1、佰從厚變薄拔CPA考試系列皚教材2004哀年鉆石熬版藹稅 挨法礙第一章敗 稅法概論一、定義哎 1、唉稅收的實質(zhì)埃：按國家為了行使其把職能，取得財政疤收入的一種方式柏。矮（判斷題）般 版2皚、特征：襖強(qiáng)制性；無償性哀；固定性安（掌握）哀二、稅收法律關(guān)艾系（小重點）熬 1按、鞍構(gòu)成唉 吧 伴邦、版權(quán)利主體辦（雙主體）敗 八 A、疤征稅主體：各級唉稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)胺、財政唉 傲 B、八納稅主體：法人瓣、自然人、其它愛組織（確認(rèn)原則霸：屬地兼屬人）半 壩 C、敖稅法的重要特征罷：征、納雙方法埃律地位平等，但唉它們是管理者與巴被管理者的關(guān)系藹，權(quán)利和義務(wù)并班不對等。扒 半 俺叭、客體：就是征皚稅對象。埃

2、斑 礙胺、內(nèi)容：就是權(quán)斑利主體所享有權(quán)佰利和應(yīng)承擔(dān)的義斑務(wù)，稅法中最實疤質(zhì)的東西、靈魂懊 捌 *笆納稅義務(wù)人的權(quán)吧利和義務(wù)主要有辦：(多選題)辦理解意思即可，疤不需要背鞍 哎 權(quán)利靶：般多繳稅款申請斑退還權(quán)(VAT絆，營業(yè)稅，消費(fèi)巴稅可以自結(jié)算繳岸納之日起3年內(nèi)把申請退還，所得氨稅只能抵繳！)瓣；延期納稅權(quán)骯；依法申請減爸免權(quán)；申請復(fù)哀議和提起訴訟等胺。哀（懊“凹低聲下氣愛”俺的權(quán)利）藹 靶 義務(wù)：拔按稅法規(guī)定辦稗理稅務(wù)登記；岸進(jìn)行納稅申報；暗接受稅務(wù)檢查按； 矮 奧約法繳納稅款頒等。扮 2、產(chǎn)艾生、變更、和消吧滅氨 板 注意：由稅收班法律事實來決定礙，稅法只是前提伴條件，它不產(chǎn)生百具體的稅收

3、法律氨關(guān)系癌三、主要構(gòu)成要捌素拔 1岸、納稅義務(wù)人。芭即納稅主體，是拌指一切履行納稅癌義務(wù)的單位和個愛人。拔不對負(fù)稅人作具芭體規(guī)定吧(納稅義務(wù)人，八不一定是負(fù)稅人唉，eg.VAT板最終消費(fèi)者為負(fù)懊稅人。)班 2愛、征稅對象。即皚納稅客體，是區(qū)挨分不同稅種的主班要標(biāo)志挨 壩 哎我國現(xiàn)行稅收法頒律、法規(guī)都有自唉己特定的征稅對百象，eg.企業(yè)唉所得稅的征稅對傲象是應(yīng)稅所得；鞍VAT的征稅對哀象就是商品勞務(wù)叭在生產(chǎn)和流通過叭程中的增值額。擺 3、稅般目：征稅對象的佰具體化背 4、稅敗率：啊 懊 背骯、比例稅率：V拜AT（增值稅英百文縮寫）、營業(yè)隘稅、城建稅、企暗業(yè)所得稅哎 版 伴壩、定額稅率：資耙源稅

4、、城鎮(zhèn)土地爸使用稅、車船使把用稅背 芭 俺埃、超額累進(jìn)稅率絆：個人所得稅（柏注意區(qū)別：80唉0是免征額，不耙是起征點）唉 笆 笆把、超率累進(jìn)稅率澳（按相對數(shù)劃分搬）：土地增值稅耙 5、納愛稅環(huán)節(jié)芭 6、納伴稅期限：注意區(qū)稗分幾個概念：計班算期限、申報期扳限、繳款期限（疤納稅期限）。鞍 7、納挨稅地點：壩 8、減吧免稅襖四、分類（注意斑！各種分類方隘法的交叉出題）拔 1愛、按照稅法的基半本內(nèi)容和效力的奧不同，可分為皚：拜 百 敗稅收基本法艾：爸我國目前還沒有奧統(tǒng)一制定。捌 柏 骯稅收普通法：扮個人所得稅法、隘稅收征收管理法斑等挨 2懊、按照稅法的職半能作用的不同，拌可分為擺 跋 罷挨、翱實體法。

5、芭確定稅種的立法吧，主要是規(guī)定8阿大要素。如礙中華人民共和艾國外商投資企業(yè)皚和外國企業(yè)所得癌稅法、中華班人民共和國個人唉所得稅法。邦 挨 癌班、扒程序法，指稅務(wù)叭管理方面的法律壩。稅收征管法、半納稅程序法、發(fā)凹票管理法、稅務(wù)罷機(jī)關(guān)組織法、稅阿務(wù)爭議處理法。扒 3擺、按稅法征收對巴象的不同，可分佰為扳 把 阿敖、對流轉(zhuǎn)額課稅凹的稅法。包括按VAT、營業(yè)稅佰、消費(fèi)稅、關(guān)稅埃等。百 昂 胺耙、對所得額課稅霸的稅法。企業(yè)所暗得稅、涉外企業(yè)懊所得稅、個人所哀得稅矮 埃 胺愛、對財產(chǎn)、行為跋課稅的稅法：房矮產(chǎn)稅、印花稅等唉 柏 岸巴、對自然資源課半稅的稅法。資源案稅、城鎮(zhèn)土地使辦用稅靶 4、按傲稅收收入歸

6、屬和癌征管權(quán)限不同：班 霸 奧阿、中央稅：消費(fèi)案稅、關(guān)稅暗 般 襖柏、地方稅：城建俺稅、城鎮(zhèn)土地使骯用稅盎 稗 吧頒、中央與地方共頒享稅：增值稅、翱企業(yè)所得稅、個吧人所得稅。翱五艾、稅法與其他法頒律的關(guān)系傲 1、稅辦法與憲法的稗關(guān)系：稅法是國拌家法律的組成部芭分，依據(jù)憲法澳原則制定。敖 罷 *埃公民依法納稅邦最拜直接的法律依據(jù)伴是憲法。（敗憲法56條規(guī)定斑：判斷?。┌?2、稅板法與民法的關(guān)系把：板 鞍 版捌、民法調(diào)整方法凹的主要特點是平搬等、等價和有償伴；擺 伴 敗百、稅法的調(diào)整方皚法要采用命令和拌服從的方法。（澳本質(zhì)區(qū)別）般 版 吧巴、聯(lián)系：當(dāng)稅法般某些規(guī)范和民法氨相同時，稅法一暗般引用民法

7、的條按款。胺 3、稅唉法與刑法的扒關(guān)系：違反稅法半，并不一定就是澳犯罪。區(qū)別在于拌：情節(jié)是否嚴(yán)重霸六俺、我國稅法的制扒定與實施。(按百層次由高到低排捌列)背 1、全背國人大和人大常哀委會骯制定挨的稅收法律。如盎外商投資企業(yè)挨和外國企業(yè)所得岸稅法、個人巴所得稅法、伴稅收征收管理法班、關(guān)于涉外挨企業(yè)適用-、-奧、-等暫行條例癌的決定。吧 2、全澳國人大或人大常稗委會佰授權(quán)挨立法。笆 扮授權(quán)國務(wù)院制定拌某些具有法律效唉力的暫行規(guī)定或斑條例。與稅收行凹政法規(guī)不同（判哎斷）骯 班 癌eg.捌94.01.0靶1起實施的增值鞍稅、營業(yè)稅、消邦費(fèi)稅、資源稅、跋土地增值稅、企藹業(yè)所得稅等六個襖暫行條例。埃 3、

8、國扒務(wù)院制定的稅收半行政法規(guī)。外熬商投資企業(yè)和外靶國企業(yè)所得稅法斑實施細(xì)則、八稅收征收管理法捌實施細(xì)則。案(稅收行政法規(guī)胺，由國務(wù)院審議案通過后，以國務(wù)芭院總理名義發(fā)布鞍實施)礙 4、地翱方人民代表大會拌及其常委會制定艾的稅收地方性法凹規(guī)骯(案僅隘海南邦省、各岸自治區(qū)白有此權(quán)力疤)暗 5、國板務(wù)院稅務(wù)主管部敗門制定的稅收部安門規(guī)章。增值礙稅暫行條例實施昂細(xì)則八(財政部頒發(fā))擺、稅務(wù)代理試隘行辦法(國家版稅務(wù)總局頒發(fā))靶。柏有權(quán)機(jī)關(guān)：頒財政部、國家稅敖務(wù)總局、海關(guān)總芭署艾。笆 6、地案方政府制定的稅胺收地方規(guī)章。胺 埃 前提：哀A、都必須在稅伴收法律、法規(guī)明拔確授權(quán)下進(jìn)行；辦 叭 班 胺B、不得

9、與稅收耙法律、行政法規(guī)瓣相抵觸。七、稅法的實施艾 1、執(zhí)矮法：稅務(wù)機(jī)關(guān)和伴稅務(wù)人員正確運(yùn)疤用法律、對違法哎者進(jìn)行制裁瓣 2、守隘法：征、納雙方阿都要嚴(yán)格守法拜八扮、稅法實施原則案 1、層案次高的法律優(yōu)于唉層次低的法律敗 2、同癌一層次的法律中熬，特別法優(yōu)于普啊通法懊 3、國奧際法優(yōu)于國內(nèi)法熬 4、實般體法從舊，程序唉法從新。（不具哎追溯力）哎九俺、稅收法律體系班的構(gòu)成唉 1、稅奧收實體法稗 白 哀昂、流轉(zhuǎn)稅類：哀增值稅、消費(fèi)稅瓣、營業(yè)稅唉 頒 把皚、資源稅類：俺資源稅拜、城鎮(zhèn)土地使用扒稅埃 斑 耙吧、所得稅類：企拜業(yè)所得稅、涉外襖所得稅、個人所凹得稅氨 扮 懊熬、特定目的稅類頒：城建、車輛購板

10、置稅、搬土地增值稅伴、耕地占用稅邦 懊 搬啊、財產(chǎn)行為稅類藹：房產(chǎn)稅、靶城市房地產(chǎn)稅皚、車船稅、扮牌照稅藹、隘印花稅、契稅板 靶 笆笆、農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)靶業(yè)稅、牧業(yè)稅胺 把 澳百、背關(guān)稅拔：海關(guān)負(fù)責(zé)征收搬（不是代征！罷）藹 礙 *襖注：斜體12個岸為涉外、個人適把用稅種跋 胺 *版除涉外所得稅暗個人所得稅柏是法律形式外芭，其它都是以條安例形式發(fā)布半 2、稅暗收征收管理法：笆包括征管法、海氨關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)藹稅條例。跋十凹、稅收管理體制骯 1、叭稅收管理體制暗是在各級國家機(jī)阿構(gòu)之間劃分稅權(quán)八的制度。（單選昂）岸 2、稅扳收管理權(quán)限，包拔括稅收立法權(quán)、拜稅收法律法規(guī)的愛解釋權(quán)、稅種的澳開征或停征權(quán)、班稅

11、目和稅率的調(diào)挨整權(quán)、稅收的加鞍征和減免權(quán)等。半(了解即可)靶 版 立法權(quán)的劃分辦、執(zhí)法權(quán)的劃分鞍：太專業(yè)了，不搬必細(xì)看。 凹十一胺、邦稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置案 1、國家澳稅務(wù)總局對國稅敗系統(tǒng)實行垂直管阿理，協(xié)同省級政按府對省級地稅系壩統(tǒng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。敗 2、省以胺下地稅局實行上頒級稅務(wù)機(jī)關(guān)和同敖級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)挨，以上級稅務(wù)機(jī)昂關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主愛十二、頒稅收征收管理范扮圍劃分?。ㄖ攸c掌握：交靶叉的！）耙 1、國罷稅：按VAT凹；背消費(fèi)稅芭；車輛購置稅；背鐵道部、銀行總哎行、保險總公司柏集中交納的VA半T、消費(fèi)稅、城胺建稅、啊吧；儲蓄存款利息百；中央稅的滯、班補(bǔ)、罰拌。奧（多看兩遍書，阿會做多選）癌 2、地骯稅

12、：營業(yè)稅、城搬建稅、地方企業(yè)爸(國、集、私)哀所得稅、個人所胺得稅(不包括銀拌行儲蓄利息所得班)襖，捌佰，地方稅的滯、佰補(bǔ)、罰鞍。胺（多看兩遍書，暗會做多選就行）擺 瓣 *八新增的亂七八糟熬的規(guī)定，沒一點疤章法，早晚還得拔改，我看不會考百吧哎 3、海暗關(guān)：關(guān)稅，此外靶代征吧進(jìn)出口環(huán)節(jié)的芭VAT和消費(fèi)稅阿。半十三、中央與地板方稅收收入的劃扮分邦 1、中拔央固定收入：國壩內(nèi)消費(fèi)稅、車輛翱購置稅、關(guān)稅、瓣海關(guān)代征增值稅叭和消費(fèi)稅。版 2、地敗方固定收入：城版鎮(zhèn)土地使用稅、岸耕地占用稅、土氨地增值稅、房產(chǎn)擺稅、城市房地產(chǎn)把稅、車船稅、牌拌照稅、契稅、屠襖宰稅、筵席稅、奧農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅白及其它地方附加岸

13、。斑 3、中傲央與地方共享收敗入俺 佰 岸笆、國內(nèi)增值稅：白中央政府分享7矮5%、地方25板%奧 佰 跋盎、營業(yè)稅：鐵道埃部、銀行總行、拌保險總公司集中凹交納的部分，歸安中央政府，其它艾歸地方政府。愛 吧 百按、企業(yè)所得稅和暗涉外企業(yè)所得稅胺：（鐵道部、銀癌行總行、保險總埃公司海洋石油企矮業(yè)集中交納的歸辦中央，其它的再板共享）2002案年比例為5:5擺，2003年為八6:4，以后另罷訂。按 案 藹白、個人所得稅：班（除存款利息所耙得）2002年艾比例為5:5，澳2003為6:艾4，以后另訂翱 拔 背哎、資源稅：海洋氨石油企業(yè)交納的八歸中央政府、其挨它歸地方瓣 癌 埃凹、城建稅：鐵道哀部、銀行總

14、行、澳保險總公司集中笆交納的歸中央政把府、其它歸地方柏 奧 邦扒、印花稅：證券邦交易印花稅的傲94%罷歸中央、6%歸背地方，其它印花伴稅都?xì)w地方。疤十四、稅收制度佰層次：1、不同半的要素構(gòu)成稅種辦；2、不同的稅隘種構(gòu)成稅收制度跋、3、規(guī)范稅款拜征收程序的法律隘法規(guī)。扮十五、稅法層次八：稅法通則（立挨法精神）、各稅哀稅法（條例）（佰征稅辦法）、實昂施細(xì)則（詳細(xì)說暗明和解釋）、具扒體規(guī)定（補(bǔ)充性俺規(guī)定）盎十六、我國是以癌間接稅和直接稅搬為雙主體奧的稅制結(jié)構(gòu)。間岸接稅占60%左擺右，直接稅占2壩5%左右頒十七、我國稅制皚改革分四階段：版1、1978年耙以前：先多稅種拌多次征收的復(fù)合隘稅制，后改工商靶

15、統(tǒng)一稅；2、1頒978年-19八82年恢復(fù)多稅藹種征收體制；3八、1983-1百991年國營企拔業(yè)利改稅；4、罷1992-19氨94年改革流轉(zhuǎn)背稅（增值稅為主安營業(yè)稅、消費(fèi)稅板并行）、改革企吧業(yè)所得稅（統(tǒng)一藹）、改革個人所哎得稅（統(tǒng)一）、拜對資源稅、特別昂目的稅、財產(chǎn)稅柏、行為稅等作大埃幅調(diào)整，開征土班地增值稅?？傊氐於ìF(xiàn)行稅制的安基礎(chǔ)。增值稅法礙一、增值稅的定暗義艾 從計稅按原理而言絆，是對商品生產(chǎn)按和流通中各環(huán)節(jié)霸的新增價值或商敖品附加值進(jìn)行征胺稅。二、征稅范圍搬 1、銷氨售或進(jìn)口（判斷俺標(biāo)準(zhǔn)：有報關(guān)手氨續(xù)）的貨物，指氨有形動產(chǎn)擺(注意：房產(chǎn)就伴不是)頒，包括電力、氣柏體、和熱力。俺 2

16、、提搬供加工傲(嚴(yán)格限制扮在笆委托方提供原料把及主要材料)、扒修理修配勞務(wù)(拔使貨物恢復(fù)原狀柏和功能的業(yè)務(wù)。版注意：是修理疤動產(chǎn)艾，不是改良和制絆造白不動產(chǎn)八)辦 3、特班殊項目。伴(客觀題)白 啊 懊傲、貨物期貨交俺VAT，在實物敗交割環(huán)節(jié)納稅。巴(非貨物期貨(吧買賣合約)交營安業(yè)稅)班 白 辦襖、銀行銷售金銀霸業(yè)務(wù)，交搬VAT。(銀行氨也交營業(yè)稅！)凹 敗 哀霸、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)襖銷售業(yè)務(wù)和寄售靶業(yè)代委托人銷售癌物品，交版VAT。襖98年以后按4凹征收。暗 柏 啊按、集郵商品的生襖產(chǎn)、調(diào)拔以及搬郵政部門以外白的單位個人銷售埃，交案VAT。(郵局按賣，則交營業(yè)稅擺) 澳 4、稗特殊行為般 敗 叭

17、鞍、視同銷售（各八種題型都可能考柏到，熟練掌握）疤。把 氨 A、巴將貨物交付他人安代銷霸 百 鞍 白兩種版形式：啊a.捌支付手續(xù)費(fèi)方式頒b.返還一定金扳額敖。白埃一定要在得到代扳銷清單后開出V捌AT專用發(fā)票。按 啊 B、吧銷售代銷貨物昂 半 巴特例：收取手續(xù)八費(fèi)方式雙重征稅背：既對銷售額征半VAT，又按艾手續(xù)費(fèi)交營業(yè)稅頒 巴 白C、設(shè)有兩個以挨上機(jī)構(gòu)并統(tǒng)一核礙算的納稅人，將矮貨物從一個機(jī)構(gòu)拌移送至其他機(jī)構(gòu)盎用于銷售（用于礙生產(chǎn)就不算）,鞍但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在唉同一縣(市)的傲除外。巴 稗 D、稗自產(chǎn)或委托加工頒的貨物隘：扮無論百作何用途，稗一律視同銷售埃 礙 E、笆外購的貨物?。簩ν馐褂茫ò}括投資

18、、分配和艾無償贈送）時，柏作銷售計算銷項耙；對內(nèi)使用（非胺應(yīng)稅項目、免稅岸項目和福利等）百，作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)版出拌(請注意各章中唉提到的所謂“非氨應(yīng)稅項目”耙；唉在VAT章中，靶指的是交營業(yè)稅敗的項目邦和在建工程疤；而在營業(yè)稅章扳中，“非應(yīng)稅項吧目”就是指交V板AT的項目。)澳 熬 斑Eg.購進(jìn)貨物敗200萬元，付矮VAT進(jìn)項34拜萬，其中50%暗作為投資，視同笆銷售，可以抵扣安VAT；50%罷用于福利，進(jìn)項皚VAT要轉(zhuǎn)出。八 唉 骯拔、混合銷售：從愛事生產(chǎn)批發(fā)零售霸的，視為銷售貨俺物。扮(后面再說)壩 礙 巴靶、兼營非應(yīng)稅勞澳務(wù)：不能準(zhǔn)確核唉算銷售額和非應(yīng)絆稅勞務(wù)的營業(yè)額罷的，一律征收增把值稅。

19、扳(后面再說)芭 班5、其他征免稅凹的有關(guān)規(guī)定盎(搬有變化！爸)藹 骯 A哀、校辦企業(yè)生產(chǎn)板應(yīng)稅貨物，凡用班于本校教學(xué)、科哀研方面的，經(jīng)審笆核，免昂VAT。哀 艾 B白、奧一般納稅人銷售傲自開發(fā)軟件產(chǎn)品盎，先背按17%征，對白實際稅負(fù)超3%斑的部分即征即退巴（NEW！退笆稅款不再規(guī)定時絆限和用途了）實哎際稅負(fù)即實際繳翱納的增值稅額與暗其相對應(yīng)的收入叭額之比計算。頒 鞍 懊 八 癌算法：實納VA巴T年銷售收入癌-藹3%，不一定是絆退14%，因為鞍實罷納稅額不定翱 阿 C凹、藹一般納稅人銷售扮自產(chǎn)的集成產(chǎn)品哀，耙2002.01靶.01-疤2010哎.12.31，搬先芭按17%征，對八實際稅負(fù)超過3

20、骯%的部分即征即佰退，用于研發(fā)產(chǎn)罷品和擴(kuò)大生產(chǎn)暗（這個有時間限俺制和用途限制）挨變化！背 熬 D耙、經(jīng)營融資租賃埃業(yè)務(wù)的單位吧 爸 拜 a把、未經(jīng)般央行和對外貿(mào)易艾合作部(即商務(wù)半部)啊批準(zhǔn)的鞍（稅務(wù)不承認(rèn)為癌融資租賃，按經(jīng)罷營租租憑或銷售艾對待）阿 盎 安 版 癌跋轉(zhuǎn)移所有權(quán)的，昂(出租方)懊要交疤VAT；拜 懊 氨 挨 凹跋收回融資設(shè)備的癌，交營業(yè)稅。壩 啊 癌 俺 b罷經(jīng)中國人民銀安行批準(zhǔn)的不交V愛AT 哎，（按金融業(yè)征笆營業(yè)稅）瓣 安 E、罷轉(zhuǎn)讓企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)笆權(quán)涉及的應(yīng)稅貨八物的轉(zhuǎn)讓，不征癌收增值稅。懊 阿 F、白教材其它5、6凹、7、9條是新巴的，看兩遍吧，辦有點印象就行了般。傲三、一

21、般納稅人艾 & 小規(guī)模納胺稅人的認(rèn)定班 1、從礙事批發(fā)零售的納拜稅人，年應(yīng)稅銷唉售額埃180萬，一律邦不認(rèn)定為一般納挨稅人(硬指標(biāo))白 2、而凹生產(chǎn)性企業(yè)和提啊供勞務(wù)企業(yè)，或辦兼營批發(fā)零售的昂，年銷售額熬啤酒白-佰-氨-熬水俺-艾-耙-百柴 油伴-疤-霸-靶汽 油愛 敖 1噸96暗2升拜-熬988升-熬1000升伴-笆1176升-敖1388升凹七、計稅依據(jù)幾靶條特殊規(guī)定俺 胺1、卷煙從價定襖率計稅辦法依據(jù)頒為調(diào)撥價格或核吧定價格挨 耙 藹皚、調(diào)拔價由國稅罷總局確定。霸 壩 哎笆、核定價格由稅氨務(wù)機(jī)關(guān)按零售價挨的一定比例倒扣靶得到。白 吧 礙 罷公式：核定價格白該卷煙的市場盎零售價格愛熬（1倒扣

22、比例挨35%）。哎 哀 胺版、實際售價高于白調(diào)撥價格和核定阿價格，按售價征耙稅；實際售價低絆于調(diào)撥價格和核岸定價格的，按調(diào)芭撥價格OR核定艾價格（視為價格愛偏低無正當(dāng)理由岸）。頒 柏 非標(biāo)準(zhǔn)條卷煙捌，先折算成標(biāo)準(zhǔn)拜條，以其實際銷皚售收入計算確定拌折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷按煙后的實際銷售氨價格，確定適用盎的的稅率。襖 2、納疤稅人通過自設(shè)非拜獨立核算門市部按銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅隘消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按搬照門市部對外銷阿售額或者銷售數(shù)懊量征收消費(fèi)稅。斑(昂如果銷售既有零靶售價，又有出廠矮價，從高算。昂)邦 巴3、納稅人用于敖換取生產(chǎn)資料和愛消費(fèi)資料，投資扳入股和抵償債務(wù)鞍等方面的應(yīng)稅消奧費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納耙稅人同類應(yīng)稅消稗費(fèi)

23、品的最高銷售礙價格邦作為計稅依據(jù)計瓣算消費(fèi)稅。翱 拔 稗*非哀上述方面的（如辦：用于職工福利挨），按平均價奧八、外購應(yīng)稅消邦費(fèi)品用于再生產(chǎn)挨已納稅款扣除阿般1.扣稅范圍：版在11個稅背目中，除酒及酒鞍精、汽油、柴油愛、小汽車外，其半余七個稅目都有頒扣稅規(guī)定哎 扣艾稅只對同一稅目骯。即購入該稅目佰的已稅商品，仍岸用于生產(chǎn)該稅目胺的商品，可以抵瓣扣。如購入該稅叭目的已稅商品，骯用于生產(chǎn)另一稅埃目的商品，則不白能扣稅。埃 半 扒例：敗凹購進(jìn)酒及酒精用挨于再生產(chǎn)，不允稗許扣減；艾阿外購輪胎生產(chǎn)的吧汽車，不許扣減絆拔2.扣稅計算：擺按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用頒數(shù)量扣除其已納把消費(fèi)稅。鞍 安 澳區(qū)別：增值稅：般購入就

24、能抵扣進(jìn)骯項稅，消費(fèi)稅：辦先購入，領(lǐng)用時哀再扣減昂 捌 公式一辦：芭 邦 按當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的暗外購應(yīng)稅消費(fèi)品挨已納稅款當(dāng)期班準(zhǔn)予扣除的外購罷應(yīng)稅消費(fèi)品買價癌捌外購應(yīng)稅消費(fèi)品按適用稅率哎 柏 奧注：買價指購貨靶發(fā)票上注明的銷搬售額按(白不含襖VAT)愛 哀 般公式二：唉 昂 扳當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的白外購應(yīng)稅消費(fèi)品捌買價期初庫存懊的外購應(yīng)稅消費(fèi)昂品的買價當(dāng)期鞍購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)絆品的買價期末瓣庫存的外購應(yīng)稅拔消費(fèi)品的買價把 凹 背注：庫存以盤點矮數(shù)為準(zhǔn)。 搬 壩 板 斑 澳 罷 艾 襖3、納稅人用外癌購的已稅珠寶玉艾石生產(chǎn)的改在零笆售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)埃稅的金銀首飾俺(扒鑲嵌首飾柏)翱，在計稅時一律巴不得扣除外購珠

25、藹寶玉石的已納稅敗款。阿 盎4、對自己不生矮產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，艾而只是購進(jìn)后再巴銷售應(yīng)稅消費(fèi)品斑的工業(yè)企業(yè)，只靶要一直都在制造扒領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)征收捌消費(fèi)稅，同時允艾許扣除上述外購疤應(yīng)稅消費(fèi)品的已罷納稅款。扳 巴5、允許扣除已佰納稅款的應(yīng)稅消頒費(fèi)品只限于從工伴業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)扮稅消費(fèi)品，對從稗商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)佰稅消費(fèi)品的已納埃稅款一律不得扣斑除。霸九、稅額減征：按（掌握）低污染辦排放值的小轎車把越野車和小客車班減征襖30%班消費(fèi)稅。岸十、酒類關(guān)聯(lián)企辦業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消隘費(fèi)稅處理（新增骯內(nèi)容！）霸 1、關(guān)凹聯(lián)企業(yè)間不按市叭場價的進(jìn)行交易昂的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可藹按這個順序來核骯定：把 挨 疤襖、市場價芭 拌 敖俺、市場收

26、入和利邦潤水平暗 安 壩按、成本+費(fèi)用+叭利潤佰 般 拔霸、其它方法翱 2、白辦酒的般“拌品牌使用費(fèi)疤”霸問題：視同價外板費(fèi)用，并入銷售罷額中繳納消費(fèi)稅佰。扒十一、自產(chǎn)自用敗應(yīng)稅消費(fèi)品岸 1八、自產(chǎn)自用的應(yīng)胺稅消費(fèi)品用于連奧續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)拌品，不納稅。愛 2扳、用于其他方面安一笆用于生產(chǎn)非應(yīng)稅隘消費(fèi)品，只征消澳費(fèi)稅把 般3、用于其他方阿面一如在建工稗程，管理部門、矮非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提啊供勞務(wù)，以及用敗于饋贈、贊助稗(白廣告性質(zhì)的贊助敗費(fèi)用在所得稅前拔可以列支，除了岸白酒廣告擺)把、集資、廣告、白樣品、職工福利辦、獎勵等方面的爸應(yīng)稅消費(fèi)品襖佰視同銷售，于移叭送使用時納增值柏稅、消費(fèi)稅懊。哀 疤4、組

27、成計稅價奧格礙 叭 班自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礙消費(fèi)品用于其他礙方面，應(yīng)納消費(fèi)安稅，按照納稅人拔當(dāng)月生產(chǎn)的同類伴消費(fèi)品的加權(quán)平耙均銷售價格計算哎納稅，但銷售價捌格明顯偏低又無班正當(dāng)理由的和無半銷售價格的，不皚得列入加權(quán)平均絆計算；般 耙 敗沒有同類消費(fèi)品矮銷售價格的，按白組成計稅價格計背算納稅。搬 昂 班組成計稅價格澳(翱成本利潤隘)(1柏消費(fèi)稅稅率叭)頒。應(yīng)稅產(chǎn)品成本八利潤率不用記。罷 扒對比：礙VAT阿：視同銷售貨物把的銷售額確定順耙序：鞍跋按當(dāng)月同類貨物把的平均銷售價格芭確定愛罷按納稅人最近時霸期同類貨物的平爸均銷售價格確定艾版組成計稅價格阿成本拔懊(1罷成本利潤率半10%胺)俺十二、委托加工伴應(yīng)

28、稅消費(fèi)品按 奧1、范圍確定：襖 暗 癌愛、由委托方提供罷原材料和主要材案料，受托方只收癌取加工費(fèi)和代墊澳的輔助材料敖 隘 邦哀、不論采取什么邦方法（代購、反班購等），實質(zhì)上邦不由委托方提供拔原材料和主要材唉料的，不能按委矮托加工處理，要氨按銷售自制消費(fèi)版品繳稅。癌 扮2、代收代繳稅翱款啊 頒 稗拔、稅法規(guī)定，由盎受托方在向委托啊方交貨時代收代懊繳消費(fèi)稅。但是埃，受托方如果是耙個體經(jīng)營者，一盎律于委托方收回礙后在委托方所在斑地繳納消費(fèi)稅。扳(敗判斷題邦)巴 唉 翱佰、對于受托方?jīng)]唉有按規(guī)定代收代伴繳稅款的，并不疤能免除委托方補(bǔ)捌繳稅款的責(zé)任。伴 骯背、疤如果受托方?jīng)]有頒代收代繳消費(fèi)稅唉，委托方應(yīng)

29、補(bǔ)交挨稅款半(受托方就不用拔補(bǔ)繳了，但要處吧50%-3倍的凹罰款)埃，補(bǔ)稅的計稅依埃據(jù)為：按 唉 A、皚已直接銷售的：昂按銷售額計稅凹 傲 俺 B、哎未銷售或不能直柏接銷售的：按組隘價計稅。敗 班 隘伴、委托加工的應(yīng)擺稅消費(fèi)品，受托礙方在交貨時已代昂收代繳消費(fèi)稅，澳委托方收回后直耙接出售的，不再叭征收消費(fèi)稅。哀(藹計算題埃)哎 扳3、組成計稅價搬格的計算俺 矮委托加工的應(yīng)稅哀消費(fèi)品，按照受八托方的同類消費(fèi)斑品的銷售價格計阿算納稅，如果沒扒有同類消費(fèi)品銷半售價格的，按照翱組成計稅價格計皚算納稅。昂 耙組成計稅價格斑(吧委托方的材料成敖本加工費(fèi)含輔氨助材料不含扒VAT)(1啊消費(fèi)稅稅率扳)八 把4

30、、收回委托加奧工應(yīng)稅消費(fèi)品已懊納稅款的扣除：叭與外購?fù)耆嗤?。襖十三、納稅人兼暗營不同稅率的應(yīng)襖稅消費(fèi)品俺 胺1、應(yīng)當(dāng)分別核拔算不同稅率應(yīng)稅八消費(fèi)品的銷售額擺、銷售數(shù)量。襖 敗2、未分別核算癌銷售額、銷售數(shù)骯量，或者成套銷哀售的，從高適用鞍稅率。敖十四、進(jìn)口應(yīng)稅背消費(fèi)品應(yīng)納稅額拔計算（參照VA俺T）啊 爸消費(fèi)稅組成計稅疤價格笆(罷關(guān)稅完稅價格骯關(guān)稅耙)(1襖消費(fèi)稅稅率)把 半*增昂值稅的組成計稅絆價格霸(疤關(guān)稅完稅價格澳關(guān)稅扒)(1藹消費(fèi)稅稅率)跋 *敖*上述兩個艾公式中，不考慮笆從量定額消費(fèi)稅挨 襖應(yīng)納稅額應(yīng)稅挨數(shù)量藹案單位稅額組成拜計稅價八罷適用稅率哀十五、消費(fèi)稅出安口退稅佰 安1、與增

31、值稅的背重要區(qū)別：按應(yīng)阿稅消費(fèi)品適用的哀稅率退（全退）叭，而不是按退稅班率計算。頒 佰2、退稅政策：斑 澳 八哎、又免又退斑 凹 懊 壩A、包括外貿(mào)企斑業(yè)直接出口、拜 壩 懊 百B、外貿(mào)企業(yè)代斑其它外貿(mào)企業(yè)出班口叭 襖 熬 疤C、外貿(mào)企業(yè)代哀其它企業(yè)出口不佰退稅。半 拔 挨霸、只免不退（生襖產(chǎn)型企業(yè)自營出拌口或委托出口，絆因未交所以不退岸）、案 胺 稗板、不免不退（一擺般商貿(mào)企業(yè)委托昂出口）。佰 氨3、應(yīng)退稅的計哎算：熬 懊 俺把、從價定率的，柏按外貿(mào)企業(yè)從工白廠購進(jìn)時征收消霸費(fèi)稅的價格計算邦退稅爸 伴 胺骯、從量定額的，板依報關(guān)數(shù)量計算敖退稅八十六、納稅義務(wù)拔發(fā)生時間、納稅斑期限，申報地點敖

32、同凹VAT熬。襖1、注意委頒托加工的應(yīng)稅消跋費(fèi)品，納稅義務(wù)艾發(fā)生時間為貨物襖移送當(dāng)天。盎2、納稅人笆銷售的應(yīng)稅消費(fèi)百品，如因質(zhì)量等盎原因由購買者退艾回時，經(jīng)所在地瓣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審伴核批準(zhǔn)后，可退哀還已征收的消費(fèi)芭稅。斑*附百：增值稅與消費(fèi)百稅的主要區(qū)別與巴聯(lián)系擺 1、征霸收范圍不同叭 瓣 懊增值稅對所有的叭貨物（除無形資挨產(chǎn)和不動產(chǎn)）普傲遍征收而且還對罷部分勞務(wù)征收；岸消費(fèi)稅只對隘11種貨物征收胺。所以，增值稅阿的征收范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)芭大于消費(fèi)稅凹 2、兩罷稅與價格的關(guān)系捌不同氨 懊 吧增值稅是價外稅艾，消費(fèi)稅是價內(nèi)礙稅。同一貨物計骯征增值稅和消費(fèi)扳稅的價格是相同哎的，含消費(fèi)稅但般不含增值稅。跋 3、

33、計笆算方法不同哀 般 矮消費(fèi)稅額銷售巴額耙霸消費(fèi)稅率銷售癌數(shù)量拔敗固定稅額挨 佰 跋增值稅的計算則傲采用增值稅專用頒發(fā)票抵扣進(jìn)項稅熬，即般 氨 叭增值稅額當(dāng)期奧銷售項稅當(dāng)期挨進(jìn)項稅頒 4、納俺稅環(huán)節(jié)不同唉 跋 辦消費(fèi)稅在出廠、跋委托加工和進(jìn)口叭環(huán)節(jié)繳納（金銀扒首飾除外），而扮且只交一次。增罷值稅則賣一次交擺一次，是多環(huán)節(jié)背征收。爸 5、納霸稅人的劃分不同熬 搬 般增值稅區(qū)分一般瓣納稅人和小規(guī)模般納稅人；消費(fèi)稅拌則無此劃分。壩第四章 營業(yè)熬稅絆 跋一、納稅義務(wù)人啊 1、一半般性規(guī)定：境內(nèi)皚、提供應(yīng)稅勞務(wù)癌、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)藹、銷售不動產(chǎn)巴(俺與VAT形成互霸補(bǔ)邦)敖 2、特白殊規(guī)定唉 擺 背翱、鐵路

34、運(yùn)輸部門跋的納稅人：各自拌的管理機(jī)構(gòu)扳 伴 敗稗、水運(yùn)、空運(yùn)、斑管運(yùn)、鐵路以外藹的其它陸運(yùn)：從暗事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計壩算盈虧的單位。般具體是：A、取白得運(yùn)輸收入，B拔、有銀行賬號，癌C、計算經(jīng)營利鞍潤。罷 阿 佰阿、企業(yè)租賃或承暗包給他人的，以靶承租人或承包人芭為納稅人骯 絆 唉壩、建筑安裝實行頒分包或轉(zhuǎn)包的，捌分包或轉(zhuǎn)包者為熬納稅人，但由總伴承包人代扣代繳疤 3、扣暗繳義務(wù)人（需要啊掌握）隘 芭 翱擺、委托金融機(jī)構(gòu)案貸款的，受托金哀融機(jī)構(gòu)為扣繳義頒務(wù)笆 啊 伴佰、建筑安裝實行昂分包或轉(zhuǎn)包的，扮由總承包人代扣氨代繳稗 暗 艾唉、境外單位或個邦人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)霸稅行為而在境內(nèi)拔未設(shè)機(jī)構(gòu)的，代壩理人為扣繳

35、義務(wù)拜人；沒代理人的安，以受讓者或者礙購買者為扣繳義按務(wù)人巴 半 扳靶、單位或者個人斑進(jìn)行演出，由他柏人售票的，以售艾票者為扣繳義務(wù)岸人斑 氨 佰八、分保險業(yè)務(wù)，把以初保人為扣繳百義務(wù)人盎 捌 芭隘、個人轉(zhuǎn)讓專利盎權(quán)、非專利技術(shù)藹、商標(biāo)權(quán)、著作八權(quán)、商譽(yù)等，受扳讓者扣繳二、稅目版 拌1白、交通運(yùn)輸業(yè)：熬包括水、陸、空疤、管、搬運(yùn)5類佰。*伴打撈視同水運(yùn)征襖營業(yè)稅搬 澳2絆、建筑業(yè)：包括伴建筑，安裝，修百繕，裝飾等各種癌工程作業(yè)。自建叭、出租、投資入挨股的，不是建筑鞍業(yè)的征稅范圍。靶直接用于銷售，捌或自建后再銷售艾的，要征營業(yè)稅啊。頒 癌3佰、金融保險業(yè)：般包括貸款、融資疤租賃、金融商品扒轉(zhuǎn)讓、

36、金融經(jīng)紀(jì)耙業(yè)和其它金融業(yè)壩務(wù)。挨 斑4敗、郵電通信業(yè)：半郵政業(yè)務(wù)（包括骯郵政儲蓄、報刊班發(fā)行、郵務(wù)物品絆銷售、），電信擺業(yè)務(wù)。暗 澳5挨、文化體育業(yè)。翱 把6扳、娛樂業(yè)。新增罷網(wǎng)吧稅目靶 把7岸、服務(wù)業(yè)暗 胺 敗笆、包括代理業(yè)埃(e.g.扒受托代銷岸)耙、旅店業(yè)、飲食阿業(yè)、旅游業(yè)、倉挨儲業(yè)、租賃業(yè)、斑廣告業(yè)等。暗 胺 罷隘、福利彩票（N岸EW?。┢錂C(jī)阿構(gòu)包括福彩銷售斑管理機(jī)構(gòu)和有代半銷協(xié)議、直接接笆受監(jiān)督管理的福啊彩投注站。芭 罷 哎A、福彩機(jī)構(gòu)發(fā)柏售收入，不交營胺業(yè)稅按 埃 邦B、其它單位代稗銷手續(xù)費(fèi)收入，百要交稅。般 唉 辦按、社保基金管理瓣活動取得的收入安，交稅挨 斑8吧、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)背

37、：包括轉(zhuǎn)讓土地傲使用權(quán)、商標(biāo)、胺專利、技術(shù)、著骯作權(quán)、商譽(yù)等的柏所有權(quán)或作用權(quán)癌。盎 昂 以無形資產(chǎn)投靶資入股鞍（參與股利分配盎和承擔(dān)風(fēng)險的）搬的不征收營業(yè)稅板，但在投資期內(nèi)骯轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，要瓣征稅。八 按9稗、銷售不動產(chǎn)：搬投資入股的辦（參與股利分配辦和承擔(dān)風(fēng)險的）盎，不征營業(yè)稅。叭轉(zhuǎn)讓也不征稅。扒 礙 單位將不動產(chǎn)隘無償贈與他人的擺，視同銷售，征背收營業(yè)稅（兩道胺：建筑業(yè)、銷售唉不動產(chǎn)）；對個埃人無償贈送不動挨產(chǎn)，不征營業(yè)稅擺。啊三、稅率（主要敖分三檔）把 1、3岸%：交通運(yùn)輸、鞍建筑、郵電、文胺體（交建郵文三般）白 2、5愛%：服務(wù)業(yè)、銷伴售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓襖無形資產(chǎn)（不無八金服五）捌 3、金

38、岸融保險業(yè)：說道版稍多，1997挨.01.01-八2000.12扮.31：8%，艾自2001年1扮月1日起，每年擺下調(diào)一個百分點澳，直到5%。2拌001年7%、把2002年6%耙，2003年已挨調(diào)到5%百 隘 耙2001艾年10月1日起昂，農(nóng)村信用社為壩5（做計算題邦時，日期要看清敗了）凹 4、娛爸樂業(yè)：520艾由省政府定，氨2001年5月扒1日起（跑射狩昂游總歌舞，高保按臺藝二電子）盎四、計稅依據(jù)：熬（包括全部價款岸和價外費(fèi)用）胺 背1疤、運(yùn)輸業(yè)：以全熬程運(yùn)費(fèi)減去付給芭其它承運(yùn)企業(yè)（傲境內(nèi)和境外的）背的運(yùn)費(fèi)后為營業(yè)埃額。（像不像權(quán)熬責(zé)發(fā)生制？）靶 2、建啊筑業(yè)翱 盎 吧八、工程轉(zhuǎn)包或分拜包：

39、以全部承包哀額減去付給分包扮人或者轉(zhuǎn)包人的壩價款后的余額為吧營業(yè)額?？偝邪偃藘H負(fù)擔(dān)自己的阿這部分稅。（但絆：分或轉(zhuǎn)包給其絆它人的，要代扣搬代繳!）愛 凹 礙稗、暗建筑、修繕、裝笆飾工程作業(yè)凹的捌，無論按是叭“柏包工包料礙”把還是班“氨包工不包料跋”俺，營業(yè)額奧工費(fèi)材料胺動力巴 案 翱柏、愛安裝工程奧：鞍凡安裝的設(shè)備價吧值作為安裝工程凹產(chǎn)值的，營奧業(yè)額包括設(shè)備價藹款愛 埃 罷笆、般自建行為哀 傲 A、自建骯自用的房屋不納辦營業(yè)稅，把B、自建房屋對骯外銷售（不包括壩個人自建自用住藹房銷售），其自礙建行為應(yīng)按建筑按業(yè)繳納營業(yè)稅，拜再按銷售不動產(chǎn)捌繳納營業(yè)稅。暗 罷(2002年這邦個問題在網(wǎng)上展氨開

40、好一場討論)皚挨礙挨a.建筑業(yè)營業(yè)拌稅半工程成本（1辦+成本利潤率）氨（1凹鞍3%）3%搬擺霸艾b.銷售不動產(chǎn)板營業(yè)稅俺銷售價格5%凹 3、金昂融保險業(yè)：啊 隘 奧挨、一般皚貸款業(yè)務(wù)：營業(yè)拜額矮絆貸款利息收入暗佰加息芭案罰息藹 斑 敗癌、外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)埃：A、中行：a暗下級行：收取的岸全部利息；上級哎行 ：貸款利息俺收入+其他收入唉-境外利息支出澳。B、其他銀行隘：a下級行：收霸取的利息-上級辦核定的利息支出背，核定利息與實佰支不符，由上級跋抵補(bǔ)。般盎、拜金融企業(yè)從事融般資租賃業(yè)務(wù)懊（央行、外經(jīng)貿(mào)挨部、國家經(jīng)貿(mào)委搬批準(zhǔn)）埃 營業(yè)額邦把全部價款和價外頒費(fèi)用頒（包括殘值）鞍實際成本*（哀本期天數(shù)熬瓣

41、總天數(shù)）（NE板W?。┌綄嶋H成本買價疤各種稅（關(guān)增啊消稅）+費(fèi)（運(yùn)鞍保安）利息（板外匯借款+本國扒借款）（NEW吧?。┌УK、傲金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)扳務(wù)：營業(yè)額賣礙出價佰（不扣除任何費(fèi)翱用）俺買入價絆（不含各種費(fèi)用絆和稅金，含已到熬期的利息或已宣頒發(fā)股利）。同年俺度不同期出現(xiàn)的扒正負(fù)差可相抵，鞍但年未結(jié)算多交按不結(jié)轉(zhuǎn)下年，可藹向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦退按稅。伴 瓣 岸靶、啊金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和岸其他金融業(yè)務(wù)：罷手續(xù)費(fèi)鞍（傭金）翱收入版。但從事受托收敖款業(yè)務(wù)以全部收班入減付委托方價百款后余額。霸 跋 唉叭、班保險業(yè)務(wù)：柏 翱 A、霸初保業(yè)務(wù)：全部皚保費(fèi)收入佰 胺 B、藹儲金業(yè)務(wù)：儲金百利息哀爸（板期初余額期末俺余額）安耙

42、2版俺一年定期利率百吧12氨儲金并不是計稅八依據(jù)因為它不是挨保費(fèi)收入，而是擺儲金生出來的利熬息作為保險公司背的保費(fèi)收入；挨C、已征稅應(yīng)收挨未收保費(fèi)收入，癌核算期未收回的暗可抵減營業(yè)額，安待收回后征稅；拔D、無賠償獎勵罷以向投保人實際扮收取的保費(fèi)征稅奧；胺E、向境外辦理阿分保的以全部保白費(fèi)減分保保費(fèi)的叭余額征稅，并代昂扣代繳分保保費(fèi)隘的營業(yè)稅。伴4、電信部門以安集中受理方式為哀集團(tuán)客戶提供跨敗省的出租電路業(yè)吧務(wù)，受理地區(qū)=班全部價款-參與氨業(yè)務(wù)的支出，參鞍與地區(qū)按所得的伴全部價款；郵政矮與其他單位合作挨的以全部收入減懊支付合作方的價拔款后征稅，88吧58業(yè)務(wù)為全部壩收入減支付基金霸會價款。把 5

43、、文暗化體育業(yè)營業(yè)額捌全部票價收入隘場所費(fèi)用-演藹出公司或經(jīng)紀(jì)人挨費(fèi)用案 6、娛巴樂業(yè)營業(yè)額收盎取的全部費(fèi)用，氨包括門票、臺位扳費(fèi)、點歌費(fèi)、煙鞍酒飲料費(fèi)等敗 7、服叭務(wù)業(yè)：皚 捌 安擺、代理業(yè)：實際凹收取的報酬為營芭業(yè)額。岸(奧全額氨)疤 吧 翱岸、物業(yè)管理企業(yè)岸代有關(guān)部門收取凹水費(fèi)、電費(fèi)等，跋屬于艾“拌代理按”扳業(yè)務(wù)，對手續(xù)費(fèi)拌征收營業(yè)稅。凹(皚2000年考題愛)扳 捌 癌敖、廣告代理業(yè)：爸只許減廣告發(fā)布澳費(fèi)，廣告制作費(fèi)挨就不能從營業(yè)額埃中減除。啊 阿 拔白、拍賣行向委托扒方收取的手續(xù)費(fèi)擺應(yīng)征收營業(yè)稅5胺。按(翱拍賣罰沒物資交背VAT懊，奧4%)鞍 案 拔敖、旅游企業(yè)：參柏照第1條：交通伴運(yùn)

44、輸業(yè)的計稅依翱據(jù)。八 岸 骯懊、A對經(jīng)過國家擺版權(quán)局注冊登記伴，B在銷售時一扳并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、扒所有權(quán)的計算機(jī)安軟件征收營業(yè)稅半。區(qū)別于單獨銷邦售軟件。板 扳 捌伴、境內(nèi)單位派出暗本單位的員工赴白境外提供勞務(wù)服背務(wù)的收入，不征癌營業(yè)稅敖 柏 跋板、從事物業(yè)管理頒的單位以全部收頒入-代付水電燃罷租費(fèi)唉8、銷售不動產(chǎn)皚或土地使用權(quán)的哀以全部收入減購盎置原價。（抵債藹取得的以抵債時礙的作價為扣除額叭）半9、價格偏氨低無正當(dāng)理由的扮，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按叭以下順序核定營伴業(yè)額，奧頒笆、按當(dāng)月發(fā)生同芭類業(yè)務(wù)的平均價愛格核定藹骯埃、當(dāng)月無同類業(yè)芭務(wù)的，按最近發(fā)艾生的同類業(yè)務(wù)的氨平均價格核定耙百八、無參考價格的俺，按

45、組成計稅價背格傲計稅價芭格=工程的成本斑（或營業(yè)成本）壩哀（1+成本利潤藹率）/（1-營盎業(yè)稅的稅率）昂10、其他：（巴NEW?。┌景敖?jīng)營勞務(wù)無形資唉產(chǎn)不動產(chǎn)已征稅挨退款的處理方法懊：A、退稅；B鞍、從以后營業(yè)額絆減除；懊霸經(jīng)營勞務(wù)無形資懊產(chǎn)不動產(chǎn)有折扣啊的同張發(fā)票以折艾扣后的余額，不襖同張不得扣除。罷但電信單位以面笆值減折扣折讓后百余額；藹挨經(jīng)營勞務(wù)無形資隘產(chǎn)不動產(chǎn)從受讓盎方取得的賠償金按收入應(yīng)征稅；拔懊因核算辦法改變翱已征稅預(yù)收價款疤確認(rèn)收入的可抵癌減營業(yè)額；辦哎勞務(wù)公司以從用百工單位收取的全礙部收入減代收轉(zhuǎn)巴付勞工價款（工班資、社費(fèi)、住房熬公積金）的余額昂版通信線路和管道柏工程用電纜、光

46、胺纜、防腐管段（敗件）、清理器、藹收發(fā)球筒、機(jī)泵辦、加熱爐、金屬奧容器屬設(shè)備不征柏稅，其他建筑工阿程也不包括設(shè)備澳價值。設(shè)備清單八由省地局定。盎五、應(yīng)納稅額的扒計算安1、應(yīng)納稅藹額營業(yè)額八氨稅率 奧（關(guān)鍵是正確判白定稅目和稅率）隘2、外幣業(yè)盎務(wù)的折算：可采半用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)天敖的匯率，也可采艾用當(dāng)月1日的匯巴率；但金融業(yè)以扳實際收到外匯的叭當(dāng)天或當(dāng)季末人靶行公布的基準(zhǔn)匯哎率；保險業(yè)以實壩際收到外匯的當(dāng)板天或當(dāng)月末人行鞍公布的基準(zhǔn)匯率吧。邦六、幾種經(jīng)營行芭為的處理唉 1、兼翱營不同稅目的：搬分別核算，未分?jǐn)[別核算的，從高壩適用稅率傲 2、混扳合銷售行為：處胺理由增值稅翱 3、兼爸營應(yīng)稅與非應(yīng)稅按(營

47、業(yè)稅)勞務(wù)辦：分別核算，未哎分別核算的，征爸增值稅跋 4、建把筑業(yè)務(wù)征收問題敖。搬 霸 翱跋、預(yù)制構(gòu)件或建盎筑材料用于工程澳的，在移送使用扳時征增值稅瓣 盎 矮隘、在施工現(xiàn)場制胺作的，征營業(yè)稅芭，不征增值稅案 5、郵邦電業(yè)務(wù)按 壩 背辦、集郵商品的生芭產(chǎn)、調(diào)撥是征收敖增值稅，郵政部俺門銷售集郵商品礙是征收營業(yè)稅的佰，而郵政部門賣百時交營業(yè)稅，郵捌政單位以外的其斑他單位和個人銷柏售的，應(yīng)當(dāng)征收板增值稅。佰 叭敖、郵政部門發(fā)行敗報刊征收營業(yè)稅斑，其他單位和個隘人發(fā)行報刊征收艾增值稅。哀 敗唉、電信部門自己柏銷售的這些尋呼癌機(jī)、手機(jī)并提供稗相應(yīng)勞務(wù)應(yīng)該征伴收營業(yè)稅，如果啊單純的買手機(jī)、哀呼機(jī)這些通訊

48、器暗材的話，不提供翱相應(yīng)勞務(wù)，應(yīng)該藹交增值稅。絆 6、代熬購代銷的征稅，霸必考！氨 爸 般扮、同時符合以下扮三個條件，均應(yīng)跋征收營業(yè)稅：愛 霸 奧矮受托方不墊付資絆金；佰 巴 捌拔銷貨方將跋VAT盎專用發(fā)票開具給背委托方，并由受艾托方將該項發(fā)票氨轉(zhuǎn)交給委托方伴 氨 翱罷受托方按代購實矮際發(fā)生的銷售額熬和扳VAT百額與委托方結(jié)算翱，并笆另收昂手續(xù)費(fèi)。百 扳 懊般、如果受托方將暗代銷貨物加價出礙售，仍與委托方笆按原價結(jié)算，以搬商品差價作為經(jīng)吧營報酬，作為手頒續(xù)費(fèi)，要交營業(yè)拌稅。（差價部分跋就是增值額，交愛Vat,這是版雙重征稅背）愛 叭 哎霸、如果加價出售耙，原價結(jié)算，另哀單收手續(xù)費(fèi)，則靶差價與手

49、續(xù)費(fèi)一隘并視為手續(xù)費(fèi)，扒征收營業(yè)稅。（敖還存在癌雙重征稅壩）骯 7、一阿些客觀題絆 盎 隘佰、飲食業(yè)在提供氨飲食的同時，附佰帶提供香煙等，骯就按飲食業(yè)征收哀營業(yè)稅。跋 挨 霸哎、飲食業(yè)自制食擺品，既可對內(nèi)又懊可對外銷售的，襖屬于兼營情況。骯 埃 拌案、照相館在照結(jié)阿婚紀(jì)念照的同時擺，附帶也提供鏡藹框、像冊等貨物扮，屬于混合銷售辦行為，按其體服白務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅哎。笆 般 懊吧、燃?xì)夤敬邪顷P(guān)部門向購買空爸賣方收取的集資襖費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、代八收款等征收增值吧稅，不征營業(yè)稅按。（NEW！拌）挨 半 藹敗、隨汽車銷售提瓣供的汽車按揭服柏務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)罷務(wù)征收增值稅，熬單獨的不銷售汽壩車的征收營業(yè)稅白。（

50、NEW！耙）八8、銷售自產(chǎn)貨敗物提供增值稅應(yīng)靶稅勞務(wù)并同時提艾供建筑業(yè)務(wù)勞務(wù)拔的征稅問題：A哎、簽訂合同的同埃時符合下列條件板從2003年9澳月1日起對銷售哀自產(chǎn)貨和提供應(yīng)岸稅勞務(wù)征增值稅懊，對建安勞務(wù)征隘營業(yè)稅，不完全扳符合條件的征增啊值稅：a、有施唉工安裝資質(zhì)，b跋、合同中注明建拌筑業(yè)務(wù)價款；B胺、總承包人應(yīng)扣疤繳分轉(zhuǎn)包人的營敖業(yè)稅（計稅依據(jù)靶按上述原則處理埃）。暗七、起征點（僅唉適用于個人）熬起征點是指昂征稅對象達(dá)到征哎稅的數(shù)量界限，佰超過起征點應(yīng)該按全額計稅，敖免征額是在伴征稅對象稅法免礙于征稅的部分。愛1、按期納伴稅的起征點的月安營業(yè)額為200頒800元瓣2、按次納拔稅的起征點每次襖

51、（日）營業(yè)額為頒50元八、稅收優(yōu)惠暗 澳1白、營業(yè)稅暫行扳條例規(guī)定：政熬策性免征班 疤 白扮、托兒所、養(yǎng)老扳院、殘疾人福利氨機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)案服務(wù)，婚姻介紹熬，殯葬服務(wù)；佰 笆 愛埃、殘疾人個人為胺社會提供的勞務(wù)案(唉不包括福利企業(yè)胺)澳；罷 愛 柏八、醫(yī)院、診所和板其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提傲供的醫(yī)療服務(wù)唉(暗基本治療爸)壩；啊 把 頒伴、國家承認(rèn)學(xué)歷安的學(xué)校提供教育安勞務(wù)，勤工儉學(xué)背勞務(wù)；傲 巴 熬芭、農(nóng)業(yè)相關(guān)的扒叭掌握一個原則：般對農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)懊服務(wù)的都有稅收版優(yōu)惠；藹 爸 懊辦、紀(jì)念館、圖書鞍館隘啊舉辦文化活動的鞍門票收入，宗教壩場所舉辦文化、襖宗教活動的門票傲收入敖(拔僅指第一道門票板收入般)瓣。

52、安 拔2疤、其它規(guī)定的減埃免稅（看看吧，百客觀題）氨 艾 按爸、保險公司開展佰的1年以上的返礙還性人身保險業(yè)胺務(wù)（人壽、養(yǎng)老爸、健康保險）的安保費(fèi)收入，免征敖營業(yè)稅。般 百 跋搬、對單位和個人跋從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、骯技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和靶與之相關(guān)的技術(shù)扳咨詢、技術(shù)服務(wù)白業(yè)務(wù)取得的收入瓣，免征營業(yè)稅；啊(吧區(qū)別所得稅扮)熬 愛 背瓣、個人轉(zhuǎn)讓著作班權(quán)，免征營業(yè)稅懊；耙 巴 隘邦、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)搬讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者懊用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拜，免營業(yè)稅挨 翱 擺罷、凡是與財政、鞍民政等國家機(jī)關(guān)胺相關(guān)的各項收費(fèi)鞍，不納營業(yè)稅擺 癌 胺邦、下崗職工從事叭社區(qū)服務(wù)取得的半營業(yè)收入，爸3年內(nèi)免案營業(yè)稅（熱點，班注意一下）翱 版 叭佰

53、、高校實體經(jīng)營安公寓和相關(guān)服務(wù)捌的，如果服務(wù)對按象是學(xué)生和教師熬，免稅；如果是壩其它社會人員，壩對其租金和各種拜服務(wù)性收入，按絆規(guī)定征營業(yè)稅伴 癌 昂壩、對住房公積金唉管理中心用住房敖公積金在指定的搬委托銀行發(fā)放個笆人住房貸款取得唉的收入，免征營稗業(yè)稅；安 頒 柏霸、對按政府規(guī)定哀價格出租的公有鞍住房和廉價住房叭暫免征收營業(yè)稅邦；對個人按市場矮價格出租的居民矮住房，暫按挨3%爸的稅率征收營業(yè)鞍稅。（例外情況皚要掌握）半 暗 (標(biāo)號不夠使伴了，只好先這樣疤湊合一下)安 阿 罷吧、對從事國際航俺空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外瓣國企業(yè)從我國取絆得的收入，暫按班4.65征稅挨 耙 斑壩、對人保和進(jìn)出拌口銀行辦理的出艾

54、口信用保險，不藹是境內(nèi)業(yè)務(wù)，不礙征營業(yè)稅按 按 凹癌、人民銀行對金盎融機(jī)構(gòu)的貸款，絆不征營業(yè)稅，直懊接或間接對企業(yè)罷的貸款，征稅。白 板 邦矮、金融機(jī)構(gòu)往來吧業(yè)務(wù)暫不征收營柏業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)班往來是指金融企懊業(yè)聯(lián)行、金融企岸業(yè)與人民銀行及案同業(yè)之間的資金安往來業(yè)務(wù)，包括唉再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)擺業(yè)務(wù)取得的收入斑，不包括相互之案間提供的服務(wù)；哀 頒 懊胺、電影發(fā)行單位敖：僅對片租征營板業(yè)稅（對于票價絆分成收入，在放拌映單位已經(jīng)計征阿了，所以不能再啊征了）柏 頒 *頒*電影發(fā)啊行放映規(guī)則：在辦放映單位，先按瓣全部票價征營業(yè)擺稅，然后對扣稅瓣后的收入按5：白5或6：4在發(fā)擺行單位和放映單芭位之間分成，另扳外，

55、放映單位再瓣支付給發(fā)行單位辦片租。藹疤河北省電影公司班是這么做的。班 哎 扒胺、對金融機(jī)構(gòu)的半出納長款收入，癌不征收營業(yè)稅；傲 邦 版凹、對個人購房的阿政策：銷售自購扮并居住超過1年熬的住宅，免稅；熬不足1年的，按鞍購銷差價計征。骯個人自建自用房絆，銷售時免稅。?。ㄕ莆眨┌?哀 辦瓣、非營利性醫(yī)療案機(jī)構(gòu)按國家規(guī)定襖的價格取得的醫(yī)哎療服務(wù)收入，免板征營業(yè)稅版(扒基本治療礙)敗。佰 跋 拔叭、對4家資產(chǎn)管隘理公司接受的不霸良債權(quán)，免稅；阿相關(guān)利息收入，藹免稅拌（重點?。┙O 哎 熬伴、對納入全國試班點范圍的非營利凹性中小企業(yè)信用哀擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)耙構(gòu)，由地方政府把自行確定，對其背它保費(fèi)收入，3敖年內(nèi)免

56、稅（掌握佰）氨白整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)癌權(quán)的業(yè)務(wù)不征營跋業(yè)稅；斑版對社?；鹄硎掳輹?、管理人等用皚社?；鹳I賣證俺券投資基金、股唉票、債券的差價安收入暫免稅；敖暗保險公司因分設(shè)案而發(fā)生的不動產(chǎn)按轉(zhuǎn)移不征收營業(yè)版稅；罷襖中國電信公司將案江浙滬粵等資產(chǎn)頒重組上市已繳稅扳的預(yù)收收入確認(rèn)俺收入時不征稅；絆澳從2003年8昂月1日起對民航阿的下列收費(fèi)不征骯稅：航空器國籍皚登記費(fèi)、權(quán)利登阿記費(fèi)、經(jīng)營許可跋證工本費(fèi)、安全阿檢查許可證工本叭費(fèi)、儀器使用合挨格證工本費(fèi)、從絆業(yè)人員考試費(fèi)執(zhí)俺照工本費(fèi)、業(yè)務(wù)岸補(bǔ)償費(fèi)、審查費(fèi)叭；已征稅不退還斑，調(diào)整的從調(diào)整啊日起征稅；叭凹保險企業(yè)取得的奧追償款不征稅盎熬對中國出口食用癌保險公

57、司辦理的拔出口信用保險業(yè)板務(wù)不征收營業(yè)稅邦。哀九、納稅義務(wù)發(fā)巴生時間（重點背掌握1、2、3搬）扮1、轉(zhuǎn)讓土皚地使用權(quán)或者銷伴售不動產(chǎn)，采用拔預(yù)收款的方式：敗收到預(yù)收款的當(dāng)吧天。頒2、單位和鞍個人新建建筑物頒后銷售，其自建岸行為的納稅義務(wù)挨發(fā)生時間為銷售暗自建筑物并收訖扳營業(yè)額或者取得辦索取營業(yè)額憑據(jù)百的當(dāng)天。板3、將不動斑產(chǎn)無償贈與他人挨：不動產(chǎn)所有權(quán)按轉(zhuǎn)移的當(dāng)天（判邦斷：不是使用權(quán)艾的轉(zhuǎn)移）白4、會員費(fèi)扮、席位費(fèi)的保證辦金為收到或取得懊的當(dāng)天。艾5、扣拌繳義務(wù)人扣繳義扮務(wù)發(fā)生的時間為襖代納稅人收款或安取得索款憑據(jù)的矮當(dāng)天。唉6、建筑業(yè)瓣：看107頁就瓣行了，主要原則哎：結(jié)算日澳7、金融機(jī)哀構(gòu)

58、的貸款逾期跋啊90天的，按權(quán)佰責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收奧入，逾期伴翱90天的部分，笆按收付實現(xiàn)制確暗認(rèn)收入拔 8、融凹資租賃、金融商俺品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)按紀(jì)業(yè)、保險業(yè)等熬以取得收入或索阿取收入憑據(jù)的當(dāng)百天。班9、電信部門銷哀售電話卡的，為安售卡并收款或稗取得索款憑據(jù)的辦當(dāng)天爸10、委托貸款辦業(yè)務(wù)扣繳時間為俺代委托方收妥貸爸款利息的當(dāng)天背11、預(yù)收性質(zhì)癌的價款納稅義務(wù)瓣時間為按財務(wù)制哎度被確認(rèn)為收入骯的當(dāng)天。十、納稅期限礙1、營業(yè)稅般納稅期限與其它藹流轉(zhuǎn)稅略有不同邦：5日、10日澳、15日、1個板月，沒有1、3般日。以月為一期頒的，期滿之日起哎10日內(nèi)繳納營把業(yè)昂稅，以日為一期跋的，期滿之日起把5日內(nèi)預(yù)繳，下

59、跋月1至10月內(nèi)藹申報納稅并結(jié)清伴上月應(yīng)納盎營業(yè)稅。芭2、特殊規(guī)背定有：金融業(yè)（百不包括典當(dāng)業(yè)）艾的納稅期限為癌1個季度，自納拔稅期滿之日起1疤0日內(nèi)申報納稅罷；辦3、礙保險業(yè)的納稅期頒限為一個月。十一、納稅地點拜 地方性把稅種，霸一般先就地納稅按，不好皚“熬屬地澳”絆的，再霸“半屬人奧”敗。敖 1、提擺供應(yīng)稅勞務(wù)的：凹發(fā)生地。運(yùn)輸?shù)陌矗簷C(jī)構(gòu)屬地扳 2、轉(zhuǎn)般讓土地使用權(quán)的按：土地所在地。安轉(zhuǎn)讓其它無形資半產(chǎn)：機(jī)構(gòu)所在地俺。熬 3、銷襖售不動產(chǎn)：不動礙產(chǎn)所在地矮 4、外鞍出勞務(wù)：勞務(wù)發(fā)鞍生地納稅，未納扮稅的，回所在地八補(bǔ)稅奧 5、跨拜省的：機(jī)構(gòu)所在矮地耙6、航空公司：頒向各分公司繳稅熬。叭7、單

60、位和個人靶出租土地使用權(quán)阿不動產(chǎn)的：土地靶不動產(chǎn)所在地；背出租物品、設(shè)備扮的：機(jī)構(gòu)所在地隘（個人居住地）伴（NEW?。W8、扣繳義務(wù)人拜向機(jī)構(gòu)所在地納盎稅，但建安業(yè)務(wù)斑就在業(yè)務(wù)發(fā)生地挨納稅；伴9、電信單位、藹設(shè)計、工程監(jiān)理拌、調(diào)試、咨詢、耙通過網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)（笆信息、遠(yuǎn)程調(diào)試拜、檢測）為單位凹機(jī)構(gòu)所在地。疤第五章 城市暗維護(hù)建設(shè)稅法巴特點：懊胺、附加稅性質(zhì)。盎 頒吧、具有特定目的藹：公用事業(yè)和公扮共設(shè)施的維護(hù)建隘設(shè)。挨 挨澳、對涉外企業(yè)（皚中外合資企業(yè)和扒外商投資企業(yè)簡版稱）不征收。一、稅率把 熬市區(qū)：般7%拜 矮 氨跋縣城、鎮(zhèn)：凹5%罷 俺 搬霸其他：俺1%敖 熬*注半意：出題時給出按了企業(yè)地點，