1、增值稅的征稅范圍解釋（注稅復習資料）增值稅征稅范圍的寬窄有所不同，主要分為以下四類：第一類：征稅范圍僅限于工業(yè)制造環(huán)節(jié)。不能解決重復征稅的問題，限制了增值稅優(yōu)越性的發(fā)揮。第二類：征稅范圍包括工業(yè)制造和貨物批發(fā)兩個環(huán)節(jié)?？梢栽谳^大范圍內(nèi)消除因貨物流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不同導致的稅負不公問題，促進貨物的合理流通。第三類：征稅范圍包括工業(yè)制造、貨物批發(fā)和貨物零售三個環(huán)節(jié)。這種辦法的征稅范圍大，能夠充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)越性，并且能夠更好地平衡進口貨物與本國貨物的稅負。目前，大部分發(fā)展中國家采用這種辦法確定增值稅的征稅范圍。第四類：征稅范圍在第三類的基礎上擴展到服務業(yè)。征稅范圍的范圍最廣，能夠比較徹底地解決重復征稅的問

2、題，是一種最完善的增值稅。一、征稅范圍（一）一般規(guī)定：凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。注意的問題：銷售貨物。貨物是指有形動產(chǎn)（包括電力、熱力、氣體在內(nèi)）,不包括不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)；對不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售行為，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應當征收營業(yè)稅。進口貨物。當進口的貨物報關到岸時,必須向海關申報繳納增值稅后方可讓貨物進關通行。這部分增值稅可以作為進項稅用于抵扣。提供應稅勞務。提供加工（嚴格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配勞務（使貨物恢復原狀和功能的業(yè)務）。注意看修理的對象,針對動產(chǎn)而言,應當征收增值稅,針對不動產(chǎn)而言,

3、應當征收營業(yè)稅。單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務,不屬于增值稅應稅勞務。（二）具體規(guī)定：征收范圍的特殊項目貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）中的實物交割；銀行銷售金銀的業(yè)務；（銀行的業(yè)務一般交營業(yè)稅）典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務和寄售行業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品；（郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅）郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅。特殊行為（1）視同銷售行為。（熟練掌握）將貨物交付他人代銷：注意：作為委托方

4、，收到代銷清單或收到全部或部分貨款的為納稅義務發(fā)生時間，未收到代銷清單或貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天的，都確認銷售。銷售代銷貨物：注意：a.既對銷售額征增值稅，又按手續(xù)費交營業(yè)稅；b.作為代銷一方，在收到增值稅專用發(fā)票以后才能抵扣進項稅金；設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機構(gòu)移送縣（市）以外的其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的，以最終實現(xiàn)銷售的單位計算納稅。將自產(chǎn)工的貨物用于日叭稅頃民將自產(chǎn)工的貨物用于集悴福利或個人消費三歸自嚴、曲加工購奚的貨愉作橄資提供給其他單位或個悴經(jīng)營琵股出去了）將自產(chǎn)、埶加工或購買的貨愉分配給腔東磁資者M（分出去了將自產(chǎn)、埶加工或購買的貨愉無償贈送他人.（送出去了）注意至可總結(jié)為：a均沒有貨款結(jié)算，計稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定，而不能用移送貨物的賬面成本；在計算所得稅時不同情況下對所得額計算的影響不同。b.凡是自產(chǎn)或委托加工的貨物，無論對內(nèi)（非應稅項目、集體福利和個人消費）對外（投資、分配、贈送）一律視同銷售，繳納增值稅，對應的進項稅