1、第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1、按“年初余額”和“期末余額”設(shè)專欄，以便進(jìn)行比較考核編制報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益指標(biāo)的增減變動(dòng)情況。2、“年初余額”根據(jù)上期末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”所列數(shù)字填列。3、“期末余額”根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿填列：（1）根據(jù)“總賬”余額直接填列,如：短期借款、稅費(fèi)、實(shí)收資本、交易性金融資產(chǎn)等應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交根據(jù)“總賬”余額計(jì)算填列：貨幣根據(jù)“明細(xì)賬戶”余額計(jì)算填列：（現(xiàn)金、存款、其他貨幣存款）“應(yīng)收賬款”填寫“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額之和減 “壞賬準(zhǔn)備”余額“預(yù)收款項(xiàng)”填寫“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款” 所屬明細(xì)賬貸方

2、余額之和“應(yīng)付賬款”填寫“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額之和“預(yù)付款項(xiàng)”填寫“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額之和?！纠磕称髽I(yè) 12 月 31 日“應(yīng)收賬款”總賬借方余額 450 000 元，其中“應(yīng)收賬款A(yù) 公司”賬戶借方余額 500 000 元，“應(yīng)收賬款B 公司”賬戶貸方余額為 50 000 元。當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 60 000 元，“預(yù)收賬款”賬戶總賬貸方余額 300 000 元，其中 “預(yù)收賬款C 公司”貸方余額為 320 000 元，“預(yù)收賬款D 公司”賬戶借方余額為 20 000 元。求該公司結(jié)賬日應(yīng)收賬款余額。（4）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列：“長期

3、借款”總賬余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期的長期借款后的金額填列?！纠磕称髽I(yè)長期借款情況如下：2020 年借 5 年期債 500 000 元，2021 年借 3 年期債 300 000元，2022 年借 3 年期債 550 000，2023 年資產(chǎn)負(fù)債表日長期借款為：同理：“長期應(yīng)收款”和“長期待攤費(fèi)用”，應(yīng)分別根據(jù)“長期應(yīng)收款”和“長期待攤費(fèi)用”總賬余額減去將于一年內(nèi)收回的長期應(yīng)收款和將于一年內(nèi)攤銷的長期待攤費(fèi)用明細(xì)金額填列。將于一年內(nèi)收回的長期應(yīng)收款和將于一年內(nèi)攤銷的長期待攤費(fèi)用金額記入“一年內(nèi)到期的非資產(chǎn)”項(xiàng)目。綜合運(yùn)用上述方法分析填列?！按尕洝睉?yīng)根據(jù)“材料采購或在

4、途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”等賬戶期末余額合計(jì)減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等賬戶期末余額的金額填列。資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)需要結(jié)合有關(guān)備查賬簿等分析填列：【課堂練習(xí)】1、通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的償債能力，為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考。2、資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)項(xiàng)目的順序按照（）排列A、項(xiàng)目的重要性B、項(xiàng)目的性C、項(xiàng)目的收益性D、項(xiàng)目的金額大小3、我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用（單）結(jié)構(gòu)。A、多步式B、單步式 C、式 D、賬戶式4、直接根據(jù)總賬賬戶余額填列的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有（多）：A、應(yīng)付賬款B、應(yīng)收票

5、據(jù)C、短期借款D、應(yīng)交稅費(fèi)5、資產(chǎn)負(fù)債表是將企業(yè)某一時(shí)期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目適當(dāng)分類匯總、排列后編制而成。6、資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定期間的財(cái)務(wù)狀況。7、某企業(yè) 12 月 31 日結(jié)賬后，“長期股權(quán)投資”賬戶余額為 120 000 元，“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶余額為 7 000 元，資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)填寫 5 000 元。8、某企業(yè) 12 月 31 日結(jié)賬后，“固定資產(chǎn)”賬戶余額 1 200 000 元，“累計(jì)折舊”余額為 80000 元，“固資減值準(zhǔn)備”賬戶余額為 150 000 元。資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”應(yīng)填寫 970 000元9、某企業(yè) 12 月 31 日結(jié)賬后

6、，“無形資產(chǎn)”賬戶余額為 484 000 元，“累計(jì)攤銷”余額為 46800 元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為 90 000 元。資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”余額應(yīng)為 347200 元。第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和意義（一）概念：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。（二）利潤表的意義1、通過利潤表，可了解企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入、成本、費(fèi)用及凈利潤（或虧損）等的實(shí)現(xiàn)及情況；2、通過利潤表不同時(shí)期的數(shù)字比較，可以分析企業(yè)獲利能力及利潤變化情況和未來發(fā)展趨勢；3、通過利潤表，可評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，了解投資者投入資本保值增值情況。二、利潤表的格式：格式有單步式和多步式兩種。第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算營業(yè)利潤

7、。營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）投資收益（投資損失）第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤總額。利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤。凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用三、利潤表編制的基本方法1、各項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源：各損益類科目發(fā)生額分析填列。各項(xiàng)目均需填“本期金額”和“上期金額”2、“營業(yè)收入/成本”項(xiàng)目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入/成本”和“其他業(yè)務(wù)收入/成本”科目本期發(fā)生額分析填列。3、“上期金額”欄數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表 “本期金額”欄數(shù)字填列。如上年度利潤表各項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)按本年度規(guī)定進(jìn)行調(diào)

8、整，然后填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)。4、可用負(fù)號(hào)列示的有：公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤?！菊n后習(xí)題】1、凈利潤是企業(yè)一定期間利潤總額扣除（單）后的余額。2、利潤表中需要自然計(jì)算填列的項(xiàng)目有（多）A、營業(yè)利潤B、所得稅費(fèi)用C.營業(yè)成本D、利潤總額3、某企業(yè) 12 月 31 日“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方發(fā)生額 30 600 000 元，借方額 180 000元（11 月份發(fā)生的銷售退回），“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額為 200 000 元。填列“利潤表” “主營業(yè)務(wù)收入”本期余額為 30 620 000 元。4、截止到 12 月 31 日，某企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額為 2 000 000 元，“主營業(yè)務(wù)成本”發(fā)生額 540 000 元，“其他業(yè)務(wù)收入”發(fā)生額 510 000 元，“其他業(yè)務(wù)成本”發(fā)生額 160000 元，“營業(yè)稅金及附加”發(fā)生額 800 000 元，“銷售費(fèi)用”發(fā)生額 62 000 元，“用”發(fā)生額 50 000 元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”發(fā)生額 180 000 元，“資產(chǎn)減值損失”發(fā)生額 60 000 元，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”借方發(fā)生額 460 000 元，“投資收益”貸方發(fā)生額 85