1、.中平能化建工集團(tuán)土建處稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度PAGE ：.； 中平能化建工集團(tuán)土建處稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度試行二一一年八月目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc306803589 第一章 總那么 PAGEREF _Toc306803589 h 3 HYPERLINK l _Toc306803590 第二章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的 PAGEREF _Toc306803590 h 4 HYPERLINK l _Toc306803591 第三章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織 PAGEREF _Toc306803591 h 5 HYPERLINK l _Toc306803592 第四章 稅

2、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià) PAGEREF _Toc306803592 h 9 HYPERLINK l _Toc306803593 第五章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略和內(nèi)部控制 PAGEREF _Toc306803593 h 19 HYPERLINK l _Toc306803594 第六章 信息與溝通 PAGEREF _Toc306803594 h 56 HYPERLINK l _Toc306803595 第七章 稅務(wù)稽查、處分 PAGEREF _Toc306803595 h 60 HYPERLINK l _Toc306803596 第八章 監(jiān)視考核與鼓勵(lì)和改良 PAGEREF _Toc306803596 h 6

3、7 HYPERLINK l _Toc306803597 第九章 附那么 PAGEREF _Toc306803597 h 69中平能化建工集團(tuán)土建處稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度試行第一章 總那么第一條 為了加強(qiáng)本單位稅務(wù)管理任務(wù)，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防備稅務(wù)違法行為，結(jié)合單位實(shí)踐情況，特制定本制度。 第二條 本制度以、等稅法文件以及等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制文件為根據(jù)。第三條 本制度旨在指點(diǎn)土建處本部及下屬單位含各工程部、經(jīng)費(fèi)輔助三產(chǎn)等合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防備稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，防止因沒(méi)有遵照稅法能夠蒙受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。第二章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的第四條 稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定

4、；第五條 運(yùn)營(yíng)決策和日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)思索稅收要素的影響，符合稅法規(guī)定；第六條 對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處置符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)那么以及相關(guān)法律法規(guī)；第七條 納稅申報(bào)和稅款交納符合稅法規(guī)定；第八條 稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的預(yù)備和報(bào)備等 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/swzx/ t _blank 涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。第三章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織第九條 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組督導(dǎo)并決策，并依法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行使以下職權(quán)：一、同意本單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度；二、同意本單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；三、確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目的，同意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和

5、艱苦風(fēng)險(xiǎn)管理處理方案；四、決議單位年度納稅預(yù)算和艱苦稅務(wù)規(guī)劃方案；五、同意艱苦決策的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告；六、同意單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息披露事項(xiàng)；七、聽(tīng)取單位財(cái)務(wù)部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)的匯報(bào)并檢查其任務(wù)；八、其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職權(quán)。第十條 總會(huì)計(jì)師擔(dān)任組織實(shí)施曾經(jīng)決議的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，主持全處稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)。第十一條 財(cái)務(wù)部門擔(dān)任全處日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)，應(yīng)履行以下職責(zé)：一、制定和完善單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度，報(bào)總會(huì)計(jì)師提交指點(diǎn)班子會(huì)議研討同意后執(zhí)行； 二、參與處戰(zhàn)略規(guī)劃和艱苦運(yùn)營(yíng)決策的稅務(wù)影響分析，并向指點(diǎn)提交稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議；三、組織實(shí)施處稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取

6、應(yīng)對(duì)措施，以降低納稅本錢，合理管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證我處依法履行納稅義務(wù)，防止發(fā)生因未遵照稅法而蒙受法律制裁、出現(xiàn)財(cái)務(wù)損失及聲譽(yù)損傷。四、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息和溝通機(jī)制，指點(diǎn)和監(jiān)視處有關(guān)職能部門及所屬各單位開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)。五、及時(shí)獲取最新稅收法律、行政法規(guī)信息，定期組織稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，六、開(kāi)展全處稅款交納范圍內(nèi)的稅款納稅申報(bào)、稅款交納、賬簿憑證和其他涉稅資料的預(yù)備和保管任務(wù)；七、接受和配合主管理稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)機(jī)構(gòu)和部門的檢查、審計(jì)、鑒證等任務(wù)，及時(shí)糾正違規(guī)事項(xiàng)。不斷加強(qiáng)與各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和協(xié)調(diào)，依法妥善處置全處各項(xiàng)稅務(wù)事宜；八、其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。第十二條 財(cái)務(wù)部門設(shè)立專職稅務(wù)管理崗位和人

7、員12人，擔(dān)任全處稅務(wù)計(jì)繳任務(wù)，其職責(zé)如下：一、執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度，根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我處實(shí)踐情況，及時(shí)指點(diǎn)提出完善稅務(wù)管理制度和稅務(wù)內(nèi)控建立的建議；二、及時(shí)做好相關(guān)稅務(wù)分析任務(wù)，并提交稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議，組織相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤監(jiān)控任務(wù)；三、擔(dān)任日常稅務(wù)事項(xiàng)的審核、核算、申報(bào)、交納含代扣代繳、協(xié)調(diào)與管理任務(wù)：1、根據(jù)處運(yùn)營(yíng)活動(dòng)納稅環(huán)節(jié)進(jìn)展稅務(wù)制度化建立與監(jiān)視，按照授權(quán)審批流程開(kāi)展任務(wù)；2、擔(dān)任組織稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，并使稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處置符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么以及相關(guān)法律法規(guī)；3、辦理日常納稅申報(bào)、稅款交納以及相關(guān)稅務(wù)管理報(bào)表的報(bào)送任務(wù)，對(duì)稅務(wù)信息的真實(shí)性和及時(shí)性承當(dāng)直接責(zé)任；4、組織稅

8、務(wù)檔案管理任務(wù)，及時(shí)做好各項(xiàng)稅務(wù)資料的預(yù)備和報(bào)備，使涉稅事項(xiàng)的詳細(xì)操作符合稅法規(guī)定，保證稅務(wù)資料和財(cái)會(huì)原始資料的歸檔資源共享和平安完好；四、組織實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)任務(wù)，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施。五、合理利用稅收政策，加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)謀劃，每月對(duì)納稅申報(bào)、稅負(fù)情況進(jìn)展綜合分析，有效地控制稅收本錢，發(fā)揚(yáng)稅務(wù)管理的效益；六、逐漸完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建立；七、完成指點(diǎn)交辦的稅務(wù)管理有關(guān)的其他任務(wù)。第十三條 土建處下屬各基層單位該當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)的指點(diǎn)和協(xié)調(diào)，設(shè)置稅務(wù)管理專職或兼職崗位。第十四條 上級(jí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門該當(dāng)對(duì)下級(jí)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)進(jìn)展監(jiān)視。第十五條 處

9、審計(jì)科對(duì)全處日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)、工程建立、會(huì)計(jì)核算等方面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)展審核稽查，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)管理審計(jì)報(bào)告和建議。第十六條 各職能部門應(yīng)加強(qiáng)部門間的溝通與協(xié)調(diào)，對(duì)本部門掌握的合同、協(xié)議等與涉稅有關(guān)的運(yùn)營(yíng)信息，應(yīng)及時(shí)告知財(cái)務(wù)部門或稅務(wù)管理人員。第十七條 稅務(wù)管理崗位的職責(zé)分工應(yīng)科學(xué)有效，確保不相容崗位相互分別，構(gòu)成相互協(xié)作、相互制約、相互監(jiān)視的機(jī)制。以下不相容的稅務(wù)管理職務(wù)虛行崗位分別：一、稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批職務(wù)分別；二、稅務(wù)資料的預(yù)備與審查職務(wù)分別；三、納稅申報(bào)表的填報(bào)與審批職務(wù)分別；四、稅款交納劃撥憑證的填報(bào)與審批職務(wù)分別；五、發(fā)票購(gòu)買、保管與財(cái)務(wù)印章保管職務(wù)分別；六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處

10、置與事后檢查職務(wù)分別；七、稅務(wù)政策的研討和復(fù)核職務(wù)分別；八、稅務(wù)發(fā)文的起草和審核職務(wù)分別；九、稅務(wù)制度的擬定和發(fā)布職務(wù)分別。第十八條 稅務(wù)管理人員應(yīng)具備稅務(wù)專業(yè)知識(shí)，并具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守。第十九條 我處將會(huì)對(duì)稅務(wù)管理人員進(jìn)展不定期的培訓(xùn)和測(cè)試，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)品德程度。第四章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)第二十條 目前，我處面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：一、納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處分以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二、運(yùn)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多交納了稅款，承當(dāng)了不用要稅收負(fù)擔(dān)。三、涉稅行為違反國(guó)家稅收法律、法規(guī)

11、。四、獲得稅收政策途徑不暢，政策了解出現(xiàn)偏向。目前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的緣由；1、宏觀環(huán)境誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素主要有，經(jīng)濟(jì)情勢(shì)和 HYPERLINK baike.baidu/view/126536.htm t _blank 產(chǎn)業(yè)政策，適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求， HYPERLINK baike.baidu/view/61624.htm t _blank 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境，稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完好性，行業(yè)慣例，上級(jí)或股東的越權(quán)及違規(guī)行為等。詳細(xì)來(lái)講， HYPERLINK baike.baidu/view/140345.htm t _blank 經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策和法規(guī)環(huán)境、執(zhí)法環(huán)

12、境發(fā)生變化，以及社會(huì)認(rèn)識(shí)、稅務(wù)執(zhí)法等都會(huì)呵斥一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2、消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素主要包括：運(yùn)營(yíng)者稅務(wù)規(guī)劃及其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，企業(yè)運(yùn)營(yíng)理念與 HYPERLINK baike.baidu/view/1602.htm t _blank 開(kāi)展戰(zhàn)略， HYPERLINK baike.baidu/view/1268127.htm t _blank 運(yùn)營(yíng)方式或 HYPERLINK baike.baidu/view/8133.htm t _blank 業(yè)務(wù)流程，部門間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，企業(yè)信息的根底管理情況， HYPERLINK baike.b

13、aidu/view/750134.htm t _blank 財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果，對(duì)管理層的 HYPERLINK baike.baidu/view/5202165.htm t _blank 業(yè)績(jī)考核，監(jiān)視機(jī)制有效性等。當(dāng)前，企業(yè)管理者涉稅認(rèn)識(shí)有待加強(qiáng)、財(cái)務(wù)任務(wù)者業(yè)務(wù)程度偏低、 HYPERLINK baike.baidu/view/158282.htm t _blank 內(nèi)部審計(jì)不健全、 HYPERLINK baike.baidu/view/297191.htm t _blank 內(nèi)部控制制度不完善，以及近年來(lái)稅務(wù)代理效力的出現(xiàn)，都是企業(yè)在微觀上所面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要要素。第二十一條 為了加強(qiáng)處稅務(wù)

14、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)，防備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)全面、繼續(xù)不斷地搜集相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)預(yù)測(cè)等，并把搜集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位，全面掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素。一、在稅收法規(guī)方面，我們至少應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的有關(guān)信息如下：1、與本單位相關(guān)的稅收法律；2、影響單位稅收優(yōu)惠政策的變化以及其他新稅收法律法規(guī)和政策；3、稅務(wù)管理人員的職業(yè)操守和專業(yè)技藝；4、與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)的嚴(yán)密性；5、簽署的艱苦施工合同和有關(guān)物資采購(gòu)及勞務(wù)分包合同的涉稅事項(xiàng)；6、發(fā)生艱苦法律訴訟案件的情況。二、在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，我們至少應(yīng)搜集的信息如下： 1、負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債才干；2、現(xiàn)金流、預(yù)收賬款及其

15、變動(dòng)情況、資金周轉(zhuǎn)率；3、應(yīng)交稅費(fèi)及其占營(yíng)業(yè)收入的比重與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相近的企業(yè)稅負(fù)或行業(yè)平均稅負(fù)比較分析差別；4、本錢和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用；5、盈利才干；6、與本企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估算的差別與調(diào)理等信息；7、特別納稅事項(xiàng)、稅金結(jié)算和發(fā)票管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。三、在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，我們至少應(yīng)搜集的信息如下：1、國(guó)家或地方政府對(duì)行業(yè)開(kāi)展要求的調(diào)整變化情況；2、國(guó)家或地方政府有關(guān)收費(fèi)的政策；3、專業(yè)分包及勞務(wù)分包的變化；4、施工環(huán)境的變化。四、在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，我們至少應(yīng)搜集的信息如下：1、單位管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的素質(zhì)知識(shí)構(gòu)造、專業(yè)閱歷等； 2、指點(diǎn)

16、層及管理人員的稅收服從認(rèn)識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度； 3、我處稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和才干；4、因內(nèi)、外部人員的品德風(fēng)險(xiǎn)，使我處能夠蒙受損失或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)失靈的相關(guān)信息；5、對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管、運(yùn)轉(zhuǎn)評(píng)價(jià)及繼續(xù)改良才干；6、我處的稅務(wù)戰(zhàn)略。第二十二條 要對(duì)所搜集到的初始信息進(jìn)展必要的挑選、提煉、對(duì)比、分類、組合、建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，經(jīng)過(guò)定性與定量相結(jié)合的方法，確保涵蓋全處一切主要活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)。第二十三條 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總印發(fā)的，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，確定我處風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別時(shí)從以下幾個(gè)要素思索，風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別定為A、B、C、D、E五個(gè)級(jí)別，并將根據(jù)我處開(kāi)展規(guī)模及運(yùn)營(yíng)情況，每年對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別丈量尺度進(jìn)展一次測(cè)評(píng)，如發(fā)現(xiàn)

17、不適用那么重新進(jìn)展修訂。詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)要素關(guān)系如下：風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別類別表 風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別思索要素A級(jí)B級(jí)C級(jí)D級(jí)E級(jí)對(duì)聲譽(yù)的影響程度無(wú)影響細(xì)微影響中等影響艱苦影響災(zāi)難性影響對(duì)財(cái)務(wù)損失的影響程度無(wú)影響細(xì)微影響中等影響艱苦影響災(zāi)難性影響風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別丈量尺度表 尺度規(guī)范思索要素?zé)o影響細(xì)微影響中等影響艱苦影響災(zāi)難性影響對(duì)聲譽(yù)的影響程度負(fù)面音訊在內(nèi)部流傳，但沒(méi)有流傳開(kāi)負(fù)面音訊在集團(tuán)內(nèi)部流傳負(fù)面音訊在行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部流傳負(fù)面音訊在省內(nèi)部流傳負(fù)面音訊在全國(guó)流傳對(duì)財(cái)務(wù)損失的影響程度按常規(guī)處置損失額度在50萬(wàn)元以下按常規(guī)處置損失額在100萬(wàn)元以下按常規(guī)處置損失額度在500萬(wàn)元以下按常規(guī)處置損失額度在1000萬(wàn)元以下需采取特別處置手段，損

18、失超越1000萬(wàn)元的第二十四條 根據(jù)建筑行業(yè)特點(diǎn)，將全處的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和買賣事項(xiàng)分為合同簽署、工程備料、在建工程、收入確認(rèn)、營(yíng)業(yè)循環(huán)、利潤(rùn)確認(rèn)及分配籌資與投資循環(huán)以及特殊業(yè)務(wù)循環(huán)，分析和描畫各循環(huán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的能夠性和條件，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)體系。一、合同簽署的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)根本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注合同訂立涉稅會(huì)計(jì)未參與合同的簽署C涉稅會(huì)計(jì)未對(duì)涉稅事項(xiàng)按稅法確認(rèn)應(yīng)納稅額C崗位分工不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視D印花稅未按規(guī)定交納，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C合同金額確實(shí)認(rèn)未按規(guī)定明確合同金額，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)B特殊事項(xiàng)特殊收款事項(xiàng)稅務(wù)處置不正確C依法計(jì)提應(yīng)納稅額，并于合同鑒定后 日內(nèi)足額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納C未建立合

19、同簽署制度D制度不完善D二、工程備料的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 根本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注崗位分工不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視D合同簽署合同條款不恰當(dāng)，添加稅收負(fù)擔(dān)C未按規(guī)定交納印花稅B驗(yàn)收與保管未按照合同條款對(duì)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)展驗(yàn)收D 賬面數(shù)量和實(shí)物數(shù)量未定期核對(duì)C貨款支付發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C長(zhǎng)期掛賬不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)未作適當(dāng)處置，導(dǎo)致納稅申報(bào)不正確C三、收入確認(rèn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 根本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注崗位分工不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視D收入性質(zhì)確實(shí)認(rèn)能否能準(zhǔn)確確認(rèn)收入的性質(zhì)，適用稅目能否得當(dāng)，計(jì)提能否準(zhǔn)確籠統(tǒng)進(jìn)度確認(rèn)收入方式籠統(tǒng)進(jìn)度確認(rèn)方式未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C籠統(tǒng)進(jìn)度的獲得籠統(tǒng)進(jìn)度確

20、認(rèn)不準(zhǔn)確，添加稅負(fù)或減少應(yīng)納稅額D總、分包額度進(jìn)度確實(shí)認(rèn)確認(rèn)不準(zhǔn)確，添加稅收負(fù)擔(dān)、或反復(fù)納稅C價(jià)外收入確認(rèn)價(jià)外收入未正確添加營(yíng)業(yè)收入，影響稅金計(jì)提不同地域稅率的運(yùn)用稅率不準(zhǔn)確、添加稅負(fù)。B稅收優(yōu)惠的利用政策利用不到，添加稅負(fù)C分包工程稅款代扣未按規(guī)定履行代扣代收義務(wù)，添加稅收法律責(zé)任C規(guī)定時(shí)限內(nèi)審報(bào)交納稅款未按稅法規(guī)定報(bào)價(jià)，呵斥加收滯納金，罰款等B四、營(yíng)業(yè)循環(huán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)1、存貨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 根本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注崗位分工不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視D建立存貨管理制度存貨管理制度建立B發(fā)出建立科學(xué)、合規(guī)的存貨發(fā)出、保管、清點(diǎn)、處置制度。C領(lǐng)用與發(fā)出計(jì)價(jià)方式，提早向稅務(wù)備報(bào)。C領(lǐng)用

21、與發(fā)出計(jì)價(jià)不正確。B未正確區(qū)分實(shí)踐運(yùn)用用途，致本錢錯(cuò)項(xiàng)。B保管未按要求驗(yàn)貨、登記賬務(wù)、科學(xué)保管。A清點(diǎn)按規(guī)定清點(diǎn)，清點(diǎn)人員崗位分別、相互制約。未按規(guī)定登記賬務(wù)，核對(duì)帳實(shí)后未簽字B 處置處置損失未經(jīng)過(guò)機(jī)關(guān)人員、機(jī)構(gòu)、指點(diǎn)核對(duì)確認(rèn)、未及時(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C2、固定資產(chǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 根本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注崗位分工不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視D建立固定資產(chǎn)管理制度未建立B建立的制度不科學(xué)，不能系統(tǒng)的正確的反映固定資產(chǎn)。B價(jià)錢確認(rèn)不合規(guī)定，未正確劃分資本性支出或運(yùn)營(yíng)性支出。C發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C折舊計(jì)提未按規(guī)定計(jì)提折舊，折舊年限運(yùn)用錯(cuò)誤，殘值率運(yùn)用錯(cuò)誤，導(dǎo)致計(jì)提折舊數(shù)步準(zhǔn)確C報(bào)廢處置資產(chǎn)

22、非正常報(bào)廢，損失未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批B固定資產(chǎn)處置未正確申報(bào)納稅，損失未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批B清點(diǎn)未定期清點(diǎn)，盤盈、盤虧未及時(shí)處置B盤盈資產(chǎn)的計(jì)稅根底和剩余年限的估計(jì)不正確B盤虧資產(chǎn)的處置未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批B3、本錢費(fèi)用管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 根本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注崗位分工不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視D本錢費(fèi)用核算未正確區(qū)分收益性支出和資本性支出D未制定規(guī)范的員工工資薪金制度 D未合理區(qū)分員工薪金與勞務(wù)支出，稅前列支的工資薪金不符合稅法的有關(guān)規(guī)定B未履行代扣代繳義務(wù)B與工資薪金相關(guān)的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，列支內(nèi)容和比例不符合稅法的規(guī)定B房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅、車船運(yùn)用稅未足夠交納B 發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C列支與

23、收入無(wú)關(guān)的支出C五、投資與籌資流程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)1、投資的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 根本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注崗位分工不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視D投資決策未進(jìn)展投資工程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析E投資執(zhí)行擅自調(diào)整內(nèi)容導(dǎo)致投資稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D非貨幣資產(chǎn)未評(píng)價(jià)或評(píng)價(jià)不實(shí)，導(dǎo)致投資計(jì)稅本錢不實(shí)D非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)視同銷售的，未足額申報(bào)納稅D投資持有未設(shè)置備查賬，記錄投資計(jì)稅根底與會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的差別C投資收益納稅調(diào)整不準(zhǔn)確C減值預(yù)備未進(jìn)展納稅調(diào)整，導(dǎo)致納稅申報(bào)不準(zhǔn)確C投資處置投資轉(zhuǎn)讓收益損失計(jì)算不正確，導(dǎo)致納稅申報(bào)不準(zhǔn)確C非正常投資損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C2、籌資的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 根本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注崗位分工不相容崗位

24、相互分別、制約和監(jiān)視D籌資決策未進(jìn)展籌資工程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析E籌資執(zhí)行擅自調(diào)整內(nèi)容導(dǎo)致投資稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D合同中未明確利率、租金、期限、額度等相關(guān)計(jì)稅相關(guān)要素D未按規(guī)定交納印花稅A籌資核算未設(shè)置備查賬，記錄利息、租金資本性支出計(jì)稅根底與會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的差別C利息、租金計(jì)算出現(xiàn)過(guò)失，納稅調(diào)整不準(zhǔn)確C獲得的發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C資本公積各工程的涉稅事項(xiàng)未作相應(yīng)稅務(wù)處置C六、特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)根本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注稅務(wù)登記公司設(shè)立、合并、分別和清算時(shí)，未按規(guī)定及時(shí)辦理稅務(wù)登記證D登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，未按規(guī)定及時(shí)變卦稅務(wù)登記證D銀行存款賬戶發(fā)生變化時(shí)，未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。十五日內(nèi)未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)

25、報(bào)告銀行賬戶，未按規(guī)定驗(yàn)征、換證。A稅務(wù)登記證遺失，未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并登報(bào)聲明作廢E外出運(yùn)營(yíng)時(shí)，未按規(guī)定辦理未辦代扣代交登記，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案，軟件檔案，未按規(guī)定運(yùn)用稅務(wù)登記。D發(fā)票管理未按規(guī)定領(lǐng)取發(fā)票D未按規(guī)定運(yùn)用發(fā)票D未按規(guī)定保管發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票被盜、喪失D未按規(guī)定繳銷發(fā)票D關(guān)聯(lián)買賣關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定不準(zhǔn)確C與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來(lái)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，并未作納稅處置D未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)的價(jià)錢、費(fèi)用規(guī)范等資料A彌補(bǔ)虧損未正確彌補(bǔ)虧損C資料報(bào)備未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間與要求報(bào)備各項(xiàng)涉稅資料C抵押、擔(dān)保抵押資產(chǎn)抵償債務(wù)稅務(wù)處置不正確，未申報(bào)納稅C對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部

26、控制未得到有效執(zhí)行，構(gòu)成擔(dān)保損失D捐贈(zèng)未正確劃分捐贈(zèng)、資助、公益性捐贈(zèng)的區(qū)別，納稅調(diào)整不正確D公益性捐贈(zèng)支出不符合稅前扣除條件，未納稅調(diào)整D重組、分立資產(chǎn)計(jì)稅根底不正確，未正確納稅申報(bào)D特殊重組未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料進(jìn)展備案D第二十五條 處每年6月定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展評(píng)價(jià)，詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)任務(wù)由財(cái)務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門組織實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)才干的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。第五章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略和內(nèi)部控制第二十六條 明確責(zé)任主體。授權(quán)目的是為完善單位內(nèi)部控制，明確各項(xiàng)涉稅活動(dòng)的審批權(quán)限及審批程序，有效地控制納稅本錢和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。授權(quán)分為普通授權(quán)、特別授權(quán)和暫時(shí)授權(quán)。 普通授權(quán)是指崗位責(zé)任

27、描畫和審批權(quán)限表授予該崗位任務(wù)人員處置相關(guān)業(yè)務(wù)的權(quán)益。特別授權(quán)是指由處務(wù)會(huì)決議由總會(huì)計(jì)師或某一副職指點(diǎn)處置某一突發(fā)事件、做出某項(xiàng)艱苦管理決策的權(quán)益。暫時(shí)授權(quán)是指上級(jí)因特殊緣由授予下級(jí)暫時(shí)替代其處置日常任務(wù)的權(quán)益。本單位根據(jù)需求將普通授權(quán)、特別授權(quán)和暫時(shí)授權(quán)結(jié)合運(yùn)用。第二十七條 授權(quán)對(duì)已獲授權(quán)的部門和人員應(yīng)建立有效的評(píng)價(jià)和反響機(jī)制，對(duì)已不適用的授權(quán)應(yīng)及時(shí)修正或取消授權(quán)。機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位設(shè)置或職責(zé)劃分發(fā)生改動(dòng)，應(yīng)符合內(nèi)部制度的規(guī)定和內(nèi)部控制的原那么，按照確定的授權(quán)體系審核同意。第二十八條 授權(quán)體系。各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理程序必需遵照買賣授權(quán)原那么，經(jīng)辦人員的每一項(xiàng)任務(wù)必需是在其業(yè)務(wù)授權(quán)范圍內(nèi)、按照一定

28、的操作規(guī)程進(jìn)展的。授權(quán)指引表序號(hào)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容授權(quán)審核部門授權(quán)審核人權(quán)限經(jīng)辦部門責(zé)任人業(yè)務(wù)主管部門責(zé)任人財(cái)務(wù)部門責(zé)任人總會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)主管指點(diǎn)總經(jīng)理一預(yù)算年度納稅預(yù)算編制年度納稅預(yù)算調(diào)整30萬(wàn)元及以下預(yù)備費(fèi)開(kāi)支10萬(wàn)元及以下二日常納稅稅務(wù)登記稅務(wù)登記內(nèi)容的變卦稅務(wù)務(wù)登記的注銷正常的稅款交納稅款的清繳稅收滯納金及罰款的交納10萬(wàn)元及以下發(fā)票的購(gòu)買發(fā)票的運(yùn)用外出運(yùn)營(yíng)答應(yīng)的懇求減免稅的懇求退抵稅款的懇求三職工薪酬人員工資人員福利費(fèi)人員保險(xiǎn)金工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)勞務(wù)費(fèi)四合同方案內(nèi)運(yùn)營(yíng)性合同方案外合同五籌資籌資方案執(zhí)行核算六投資投資風(fēng)險(xiǎn)分析執(zhí)行處置七關(guān)聯(lián)買賣運(yùn)營(yíng)性交聯(lián)買賣八購(gòu)買、出賣艱苦資產(chǎn)第二十九條 主要業(yè)

29、務(wù)活動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制一、合同簽署的控制：主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：企業(yè)簽定合同時(shí)，能否留意合同的條款內(nèi)容，從法律角度對(duì)合同條款進(jìn)展設(shè)置，以防止在合同中出現(xiàn)一些不用要的稅收風(fēng)險(xiǎn)和損失；能否留意合同與稅收的關(guān)系，結(jié)合稅務(wù)角度進(jìn)展本錢分析，防止因合同的緣由墊付、少繳或多繳稅款的事情發(fā)生；由于涉稅會(huì)計(jì)人員未能直接參與合同訂立，而出現(xiàn)的不能準(zhǔn)確確認(rèn)相關(guān)業(yè)務(wù)部門簽定合同的性質(zhì)和金額，正確適用稅率，準(zhǔn)確無(wú)誤的計(jì)算并交納稅款，從而出現(xiàn)多交或少交稅款景象；未按稅法規(guī)定的合同簽立期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并交納印花稅款，從而出現(xiàn)漏繳或處分景象；企業(yè)未建立完善的合同訂立登記管理制度，合同訂立后，不能及時(shí)按照合同的訂立登記管理制度登記在案

30、，在計(jì)算相關(guān)稅款時(shí)，由于多計(jì)、漏計(jì)合同工程而出現(xiàn)的漏繳或少繳稅款景象。規(guī)定流程：涉稅會(huì)計(jì)人員直接參與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的合同的訂立，根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)部門簽署的各項(xiàng)合同性質(zhì)和金額正確適用稅率計(jì)算并及時(shí)交納相關(guān)稅金。根據(jù)企業(yè)建立的合同訂立登記管理制度，登記企業(yè)簽署的合同，并單獨(dú)保管。風(fēng)險(xiǎn)控制目的：1、企業(yè)所制定的各項(xiàng)制度科學(xué)、合理。2、流程各環(huán)節(jié)控制到位。3、合同簽署后的稅收計(jì)提準(zhǔn)確，稅金計(jì)算交納及時(shí)。4、賬務(wù)處置正確。確保本單位各有關(guān)業(yè)務(wù)部門簽署的各項(xiàng)合同按照稅法要求正確運(yùn)用稅率并足額交納合同印花稅?？刂拼胧?、建立科學(xué)合理的合同簽署管理制度及流程。2、根據(jù)合同簽署管理制度及流程控制合同簽署執(zhí)行到位。3

31、、各項(xiàng)管理制度執(zhí)行情況及時(shí)檢查 查驗(yàn)記錄。4、對(duì)各項(xiàng)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)展責(zé)任清查和糾改措施，使其平安合規(guī)。稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算稅金時(shí)查驗(yàn)相關(guān)合同，并熟練掌握所運(yùn)用的稅率。5、由合同簽署部門建立合同臺(tái)賬，每月由合同管理部門向財(cái)務(wù)部門提供1份經(jīng)合同簽署部門主管指點(diǎn)簽字的合同臺(tái)賬，由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任核實(shí)能否準(zhǔn)確計(jì)提印花稅。6、部分文書的簽署應(yīng)根據(jù)印花稅管理?xiàng)l例所列舉的稅目，確認(rèn)能否需求交納印花稅。企業(yè)在從事以下業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)厲按照印花稅的各項(xiàng)稅率執(zhí)行，詳細(xì)如下：1、購(gòu)銷合同：企業(yè)在訂立供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同時(shí)，由訂立合同雙方按照購(gòu)銷金額0.3計(jì)提并交納印花稅或貼花。2、加工承

32、攬合同：企業(yè)在訂立加工、定作、修繕、修繕、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同時(shí)，由訂立合同雙方按照購(gòu)銷金額0.5計(jì)提并交納印花稅或貼花。3、建立工程勘察設(shè)計(jì)合同 ：企業(yè)在訂立勘察、設(shè)計(jì)合同時(shí)，由訂立合同雙方按照加工或承攬收入0.5計(jì)提并交納印花稅或貼花。4、建筑安裝工程承包合同：企業(yè)在訂立建筑、安裝工程承包合同時(shí)，由訂立合同雙方按照收取費(fèi)用0.3計(jì)提并交納印花稅或貼花。5、財(cái)富租賃合同：企業(yè)在訂立租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同時(shí)，由訂立合同雙方按照租賃金額1計(jì)提并交納印花稅或貼花。6、貨物運(yùn)輸合同 ：企業(yè)在訂立民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同時(shí)，由

33、訂立合同雙方按照運(yùn)輸費(fèi)用0.5計(jì)提并交納印花稅或貼花。注明：?jiǎn)螕?jù)作為合同運(yùn)用的，按合同計(jì)提并交納7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同：企業(yè)在訂立倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同時(shí)，由訂立合同雙方按照倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1計(jì)提并交納印花稅或貼花。注明：倉(cāng)單或棧單作為合同運(yùn)用的，按合同計(jì)提并交納8、借款合同 ：企業(yè)在與銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)訂立合同 時(shí)，由訂立合同雙方按照借款金額0.05計(jì)提并交納印花稅或貼花。注明：?jiǎn)螕?jù)作為合同運(yùn)用的，按合同計(jì)提并交納9、財(cái)富保險(xiǎn)合同：企業(yè)在訂立財(cái)富、責(zé)任、保證、信譽(yù)等保險(xiǎn)合同時(shí)，由訂立合同雙方按照保險(xiǎn)費(fèi)收入1計(jì)提并交納印花稅或貼花。注明：?jiǎn)螕?jù)作為合同運(yùn)用的，按合同計(jì)提并交納10、技

34、術(shù)合同：企業(yè)在訂立技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、效力等合同時(shí)，由訂立合同雙方按照所載金額0.3計(jì)提并交納印花稅或貼花。11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) ：企業(yè)在訂立財(cái)富一切權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)公用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)運(yùn)用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地運(yùn)用權(quán)出讓合同、土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同時(shí)，由立據(jù)人雙方按照所載金額0.5計(jì)提并交納印花稅或貼花。12、營(yíng)業(yè)賬簿 ：企業(yè)在建立消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)用賬冊(cè)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)厲按照記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5貼花。其他賬簿按件貼花5元13、權(quán)益、答應(yīng)證照 ：企業(yè)在辦理政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地運(yùn)用證時(shí)，按件貼花5元。二、施工預(yù)備期的資料備料

35、的控制主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：未按照資料采購(gòu)要求，訂立采購(gòu)合同，從而出現(xiàn)的少交或漏交印花稅款的景象；未按照工程實(shí)踐所需或合同要求反復(fù)采購(gòu)或浪費(fèi)采購(gòu)，從而的造本錢錢超支；未按資料采購(gòu)合同及相關(guān)資料要求獲得購(gòu)貨發(fā)票或獲得的發(fā)票不真實(shí)，從而出現(xiàn)的少計(jì)本錢以及由于發(fā)票虛偽，而遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)處分的景象；未按照資料采購(gòu)合同及發(fā)票內(nèi)容，辦理資料的入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)。根本流程：簽署資料購(gòu)銷合同，按照合同金額交納印花稅，根據(jù)資料購(gòu)銷合同獲得相關(guān)票據(jù)，按照合同條款驗(yàn)收資料并入庫(kù)?？刂颇康模罕ＷC備料的資料規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)與合同規(guī)定一致，減少納稅本錢，準(zhǔn)確計(jì)提并上繳相關(guān)稅款。確保資料購(gòu)貨發(fā)票真實(shí)、合法，躲避稅收風(fēng)險(xiǎn)?？刂拼胧喊凑瘴镔Y采

36、購(gòu)管理規(guī)定，對(duì)于采購(gòu)金額較大的工程，必需由相關(guān)部門組織人員進(jìn)展合同會(huì)簽，訂立采購(gòu)合同。涉稅會(huì)計(jì)及時(shí)按照訂立的采購(gòu)合同，登記合同管理臺(tái)帳，計(jì)提并上繳印花稅款；對(duì)于按照合同規(guī)定采購(gòu)的資料物資，必需由物資管理部門組織專業(yè)人員進(jìn)展驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后，保管人員辦理相關(guān)入庫(kù)手續(xù)，對(duì)于超出合同條款采購(gòu)的物資有權(quán)回絕辦理相關(guān)手續(xù)；及時(shí)索取資料購(gòu)貨發(fā)票，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，經(jīng)過(guò)相關(guān)網(wǎng)站驗(yàn)明真?zhèn)?，保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)、有效、完好性，杜絕不合規(guī)發(fā)票入賬，防止因獲得假票而遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處分。三、施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的控制主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：籠統(tǒng)進(jìn)度確認(rèn)收入并開(kāi)具發(fā)票進(jìn)展結(jié)算能否符合稅法規(guī)定；籠統(tǒng)進(jìn)度確認(rèn)收入方式能否按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要

37、求進(jìn)展備案；甲供設(shè)備能否確認(rèn)收入；總、分包核算中總包收入確實(shí)認(rèn)與專業(yè)分包差額確實(shí)認(rèn)能否準(zhǔn)確；總包發(fā)票與分包發(fā)票在開(kāi)具時(shí)工程稅金的交納能否及時(shí)；能否按照稅法規(guī)定履行代扣代收義務(wù)，添加稅收法律責(zé)任；發(fā)生的價(jià)外收入能否按照稅法要求納入營(yíng)業(yè)收入；營(yíng)業(yè)稅、城市建立維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等相關(guān)稅種在適用稅率上能否正確，相關(guān)優(yōu)惠政策能否充分利用；能否按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，按期足額申報(bào)并上交稅金，防止因少交或延誤交納而發(fā)生追加滯納金及罰款。根本流程：根據(jù)獲得的每一筆收入確認(rèn)收入的性質(zhì)，根據(jù)甲方確認(rèn)的籠統(tǒng)進(jìn)度及時(shí)確認(rèn)收入，并以此為根據(jù)開(kāi)具施工企業(yè)發(fā)票，并按照確認(rèn)收入金額正確運(yùn)用稅率計(jì)提并交納各項(xiàng)稅款?？?/p>

38、制目的：公司獲得的每一筆收入，根據(jù)收入確認(rèn)的原那么，確認(rèn)收入的性質(zhì)，準(zhǔn)確區(qū)分應(yīng)稅收入、不納稅收入、和免稅收入；確認(rèn)每筆收入適用于那個(gè)稅目是屬于增值稅范疇還是營(yíng)業(yè)稅范疇；運(yùn)用的稅率能否適當(dāng)，稅額的計(jì)提能否準(zhǔn)確。嚴(yán)厲按照稅法要求準(zhǔn)確確認(rèn)施工收入以甲方、工程監(jiān)理方、和施工方簽字的工程進(jìn)度中間結(jié)算報(bào)表為根據(jù)；準(zhǔn)確劃分發(fā)包方提供設(shè)備、資料核算準(zhǔn)確；準(zhǔn)確核算總包收入及專業(yè)分包收入；及時(shí)足額交納確認(rèn)收入的各項(xiàng)稅金；準(zhǔn)確運(yùn)用營(yíng)業(yè)稅、城市建立維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等相關(guān)稅種的稅率，并充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策，及時(shí)按稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)要求交納稅款?？刂拼胧浩髽I(yè)的收入總額包括以貨幣方式和非貨幣方式從各種來(lái)源獲得

39、的收入，詳細(xì)包括：一、普通收入確實(shí)認(rèn)：1、銷售貨物收入；2、勞務(wù)收入；3、轉(zhuǎn)讓財(cái)富收入；4、股息、紅利等權(quán)益性投資收入；5、利息收入；6、租金收入；7、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)收入；8、接受捐贈(zèng)收入；9、其他收入。二、特殊收入確實(shí)認(rèn):1、以分期收款方式銷售貨物的按照合同商定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；2、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，繼續(xù)時(shí)間超越12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的任務(wù)量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；3、采取產(chǎn)品分成方式獲得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定；4、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及

40、將貨物、財(cái)富、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、資助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，該當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)富或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。三、對(duì)于處置資產(chǎn)收入確實(shí)認(rèn)根據(jù)規(guī)定企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處置按以下規(guī)定執(zhí)行：1、企業(yè)發(fā)生以下情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)一切權(quán)屬在方式和本質(zhì)上均不發(fā)生改動(dòng)，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅根底延續(xù)計(jì)算。1、將資產(chǎn)用于消費(fèi)、制造、加工另一產(chǎn)品。2、改動(dòng)資產(chǎn)外形、構(gòu)造或性能。3、改動(dòng)資產(chǎn)用途如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或運(yùn)營(yíng)。4、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。5、上述兩種或兩種以上情形的混合。6、其

41、他不改動(dòng)資產(chǎn)一切權(quán)屬的用途。2、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的以下情形，因資產(chǎn)一切權(quán)屬已發(fā)生改動(dòng)而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。1、用于市場(chǎng)推行或銷售。2、用于交際應(yīng)付。3、用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利。4、用于股息分配。5、用于對(duì)外捐贈(zèng)。6、其他改動(dòng)資產(chǎn)一切權(quán)屬的用途。3、企業(yè)發(fā)生第2條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)錢確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)錢確定銷售收入。四、相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)確實(shí)認(rèn)除及其實(shí)施條例前述收入的規(guī)定外，企業(yè)銷售收入確實(shí)認(rèn)，必需遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么和本質(zhì)重于方式原那么。1、企業(yè)銷售商品或建筑工程同時(shí)滿足以下條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：1、企

42、業(yè)銷售商品或受承建方委托承建工程合同曾經(jīng)簽署，企業(yè)已將商品一切權(quán)及工程運(yùn)用權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方或承建方。2、企業(yè)對(duì)已售出的商品或完工工程工程即沒(méi)有保管通常與一切權(quán)相聯(lián)絡(luò)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制。3、收入的金額可以可靠地計(jì)量。4、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方或受委托建立方的本錢可以可靠地核算。2、企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)買賣的結(jié)果可以可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度完工百分比法確認(rèn)提供的勞務(wù)收入。1、提供勞務(wù)買賣的結(jié)果可以可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足以下條件：1、收入的金額可以可靠地計(jì)算。2、買賣的完工進(jìn)度可以可靠地確定。3、買賣中已發(fā)生和將發(fā)生的本錢可以可靠地核算。2、企業(yè)提供勞務(wù)完工

43、進(jìn)度確實(shí)定，可選用以下方法：1、已完任務(wù)的丈量。2、以提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例。3、發(fā)生本錢占總本錢的比例。3、企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確以為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總本錢乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)本錢后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)本錢。4、結(jié)合公司實(shí)踐要求收入會(huì)計(jì)及時(shí)提示稅務(wù)會(huì)計(jì)留意相關(guān)收入會(huì)計(jì)憑證，稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算稅金時(shí)需查驗(yàn)施工收入，準(zhǔn)確劃分、核算建立方提供的資料和設(shè)備，防止反復(fù)交納營(yíng)業(yè)稅；準(zhǔn)確核算總包收入及專業(yè)分包收入并正確計(jì)算需交納收入的各項(xiàng)稅

44、金，準(zhǔn)確運(yùn)用營(yíng)業(yè)稅、城市建立維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等相關(guān)稅種的稅率，并充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策減免企業(yè)稅金，根據(jù)適用不同稅率的收入分開(kāi)核算，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)申報(bào)并交納稅款。四、預(yù)收賬款的控制主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：企業(yè)收到業(yè)主單位支付的工程款并構(gòu)成預(yù)收賬款時(shí)，能否按照稅法規(guī)定視同稅收收入，在相關(guān)稅種在適用稅率運(yùn)用上能否正確，且提取相關(guān)稅金。根本流程：施工企業(yè)在收到工程款，在未獲得甲方確認(rèn)的籠統(tǒng)進(jìn)度或未開(kāi)具發(fā)票時(shí)，構(gòu)成的企業(yè)預(yù)收賬款?？刂颇康模阂?guī)定提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，按照稅法的要求準(zhǔn)確確認(rèn)預(yù)收收入，準(zhǔn)確運(yùn)用相關(guān)稅種的稅率，及時(shí)足額交納預(yù)

45、收收入的各項(xiàng)稅金?？刂拼胧阂笫杖霑?huì)計(jì)及時(shí)提示稅務(wù)會(huì)計(jì)留意相關(guān)預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)憑證，準(zhǔn)確運(yùn)用相關(guān)稅種的稅率，及時(shí)足額交納預(yù)收收入的各項(xiàng)稅金。五、工資薪金及福利費(fèi)的控制主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：納稅義務(wù)人與非納稅義務(wù)人的劃分能否符合稅法規(guī)定；稅收來(lái)源確實(shí)定能否符合稅法規(guī)定；對(duì)各種應(yīng)納稅工程所運(yùn)用的稅率能否符合稅法規(guī)定；結(jié)合工資薪金費(fèi)用的審核，確認(rèn)應(yīng)付工資金額的準(zhǔn)確性；核實(shí)月末支付情況和能否存在期末余額沖回的情況，確認(rèn)稅前列支的工資薪金能否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；工資薪金、年金及外來(lái)務(wù)工人員收入的個(gè)人所得稅計(jì)算能否正確、能否足額代扣代繳；按稅法規(guī)定核實(shí)工資總額，確認(rèn)稅前扣除的福利費(fèi)金額能否符合稅法的有關(guān)規(guī)定列支。個(gè)

46、人所得稅優(yōu)惠減免政策運(yùn)用能否符合稅法規(guī)定；個(gè)人所得稅征收管理能否符合稅法規(guī)定，并執(zhí)行到為。根本流程：劃分納稅義務(wù)人與非納稅義務(wù)人；按照稅法規(guī)運(yùn)用個(gè)人所得稅優(yōu)惠減免政策；計(jì)算在職職工的工資、年金，并據(jù)實(shí)列支入賬；確定應(yīng)納稅工程所運(yùn)用的稅率符合稅法規(guī)定；正確核算外來(lái)務(wù)工人員收入，并據(jù)實(shí)入賬，核實(shí)工資總額，確認(rèn)稅前列支的福利費(fèi)；實(shí)施自行申報(bào)或代扣代繳?？刂颇康模赫_劃分納稅義務(wù)人與非納稅義務(wù)人；個(gè)人所得稅優(yōu)惠減免政策的運(yùn)用要符合個(gè)人所得稅法的規(guī)定；確定應(yīng)納稅工程所運(yùn)用的稅率符合稅法規(guī)定；按照稅法的要求確認(rèn)應(yīng)付工資金額的準(zhǔn)確性，確認(rèn)稅前列支的工資薪金符合稅法的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算工資薪金、年金及外來(lái)務(wù)工

47、人員收入的個(gè)人所得稅并足額代扣代繳，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人及時(shí)足額進(jìn)展納稅申報(bào)；按稅法規(guī)定核實(shí)工資總額，確認(rèn)稅前扣除的福利費(fèi)金額且符合稅法的有關(guān)規(guī)定?？刂拼胧翰捎妹磕甓ㄆ谂c不定期相結(jié)合的培訓(xùn)學(xué)習(xí)方式，豐富會(huì)計(jì)人員的稅法知識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)視納稅認(rèn)識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的稅務(wù)專業(yè)技藝程度。要求處下屬各基層單位工資核算員，按照稅法要求確認(rèn)應(yīng)納稅所得和其所適用的稅率，并正確計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，財(cái)務(wù)科稅管員對(duì)其監(jiān)視管理，并將結(jié)果上報(bào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組。學(xué)習(xí)稅法，嚴(yán)厲按照稅法規(guī)定劃分納稅義務(wù)人與非納稅義務(wù)人，明確我處每一位干部職工的納稅條件。我國(guó)稅法規(guī)定居民納稅義務(wù)人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)。其所獲得的應(yīng)納

48、稅所得，無(wú)論是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)境外任何地方，都要在中國(guó)交納個(gè)人所得稅。根據(jù)規(guī)定，居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。非居民納稅義務(wù)人，是指不符和居民納稅義務(wù)人斷定規(guī)范條件的納稅義務(wù)人，非居民納稅義務(wù)人承當(dāng)有限納稅義務(wù)，即僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)交納個(gè)人所得稅。根據(jù)稅法規(guī)定確定所得來(lái)源，以便對(duì)納稅人與非納稅人區(qū)分征收個(gè)人所得稅，使我處每一位干部職工都能正確的納稅，防止多納或少納。確定應(yīng)稅所得工程，這樣可以使納稅人掌握本人都有哪些收入是要納稅的。根據(jù)稅法規(guī)定涉及到我處須納稅的收入有：1、根本工資。包括計(jì)時(shí)工資和計(jì)件工資。計(jì)時(shí)工資是指按計(jì)時(shí)工資規(guī)

49、范包括地域生活費(fèi)補(bǔ)貼和任務(wù)時(shí)間支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；計(jì)件工資是指對(duì)已做任務(wù)按計(jì)件單價(jià)支付的勞動(dòng)報(bào)酬。均包括職工因病、工傷、產(chǎn)假、方案生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國(guó)家或社會(huì)義務(wù)等緣由根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定按照計(jì)時(shí)工資規(guī)范或計(jì)時(shí)工資規(guī)范的一定比例支付的工資。 2、獎(jiǎng)金。是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬，包括：消費(fèi)獎(jiǎng)、節(jié)約獎(jiǎng)、勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位的獎(jiǎng)勵(lì)工資以及其他獎(jiǎng)金。 3、津貼和補(bǔ)貼。是指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)耗費(fèi)和因其他特殊緣由支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資程度不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。津貼包括補(bǔ)償職工特殊或額外勞動(dòng)耗費(fèi)的

50、津貼、保健性津貼、技術(shù)性津貼、年功性津貼及其他津貼；物價(jià)補(bǔ)貼包括為保證職工工資程度不受物價(jià)上漲或變動(dòng)影響而支付的各種補(bǔ)貼。 4、加班工資。是指按規(guī)定支付給職工的加班工資和加點(diǎn)工資。 5、與職工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。是指除上述以外按照規(guī)定支付給職工的附加工資、保管工資以及年終加薪等與任職或者受雇有關(guān)的工資性獎(jiǎng)金或支出。 但以下各項(xiàng)不列入工資總額的范圍： 1、根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的發(fā)明發(fā)明獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)提高獎(jiǎng)和支付的合理化建議和技術(shù)改良獎(jiǎng)以及支付給運(yùn)發(fā)動(dòng)、教練員的獎(jiǎng)金。 2、有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)包括國(guó)稅函20213號(hào)文件規(guī)定的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)

51、費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和職工福利方面的各項(xiàng)費(fèi)用。 3、有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出。 4、勞動(dòng)維護(hù)的各項(xiàng)支出。 5、稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門任務(wù)報(bào)酬。 6、出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、調(diào)開(kāi)任務(wù)的旅費(fèi)和安家費(fèi)。 7、對(duì)自帶工具、家畜來(lái)企業(yè)任務(wù)職工所支付的工具、家畜等的補(bǔ)償費(fèi)用。 8、實(shí)行租賃運(yùn)營(yíng)單位的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入。 9、對(duì)購(gòu)買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息包括股金分紅和利息。 10、勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)等。 11、因錄用暫時(shí)工而在工資以外向提供勞動(dòng)力單位支付的手續(xù)費(fèi)或管理費(fèi)。 12、支付給家庭工人的加工費(fèi)和按加工訂貨方法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)

52、用。 13、支付給參與企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼。14、方案生育獨(dú)生子女補(bǔ)貼。要求會(huì)計(jì)人員嚴(yán)厲按照稅法的規(guī)定確認(rèn)應(yīng)付工資金額，并確認(rèn)稅前列支的工資薪金符合稅法的有關(guān)規(guī)定，不得將非工資薪金支付工程費(fèi)用違反規(guī)定予以列支；準(zhǔn)確計(jì)算工資薪金、年金及外來(lái)務(wù)工人員收入的個(gè)人所得稅并足額代扣代繳，按稅法規(guī)定核實(shí)工資總額，確認(rèn)稅前扣除的福利費(fèi)金額，按照稅法的有關(guān)規(guī)定列支。根據(jù)稅法規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，由于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅工程不同，并且獲得某項(xiàng)所得所需費(fèi)用也不一樣，因此，計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額，需按不同應(yīng)稅工程分項(xiàng)計(jì)算。以某項(xiàng)應(yīng)稅工程的收入額減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)費(fèi)用減除規(guī)范后的余額，為該項(xiàng)應(yīng)納稅所得額。例如；工資

53、、薪金所得，以每月收入額減除稅法規(guī)定的起征額后的余額，為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，對(duì)納稅義務(wù)人獲得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，利息，股利，紅利所得和其他所得等所得，都是明確該按次計(jì)算征收的。此外還要求我處財(cái)務(wù)科稅管員，熟知各種捐贈(zèng)，支持社會(huì)公益事業(yè)開(kāi)展等涉稅行為的應(yīng)納稅所得額確實(shí)定。個(gè)人所得稅的稅率按所得工程不同而不同，我處稅管員應(yīng)嚴(yán)厲按照稅法規(guī)定，對(duì)不同的所得工程運(yùn)用與其相適用的稅率，據(jù)此正確計(jì)算應(yīng)納稅額，并對(duì)處屬各單位辦事員所上報(bào)的個(gè)人所得稅納稅情況進(jìn)展監(jiān)視審查，并將結(jié)果上報(bào)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師，經(jīng)同意后交處稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制組審核。我處稅管員應(yīng)熟知，幾其實(shí)施條例以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的假設(shè)干規(guī)定等

54、，規(guī)定的個(gè)人所得工程可以減稅免稅的優(yōu)惠政策，根據(jù)我處消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況普通或能夠涉及，免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，例如保險(xiǎn)賠款、困難救援、獨(dú)生子女津貼等。減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在境內(nèi)居住1年以上，不到5年的納稅人的減免稅優(yōu)惠。稅法規(guī)定個(gè)人所得稅的納稅方法有自行申報(bào)納稅和代扣代繳兩種。我處稅管員應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門，建立正確完好的年所得12萬(wàn)元以上人員的檔案，以便嚴(yán)厲按照稅法規(guī)定，與該人員配合及時(shí)準(zhǔn)確的申報(bào)納稅。并正確計(jì)算代扣代繳應(yīng)納稅額。六、存貨管理的控制主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：資料領(lǐng)用和消費(fèi)本錢的歸集、及結(jié)轉(zhuǎn)的隨意性過(guò)大，存貨管理存在缺失，存貨的收入、支出、結(jié)存缺乏真實(shí)記錄，；在資料采購(gòu)、保管環(huán)節(jié)由

55、同一人完成采購(gòu)、保管、付款審批、入庫(kù)出庫(kù)等全過(guò)程，使采購(gòu)銷售任務(wù)無(wú)章可依，內(nèi)部控制制度不夠健全；缺乏科學(xué)合理的預(yù)算管理，資料采購(gòu)存在盲目性，存貨時(shí)高時(shí)低，無(wú)法保證合理庫(kù)存貯藏；毀損待報(bào)廢，超儲(chǔ)積壓存貨貯藏在清產(chǎn)核資中都作為重點(diǎn)進(jìn)展上報(bào)，由于上級(jí)主管部門的指示不及時(shí)，從而呵斥的毀損報(bào)廢和超儲(chǔ)積壓存貨貯藏未及時(shí)處置；資料款的計(jì)算不規(guī)范。資料款結(jié)算不規(guī)范，工程施工地材耗費(fèi)量大，個(gè)體運(yùn)營(yíng)者多，發(fā)票來(lái)源不固定，呵斥涉稅風(fēng)險(xiǎn)。存貨的稅務(wù)處置能否符合稅法的規(guī)定，存貨損失稅前扣除的所得稅處置能否合法、合規(guī)。獲得的發(fā)票能否真實(shí)；發(fā)票內(nèi)容能否真實(shí)且符合稅法要求；委托加工資料的加工資料品名、數(shù)量及實(shí)踐本錢的計(jì)算能否

56、正確；資料的領(lǐng)用與發(fā)出的計(jì)價(jià)能否準(zhǔn)確，能否區(qū)分實(shí)踐運(yùn)用用途；倉(cāng)庫(kù)的保管、清點(diǎn)能否按照規(guī)范化要求管理；存貨的盤盈盤虧能否經(jīng)稅務(wù)部門審批；在途資料及暫估入庫(kù)資料的核實(shí)確定能否準(zhǔn)確。根本流程：根據(jù)資料采購(gòu)合同及相關(guān)資料獲得購(gòu)貨發(fā)票、自制原始憑證、委托加工憑證等重要單據(jù)，驗(yàn)收入庫(kù)；資料的領(lǐng)用發(fā)出，倉(cāng)庫(kù)的保管、清點(diǎn)，資料盤盈盤虧的處置?？刂颇康模罕ＷC資料規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)與合同規(guī)定一致，減少納稅本錢，確定外部發(fā)票的真實(shí)有效、填列合規(guī)；從委托加工資料明細(xì)賬中抽查假設(shè)干資料工程，清查至有關(guān)加工合同、發(fā)料憑證、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算憑證、收料憑證等，確保加工資料品名、數(shù)量及實(shí)踐本錢的計(jì)算正確；建立完善存貨的收發(fā)制度

57、、?？刂贫龋訌?qiáng)存貨的日常保管任務(wù)，制定詳細(xì)的存貨清點(diǎn)方案，做到年至少進(jìn)展清點(diǎn)2次以上；建立適當(dāng)?shù)拇尕洷P盈盤虧審批制度。保證存貨的處置符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定，存貨損失的稅前扣除符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定。控制措施：確定驗(yàn)收與保管分人管理，制定規(guī)范的存貨驗(yàn)收的規(guī)范和流程，確保資料的數(shù)量及質(zhì)量。明確發(fā)出存貨的流程，落實(shí)責(zé)任人，及時(shí)核對(duì)有關(guān)票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)錢一致，嚴(yán)厲區(qū)分自用與對(duì)外銷售；財(cái)會(huì)部門針對(duì)存貨種類繁多、存放地點(diǎn)復(fù)雜、出入庫(kù)發(fā)生頻率高等特點(diǎn)，加強(qiáng)與倉(cāng)儲(chǔ)部門經(jīng)常性賬實(shí)核對(duì)任務(wù)，防止出現(xiàn)將已入庫(kù)存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形；存貨保管部門定期對(duì)存貨進(jìn)展檢查，確保及

58、時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨損壞、蛻變等情況，加大注重運(yùn)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)的資料、商品、低值易耗品等物資的管理控制，防止浪費(fèi)、被盜和流失，明確清點(diǎn)范圍、方法、人員、頻率、時(shí)間等，合理安排人員、有序擺放存貨、堅(jiān)持清點(diǎn)記錄的完好；對(duì)于殘、次、冷、背存貨的處置，應(yīng)中選擇有效的處置方式，處置損失必需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。按照以下規(guī)定來(lái)處置存貨的日常賬務(wù)處置存貨的計(jì)價(jià)根底，存貨按照以下方法確定本錢：1、經(jīng)過(guò)支付現(xiàn)金方式獲得的存貨，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為本錢；2、經(jīng)過(guò)支付現(xiàn)金以為的方式獲得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為本錢；3、消費(fèi)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的資料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要

59、支出為本錢。存貨損失的認(rèn)定需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批：1、存貨盤虧損失，其盤虧金額和扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，根據(jù)以下證據(jù)認(rèn)定損失：1、存貨清點(diǎn)表；2、存貨保管人對(duì)盤虧的情況闡明；3、盤虧存貨的價(jià)值確定根據(jù)包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、一樣相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)錢或其他確定根據(jù)；4、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償情況闡明和內(nèi)部核準(zhǔn)文件。2、存貨報(bào)廢、毀損和蛻變損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，根據(jù)以下相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：1、單批或批量金額較小占企業(yè)同類存貨10%以下，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得，添加虧損10%以下，或10萬(wàn)元以下。下同的存貨，有企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；2、單項(xiàng)或批量

60、金額超越上述規(guī)定規(guī)范的較大存貨，應(yīng)獲得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；3、涉及保險(xiǎn)賠償?shù)?，?yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況闡明；4、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損和蛻變情況闡明及審批文件；5、殘值情況闡明；6、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償闡明和內(nèi)部核批手續(xù)。3、存貨被盜損失，其賬面價(jià)值和扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，根據(jù)以下證據(jù)認(rèn)定損失：1、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明資料；2、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況闡明；3、涉及保險(xiǎn)索賠的，該當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況闡明。七、固定資產(chǎn)的控制主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：根據(jù)相關(guān)部門提供的購(gòu)置設(shè)備發(fā)票及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等相關(guān)原