率和效果的提高，為企業(yè)增加價值促進(jìn)提升管理績效：將價值鏈輔助活動中的經(jīng)營和管理納入評價范圍，揭示并促進(jìn)管理效率和效果的提高，為企業(yè)增加價值自我提升審計績效：通過完善審計管理機(jī)制、改進(jìn)審計手段等措施，提高審計質(zhì)量，節(jié)減審計成本，為企業(yè)增加價值（二）內(nèi)部審計增加價值的內(nèi)容10覆蓋企業(yè)價值鏈上的各個環(huán)節(jié)監(jiān)督的方法

5、：獨(dú)立地審計企業(yè)運(yùn)營行為及運(yùn)營結(jié)果評價的方法：客觀評價公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制健全性以及運(yùn)營管理的效率效果咨詢的方法：利用審計資源和審計信息，為企業(yè)決策和業(yè)務(wù)部門經(jīng)營管理活動提供改進(jìn)建議及支撐服務(wù)（三）內(nèi)部審計增加價值的方法1112杜邦的案例在全球六大地區(qū)設(shè)立20個戰(zhàn)略經(jīng)營機(jī)構(gòu)，總部內(nèi)部審計部在這六個地區(qū)分別派駐一個審計小組：主要職責(zé)是及時、準(zhǔn)確了解業(yè)務(wù)運(yùn)作情況，找出風(fēng)險，評估是否有效管理這些風(fēng)險向總部內(nèi)部審計部提出對哪些領(lǐng)域或項(xiàng)目開展風(fēng)險審計的建議，以便及時、有針對性地開展風(fēng)險管理審計（四）內(nèi)部審計增加價值的度量13內(nèi)部審計增加的價值=直接增加的價值+間接增加的價值直接增加的價值：堵塞漏

6、洞、挖掘潛力、減少損失、直接糾錯基建審計的核減額審出多支付的稅費(fèi)發(fā)現(xiàn)的舞弊行為等間接增加的價值：對經(jīng)營管理中的問題、薄弱環(huán)節(jié)和不適當(dāng)流程等，提出改善意見或建議開源節(jié)流、降本增效的措施建議幫助被審計單位改進(jìn)的內(nèi)控制度流程等只有當(dāng)增加的價值大于審計成本時才是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計增加價值（五）內(nèi)部審計增加價值的保障14審計人員結(jié)構(gòu)多元化素質(zhì)結(jié)構(gòu)內(nèi)部崗位輪換和部門橫向交流專家利用后續(xù)教育等有賴于業(yè)務(wù)能力和管理能力的持續(xù)改進(jìn)信息技術(shù)支撐基礎(chǔ)設(shè)施（設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)）審計作業(yè)系統(tǒng)審計管理系統(tǒng)審計組織管理能力提高培育風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬑幕m時報告和溝通及時審計整改和后續(xù)審計績效評價和考核 一內(nèi)部審計增加價值的歷史演進(jìn) 三對神華內(nèi)

7、部審計增加價值的思考二實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計增加價值的路徑目 錄15四啟示錄（一）神華內(nèi)部審計面臨的形勢（二）實(shí)現(xiàn)神華內(nèi)部審計增加價值的著力點(diǎn)三、對神華內(nèi)部審計增加價值的思考16（一）神華內(nèi)部審計面臨的形勢17中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則，2014年1月1日起施行內(nèi)部審計定義中增加了對“內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性”的審查和評價，更加關(guān)注風(fēng)險2013年12月19日，上海證券交易所上市公司董事會審計委員會運(yùn)作指引內(nèi)部審計部門提交給管理層的各類審計報告、審計問題的整改計劃和整改情況須同時報送審計委員會外部監(jiān)管新要求（一）神華內(nèi)部審計面臨的形勢18集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)新指示2013年4月16日，張董事長指示：內(nèi)控審計部的核心任

8、務(wù)就是找問題要象安全生產(chǎn)夜查工作一樣，查經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域“三違”每個月根據(jù)情況安排檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題2013年9月27日，張董事長指示：要緊緊盯住集團(tuán)經(jīng)營中的依法合規(guī)方面要找準(zhǔn)問題的原因，包括集團(tuán)層面的制度缺失、不完善等要指出應(yīng)出臺或完善哪些制度2013年11月，張董事長指示：在全集團(tuán)范圍內(nèi)開展經(jīng)濟(jì)安全專項(xiàng)檢查去年12月3日，集團(tuán)召開視頻會，部署經(jīng)濟(jì)安全專項(xiàng)檢查工作今年1月13日，集團(tuán)召開視頻會，通報經(jīng)濟(jì)安全專項(xiàng)檢查情況2014年1月3日，集團(tuán)發(fā)布神華集團(tuán)公司內(nèi)部審計管理規(guī)定促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)堅持“依法監(jiān)督、強(qiáng)化服務(wù)、客觀規(guī)范、高效務(wù)實(shí)、增加價值”工作方針（一）神華內(nèi)部審計面臨的形勢

9、19年度審計項(xiàng)目計劃未能充分體現(xiàn)集團(tuán)關(guān)注的重大風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲嫹桨肝茨艹浞煮w現(xiàn)被審計單位增加價值的關(guān)鍵驅(qū)動因素現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)未能充分揭示被審計單位的重大問題隱患審計整改依舊難，后續(xù)審計跟上難，審計項(xiàng)目閉環(huán)難審計效率還不高主要問題（二）實(shí)現(xiàn)神華內(nèi)部審計增加價值的著力點(diǎn)201.年度審計項(xiàng)目計劃2.審計方案和實(shí)施3.審計報告4.審計整改和后續(xù)審計1.年度審計項(xiàng)目計劃：著力關(guān)注集團(tuán)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險21從集團(tuán)戰(zhàn)略出發(fā)考慮審計重點(diǎn)領(lǐng)域。包括公司短期到中期的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略重點(diǎn)，哪些是董事會評估管理層的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)等關(guān)注重大項(xiàng)目可能對集團(tuán)運(yùn)營和發(fā)展帶來的風(fēng)險。特別是管控模式發(fā)生較大變化時的風(fēng)險選定年度具體審計項(xiàng)目。按照成

10、本效益原則，參考具體業(yè)務(wù)管理單元的年度風(fēng)險評估結(jié)果，同時訪談相關(guān)業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)和部門，確定應(yīng)列入年度審計計劃的具體項(xiàng)目2.審計方案和實(shí)施：著力關(guān)注現(xiàn)場審計重點(diǎn)及質(zhì)量控制22審前調(diào)查：安排經(jīng)驗(yàn)豐富審計人員，通過資料收集和電話訪談，開展充分和細(xì)致的審前調(diào)查審計方案：明確重要的審計步驟，便于現(xiàn)場審計抓住要點(diǎn)，更好把控現(xiàn)場工作的范圍和程度現(xiàn)場審計：采取穿行測試的方式，充分了解被審計業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況。進(jìn)行有針對性的審計抽樣，更好地抓住問題和線索人員配備：聘請必要的相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)＜?，以利于更有效更?zhǔn)確地抓住問題和線索，并提出有針對性的改進(jìn)建議3.審計報告：著力及時揭示和反映重大審計問題23重大審計問題確定：對

11、每個審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行分析評價，確定其重要性程度，并在審計報告中反映審計問題三要素：定性準(zhǔn)確：事實(shí)客觀真實(shí)，描述簡明扼要；定性依據(jù)確切，與法律法規(guī)相應(yīng)條款配對分類合理：合規(guī)性層級分類具體，多維度分類滿足各方需求原因清楚：制度缺失還是不完善，制度未執(zhí)行還是監(jiān)督不到位，客觀因素制約還是主觀故意所致等4.審計整改和后續(xù)審計：著力關(guān)注督促整改到位，形成審計閉環(huán)24明確整改報告機(jī)制、溝通機(jī)制、回訪機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制對近五年內(nèi)外部審計、檢查發(fā)現(xiàn)的問題隱患進(jìn)行專項(xiàng)治理，開展后續(xù)審計，對限期必須整改的重大問題隱患“掛牌督辦”及時報告審計整改和后續(xù)審計結(jié)果，形成審計閉環(huán)加強(qiáng)與管理層的匯報與溝通，積極尋求管理層對內(nèi)

12、部審計價值的認(rèn)可和反饋 一內(nèi)部審計增加價值的歷史演進(jìn) 三對神華內(nèi)部審計增加價值的思考二實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計增加價值的路徑目 錄25四啟示錄26審計人員拓展職業(yè)通道的“訣竅”有機(jī)會通曉具體經(jīng)營管理的各個方面，特別是其背后可能存在的許多問題有意識找出需加強(qiáng)或改進(jìn)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理薄弱環(huán)節(jié)成為某業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理專家，具有打通個人職業(yè)通道的必要能力啟示1：實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計增加價值的過程，也就是打通我們審計人員個人職業(yè)通道的過程四、啟示錄27每年從幾百個報名者中精心挑選幾十名進(jìn)入審計部：有機(jī)會從審計的角度，便于更全面審視具體業(yè)務(wù)同時從審計部中輸送同樣數(shù)量的人充實(shí)GE各業(yè)務(wù)集團(tuán)的管理干部隊伍：熟悉相應(yīng)業(yè)務(wù)及其存在的管理問題和薄弱環(huán)節(jié)，并對解決的方案胸有成竹四、啟示錄GE的例子28凌總指明抽調(diào)北京中心有過“四大”工作經(jīng)歷的員工參與工作檢查黃清董事會秘書指定北京中心馬三