1、白稅法基礎(chǔ)知識(shí)入翱門笆第01講增值辦稅的概念俺 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 俺講義編號(hào)NOD耙E014197扳0002010跋0000101靶：針對(duì)本講義提俺問(wèn)埃隘搬搬一、增值稅背（一）概念爸1.概念昂增值稅，是盎以商品（含應(yīng)稅半勞務(wù)、銷售服務(wù)鞍、無(wú)形資產(chǎn)或不叭動(dòng)產(chǎn)）在流轉(zhuǎn)過(guò)癌程中產(chǎn)生的增值昂額為計(jì)稅依據(jù)而捌征收的一種流轉(zhuǎn)凹稅。氨 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 礙講義編號(hào)NOD暗E014197哎0002010澳0000102扳：針對(duì)本講義提拜問(wèn)愛(ài)翱2.什么是皚增值額呢？

2、斑板板 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 啊講義編號(hào)NOD巴E014197懊0002010稗0000103?。横槍?duì)本講義提柏問(wèn)稗霸 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 阿講義編號(hào)NOD鞍E014197班0002010靶0000104安：針對(duì)本講義提胺問(wèn)擺拜3.增值稅般怎么計(jì)算呢？哎頒柏輕輕的我走矮了，正如我輕輕白的來(lái)，揮一揮衣百袖，不帶走一片氨云彩。阿 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 八講義編號(hào)NOD把E014197矮00

3、02010唉0000105絆：針對(duì)本講義提巴問(wèn)翱按第02講增值傲稅征收范圍與稅藹率版澳增值稅征稅范圍半與稅率搬懊一、我國(guó)營(yíng)改增按行業(yè)范圍的整體疤介紹拔礙 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 啊講義編號(hào)NOD吧E014197俺0002020板0000101霸：針對(duì)本講義提安問(wèn)八哎 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 啊講義編號(hào)NOD拌E014197壩0002020瓣0000102爸：針對(duì)本講義提辦問(wèn)皚白 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void

4、(0); 跋講義編號(hào)NOD白E014197爸0002020靶0000103斑：針對(duì)本講義提埃問(wèn)啊捌罷唉二、營(yíng)改增的范稗圍以及稅率稗擺 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 八講義編號(hào)NOD案E014197隘0002020襖0000104敗：針對(duì)本講義提昂?jiǎn)柊蛋?HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 哎講義編號(hào)NOD澳E014197澳0002020矮0000105巴：針對(duì)本講義提擺問(wèn)白礙 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 斑講義編號(hào)

5、NOD奧E014197隘0002020八0000106爸：針對(duì)本講義提靶問(wèn)捌壩兩檔低稅率頒6%和11%氨低稅率6%頒壩 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 般講義編號(hào)NOD白E014197盎0002020懊0000107芭：針對(duì)本講義提皚問(wèn)絆案 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 骯講義編號(hào)NOD昂E014197捌0002020靶0000108芭：針對(duì)本講義提八問(wèn)伴愛(ài) HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 案講義編號(hào)NOD按E01

6、4197八0002020按0000109安：針對(duì)本講義提芭問(wèn)俺拜增值稅沒(méi)有拌3%稅率澳3%真實(shí)名絆字叫“征收率”疤征收率只有靶小規(guī)模納稅人和笆簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)扳用，一般納稅人胺采用一般計(jì)稅方矮法時(shí)，是不會(huì)用襖到3%的。吧 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 傲講義編號(hào)NOD靶E014197拜0002020斑0000110藹：針對(duì)本講義提岸問(wèn)靶征收率5%啊納稅人類型盎銷售不動(dòng)產(chǎn)暗計(jì)稅方法翱一般納稅人班2016年4月胺30日前取得的盎不動(dòng)產(chǎn)傲可以選擇適用敗簡(jiǎn)易計(jì)稅方法挨房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)白銷售自行開(kāi)發(fā)的藹房地產(chǎn)老項(xiàng)目敗小規(guī)模納稅人岸銷售不動(dòng)產(chǎn)（不半

7、含個(gè)體工商戶和搬個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)骯）叭征收率5%艾房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)敖銷售自行開(kāi)發(fā)的柏房地產(chǎn)項(xiàng)目把其他個(gè)人矮銷售的不動(dòng)產(chǎn)（敖不含自建、購(gòu)買胺的住房）胺納稅人類型拌不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃盎計(jì)稅方法捌一般納稅人拔出租不動(dòng)產(chǎn)（2翱016年4月3埃0日前取得）搬征收率5%凹小規(guī)模納稅人八出租不動(dòng)產(chǎn)（不笆含個(gè)人出租住房板）敖其他個(gè)人霸其他個(gè)人出租不阿動(dòng)產(chǎn)（不含住房癌）俺個(gè)人氨出租住房班5%的征收率減八按1.5%計(jì)算瓣 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 叭講義編號(hào)NOD藹E014197板0002020唉0000111唉：針對(duì)本講義提艾問(wèn)半邦增值稅和營(yíng)昂業(yè)稅的稅負(fù)

8、問(wèn)題藹如何理解？啊營(yíng)業(yè)稅和增傲值稅的稅負(fù)問(wèn)題氨是指納稅人挨實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)胺稅或者增值稅占斑納稅人當(dāng)期銷售百貨物、提供應(yīng)稅癌勞務(wù)或服務(wù)取得把的全部?jī)r(jià)款和價(jià)邦外費(fèi)用的比例。翱爸 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 癌講義編號(hào)NOD阿E014197柏0002020疤0000112巴：針對(duì)本講義提礙問(wèn)扒搬抵扣進(jìn)項(xiàng)稅挨，不是只有適用斑17%稅率才能般抵扣嗎？背增值稅一般礙計(jì)稅方法如下：罷應(yīng)納稅額=埃當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-柏當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額傲只要你是一唉般納稅人，采取盎一般計(jì)稅方法，阿無(wú)論你的適用稅凹率是多少，無(wú)論擺你購(gòu)進(jìn)貨物或服藹務(wù)適用的稅率是壩多少，進(jìn)項(xiàng)稅都

9、芭可以抵扣。絆 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 鞍講義編號(hào)NOD胺E014197靶0002020敖0000113跋：針對(duì)本講義提唉問(wèn)邦絆購(gòu)進(jìn)貨物只笆能從一般納稅人百購(gòu)進(jìn)嗎？搬不是的捌1.增值稅奧一般納稅人可以骯開(kāi)具叭2.小規(guī)模拌納稅人找稅務(wù)機(jī)罷關(guān)代開(kāi)案 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 背講義編號(hào)NOD艾E014197百0002020岸0000114懊：針對(duì)本講義提背問(wèn)邦班假設(shè)有甲、擺乙兩個(gè)供應(yīng)商，跋供應(yīng)同樣的貨物愛(ài)，甲為一般納稅艾人，其報(bào)價(jià)含稅八價(jià)117元，乙鞍為小規(guī)模納稅人

10、案，其報(bào)價(jià)為多少敖時(shí)，可以選擇乙懊？假設(shè)：買方地敖處市區(qū)，城市維百護(hù)建設(shè)稅為7%熬，乙的報(bào)價(jià)為X哎，乙可以到稅務(wù)搬機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增板值稅專用發(fā)票，捌則令兩種采購(gòu)方澳式下成本相同：般117-1巴17/（1+1胺7%）17%癌 （1+7巴%+3%+2%奧）敖=X-X/翱（1+3%） 八 3% （般1+7%+3%挨+2%）皚X=101皚.26元，為甲埃報(bào)價(jià)的86.5挨5%扮因此，當(dāng)小吧規(guī)模納稅人的含稗稅報(bào)價(jià)低于一般昂納稅人含稅報(bào)價(jià)扒的86.55%搬時(shí)，可以考慮從霸小規(guī)模納稅人處哀購(gòu)買貨物。澳 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 艾講義編號(hào)NOD瓣

11、E014197奧0002020耙0000115斑：針對(duì)本講義提奧問(wèn)八按一般納稅人背只能開(kāi)增值稅專壩用發(fā)票嗎？佰不是的佰增值稅專用霸發(fā)票和增值稅普爸通發(fā)票的核心區(qū)盎別就是專用發(fā)票吧能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅而澳普通發(fā)票不能抵絆扣，所以說(shuō)，如芭果你需要抵扣進(jìn)阿項(xiàng)稅的時(shí)候，就熬要取得增值稅專班用發(fā)票，有些不笆能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的啊項(xiàng)目，比如采購(gòu)扮發(fā)放給職工的福拔利用品，稅法就胺規(guī)定這個(gè)就無(wú)法伴取得增值稅專用挨發(fā)票。扳 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 哎講義編號(hào)NOD矮E014197敗0002020案0000116般：針對(duì)本講義提般問(wèn)隘靶思考：罷小規(guī)模納稅瓣人和

12、一般納稅人挨誰(shuí)的稅負(fù)輕？佰 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 爸講義編號(hào)NOD胺E014197捌0002020頒0000117唉：針對(duì)本講義提斑問(wèn)盎藹 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 皚講義編號(hào)NOD阿E014197敖0002020拜0000118矮：針對(duì)本講義提艾問(wèn)稗鞍第03講納稅白人類別登記管理絆與計(jì)稅方法擺班納稅人類別登記芭管理與計(jì)稅方法吧絆 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 八講義編號(hào)NOD敗E014197翱00

13、02030暗0000101跋：針對(duì)本講義提佰問(wèn)澳八愛(ài)般一、一般納稅人案與小規(guī)模納稅人笆劃分標(biāo)準(zhǔn)疤生產(chǎn)類型挨小規(guī)模納稅人疤一般納稅人拜1.生產(chǎn)企業(yè)（拌含加工、修理修半配企業(yè)）暗年應(yīng)稅銷售額拌50萬(wàn)元扒50萬(wàn)元襖2.提供應(yīng)稅服敗務(wù)（營(yíng)改增）扮年應(yīng)稅銷售額哎500萬(wàn)元暗500萬(wàn)元捌3.批發(fā)或零售翱貨物納稅人（流哎通企業(yè)）熬年應(yīng)稅銷售額胺80萬(wàn)元擺80萬(wàn)元案4.年應(yīng)稅銷售懊額超過(guò)小規(guī)模納襖稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他俺個(gè)人（個(gè)體工商癌戶除外）襖按小規(guī)模納稅人拌伴5.非企業(yè)性單柏位，不經(jīng)常生應(yīng)爸稅行為的單位和襖個(gè)體工商戶敗可選擇按小規(guī)模傲納稅人納稅巴挨6.年應(yīng)稅銷售癌額未超過(guò)小規(guī)模霸納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及捌新開(kāi)業(yè)的納稅人捌，

14、可以向主管稅靶務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般昂納稅人資格登記昂。捌條件：岸能夠按照國(guó)家統(tǒng)拔一的會(huì)計(jì)制度設(shè)襖置賬簿，根據(jù)合敖法、有效憑證核俺算，能夠提供準(zhǔn)拔確稅務(wù)資料。捌【提示1】暗除國(guó)家稅務(wù)總局辦另有規(guī)定外，納芭稅人一經(jīng)登記為暗一般納稅人以后斑，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)靶模納稅人。頒 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 半講義編號(hào)NOD挨E014197擺0002030半0000102哀：針對(duì)本講義提百問(wèn)埃壩類型隘稅務(wù)處理扳（1）生產(chǎn)型增半值稅白不得抵扣固定資班產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額壩（2）收入型增昂值稅壩分期抵扣固定資藹產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額頒（3）消費(fèi)型增叭值稅骯購(gòu)入時(shí)一次性抵邦扣固

15、定資產(chǎn)的進(jìn)扳項(xiàng)稅額稗（我國(guó)2009拔年1月1日改為吧消費(fèi)型增值稅）藹 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 耙講義編號(hào)NOD唉E014197八0002030艾0000103艾：針對(duì)本講義提佰問(wèn)敖背案埃二、增值稅的計(jì)版稅方法昂類型爸適用范圍搬應(yīng)納稅額埃一般計(jì)稅方法哀一般納稅人癌當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-百當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額暗簡(jiǎn)易計(jì)稅方法斑小規(guī)模納稅人、拌一般納稅人特定斑應(yīng)稅行為扳當(dāng)期銷售額征辦收率敗扣繳計(jì)稅方法笆境外單位或個(gè)人挨在境內(nèi)提供應(yīng)稅凹服務(wù)，在境內(nèi)未班設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的辦接受方支付的價(jià)拔款（1+稅率邦）稅率吧 HYPERLINK /xcware/lectu

16、re/javascript:void(0); 疤講義編號(hào)NOD頒E014197吧0002030芭0000104靶：針對(duì)本講義提隘問(wèn)俺擺第04講增值奧稅應(yīng)納稅額的計(jì)愛(ài)算柏昂增值稅應(yīng)納稅額鞍的計(jì)算巴把 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 爸講義編號(hào)NOD班E014197盎0002040笆0000101霸：針對(duì)本講義提霸問(wèn)佰氨Part 搬1骯小規(guī)模納稅搬人應(yīng)納稅額計(jì)算巴一、簡(jiǎn)易計(jì)疤稅方法隘簡(jiǎn)易計(jì)稅方辦法的銷售額不包吧括其應(yīng)納的增值俺稅稅額，納稅人芭采用銷售額和應(yīng)扮納增值稅稅額合熬并定價(jià)方法，按氨照下列公式計(jì)算半銷售額：跋銷售額=含啊稅銷售額/（

17、1瓣+征收率）白奧1簡(jiǎn)易征收叭范圍版a.小規(guī)模懊納稅人把b.一般納癌稅人特定應(yīng)稅額頒行為。按2應(yīng)納稅額岸按照銷售額霸和征收率計(jì)算應(yīng)奧納稅額，并不得熬抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。爸3銷售額界邦定捌銷售貨物或壩提供應(yīng)稅勞務(wù)和柏應(yīng)稅服務(wù)向購(gòu)買艾者收取全部?jī)r(jià)款稗和價(jià)外費(fèi)用。哀 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 瓣講義編號(hào)NOD拌E014197骯0002040哎0000102叭：針對(duì)本講義提八問(wèn)哀爸含稅銷售額背的換算翱（不含稅）般銷售額壩含稅銷售安額/（16%挨、11%、13耙%或17%）般矮 HYPERLINK /xcware/lecture/javascri

18、pt:void(0); 氨講義編號(hào)NOD哀E014197癌0002040奧0000103敗：針對(duì)本講義提巴問(wèn)稗藹簡(jiǎn)易計(jì)稅方板法應(yīng)納稅額計(jì)算阿某商店為增奧值稅小規(guī)模納稅暗人，2014年笆1月取得零售收矮入12.36萬(wàn)阿元。計(jì)算該商店白1月應(yīng)繳納的增柏值稅稅額。版1月不含稅隘銷售額版=12.3傲6/（1+3%罷）=12（萬(wàn)元把）骯1月應(yīng)繳納胺增值稅稅額胺=12*3白%=0.36（皚萬(wàn)元）白簡(jiǎn)易計(jì)稅方伴法應(yīng)納稅額計(jì)算邦 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 稗講義編號(hào)NOD哎E014197敗0002040挨0000104扮：針對(duì)本講義提巴問(wèn)斑斑P

19、art 班2叭一般納稅人奧應(yīng)納稅額計(jì)算絆購(gòu)進(jìn)扣稅法靶：佰應(yīng)納稅額盎當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-疤當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額翱當(dāng)期銷售般額適用稅率-氨當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額翱是所有的進(jìn)伴項(xiàng)稅額都可以抵胺扣嗎？澳藹 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 斑講義編號(hào)NOD扳E014197拔0002040案0000105佰：針對(duì)本講義提版問(wèn)哀襖銷項(xiàng)稅額的矮計(jì)算案銷項(xiàng)稅額拔銷售額稅率哎絆 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 扮講義編號(hào)NOD奧E014197懊0002040扮0000106巴：針對(duì)本講義提疤問(wèn)按班（一）一般埃銷售方式下

20、的銷傲售額俺納稅人收取爸全部?jī)r(jià)款和價(jià)外胺費(fèi)用，不包括胺1.受托加翱工應(yīng)征消費(fèi)稅的啊消費(fèi)品所代收代版繳的消費(fèi)稅；礙2.同時(shí)符白合以下條件的代皚墊運(yùn)輸費(fèi)用：拌a.承運(yùn)部把分的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)巴票開(kāi)具給購(gòu)買方巴的；襖b.納稅人拜將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交扳給購(gòu)買方的。拌3.同時(shí)符唉合三項(xiàng)條件代為背收取的政府性基哀金或者行政事業(yè)挨性收費(fèi)隘4.銷售貨皚物的同時(shí)代辦保礙險(xiǎn)等而向購(gòu)買方暗收取的保險(xiǎn)費(fèi)，八以及向購(gòu)買方收壩取的代購(gòu)買方繳盎納的車輛購(gòu)置稅班、車輛牌照費(fèi)。叭耙其他價(jià)外費(fèi)襖用，無(wú)論會(huì)計(jì)制捌度上如何核算，昂均應(yīng)并入銷售額版計(jì)算應(yīng)納稅額。絆癌銷售額以人敗民幣計(jì)算案納稅人以人白民幣以外的貨幣扮結(jié)算銷售額的，奧應(yīng)當(dāng)折合成人民白

21、幣計(jì)算。折合率伴可以選擇銷售額絆發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月佰1日的人民幣匯隘率中間價(jià)。確定捌后12個(gè)月內(nèi)不骯得變更。扳 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 班講義編號(hào)NOD捌E014197壩0002040般0000107絆：針對(duì)本講義提礙問(wèn)襖柏（二）特殊班銷售方式下的銷翱售額叭斑 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 伴講義編號(hào)NOD拜E014197捌0002040鞍0000108岸：針對(duì)本講義提般問(wèn)安傲1.折扣折百讓方式（1）板類型暗稅務(wù)處理跋舉例?。?）折扣銷售俺（商業(yè)折扣）昂價(jià)格折扣：銷售愛(ài)

22、額和折扣額在同扒一張發(fā)票上的“稗金額”欄分別注疤明的，可按折扣佰后的銷售額征收絆增值稅。否則，傲折扣額不得從銷唉售額中減除搬產(chǎn)品不含稅售價(jià)礙100元/件，般購(gòu)買10件以上奧8折優(yōu)惠。一次拌銷售11件，請(qǐng)八計(jì)算其銷項(xiàng)稅額擺。安【答案】銷項(xiàng)稅皚額=1001把180%1俺7%=149.懊6（元）礙實(shí)物折扣：按視挨同銷售中“無(wú)償敗贈(zèng)送”處理霸某企業(yè)采用買十盎送一的方式銷售斑貨物，單件產(chǎn)品安不含稅售價(jià)24傲5元。計(jì)算銷項(xiàng)澳稅額。凹【答案】銷項(xiàng)稅襖額=2451頒117%=4按58.15（元笆）吧 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 班講義編號(hào)NOD板

23、E014197版0002040八0000109?。横槍?duì)本講義提愛(ài)問(wèn)癌爸1.折扣折班讓方式（2）白類型案稅務(wù)處理挨舉例阿（2）銷售折扣敖（現(xiàn)金折扣）熬不得從銷售額中懊減除現(xiàn)金折扣額罷?，F(xiàn)金折扣計(jì)入捌“財(cái)務(wù)費(fèi)用”哀銷售價(jià)款100敗萬(wàn)元，購(gòu)貨方及般時(shí)付款，給予5絆%的折扣，實(shí)收傲95萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)頒算銷項(xiàng)稅額？敗【答案】銷項(xiàng)稅懊額1001懊7%=17（萬(wàn)藹元）瓣（3）銷售折讓安按規(guī)定開(kāi)具紅字班發(fā)票，可以從銷敖售額中減除折讓昂額案瓣（4）銷售退回搬按規(guī)定開(kāi)具全額哀增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票板敖納稅人采取骯折扣方式銷售貨跋物，如果銷售額哀和折扣額在同一班張發(fā)票分別注明皚，可按折扣后的伴銷售額征收增值巴稅，未在同一張斑發(fā)

24、票“金額”欄罷注明折扣金額，吧僅在發(fā)票備注折岸扣額，不得從銷辦售額中扣除。扒 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 捌講義編號(hào)NOD氨E014197皚0002040啊0000110八：針對(duì)本講義提斑問(wèn)愛(ài)哀2.以舊換按新阿類型啊稅務(wù)處理扳一般貨物頒按新貨物同期銷俺售價(jià)格確定銷售挨額，不得扣減舊拔貨物的收購(gòu)價(jià)格拜見(jiàn)例題哎金銀首飾爸可按銷售方實(shí)際昂收取的不含增值礙稅的全部?jī)r(jià)款征白收增值稅見(jiàn)扳例題阿 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 瓣講義編號(hào)NOD靶E014197皚0002040哀0000

25、111班：針對(duì)本講義提哎問(wèn)邦案一般貨物賬柏務(wù)處理襖百貨大樓銷安售A牌電冰箱，般零售價(jià)3510懊元臺(tái)，若顧客俺交還同品牌舊冰擺箱作價(jià)1000跋元，交差價(jià)25哎10元就可換回版全新冰箱。當(dāng)月叭采用此種方式銷扳售A牌電冰箱1扒00臺(tái)。背銷項(xiàng)稅額把=3510八/（1+17%鞍）*100*1柏7%=5100隘0（元）盎借：銀行存案款百頒 35100盎0敗貸：主跋營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A搬牌冰箱班 30搬0000壩應(yīng)邦交稅費(fèi)應(yīng)交扳增值稅（銷項(xiàng)稅般額）510拌00襖借：庫(kù)存商把品舊冰箱昂 10000半0佰貸：銀藹行存款拔1000背00叭 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:voi

26、d(0); 背講義編號(hào)NOD按E014197愛(ài)0002040澳0000112岸：針對(duì)本講義提罷問(wèn)耙懊某首飾商城吧為增值稅一般納柏稅人，2008啊年5月發(fā)生以下阿業(yè)務(wù)：采取“以芭舊換新”方式向藹消費(fèi)者銷售金項(xiàng)伴鏈2000條，艾新項(xiàng)鏈每條零售拔價(jià)0.25萬(wàn)元哀，舊項(xiàng)鏈每條作安價(jià)0.23萬(wàn)元跋，每條項(xiàng)鏈取得癌差價(jià)款0.02盎萬(wàn)元。阿 （1）應(yīng)納奧增值稅襖2000啊0.02（斑117%）敗17%5.8埃1（萬(wàn)元）瓣（2）應(yīng)納按消費(fèi)稅柏2000骯0.02（唉117%）暗5%1.71盎（萬(wàn)元）班 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 俺講義編號(hào)NOD扒

27、E014197邦0002040啊0000113敖：針對(duì)本講義提敖問(wèn)敗頒3.還本銷愛(ài)售盎還本銷售是把企業(yè)銷售貨物后板，在一定期限內(nèi)案將全部或部分銷翱貨款一次或分次懊無(wú)條件退還給購(gòu)皚貨方的一種銷售襖方式。骯銷售額就是捌貨物銷售價(jià)格，扮不得從銷售額中敗扣減還本支出。案 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 把講義編號(hào)NOD艾E014197奧0002040凹0000114傲：針對(duì)本講義提愛(ài)問(wèn)半鞍4.以物易皚物哎雙方均作購(gòu)壩銷處理。在以物跋易物活動(dòng)中，應(yīng)鞍分別開(kāi)具合法的奧票據(jù)。如收到的扮貨物未取得相應(yīng)岸票據(jù)，不得抵扣隘進(jìn)項(xiàng)稅額。哀【例題】甲矮企業(yè)為機(jī)

28、器設(shè)備百生產(chǎn)企業(yè)，乙企唉業(yè)為鋼材生產(chǎn)企白業(yè)，現(xiàn)在甲企業(yè)扳將市場(chǎng)售價(jià)為5敗0萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)暗備換取乙企業(yè)售靶價(jià)為40萬(wàn)元的盎鋼材。雙方各自般向?qū)Ψ介_(kāi)具增值案稅專用發(fā)票。皚【答案】笆甲企業(yè)：銷懊項(xiàng)稅額8.襖5萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅壩額6.8萬(wàn)奧元啊乙企業(yè)：銷靶項(xiàng)稅額6.傲8萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅疤額8.5萬(wàn)白元敗 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 啊講義編號(hào)NOD哀E014197斑0002040扮0000115瓣：針對(duì)本講義提氨問(wèn)澳懊5.包裝物拌押金挨具體類型哀稅務(wù)處理搬一般貨物巴如單獨(dú)記賬核般算，時(shí)間在1年翱以內(nèi)，又未逾期哀的，不并入銷售唉額征稅扳因逾期（1年

29、叭為限）未收回包昂裝物不再退還的昂押金，應(yīng)并入銷襖售額征稅。柏征稅時(shí)注意：捌逾期包裝物押金拔為含稅收入，需扒換算成不含稅價(jià)半再并入銷售額；疤稅率為所包裝皚貨物適用稅率。癌除啤酒、黃酒外凹的其他酒類產(chǎn)品搬無(wú)論是否返還以隘及會(huì)計(jì)上如何核罷算，均應(yīng)并入當(dāng)把期銷售額征稅跋 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 礙講義編號(hào)NOD巴E014197把0002040阿0000116板：針對(duì)本講義提按問(wèn)哀版1.某飲料霸廠為一般納稅人壩。2015年3澳月10日向某小哎賣部銷售果汁飲懊料，開(kāi)具普通發(fā)耙票上注明金額1班6500元；同板時(shí)收取單獨(dú)核算襖的包裝物押金1

30、瓣000元，計(jì)算背該飲料廠3月份柏應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅班額。昂銷項(xiàng)稅額爸16500（佰1+17%）絆17%239熬7.44（元）爸2.某白酒藹廠為一般納稅人翱，2015年4癌月1日向某小賣啊部銷售白酒，開(kāi)捌具普通發(fā)票上注斑明金額1650班0元；同時(shí)收取澳單獨(dú)核算的包裝啊物押金1000藹元，計(jì)算此業(yè)務(wù)盎酒廠4月份應(yīng)確俺認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。芭銷項(xiàng)稅額巴（16500拔1000）（八1+17%）芭17%=254靶2.74（元）癌 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 骯講義編號(hào)NOD啊E014197絆0002040芭0000117霸：針對(duì)本講義提芭問(wèn)霸把6.直

31、銷企壩業(yè)襖直銷企業(yè)先將貨伴物銷售給直銷員稗，直銷員再將貨藹物銷售給消費(fèi)者愛(ài)的拜直銷企業(yè)的銷售白額為其向直銷員啊收取的全部?jī)r(jià)款稗和價(jià)外費(fèi)用般直銷員將貨物銷捌售給消費(fèi)者，按矮規(guī)定繳納增值稅澳直銷企業(yè)通過(guò)直熬銷員向消費(fèi)者銷板售貨物，直接向八消費(fèi)者收取貨款按直銷企業(yè)的銷售熬額為其向消費(fèi)者藹收取的全部?jī)r(jià)款笆和價(jià)外費(fèi)用板 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 耙講義編號(hào)NOD稗E014197扮0002040扒0000118壩：針對(duì)本講義提敗問(wèn)按跋案例：懊有直銷資格霸的直銷企業(yè)A，佰為增值稅一般納昂稅人。主要生產(chǎn)安和銷售甲產(chǎn)品，壩甲產(chǎn)品成本價(jià)為白1000

32、元，同翱類一級(jí)批發(fā)價(jià)為哎1200元，零柏售價(jià)為1500阿元。李某是A的罷直銷員，A將甲稗產(chǎn)品按1600叭元的價(jià)格通過(guò)李百某直接賣給消費(fèi)氨者。以上價(jià)格均捌為不含稅價(jià)。本叭月以下列方式銷澳售貨物：熬方式一：李阿某從A處取得貨佰物，直接向購(gòu)貨熬方收取貨款，銷搬售數(shù)量為200鞍0件。暗方式二：李瓣某從A處取得貨案物，由A收取貨捌款并開(kāi)具發(fā)票，頒銷售數(shù)量為50拜0件。（本案例氨不涉及城市維護(hù)稗建設(shè)稅及附加）柏 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 八講義編號(hào)NOD凹E014197背0002040斑0000119癌：針對(duì)本講義提懊問(wèn)頒斑方式一：礙由于李

33、某直邦接向購(gòu)貨者收取笆貨款，A移送貨般物時(shí)應(yīng)按同類批唉發(fā)價(jià)開(kāi)具增值稅絆專用發(fā)票給李某敖（如李某沒(méi)有一安般納稅人資格，白可開(kāi)具普通發(fā)票襖。）。啊1.A會(huì)計(jì)吧處理為：懊A發(fā)出貨骯物時(shí)百借：應(yīng)收賬哀款板埃280.8胺貸：主把營(yíng)業(yè)務(wù)收入哀班240哎應(yīng)鞍交稅費(fèi)應(yīng)交藹增值稅（銷項(xiàng)稅哀額） 40.藹8哎注：120爸02000啊17%=40.矮8（萬(wàn)元）。骯甲產(chǎn)品成本版1000批跋發(fā)價(jià)格1200拌零售價(jià)格1擺500消扒費(fèi)者價(jià)格160搬0叭 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 昂講義編號(hào)NOD靶E014197哎0002040骯0000120哀：針對(duì)本講義提

34、盎問(wèn)搬罷A收到李岸某的銷貨款時(shí)阿借：銀行存艾款2柏80.8芭貸：應(yīng)昂收賬款佰 280.8案A結(jié)轉(zhuǎn)成敖本時(shí)礙借：主營(yíng)業(yè)跋務(wù)成本2阿00傲貸：庫(kù)半存商品 罷200按甲產(chǎn)品成本佰1000批拌發(fā)價(jià)格1200邦零售價(jià)格1挨500消按費(fèi)者價(jià)格160擺0阿 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 巴講義編號(hào)NOD辦E014197半0002040斑0000121胺：針對(duì)本講義提壩問(wèn)哀笆方式二：拔李某從A處安取得貨物，由A靶收取貨款并開(kāi)具拌發(fā)票，銷售數(shù)量翱為500件。（翱本案例不涉及城百市維護(hù)建設(shè)稅及案附加）半方式二：耙1.A會(huì)計(jì)盎處理為：絆A發(fā)出貨拔物給李某

35、時(shí)芭借：發(fā)出商捌品50愛(ài)貸：庫(kù)扮存商品50靶A收到銷背貨款時(shí)盎借：銀行存挨款芭壩93.6巴貸：主辦營(yíng)業(yè)務(wù)收入藹拌80襖應(yīng)擺交稅費(fèi)應(yīng)交耙增值稅（銷項(xiàng)稅骯額）13.6柏甲產(chǎn)品成本凹1000批拜發(fā)價(jià)格1200斑零售價(jià)格1瓣500消背費(fèi)者價(jià)格160藹0疤 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 熬講義編號(hào)NOD耙E014197傲0002040哀0000122艾：針對(duì)本講義提把問(wèn)襖奧A結(jié)轉(zhuǎn)成辦本時(shí)挨借：主營(yíng)業(yè)擺務(wù)成本50吧貸：發(fā)白出商品奧50爸李某按約白定銷售收入2.熬5%取得報(bào)酬翱借：銷售費(fèi)隘用 2昂貸：銀芭行存款搬 2安802.奧5%=2巴甲產(chǎn)品成

36、本把1000批拌發(fā)價(jià)格1200盎零售價(jià)格1壩500消哀費(fèi)者價(jià)格160矮0頒 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 拜講義編號(hào)NOD搬E014197澳0002040熬0000123半：針對(duì)本講義提吧問(wèn)扮扳第05講增值埃稅的核算方法與哀技巧敗斑增值稅的核算方白法與技巧絆一般納稅人搬賬戶設(shè)置皚增值稅應(yīng)交襖與預(yù)交核算把小規(guī)模納稅邦人賬戶設(shè)置暗常見(jiàn)問(wèn)題半 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 背講義編號(hào)NOD傲E014197芭0002050按0000101阿：針對(duì)本講義提凹問(wèn)按白跋埃一、一般納稅人

37、哎賬戶設(shè)置百在“應(yīng)交稅癌費(fèi)”科目下設(shè)置疤“應(yīng)交稅費(fèi)礙應(yīng)交增值稅”和按“應(yīng)交稅費(fèi)靶未交增值稅”兩挨個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行襖核算，其中，“邦應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)隘交增值稅”科目罷分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)襖稅額”、“已交澳稅金”、“銷項(xiàng)安稅額”、“出口藹退稅”、“進(jìn)項(xiàng)哀稅額轉(zhuǎn)出”等專搬欄。板矮 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 瓣講義編號(hào)NOD愛(ài)E014197霸0002050罷0000102愛(ài)：針對(duì)本講義提敖問(wèn)拜艾 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 佰講義編號(hào)NOD氨E014197安0002050伴0000103

38、拜：針對(duì)本講義提傲問(wèn)邦愛(ài)明細(xì)解讀凹1.“進(jìn)項(xiàng)絆稅額”專欄凹進(jìn)項(xiàng)稅額是佰指納稅人購(gòu)進(jìn)貨矮物或接受加工修芭理勞務(wù)和應(yīng)稅服隘務(wù)所支付或者承背擔(dān)的增值稅稅額礙。佰2.“銷項(xiàng)胺稅額”專欄邦納稅人銷售壩貨物或提供應(yīng)稅奧勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)啊按照銷售額和增愛(ài)值稅稅率計(jì)算的敗增值稅稅額哎 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 佰講義編號(hào)NOD俺E014197斑0002050疤0000104半：針對(duì)本講義提擺問(wèn)哎絆 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 班講義編號(hào)NOD辦E014197阿0002050爸0000

39、105胺：針對(duì)本講義提邦問(wèn)背稗3.“已交熬稅金”專欄氨記錄企業(yè)本鞍期（月）應(yīng)交而啊實(shí)際已交納的 艾增值稅額。挨4.“出口巴退稅”專欄班出口商品已唉征收的國(guó)內(nèi)稅部按分或全部退還給背出口商的一種措芭施邦5.“進(jìn)項(xiàng)霸稅額轉(zhuǎn)出”專欄吧企業(yè)購(gòu)進(jìn)的奧貨物發(fā)生非常損唉失以及將購(gòu)進(jìn)貨稗物改變用途，其哎抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額礙應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅阿費(fèi)應(yīng)交增值扮稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)辦出）”科目。安 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 絆講義編號(hào)NOD捌E014197芭0002050案0000106背：針對(duì)本講義提拔問(wèn)白邦癌6.“轉(zhuǎn)出捌未/多交增值稅伴”專欄敗當(dāng)月繳納增哎值稅，岸

40、借：應(yīng)交稅按費(fèi)應(yīng)交增值艾稅（轉(zhuǎn)出未交增挨值稅）吧貸：銀罷行存款岸思考：“轉(zhuǎn)藹出多交增值稅”鞍是當(dāng)期“進(jìn)項(xiàng)稅半額”大于“銷項(xiàng)芭稅額”的那部分斑嗎？愛(ài)答案：不是罷。捌 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 芭講義編號(hào)NOD按E014197吧0002050佰0000107稗：針對(duì)本講義提斑問(wèn)班佰把骯二、增值稅應(yīng)交案與預(yù)交核算安預(yù)交稅款：芭通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)捌應(yīng)交增值稅芭（已交稅金）”啊賬戶核算；疤當(dāng)期交納：拌當(dāng)月繳納上期增捌值稅則通過(guò)“應(yīng)霸交稅費(fèi)未交擺增值稅”賬戶核白算。半例：201挨6年4月20日襖，甲公司預(yù)交增板值稅20000傲0元，通過(guò)銀行背付

41、訖；月末，經(jīng)敖計(jì)算甲公司當(dāng)月邦增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額翱為520000俺元，銷項(xiàng)稅額為笆980000元奧；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交八增值稅。5月7俺日，甲公司通過(guò)愛(ài)銀行繳納上月未爸交增值稅。凹賬務(wù)處理：版（1）4月瓣20日，預(yù)交增熬值稅會(huì)計(jì)處理為板：靶借：應(yīng)交稅澳費(fèi)應(yīng)交增值扳稅（已交稅金）班 200 0拜00爸貸：銀埃行存款絆拜200 斑000埃 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 百講義編號(hào)NOD胺E014197拔0002050皚0000108澳：針對(duì)本講義提瓣問(wèn)哎罷（2）4月捌30日，結(jié)轉(zhuǎn)未案交增值稅：奧結(jié)轉(zhuǎn)未交增扒值稅=（980半 000-52耙0 00

42、0）-熬200 000唉=260 00瓣0（元）骯借：應(yīng)交稅絆費(fèi)應(yīng)交增值哎稅（轉(zhuǎn)出未交增拜值稅）26愛(ài)0 000藹貸：應(yīng)懊交稅費(fèi)未交襖增值稅岸壩 260 00愛(ài)0罷（3）5月傲7日，上交增值懊稅會(huì)計(jì)處理為：半借：應(yīng)交稅凹費(fèi)未交增值爸稅 260罷 000邦貸：銀翱行存款巴 2半60 000稗 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 盎講義編號(hào)NOD巴E014197笆0002050伴0000109柏：針對(duì)本講義提白問(wèn)絆吧總結(jié)：傲絆思考：如何啊判斷是增值稅 八“視同銷售”處稗理還是“進(jìn)項(xiàng)稅皚額轉(zhuǎn)出”處理？懊1.看是否霸增值，若增值一扮切都視同銷售。

43、斑2.如果未笆增值，則看對(duì)內(nèi)矮還是對(duì)外。佰 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 挨講義編號(hào)NOD把E014197骯0002050耙0000111壩：針對(duì)本講義提唉問(wèn)罷拔 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 半講義編號(hào)NOD鞍E014197啊0002050半0000112艾：針對(duì)本講義提吧問(wèn)板白精講扮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)跋出的會(huì)計(jì)處理。藹增值稅進(jìn)項(xiàng)壩稅額轉(zhuǎn)出所有情擺形均為出現(xiàn)所有八權(quán)轉(zhuǎn)移的情況，拔因此會(huì)計(jì)上不確傲認(rèn)損益。皚例：假設(shè)購(gòu)挨進(jìn)的貨物購(gòu)入價(jià)鞍2000元，購(gòu)礙進(jìn)時(shí)稅額已抵扣俺。霸1.用于非

44、辦增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目壩、免征增值稅項(xiàng)啊目、集體福利或暗者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)挨進(jìn)貨物或者應(yīng)稅胺勞務(wù)。半借：應(yīng)付職氨工薪酬福利胺費(fèi)哎2340把貸：庫(kù)骯存商品艾哎 2昂000傲應(yīng)辦交稅費(fèi)應(yīng)交愛(ài)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅笆額轉(zhuǎn)出）3瓣40奧借：管理費(fèi)挨用/銷售費(fèi)用等吧福利費(fèi)懊 234瓣0邦貸：應(yīng)扳付職工薪酬巴福利費(fèi)伴 2扒340扮 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 頒講義編號(hào)NOD版E014197扳0002050癌0000113伴：針對(duì)本講義提巴問(wèn)笆拌2.非正常凹損失的購(gòu)進(jìn)貨物扒及相關(guān)的應(yīng)稅勞拜務(wù)；非正常損失暗的在產(chǎn)品、產(chǎn)成昂品所耗用的購(gòu)進(jìn)白貨物或者應(yīng)稅勞半務(wù)。假設(shè)

45、損失已邦獲管理層確認(rèn)。拔靶借：待處理扒財(cái)產(chǎn)損溢拌昂2340拌貸：庫(kù)絆存商品熬白20拜00哀應(yīng)版交稅費(fèi)應(yīng)交奧增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅罷額轉(zhuǎn)出） 3瓣40八借：營(yíng)業(yè)外把支出柏 2340鞍貸：待吧處理財(cái)產(chǎn)損溢昂2340翱 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 頒講義編號(hào)NOD白E014197扳0002050凹0000114斑：針對(duì)本講義提哀問(wèn)搬邦啊哎三、小規(guī)模納稅笆人賬戶設(shè)置昂小規(guī)模納稅澳人設(shè)置“應(yīng)交稅稗費(fèi)應(yīng)交增值稅凹”科目。翱賬務(wù)處理叭進(jìn)貨：巴借：庫(kù)存商凹品骯貸：銀暗行存款等翱銷售過(guò)程核伴算：稗借：銀行存阿款或（應(yīng)收賬款靶）艾貸：主背營(yíng)業(yè)務(wù)收入藹應(yīng)吧交稅

46、費(fèi)應(yīng)交按增值稅氨結(jié)轉(zhuǎn)成本唉借：主營(yíng)業(yè)靶務(wù)成本埃貸：庫(kù)斑存商品啊 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 澳講義編號(hào)NOD藹E014197瓣0002050哎0000115岸：針對(duì)本講義提疤問(wèn)凹白佰四、常見(jiàn)問(wèn)題礙1.1不動(dòng)暗產(chǎn)分期抵扣常見(jiàn)懊問(wèn)題基本規(guī)啊定凹增值稅一般藹納稅人2016扒年5月1日后取挨得并在會(huì)計(jì)制度八上按固定資產(chǎn)核白算的不動(dòng)產(chǎn)，以拌及2016年5藹月1日后發(fā)生的盎不動(dòng)產(chǎn)在建工程版，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)把按規(guī)定分2年從岸銷項(xiàng)稅額中抵扣鞍。隘第一年抵扣白60%稗第二年抵扣吧40%頒 HYPERLINK /xcware/lecture/javas

47、cript:void(0); 絆講義編號(hào)NOD昂E014197靶0002050霸0000116矮：針對(duì)本講義提叭問(wèn)隘骯1.2不動(dòng)礙產(chǎn)分期抵扣常見(jiàn)襖問(wèn)題適用范背圍巴a.201礙6年5月1日后哀取得并按固定資鞍產(chǎn)在會(huì)計(jì)制度上骯核算的不動(dòng)產(chǎn)。版巴b.201斑6年5月1日后按發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在瓣建工程班鞍 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 爸講義編號(hào)NOD瓣E014197柏0002050礙0000117唉：針對(duì)本講義提骯問(wèn)澳阿c.201耙6年5月1日后哎購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)白服務(wù)、建筑服務(wù)叭業(yè)，用于以下用皚途的：稗般伴 HYPERLINK /xcware

48、/lecture/javascript:void(0); 按講義編號(hào)NOD胺E014197敗0002050皚0000118岸：針對(duì)本講義提熬問(wèn)巴阿1.3不動(dòng)傲產(chǎn)分期抵扣常見(jiàn)佰問(wèn)題抵扣方矮式伴a.取得于暗2016年5月愛(ài)1日以后開(kāi)具的八增值稅扣稅憑證凹。白隘b.進(jìn)項(xiàng)稅埃額的60%部分胺于取得扣稅憑證敗當(dāng)期抵扣；40跋%部分為待抵扣皚進(jìn)項(xiàng)稅額，于取敖得扣稅憑證當(dāng)月搬起第13個(gè)月抵?？邸０窗?HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 啊講義編號(hào)NOD矮E014197芭0002050矮0000119耙：針對(duì)本講義提熬問(wèn)捌絆1.4不動(dòng)拌產(chǎn)分期抵扣常見(jiàn)爸問(wèn)

49、題特殊處襖理版a.已抵扣懊的進(jìn)項(xiàng)稅額如何俺處理？板（1）購(gòu)進(jìn)阿時(shí)已全額抵扣進(jìn)絆項(xiàng)稅額的貨物和敖服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不癌動(dòng)產(chǎn)在建工程的襖，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)扒稅額的40%部胺分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的熬當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額叭中扣減，計(jì)入待捌抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，班并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月埃起第13個(gè)月從按銷項(xiàng)稅額中抵扣皚。骯（2）不動(dòng)藹產(chǎn)在建工程發(fā)生爸非常損失的，其拌所耗用的購(gòu)進(jìn)貨礙物、設(shè)計(jì)服務(wù)和哎建筑服務(wù)已抵扣愛(ài)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于巴當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出，哎待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額藹不得抵扣。翱 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 胺講義編號(hào)NOD笆E014197耙0002050絆0000120愛(ài)：針對(duì)本講義提

50、藹問(wèn)跋皚b.未抵扣拜的進(jìn)項(xiàng)稅額如何吧處理？把（1）銷售霸取得的不動(dòng)產(chǎn)或隘者不動(dòng)產(chǎn)在建工拜程時(shí)，尚未抵扣矮的待進(jìn)項(xiàng)稅額允扮許于銷售當(dāng)期抵爸扣。背（2）注銷礙稅務(wù)登記時(shí)其尚壩未抵扣完畢的待搬抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額于班注銷清算的當(dāng)期跋從銷項(xiàng)稅額中抵暗扣。傲 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 懊講義編號(hào)NOD岸E014197埃0002050百0000121扳：針對(duì)本講義提案問(wèn)疤吧2.1所有耙的采購(gòu)都需要拿拌到增值稅專用發(fā)罷票嗎？矮艾 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 巴講義編號(hào)NOD笆E01419

51、7矮0002050癌0000122背：針對(duì)本講義提頒問(wèn)板拔3.商業(yè)折愛(ài)扣、現(xiàn)金折扣、半銷售折讓、銷售鞍退回區(qū)別？對(duì)增背值稅影響？捌例：甲公司八2016年3月隘18日銷售一批伴商品，增值稅發(fā)暗票注明的售價(jià)為翱40000元，挨增值稅為680哀0元，該批產(chǎn)品扒的成本為350叭00元。傲實(shí)現(xiàn)銷售收敖入骯借：應(yīng)收賬俺款罷芭46800安貸：主唉營(yíng)業(yè)務(wù)收入板傲 4000把0邦應(yīng)骯交稅費(fèi)應(yīng)交擺增值稅（銷項(xiàng)稅伴額）6800暗借：主營(yíng)業(yè)邦務(wù)成本35敗000俺貸：庫(kù)百存商品3熬5000爸 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 扳講義編號(hào)NOD白E014197笆0

52、002050啊0000123哎：針對(duì)本講義提辦問(wèn)跋拌3.1銷售柏折讓、銷售退回阿對(duì)增值稅影響？爸例：甲公司愛(ài)2016年3月挨18日銷售一批礙商品，增值稅發(fā)笆票注明的售價(jià)為啊40000元，芭增值稅為680暗0元，該批產(chǎn)品懊的成本為350凹00元。貨到后案買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)鞍量與合同要求不背一致，要求給予稗價(jià)款5%的折讓拔，甲公司同意折皚讓。霸實(shí)現(xiàn)銷售折胺讓芭借：主營(yíng)業(yè)敗務(wù)收入扳斑2000搬應(yīng)交稅爸費(fèi)應(yīng)交增值百稅（銷項(xiàng)稅額）扳 340案貸：應(yīng)愛(ài)收賬款柏板 2340霸借：銀行存拌款444瓣60氨貸：應(yīng)耙收賬款44叭460稗實(shí)現(xiàn)銷售退八回啊借：主營(yíng)業(yè)啊務(wù)收入跋柏 40000礙應(yīng)交稅安費(fèi)應(yīng)交增值版稅（銷項(xiàng)稅

53、額）佰6800鞍貸：應(yīng)氨收賬款拌澳46800八借：庫(kù)存商耙品3班5000壩貸：主安營(yíng)業(yè)務(wù)成本案35000鞍 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 阿講義編號(hào)NOD熬E014197拌0002050擺0000124佰：針對(duì)本講義提爸問(wèn)邦頒3.2現(xiàn)金凹折扣對(duì)增值稅影邦響？骯例：甲公司巴2016年3月挨18日銷售一批搬商品，增值稅發(fā)癌票注明的售價(jià)為壩40000元，耙增值稅為680巴0元，該批產(chǎn)品骯的成本為350案00元。規(guī)定的百現(xiàn)金折扣條件為澳：210，1懊20，n3案0，公司采用總靶價(jià)法核算現(xiàn)金折擺扣，3月20日氨收回貨款。般實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金折瓣扣爸借：

54、銀行存扮款4586百4八財(cái)務(wù)費(fèi)般用936版貸：應(yīng)熬收賬款46傲800耙 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 熬講義編號(hào)NOD哎E014197半0002050皚0000125愛(ài)：針對(duì)本講義提耙問(wèn)板叭3.3商業(yè)扳折扣對(duì)增值稅影哀響？唉例：A公司熬賒銷商品一批，凹按價(jià)目表的價(jià)格吧計(jì)算，貨款金額疤總計(jì)10000拔0元，給買方的邦商業(yè)折扣為10唉%，適用增值稅盎稅率為17%。拌實(shí)現(xiàn)商業(yè)折襖扣邦借：應(yīng)收賬斑款唉暗 105300拜貸：主拔營(yíng)業(yè)務(wù)收入芭哎 9000把0啊應(yīng)案交稅費(fèi)應(yīng)交俺增值稅（銷項(xiàng)稅爸額） 1530案0邦收到貨款時(shí)班：扳借：銀行存按款10

55、5熬300暗貸：應(yīng)班收賬款 1捌05300耙 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 岸講義編號(hào)NOD唉E014197啊0002050胺0000126襖：針對(duì)本講義提暗問(wèn)案笆4.1什么百是平銷返利？拔平銷 價(jià)格按：進(jìn)貨價(jià)格般返利 經(jīng)銷挨商達(dá)到廠家標(biāo)準(zhǔn)佰，給予返利埃 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 敖講義編號(hào)NOD襖E014197扒0002050般0000127案：針對(duì)本講義提斑問(wèn)愛(ài)俺4.2平銷頒返利流程？愛(ài)疤 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:

56、void(0); 斑講義編號(hào)NOD瓣E014197安0002050板0000128盎：針對(duì)本講義提斑問(wèn)奧胺4.3平銷愛(ài)返利的意義：稗1.保護(hù)經(jīng)柏銷商的權(quán)益百2.保護(hù)廠唉家自己的價(jià)格體邦系熬3.返點(diǎn)在骯手，經(jīng)銷商要聽(tīng)礙指揮稗 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 拔講義編號(hào)NOD隘E014197邦0002050般0000129?。横槍?duì)本講義提擺問(wèn)俺暗4.4平銷骯反利芭平銷反利胺現(xiàn)金反點(diǎn)扒借：銀行存安款唉案 117000巴貸：預(yù)艾收賬款皚氨1170芭00澳借：預(yù)收賬爸款澳胺 117000礙貸：主班營(yíng)業(yè)務(wù)收入跋安1000藹00半應(yīng)敗交增值稅應(yīng)隘交

57、增值稅（銷項(xiàng)耙稅額） 170斑00藹借：主營(yíng)業(yè)俺務(wù)收入班班 2564.氨10巴應(yīng)交稅阿費(fèi)應(yīng)交增值芭稅（銷項(xiàng)稅額）伴435.9搬0版貸：銀案行存款扒霸300稗0奧假設(shè)經(jīng)銷商安的銷售規(guī)模達(dá)到安50萬(wàn)元以上，半依照合同規(guī)定以皚現(xiàn)金返點(diǎn)時(shí)，返盎點(diǎn)金額為300按0元.疤 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 藹講義編號(hào)NOD八E014197稗0002050熬0000130稗：針對(duì)本講義提岸問(wèn)背耙平銷反利胺貨物反點(diǎn)拌借：主營(yíng)業(yè)艾務(wù)收入巴挨 2564.1半0按應(yīng)交稅霸費(fèi)應(yīng)交增值藹稅（銷項(xiàng)稅額）凹435.90巴啊貸：庫(kù)按存商品熬靶3000艾白假設(shè)經(jīng)銷商哎的

58、銷售規(guī)模達(dá)到疤50萬(wàn)元以上，骯依照合同規(guī)定以胺貨返點(diǎn)時(shí)，返貨捌金額為3000敗元.并開(kāi)具紅字捌專用發(fā)票。疤 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 伴講義編號(hào)NOD吧E014197稗0002050阿0000131骯：針對(duì)本講義提俺問(wèn)頒澳第06講其他邦稅種基礎(chǔ)知識(shí)介拌紹敖罷稅法基礎(chǔ)知識(shí)入佰門昂澳二、城建稅、教霸育費(fèi)附加、地方隘性教育費(fèi)附加頒（一）城市昂維護(hù)建設(shè)稅邦是我國(guó)為了唉加強(qiáng)城市的維護(hù)靶建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)笆定城市維護(hù)建設(shè)擺資金的來(lái)源，對(duì)罷有經(jīng)營(yíng)收入的單瓣位和個(gè)人征收的懊一個(gè)稅種。按（二）教育唉費(fèi)附加皚作用：白1.教育費(fèi)盎附加是國(guó)家規(guī)定八要求的，

59、用于義阿務(wù)教育。佰2.發(fā)展地按方性教育事業(yè)，板擴(kuò)大地方教育經(jīng)把費(fèi)的資金來(lái)源。斑 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 叭講義編號(hào)NOD扮E014197拔0002060癌0000101白：針對(duì)本講義提澳問(wèn)皚邦（三）三稅哎的計(jì)稅依據(jù)敖以納稅人實(shí)翱際繳納的消費(fèi)稅斑，增值稅額為計(jì)把稅依據(jù)，分別與巴消費(fèi)稅，增值稅鞍同時(shí)繳納。氨1.城市維班護(hù)建設(shè)稅埃埃2.教育費(fèi)鞍附加背班 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 氨講義編號(hào)NOD懊E014197靶0002060霸0000102瓣：針對(duì)本講義提捌問(wèn)昂氨【

60、南姐出難矮題】癌2016年骯7月30日，在骯北京市的A企業(yè)敖發(fā)生增值稅10笆000元，消費(fèi)般稅2000元，皚計(jì)算A公司的城背市維護(hù)建設(shè)稅與霸教育費(fèi)附加。笆【南姐有奇半解】挨城市維護(hù)建襖設(shè)稅=（100笆00+2000瓣）7%=84愛(ài)0（元）埃教育費(fèi)附加板= （1000艾0+2000）翱3%=360壩（元）靶地方教育費(fèi)絆附加= （10板000+200岸0）2%=2奧40（元）拜 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 稗講義編號(hào)NOD鞍E014197跋0002060哎0000103案：針對(duì)本講義提伴問(wèn)隘辦矮邦三、個(gè)人所得稅懊個(gè)人所伴得稅 = 計(jì)稅