1、8. 稅收的經(jīng)濟影響2022/8/181第九章 稅收的經(jīng)濟影響本章結(jié)構(gòu)：2022/8/182第一節(jié) 稅收的收入效應和替代效應一、收入效應和替代效應的一般含義二、稅收的收入效應和替代效應2022/8/183一、收入效應和替代效應的一般含義 收入效應是指因收入的購買力下降或 上升對商品消費所作的調(diào)整。 替代效應是指隨著商品價格的變化， 人們用一種價格下降的商品替代其它 價格保持不變的商品，增加對價格相 對下降的商品的需求。換言之，替代 效應是指消費者因商品相對價格變化 而對其開支結(jié)構(gòu)所作的調(diào)整。2022/8/184二、稅收的收入效應和替代效應食品衣服OFE*EICI稅前預算線稅后預算線無差異曲線C

2、對衣服征稅后的均衡2022/8/185二、稅收的收入效應和替代效應食品衣服OFE*EICICFCE*對衣服征稅的替代效應和收入效應2022/8/186一位消費者把它的收入全部用在激光唱盤和面包上，唱盤的價格是每張20元，面包為5元。（1）畫出它的預算線，說明它對兩種商品的最優(yōu)購買量。（2）現(xiàn)在假定唱盤公司提供這樣一種交易：交納100元會費后，可以按10元一盤的價格購買光盤，請畫出新的預算線。若政府對每張光盤征稅1元，預算線如何變動？若其他不變，政府對消費者發(fā)放補貼50元則如何變化？2022/8/187第二節(jié) 稅收對個人儲蓄的影響一、儲蓄的生命周期模型二、個人所得稅的儲蓄效應三、利息所得稅的儲蓄

3、效應四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價2022/8/188一、儲蓄的生命周期模型模型假設： （1）第一時期的儲蓄在第二時期將完全消費掉； （2）第二時期的收入來源只能有利息所得； （3）政府課征所得稅，稅率是比例稅率。預算約束線： 個人目標：U=U(C1,C2) 預算約束：Y1=C1+S1 C2=S1(1+i)個人預算約束式：Y1=C1+S1=C1+C2/(1+i)2022/8/189一、儲蓄的生命周期模型C2C1U1U2U3ABOD(1+i)個人效用最大化2022/8/1810一、儲蓄的生命周期模型均衡條件：2022/8/1811二、個人所得稅的儲蓄效應C2C1U1U2ABONC21C22C1

4、2C11ME1E2稅收對個人儲蓄的收入效應2022/8/1812三、利息所得稅的儲蓄效應U1U2ABONC21C22C12C11E1E2C23C13E31+i(1-t)(1+i)C2C1利息所得稅的收入效應和替代效應2022/8/1813四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價所得稅對個人儲蓄行為的影響：（1）稅收對儲蓄的收入效應的大小取決于所得稅 的平均稅率水平，而替代效應的大小取決于所得 稅的邊際稅率高低；（2）邊際稅率的高低決定了替代效應的強弱，所 得稅的累進程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作 用越大；（3）高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收 入者征稅有礙于儲蓄增加；（4）減征或免征利息所得稅

5、將提高儲蓄的收益率， 有利于儲蓄。2022/8/1814四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價間接稅可能更有利于提高個人儲蓄率：（1）間接稅雖然會相對減少個人可利用的收入，但它減少的主要是用于消費的收入。（2）可以證明，間接稅在一定程度上增強了家庭的儲蓄能力。（3）在間接稅制下，貨幣幻覺也是個重要的因素。2022/8/1815第三節(jié)稅收對勞動供給的影響一次總付稅與比例稅的效應比較2022/8/1816（一）一次總付稅與比例稅的效應比較U1U2ADOCE1E2BE3E4FE收入閑暇W(wǎng)W(1-t)GHFZ比例稅與一次總付稅的勞動供給效應比較2022/8/1817第四節(jié)、稅收對投資的影響企業(yè)所得稅對企業(yè)投

6、融資決策的影響途徑包括：（1）借入資金的成本可以扣除，鼓勵企業(yè)用債務投 資融資，抑制企業(yè)用股票融資；（2）對公司支付的股息重復課稅，鼓勵企業(yè)保留收 益用于再投資或用于回購股份，而不是把它作 為股息分配給股東；（3）由于投資的部分成本不能從應稅所得中扣除， 企業(yè)所得稅抑制投資；（4）獲得加速折舊的投資比其它投資受到鼓勵。2022/8/1818消費投資替代效應2022/8/1819投資消費收入效應2022/8/1820第五節(jié) 稅收對收入分配的影響一、基本概念二、稅收制度與公平收入分配三、負所得稅概念2022/8/1821一、基本概念（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)（三）機

7、會公平和結(jié)果公平2022/8/1822（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配 功能收入分配是指收入在生產(chǎn)要素之間 的分配。 規(guī)模收入分配是指收入在家庭之間或個 人之間的分配。2022/8/1823（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)羅倫茨曲線：AB絕對公平分配線收入比例人口比例2022/8/1824（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù) 基尼系數(shù)=A(A+B) 基尼系數(shù)越大，不公平的程度就越大。 按照國際通用標準，基尼系數(shù)在0.3以下為 最佳狀態(tài)，在0.30.4之間為正常狀態(tài)，超 過0.4為警戒狀態(tài)，達到0.6則屬社會動亂隨 時可能發(fā)生的危險狀態(tài)。 我國的基尼系數(shù)在1994年就已超過警戒線。2022/8/1825（三）機

8、會公平和結(jié)果公平 機會公平簡單來說就是每個人都以同樣的 機會開始生活，獲得收入。 結(jié)果公平是指人們在不同的機會或同等的 機會中取得的可支配收入大致平等。 從各國的實踐來看，有些政府政策旨在產(chǎn) 生公平的機會，而有的政策則旨在產(chǎn)生公 平的結(jié)果。 作為公平收入分配的稅收政策，對于機會 的公平作用力度有限，而對于實現(xiàn)結(jié)果公 平比較有效。2022/8/1826二、稅收制度與公平收入分配（一）累進所得稅是調(diào)整高收入者收入分配的有力工具（二）稅收支出是增加低收入者收入的有力措施（三）遺產(chǎn)稅與贈與稅是削弱財富過渡集中的一項策略（四）社會保障稅是社會保障制度的主要資金來源渠道（五）所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹扭曲

9、效應的一種方法2022/8/1827三、負所得稅概念 負所得稅是一項對那些收入低于一定水平的 人們提供自動支付的建議，即根據(jù)低收入者 的收入狀況來確定生活保障數(shù)值的大小。 負所得稅的一般公式為： P=G-rY2022/8/1828三、負所得稅概念獲得的負稅款1000200030004000O100020003000400050001000200030004000實施負所得稅后的家庭年收入（元）稅前收入（元）貧困線應付的正稅2022/8/1829拉弗曲線稅率稅收收入稅收禁區(qū)2022/8/1830拉弗曲線的經(jīng)濟含義1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率；2、取得同樣多的稅收收入，

10、可以采取兩種不同的稅率；3、稅率、稅收收入和經(jīng)濟增長之間存在著相互依存、相互制約的關系，從而理論上說應當存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟增長的最優(yōu)稅率。2022/8/1831練習題1、減征或免征利息所得稅將儲蓄的收益率，儲蓄A、提高、不利于B、提高、有利于C、降低、有利于D、降低、不利于2、稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，其核心是：3、目前我國財政收入的主要形式是：4、下列稅種中容易發(fā)生轉(zhuǎn)嫁的是：A、個人所得稅B、企業(yè)所得稅C、遺產(chǎn)稅D、營業(yè)稅2022/8/18325、供給學派提出超過一定的限度會導致經(jīng)濟衰退的“稅率禁區(qū)”的理論是指：A、洛侖茲曲線 B、拉弗曲線C、菲利普斯曲線 D、馬歇爾曲線6、基尼系數(shù)越大，不公平的程度就越小。7、稅率越高，政府取得的稅收收入就越多。8、一般情況下，稅收的收入效應刺激人們更加努力工作，而替代效應則相反。9、稅收效應一定會使消費者減少閑暇，增加勞動