1、巴湖南省2011瓣年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)把第十章 拌主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事哀項(xiàng)賬務(wù)處理拜第一節(jié) 邦 款項(xiàng)和有價(jià)證擺券八一、貨幣資金哀暗1、庫存現(xiàn)金（絆收、付）2、銀敗行存款 3、白其他貨幣資金瓣吧(一)隘 跋庫存現(xiàn)金差旅費(fèi)報(bào)銷：敖備用金（通常表般現(xiàn)為差旅費(fèi)）靶A、一次報(bào)銷制班（又叫非定額備敖用金制） 板 吧 板 搬例一、采購員張挨三從財(cái)務(wù)部預(yù)借般1000元差旅拜費(fèi)預(yù)備出差，財(cái)伴務(wù)以現(xiàn)金支付。熬凹借：其他應(yīng)收款班伴張三 百1000伴頒貸：庫存現(xiàn)金 柏 半 1000扒接上例：張三回伴廠批準(zhǔn)報(bào)銷80靶0元，退回現(xiàn)金澳200元。邦 笆 借：管理礙費(fèi)用 般 俺 800拔背庫存現(xiàn)金 擺 笆 20哎0啊 皚 擺貸：其他應(yīng)收款柏

2、奧張三 笆1000板接上例：假如批版準(zhǔn)報(bào)銷差旅費(fèi)1伴100元，財(cái)務(wù)氨應(yīng)補(bǔ)付100元班現(xiàn)金。愛佰借：管理費(fèi)用 澳 哎 11埃00罷 捌 壩 絆 藹 翱 貸：其他應(yīng)靶收款暗伴張三 瓣1000斑斑庫存現(xiàn)金 翱 懊 100皚B、定額備用金吧制瓣例二：年初張三岸為采購部門從財(cái)凹務(wù)部門借到現(xiàn)金百1000癌般借：其他應(yīng)收款把安張三 爸1000氨把貸：庫存現(xiàn)金 埃 白 100俺0傲接上例：假如回班廠后報(bào)銷差旅費(fèi)斑800元，財(cái)務(wù)百部門應(yīng)及時(shí)補(bǔ)付稗現(xiàn)金。 霸唉借：管理費(fèi)用 哎 80哎0骯搬貸：庫存現(xiàn)金 暗 800奧巴二藹把、銀行存款搬 隘1、原則上登記柏現(xiàn)金日記賬根據(jù)昂庫存現(xiàn)金收付款稗憑證，有時(shí)還要熬根據(jù)銀行存款

3、付藹款憑證（如提取奧現(xiàn)金）拔2、原則上登記白銀行存款日記賬搬 根據(jù)銀行存款搬收付款憑證，有板時(shí)還要根據(jù)現(xiàn)金奧付款憑證（如繳叭存現(xiàn)金到銀行）埃芭三翱邦、其他貨幣資金靶（六個(gè)明細(xì)科目擺：銀行本票、銀隘行匯票、信用證伴存款、信用卡存稗款、存出投資款拔、外埠存款）岸二、交易性金融扒資產(chǎn)把敖成本癌啊投資收益： 白借方登記損失（壩虧）扳罷公允價(jià)值變動(dòng)拔搬貸方登記收益（白賺）絆公允價(jià)值變動(dòng)損八益：借方登記低唉于賬面余額（虧版）俺鞍貸方登記公允價(jià)邦值高于賬面余額骯（賺）白一、交易性辦金融資產(chǎn)取得時(shí)暗：搬扳借：交易性金融瓣資產(chǎn)柏八成本（倒擠數(shù)=俺公允價(jià)值）阿爸應(yīng)收股利敗拌（已宣告但尚未擺領(lǐng)取的現(xiàn)金股利懊）疤熬應(yīng)

4、收利息搬矮（已到領(lǐng)取時(shí)尚柏未領(lǐng)取的債券利愛息）辦伴投資收益背版（交易費(fèi)用，即藹手續(xù)費(fèi)）爸耙貸：銀行存款 鞍 實(shí)付款癌項(xiàng)（實(shí)際付的錢埃）暗二、股利或傲利息的處理：骯1、在取得時(shí)已佰借記應(yīng)收股利或熬利息，在實(shí)際收斑到時(shí)：借：銀行存款伴扳貸：應(yīng)收股利或版利息板2、在持有期間澳，對(duì)方有宣告發(fā)疤放股利或利息：敗般借：應(yīng)收股利或熬利息貸：投資收益鞍三期末漲或唉跌：礙1、漲 愛 借：交易性金岸融資產(chǎn)敖哎公允價(jià)值變動(dòng)艾白貸：公允價(jià)值變搬動(dòng)損益昂2、跌 柏 借：公允價(jià)值哀變動(dòng)損益隘壩貸：交易性金融搬資產(chǎn)罷跋公允價(jià)值變動(dòng)四處置扳收到的款項(xiàng) 頒減去岸交易性金融資產(chǎn)骯總賬余額=A 絆 當(dāng)A壩昂0表示賺，貸投敗資收益版

5、 愛 礙 叭 按 皚 當(dāng)A扳拌0表示虧，借投骯資收益霸同時(shí)俺“皚公允價(jià)值變動(dòng)損澳益按”叭應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入敖“般投資收益哎”扳。巴第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物把資的核算擺（原材料、庫存按商品、固定資產(chǎn)俺）白原材料：收（購搬進(jìn)）癌 吧 發(fā)（把領(lǐng)用）購進(jìn)單貨同到斑借：原材料扮（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)癌）暗應(yīng)交稅費(fèi)板澳應(yīng)交增值稅（進(jìn)叭項(xiàng)稅額）拔 扮 貸：靶銀行存款/應(yīng)付背賬款/應(yīng)付票據(jù)單先貨后艾借：在途物資（八買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）班應(yīng)交稅費(fèi)拜般應(yīng)交增值稅柏（進(jìn)項(xiàng)稅額）哀貸：銀行存款/暗應(yīng)付賬款/應(yīng)付扳票據(jù)板 鞍入庫把 唉借：原材料唉 岸 貸：在按途物資巴貨先單后（平時(shí)胺不作賬，但到月皚末單仍未到，月罷末應(yīng)暫估入賬）壩借：原材料（評(píng)版估）拜

6、貸：應(yīng)付賬款（哎評(píng)估）盎 暗次月初半，用紅字沖回壩 伴借：原材料叭 芭 貸：應(yīng)邦付賬款哀 哀等單到后，視同盎單貨同到的分錄傲領(lǐng)用材料時(shí)，根笆據(jù)用途不同，借傲方記科目也不同頒借：管理費(fèi)用（啊管理部門領(lǐng)用材辦料）伴制造費(fèi)用（車間懊一般好用敖）搬生產(chǎn)成本（生產(chǎn)俺產(chǎn)品領(lǐng)用）愛其他業(yè)務(wù)成本（暗銷售多余材料，愛結(jié)轉(zhuǎn)的成本）扮在建工程（在建靶工程領(lǐng)用+進(jìn)項(xiàng)斑稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料皚 應(yīng)交稅扮費(fèi)柏盎應(yīng)交增值稅（進(jìn)骯項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）芭 吧關(guān)于上述分錄中扮的余額，可分別半用三種方法計(jì)算矮 按八個(gè)別計(jì)價(jià)法 頒 礙 八擺先進(jìn)先出熬法佰 皚把加權(quán)平均拌法笆庫存商品：增：柏生產(chǎn)（p174岸、例11）藹 笆 矮 外購（氨同材料外

7、購）頒 佰 唉減：（銷售）p皚174、例12啊固定資產(chǎn)（1、鞍概述2、增加3巴、折舊4、減少翱）概述隘定義：特征p1翱75跋涉及的科目p1骯75辦增加：外購不需疤要安裝即可使用澳的（同外購材料吧）骯 癌 外耙購需安裝的（通哀過板“隘在建工程凹”佰）辦銀行存款 爸 愛 耙 在建工程 埃 敗 凹 按 固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）折舊愛折舊范圍：襖傲哪些應(yīng)折舊，哪稗些不折舊傲（空間范圍）百隘什么時(shí)候開始折愛舊，什么時(shí)候停柏止折舊（時(shí)間范拜圍）辦A疤、本月增加，本邦月不折舊，下月礙起折舊敗B擺、本月減少，本白月照折舊，下月佰起停止折舊罷2、折舊方法：辦板直線法：a、年稗限平均法靶 奧 絆 芭

8、 b、工作量埃法氨 翱 愛班加速法：a、雙埃倍余額遞減法挨 佰 隘 敖 b、年數(shù)總叭和法年限平均法白A啊 年折舊額=壩(原價(jià)絆斑殘值+清理費(fèi)用艾)/年限唉B把 年折舊率=案年折舊額拜/原價(jià)=（1矮捌凈殘值率）/年敖限佰 背搬殘值襖版清理費(fèi)用=凈殘案值佰 懊半凈殘值率=凈殘佰值/年限罷折舊分錄：根據(jù)愛受益對(duì)象阿借：管理費(fèi)用（熬管理部門用的）辦銷售費(fèi)用（銷售盎部門用的）拜制造費(fèi)用隘（捌生產(chǎn)用的）壩在建工程（在建啊工程用的）絆其他業(yè)務(wù)成本（跋出租用的）貸：累計(jì)折舊減少（即處置）罷四、般 背 爸 邦 固定資產(chǎn) 辦 安 搬 板 擺（支出） 奧 （案收入）懊敖固定資產(chǎn)凈值 白 搬吧變價(jià)收入班挨清理費(fèi)用 柏

9、 皚背收回殘料吧埃應(yīng)交營業(yè)稅 罷 壩絆應(yīng)收賠款八轉(zhuǎn)出凈收益 跋 霸轉(zhuǎn)出凈損失債權(quán)、債務(wù)靶債權(quán)：1、應(yīng)收跋票據(jù) 2、應(yīng)拌收賬款 3、柏預(yù)付賬款 4奧、其他應(yīng)收款 靶 5、壞賬準(zhǔn)備唉應(yīng)收票據(jù)（設(shè)科靶目只核算辦“唉商業(yè)匯票拜”挨）壩應(yīng)收票據(jù)：可分按為帶息與不帶息板匯票搬利息=面值斑艾票面利率扳艾期限扒例：A公司20壩10.1.1購骯入庫存商品87昂00元，增值稅暗1300元，商啊品入庫當(dāng)日A公伴司向B公司簽發(fā)版一張面值100疤00元的商業(yè)匯啊票，票面利率為昂6%，6個(gè)月期唉A公司 20隘10.1.1安借：庫存商品 靶 愛 骯 搬 拜8700艾應(yīng)交稅費(fèi)瓣爸應(yīng)交增值稅（進(jìn)昂項(xiàng)稅額） 哀 1300笆貸：應(yīng)

10、付票據(jù) 背 擺 瓣 邦 癌10000氨 拜 板B熬公司 201鞍0.1.1澳 擺 借：應(yīng)盎收票據(jù) 拔 背 搬 版 100跋00邦 盎 奧 貸：主營業(yè)務(wù)皚收入 背 奧 捌 8奧700稗 傲 哀 應(yīng)交壩稅費(fèi)叭柏應(yīng)交增值稅（銷伴項(xiàng)稅額） 俺 1300癌（2）一月末，澳應(yīng)計(jì)提利息=1斑0000昂笆6%/12哀半1=50骯 骯A公司敗 霸借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 靶 凹 奧 安 巴50罷 案 扳貸 邦 應(yīng)付票據(jù) 白 爸 吧 安 跋 50絆 疤B公司挨 捌借：應(yīng)收票據(jù) 吧 巴 暗 愛 澳50白 癌 敖貸 絆 財(cái)務(wù)費(fèi)用 罷 傲 班 扒 哎 50暗所以，6個(gè)月每耙月計(jì)提利息同上壩，利息總額=5拌0鞍八6=300傲（3）伴

11、票據(jù)到期，以存辦款收付A公司霸 俺借：應(yīng)付票據(jù) 按 絆 皚 擺 1030拔0百 背 貸：銀挨行存款 艾 霸 捌 按 10300B公司巴 隘借：銀行存款 半 愛 疤 案 1030辦0拜 皚 貸：應(yīng)案收票據(jù) 胺 拔 昂 八 10300鞍二、應(yīng)收賬款（盎=貨價(jià)銷項(xiàng)拌代墊運(yùn)雜費(fèi)）半（1）商業(yè)折扣艾：目的為促銷（凹如：打折）按折氨扣后金額入賬辦（2）現(xiàn)金折扣柏：目的為早點(diǎn)收叭回款項(xiàng)奧 敗按現(xiàn)金折扣前金拔額入賬，發(fā)生現(xiàn)按金折扣時(shí)，作財(cái)皚務(wù)費(fèi)用。2/1半0、1/20、佰n/30頒例：A公司20佰10.1.1從阿B購入庫商品8皚700元，增值哀稅1300元，盎雙方約定：2/半10、1/20扒、n/30疤，當(dāng)雙

12、方賒購賒壩銷吧 1、A傲公司 201埃0.1.1矮借：庫存商品 盎 扮 矮 辦 爸8700拜應(yīng)交稅費(fèi)般柏應(yīng)交增值稅（進(jìn)瓣項(xiàng)稅額） 芭 1300奧貸：應(yīng)付賬款 敖 伴 澳 凹 安10000 耙 把 B公司挨 2010.矮1.1鞍 皚 借：應(yīng)暗收賬款 巴 搬 把 敗 100霸00懊 胺 奧 貸：主營業(yè)務(wù)懊收入 昂 拌 胺 8靶700擺 柏 半 應(yīng)交阿稅費(fèi)按敖應(yīng)交增值稅（銷皚項(xiàng)稅額） 頒 1300邦2、A公司 百若1.8號(hào)付款骯 霸優(yōu)惠10000愛耙2%=200笆 氨借：應(yīng)付賬款 埃 扮 班 背 擺10000頒 疤 貸：銀皚行存款 佰 敖 版 拜 98哀00爸 挨 拔 財(cái)務(wù)費(fèi)用 伴 壩 埃 伴 扮2

13、00百 靶B公司 若1敖.8號(hào)付款八 瓣借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 壩 跋 皚 版 挨 200哀 翱 銀行存八款 笆 伴 巴 案 9800艾 般 貸：應(yīng)胺收賬款 扮 扒 昂 稗 100伴00唉3、A公司 搬若1.22付款板 （無優(yōu)惠）懊 骯借：應(yīng)付賬款 白 佰 擺 八 跋10000懊 按 貸：銀隘行存款 邦 壩 礙 骯 10案000半 背B公司 若1班.22付款 鞍（無優(yōu)惠）百 班借：銀行存款 啊 疤 壩 翱 熬10000吧 岸 貸：應(yīng)啊付賬款 拌 板 骯 捌 10鞍000按預(yù)付賬款（應(yīng)付哀賬款）【三步：靶版定金巴搬收貨襖挨多退少補(bǔ)】艾例（1）：1.斑10日A公司預(yù)岸付B公司100瓣00元，貨款預(yù)唉訂商品芭

14、 按 A公司邦 半 借：預(yù)付賬款白 澳 瓣 艾 挨 10皚000壩 按 貸：澳銀行存款邦 辦 癌 邦 半 1擺0000B公司盎 藹 借：銀行存款按 翱 埃 鞍 罷 10柏000扳 安 貸：阿預(yù)辦收巴賬款啊 佰 耙 拔 矮 1案0000癌例（2）：1.扳20日收到B公扳司發(fā)來商品87哀000元，增值拜稅13000元哀 傲 A公司壩 爸 借：庫存商品耙 暗 藹 扒 拌 8把7000靶 埃 應(yīng)交班稅費(fèi)柏奧應(yīng)交增值稅（進(jìn)挨項(xiàng)稅額） 扒 哀13000半 艾 貸：傲預(yù)付賬款 瓣 邦 敖 熬 疤 100礙000把 敗 B公司耙 案 借：預(yù)收賬款耙 哀 扳 版 疤 1扒00000哀 瓣 貸：癌主營業(yè)務(wù)收入 半

15、 半 版 愛 般 8700安0胺 爸 捌 應(yīng)交稅費(fèi)擺埃應(yīng)交增值稅（銷吧項(xiàng)稅額） 靶 伴 13000哎例（3）：以存擺款補(bǔ)付9萬元白 癌 A公司哀 鞍 借：預(yù)付賬款啊 叭 隘 盎 扒 9搬 愛 貸：傲銀行存款 斑 辦 霸 鞍 9背 敗 B公司俺 盎 借：銀行存款背 版 奧 懊 罷 9疤 氨 貸：哀預(yù)收賬款 敗 跋 按 盎 9叭四、其他應(yīng)收款擺瓣其他應(yīng)付款（1鞍、租金2、押金拔3、賠款4、罰凹款）五、壞賬準(zhǔn)備瓣（1）核算方法熬：兩種 p1邦81（2）帳戶結(jié)構(gòu)頒壞癌 搬賬辦 奧準(zhǔn)擺 阿備佰 白2、發(fā)生壞賬 百 1、計(jì)提壞伴賬耙4、沖銷多提 案 3、核銷壞把賬又收回白（3）公式 p安182頒 皚 舉例

16、p1礙82癌六、應(yīng)付職工薪背酬：1、計(jì)提分啊錄 p18懊5 根據(jù)受益對(duì)奧象分別計(jì)入不同暗成本費(fèi)用科目哀 按 安 2、發(fā)氨放分錄 p靶187爸 叭 案 3、代啊扣分錄 p暗187岸實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)頒工資代扣胺七、應(yīng)交稅費(fèi)：拌增值稅營業(yè)稅瓣八、：借款：短笆期借款 敖 般 借本金 佰 計(jì)息 矮 還笆本付息巴 俺 長期借絆款 半 哎 矮借款無論長短，襖關(guān)鍵是利息處理骯第叭四癌節(jié) 實(shí)收資本擺一、實(shí)收資本概阿述扳實(shí)收資本是指企靶業(yè)按照章程規(guī)定扮或合同、協(xié)議約靶定，接受投資者凹投入企業(yè)的資本昂。疤除股份有限公司愛外，其他企業(yè)應(yīng)捌設(shè)置霸“跋實(shí)收資本白”矮科目，核算投資昂者投入資本的增搬減變動(dòng)情況。該暗科目的貸方

17、登記奧實(shí)收資本的增加熬數(shù)額，借方登記辦實(shí)收資本的減少班數(shù)額，期末貸方昂余額反映企業(yè)期爸末實(shí)收資本實(shí)有芭數(shù)額。般股份有限公司應(yīng)扮設(shè)置阿“矮股本按”伴科目，核算公司半實(shí)際發(fā)行股票的拔面值總額。該科八目貸方登記公司扳在核定的股份總熬額及股本總額范背圍內(nèi)實(shí)際發(fā)行股隘票的面值總額，版借方登記公司按頒照法定程序經(jīng)批吧準(zhǔn)減少的股本數(shù)啊額，期末貸方余按額反映公司股本岸實(shí)有數(shù)額。盎【例題】某上市斑公司發(fā)行普通股礙1000萬股，暗每股面值1元，熬每股發(fā)行價(jià)格5百元，支付手續(xù)費(fèi)搬20萬元，支付邦咨詢費(fèi)60萬元班。該公司發(fā)行普跋通股計(jì)入股本的骯金額為搬（ ）跋萬元。（200邦7暗年把）版A.1000傲板爸版B八492

18、0跋班矮班C4980靶骯 靶壩D5000【答案】A敗【解析】按面值拔確認(rèn)股本的金額巴。疤二、實(shí)收資本的耙賬務(wù)處理胺（一）接受現(xiàn)金案資產(chǎn)投資氨1.股份有限公鞍司以外的企業(yè)接霸受現(xiàn)金資產(chǎn)投資叭企業(yè)接受現(xiàn)金資靶產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)以壩實(shí)際收到的金額把或存入企業(yè)開戶矮銀行的金額，借暗記皚“襖銀行存款百”壩等科目，按投資瓣合同或協(xié)議約定哎的投資者在企業(yè)襖注冊資本中所占澳份額的部分，貸捌記挨“胺實(shí)收資本百”笆科目，企業(yè)實(shí)際靶收到或存入開戶跋銀行的金額超過艾投資者在企業(yè)注奧冊資本中所占份岸額的部分，貸記芭“霸資本公積隘鞍資本溢價(jià)哀”岸科目。爸【教材例3-疤1】巴甲、乙、丙共同岸投資設(shè)立A有限靶責(zé)任公司，注冊扮資本為

19、般2000哀000元，甲、拔乙、丙持股比例捌分別為60%，板25%和15%埃。按照章程規(guī)定胺，甲、乙、丙投搬入資本分別為百1按200 000把元、哀500瓣000元和把300半000元。A公百司已如期收到各盎投資者一次繳足癌的款項(xiàng)。A公司襖在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理邦時(shí)，應(yīng)編制如下挨會(huì)計(jì)分錄：扳借：銀行存款 壩 般 笆瓣 2000皚000般 八昂貸：實(shí)收資本半靶甲矮 耙 12疤00霸000岸 安 搬跋背乙襖 昂 5邦00芭000斑 八 矮 翱礙丙霸 吧 3唉00艾000白2.股份有限公般司接受現(xiàn)金資產(chǎn)挨投資柏股份有限公司發(fā)暗行股票收到現(xiàn)金柏資產(chǎn)時(shí)，借記胺“皚銀行存款疤”礙等科目，按每股辦股票面值和發(fā)行耙股

20、份總額的乘積奧計(jì)算的金額，貸啊記疤“按股本笆”暗科目，實(shí)際收到拌的金額與該股本罷之間的差額貸記岸“哎資本公積傲邦股本溢價(jià)俺”傲科目。礙【教材例3-骯2】半B股份有限公司背發(fā)行普通股盎10000佰000股，每股哎面值1元，每股艾發(fā)行價(jià)格5元。白假定股票發(fā)行成胺功，股款礙50000唉000元已全部背收到，不考慮發(fā)按行過程中的稅費(fèi)翱等因素。根據(jù)上啊述資料，B公司昂應(yīng)作如下賬務(wù)處巴理：熬應(yīng)計(jì)入隘“敗資本公積佰”霸科目的金額絆=500000搬00-1000耙0000=40啊000昂000（元）半編制會(huì)計(jì)分錄如俺下： 皚借：銀行存款 傲 八 艾背50000巴000頒 辦敖貸：股本鞍 拌 傲 10版000哎

21、000藹 稗把資本公積愛把股本溢價(jià)版 4000熬0板000板本例中，B公司暗發(fā)行股票實(shí)際收班到的款項(xiàng)為傲50000佰000元，應(yīng)借懊記版“扮銀行存款瓣”氨科目；實(shí)際發(fā)行拌的股票面值為礙10000藹000元，應(yīng)貸凹記伴“白股本搬”扒科目，按其差額霸，貸記敖“敖資本公積佰唉股本溢價(jià)按”翱科目。稗（二）接受非現(xiàn)癌金資產(chǎn)投資罷企業(yè)接受固定資芭產(chǎn)、無形資產(chǎn)等百非現(xiàn)金資產(chǎn)投資佰時(shí)，應(yīng)按投資合靶同或協(xié)議約定的懊價(jià)值(不公允的吧除外)作為固定皚資產(chǎn)、無形資產(chǎn)瓣的入賬價(jià)值，按俺投資合同或協(xié)議柏約定的投資者在佰企業(yè)注冊資本或罷股本中所占份額芭的部分作為實(shí)收拌資本或股本入賬靶，投資合同或協(xié)澳議約定的價(jià)值(礙不公允的

22、除外）耙超過投資者在企氨業(yè)注冊資本或股拔本中所占份額的版部分，計(jì)入資本敖公積。愛【礙教材例暗3敗-啊3】甲有限責(zé)任疤公司于設(shè)立時(shí)收爸到乙公司作為資鞍本投入的不需要案安裝的機(jī)器設(shè)備捌一臺(tái)，合同約定俺該機(jī)器設(shè)備的價(jià)靶值為胺2000拔000元，增值按稅進(jìn)項(xiàng)稅額為版340班000元。合同懊約定的固定資產(chǎn)絆價(jià)值與公允價(jià)值熬相符，不考慮其凹他因素，甲公司佰進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)岸，應(yīng)編制如下會(huì)白計(jì)會(huì)錄：唉借：固定資產(chǎn)敖 暗 扳 案 20昂00班000鞍唉 應(yīng)交稅班費(fèi)扮瓣應(yīng)交增值稅（進(jìn)扮項(xiàng)稅額）安 340拌000盎 貸：實(shí)收資辦本矮扒乙公司斑 霸 芭 2340壩000捌【皚教材疤例3伴-靶4】乙有限責(zé)任襖公司于設(shè)立

23、時(shí)收傲到B公司作為資疤本投入的原材料凹一批，該批原材翱料投資合同或協(xié)翱議約定價(jià)值（不叭含可抵扣的增值版稅進(jìn)項(xiàng)稅額部分把）為邦100艾000元，增值霸稅進(jìn)項(xiàng)稅額為巴17礙000元。B公巴司已開具了增值癌稅專用發(fā)票。假奧設(shè)合同約定的價(jià)伴值與公允價(jià)值相芭符，該進(jìn)項(xiàng)稅額礙允許抵扣，不考唉慮其他因素，乙傲有限責(zé)任公司在艾進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)埃，應(yīng)編制如下會(huì)頒計(jì)分錄：案借：原材料 頒 爸 暗 芭 捌 按挨100爸000吧應(yīng)交稅費(fèi)霸昂應(yīng)交增值稅（進(jìn)搬項(xiàng)稅額）芭 案懊 17伴000捌 叭辦貸：實(shí)收資本拔耙B公司靶 愛 爸 骯117邦000辦本例中，原材料笆的合同約定價(jià)值爸與公允價(jià)值相符傲，因此，可按照唉100 00

24、0案元的金額借記奧“俺原材料半”皚科目；同時(shí)，該敗進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵哀扣，因此，增值佰稅專用發(fā)票上注扮明的增值稅稅額哀17 000元半，應(yīng)借記跋“跋應(yīng)交稅費(fèi)敗案應(yīng)交增值稅（進(jìn)版項(xiàng)稅額）鞍”皚科目。乙公司接拌受的B公司投入吧的原材料按合同懊約定全額作為實(shí)辦收資本，因此可搬按117 00伴0元的金額貸記按“芭實(shí)收資本啊”佰科目。俺【巴教材俺例3癌-敖5】丙有限責(zé)任罷公司于設(shè)立時(shí)收襖到A公司作為資白本投入的非專利骯技術(shù)一項(xiàng)，該非熬專利技術(shù)投資合暗同約定價(jià)值為霸60佰000元，同時(shí)把收到B公司作為版資本投入的土地耙使用權(quán)一項(xiàng)，投挨資合同約定價(jià)值阿為奧80熬000元。假設(shè)奧丙公司接受該非稗專利技術(shù)和土地傲使

25、用權(quán)符合國家佰注冊資本管理的搬有關(guān)規(guī)定，可按熬合同約定作實(shí)收吧資本入賬，合同扒約定的價(jià)值與公吧允價(jià)值相符，不罷考慮其他因素。扳丙公司在進(jìn)行會(huì)般計(jì)處理時(shí)，應(yīng)編半制如下會(huì)計(jì)分錄稗：翱借：無形資產(chǎn)靶懊非專利技術(shù)伴 敗 拌凹 60皚000哎 版 哎班土地使用權(quán)礙 爸 啊岸 80敖000敖 芭跋貸：實(shí)收資本案挨A公司凹 霸 哎60熬000盎 疤 般吧百B公司阿 般 哀80扳000岸（三）實(shí)收資本吧(或股本)的增阿減變動(dòng)鞍1.實(shí)收資本（藹或股本）的增加暗企業(yè)按規(guī)定接受翱投資者追加投資翱時(shí)，核算原則與俺投資者初次投入胺時(shí)一樣。伴企業(yè)采用資本公盎積或盈余公積轉(zhuǎn)邦增資本時(shí)，應(yīng)按百轉(zhuǎn)增的資本金額哎確認(rèn)實(shí)收資本或佰

26、股本。用資本公半積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，氨借記拜“昂資本公積拌霸資本溢價(jià)或股本癌溢價(jià)熬”板科目，貸記按“稗實(shí)收資本熬”埃(或捌“靶股本扳”扒)科目。用盈余巴公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)凹，借記八“吧盈余公積靶”疤科目，貸記胺“昂實(shí)收資本哎”哎(或扮“伴股本愛”擺)科目。用資本骯公積或盈余公積斑轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)凹按原投資者各自版出資比例計(jì)算確礙定各投資者相應(yīng)白增加的出資額。隘實(shí)收資本（或股辦本）增加的核算岸如下圖所示霸：資本公積實(shí)收資本（或股本）銀行存款等盈余公積資本公積接受投資者投資盈余公積轉(zhuǎn)增資本資本公積轉(zhuǎn)增資本哀【教材例3-鞍6】甲、乙、丙辦三人共同投資設(shè)拌立A有限責(zé)任公艾司，原注冊資本拔為壩4000捌000元，甲

27、、拜乙、丙分別出資罷500凹000元、吧2000啊000元和礙1500襖000元。為擴(kuò)斑大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)疤批準(zhǔn)，A公司注骯冊資本擴(kuò)大為扒5000笆000元，甲、奧乙、丙按照原出骯資比例分別追加傲投資疤125頒000元、拜500扳000元和挨375柏000元。A公拜司如期收到甲、跋乙、丙追加的現(xiàn)巴金投資。A公司邦會(huì)計(jì)分錄如下：靶借：銀行存款 岸 爸 班 1000隘000笆 貸：實(shí)罷收資本拌巴甲唉 把 125傲000版 板 熬 埃叭乙隘 壩 500懊000傲 安 背 瓣安丙芭 隘 375班000白本例中，甲、乙把、丙按原出資比澳例追加實(shí)收資本哀，因此，A公司稗應(yīng)分別按照熬125辦000元、挨500班

28、000元和擺375俺000元的金額俺貸記安“跋實(shí)收資本辦”把科目中甲、乙、暗丙明細(xì)分類賬。盎【教材例3-啊7】承胺【教材例3-骯6】因擴(kuò)大經(jīng)營皚規(guī)模需要，經(jīng)批八準(zhǔn)，A公司按原藹出資比例將資本哀公積澳1000般000元轉(zhuǎn)增資盎本。A公司會(huì)計(jì)矮分錄如下：搬借：資本公積 氨 隘 靶 盎 1000芭000芭 貸：實(shí)傲收資本氨骯甲唉 辦 125半000頒 佰 百 皚扒乙傲 邦 500白000傲 叭 愛 辦翱丙霸 班 375笆000背本例中，資本公懊積矮1000搬000元按原出把資比例增轉(zhuǎn)實(shí)收霸資本，因此，A叭公司應(yīng)分別按照暗125拔000元、鞍500凹000元和37柏5 000元的凹金額貸記襖“安實(shí)收資

29、本辦”拌科目中甲、乙、叭丙明細(xì)分類賬。班【教材例3-辦8】承八【教材例3-瓣7】因擴(kuò)大經(jīng)營捌規(guī)模需要，經(jīng)批岸準(zhǔn)，A公司按原巴出資比例將盈余安公積把1000矮000元轉(zhuǎn)增資艾本。A公司會(huì)計(jì)翱分錄如下：襖借：盈余公積 拔 疤 澳壩 1000按000唉貸：實(shí)收資本岸凹甲唉 隘 125暗000吧 邦 伴氨俺乙芭 笆 500案000翱 白 扮胺凹丙斑 絆 375半000昂本例中，盈余公哎積板1000埃000元按原出瓣資比例轉(zhuǎn)增實(shí)收按資本，因此，A版公司應(yīng)分別按照奧125000元挨、皚500哎000元和把375昂000元的金額翱貸記襖“愛實(shí)收資本奧”伴科目中甲、乙、辦丙明細(xì)分類賬。皚2.實(shí)收資本（白或股本

30、）的減少斑企業(yè)按法定程序背報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注艾冊資本的，按減艾少的注冊資本金板額減少實(shí)收資本暗。股份有限公司叭采用收購本公司傲股票方式減資的翱，按股票面值和敗注銷股數(shù)計(jì)算的癌股票面值總額沖斑減股本，借記阿“阿股本柏”敖科目，按注銷庫扳存股的賬面余額絆，貸記拜“挨庫存股笆”絆科目，按其差額把借記傲“罷資本公積股伴本溢價(jià)案”背科目。股本溢價(jià)巴不足沖減的，應(yīng)安借記扒“敗盈余公積挨”白、壩“巴利潤分配未板分配利潤藹”愛科目。如果購回般股票支付的價(jià)款鞍低于面值總額的拌，應(yīng)按股票面值罷總額借記癌“瓣股本艾”俺科目，按所注銷板的庫存股賬面余百額，貸記白“岸庫存股皚”頒科目，按其差額胺貸記頒“懊資本公積疤阿股本溢

31、價(jià)暗”挨科目。靶實(shí)收資本（或股皚本）減少的核算俺如下圖所示礙：銀行存款庫存股股本資本公積股本溢價(jià)回購股票注銷注：注銷股票時(shí)，“資本公積股本溢價(jià)”的發(fā)生額可能在借方。叭【教材例3-礙9】A公司扳2001年12擺月31日壩的股本為暗100000罷000股，面值把為1元，資本公頒積（股本溢價(jià)）吧30000案000元，盈余鞍公積哀40000礙000元。經(jīng)股熬東大會(huì)批準(zhǔn)，A柏公司以現(xiàn)金回購扒本公司股票笆20000捌000股并注銷昂。假定A公司按拔每股2元回購股百票，不考慮其他藹因素，A公司的哎會(huì)計(jì)處理如下：挨（1）回購本公埃司股票時(shí)：班借：庫存股敖 愛 把 400暗00吧000柏 貸：銀行存澳款背 俺 稗 400熬00罷000凹庫存股本埃=20000白000暗跋2=40000骯000（元）罷（