1、立信會計師事務(wù)所管理有限公司銷售與收款循環(huán)：了解內(nèi)部控制所屬會計師事務(wù)所:被審計單位：索引號：XSi項目：財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：了解被審計單位銷售與收款循環(huán)和財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄獲得的了解。針對銷售與收款循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。記錄在了解和評價銷售與收款循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險，以及擬采取的應(yīng)對措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿：XSL-1:了解內(nèi)部控制匯總表XSL-2:了解

2、內(nèi)部控制設(shè)計控制流程XSL-3:評價內(nèi)部控制設(shè)計控制目標(biāo)及控制活動XSL-4:確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明：1在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。3審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：XSL-1:匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；XSL-2:記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；XSL-3:記錄與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動；XSI-4:記錄穿行

3、測試的過程和結(jié)論。立信會計師事務(wù)所管理有限公司銷售與收款循環(huán)：了解內(nèi)部控制匯總表所屬會計師事務(wù)所:被審計單位：索引號：XSL-1項目：財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：1.受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額應(yīng)收賬款、營業(yè)收入、應(yīng)交稅費（注：此處僅列示主要交易和賬戶余額，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。例如，受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還有預(yù)收款項、應(yīng)收票據(jù)等。2.現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對其實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)

4、內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貸幣資金內(nèi)部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體計劃中記錄對其進(jìn)行的了解和測試工作。）2.主要業(yè)務(wù)活動主要業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解銷售（是/否）記錄應(yīng)收賬款（是/否）記錄稅金（是/否）收款（是/否）維護(hù)顧客檔案（是/否）（注：注冊會計師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制，如果注冊會計師在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說明原因。）了解交易流程根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下：（1）是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位

5、實際情況具體填列自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果發(fā)生重大變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列是否發(fā)現(xiàn)任何非正常交易或重大事項？如果已識別出非正常交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列(注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項，以及對審計計劃的影響。)是否進(jìn)一步識別出其他風(fēng)險？如果已識別出其他風(fēng)

6、險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列(注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的其他風(fēng)險，以及對審計計劃的影響。)4.信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護(hù)更新日期以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列5.初步結(jié)論以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列(注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：(1)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計無效或缺乏必

7、要的控制。)6.溝通事項是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列立信會計師事務(wù)所管理有限公司銷售與收款循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計控制流程所屬會計師事務(wù)所:被審計單位：索引號：XSL-2項目：財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：編制說明：注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于：交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性

8、質(zhì)和使用程度；內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存；控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)；與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進(jìn)行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程(如編制調(diào)節(jié)表)；與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；會計記錄及其他支持性信息；使用的重要檔案和表格；主要輸出信息(包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途；輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序；會計分錄的生成、記錄和處理程序，

9、包括將非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄過至明細(xì)賬和總賬的程序。在本審計工作底稿對銷售與收款循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容應(yīng)索引至銷售與收款循環(huán)控制測試(XSC)的審計工作底稿。如果被審計單位針對不同類型的銷售與收款業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動，例如，被審計單位對現(xiàn)銷和賒銷業(yè)務(wù)實施不同的控制活動，應(yīng)分別予以記錄。銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并已與XXX.XXX等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列（注：此處應(yīng)記錄被審計單位的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評價其是否有助于建

10、立有效的內(nèi)部控制。）2.主要業(yè)務(wù)活動介紹以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列（注：此處應(yīng)記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：被審計單位主要銷售內(nèi)容和銷售方式、相關(guān)文件記錄、對銷售與收款政策的制定和修改程序、對職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。）（1）銷售以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列（注：1.此處應(yīng)記錄對被審計單位接受訂單、審批、銷售流程的了解。例如，訂單的接受與審批、賒銷申請的（注：此處應(yīng)記錄對存貨發(fā)出后至應(yīng)收賬款確認(rèn)、記錄流程的了解。例如，發(fā)票的開具和核對、核對及差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對、與顧客對賬、應(yīng)收賬款調(diào)整及計提壞賬準(zhǔn)備等。）（3）記錄稅金以上空白方框內(nèi)請按

11、照被審計單位實際情況具體填列（注：此處應(yīng)記錄對稅金的確認(rèn)、申報、繳納流程的了解。）收款以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列（注：此處應(yīng)記錄對收款業(yè)務(wù)流程的了解。例如，收款的記錄、收款方式、應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)以及期末對收款情況的監(jiān)控等。）（5）維護(hù)顧客檔案以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列（注：1.此處應(yīng)記錄對顧客檔案維護(hù)流程的了解。例如，維護(hù)申請、審批、處理以及期末審核等。2.顧客檔案是指記錄經(jīng)批準(zhǔn)的顧客詳細(xì)信息的文件，包括顧客名稱、銀行賬戶、收貨地址、郵寄地址、聯(lián)系方式、賒銷信用額度、收款折扣條件，過去期間的交易情況等。）個人收集整理勿做商業(yè)用途 /17立信會計師事務(wù)

12、所管理有限公司銷售與收款循環(huán)：評價內(nèi)部控制設(shè)計控制目標(biāo)及控制活動所屬會計師事務(wù)所:被審計單位：索引號：XSL-3項目：編制：日期：財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：編制說明：1本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對XSL-2中的示例所設(shè)計，并非對所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況選擇能夠確保實現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動。2本審計工作底稿用以記錄銷售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動以及被審計單位的控

13、制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。3.如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該項控制目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達(dá)到有關(guān)控制目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況進(jìn)行填寫。4注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全

14、達(dá)到控制目標(biāo)，這時注冊會計師需要識別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動，并對其進(jìn)行測試，以獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠的保證程度。5-項控制活動可能可以達(dá)到多個控制目標(biāo)。為提高審計效率，如存在可以同時達(dá)到多個控制目標(biāo)的控制活動，注冊會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。6如果某一項控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位控制的有效性以及其對擬采取的審計策略的影響。7如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額

15、及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）被審計單位：項目：編制：日期：立信會計師事務(wù)所管理有限公司銷售與收款循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測試）所屬會計師事務(wù)所:索引號：XSL-4財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：編制說明：1本審計工作底稿記錄的穿行測試內(nèi)容，系針對XSL-2中的示例設(shè)計，僅為說明應(yīng)對執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行穿行測試。注冊會計師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)，并記錄測試過程和結(jié)論，注冊會計師可以保留與所測試的控制活動相

16、關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計工作底稿進(jìn)行索引。注冊會計師應(yīng)對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程。如擬實施控制測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一。銷售與收款循環(huán)穿行測試與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果銷售銷售訂單編號#（日期）銷售訂單內(nèi)容是否復(fù)核顧客信用額度（是/否）銷售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?否）銷售發(fā)票是否經(jīng)過復(fù)核銷售發(fā)票編號#（日期）出運(yùn)通知單編號#（日期）銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單、貨運(yùn)提單內(nèi)容是否一致（是/否）報關(guān)單編號#（日期）是否取得貨運(yùn)提單（是/否）記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號#（日期）

17、發(fā)票上是否蓋“相符”印戳（是/否）是否記入應(yīng)收賬款借方（是/否）收款收款憑證編號#（日期）收款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批（是/否）有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷章（是/否）付款人名稱是否與顧客一致（是/否）銀行進(jìn)賬單編號#/信用證編號#（日期）是否正確輸入應(yīng)收賬款貸方（是/否）各表式均為樣張，測試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計單位規(guī)模確定銷售與收款循環(huán)穿行測試與新顧客承接有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號是否編制顧客申請表（是/否）是否編制新顧客基本情況表（是/否）是否取得新顧客信用等級的評定報告（是/否）是否經(jīng)信用管理經(jīng)理審批（是/否）信用額度是否經(jīng)適當(dāng)審批（是/否）是否根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的文件建立新顧客檔案（是/否

18、）各表式均為樣張，測試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計單位規(guī)模確定銷售與收款循環(huán)穿行測試與比較銷售信息報告與相關(guān)文件（銷售訂單）是否相符的控制活動序號選擇的銷售信息報告期間應(yīng)收賬款記賬員是否已復(fù)核銷售信息報告（是/否）銷售訂單是否連續(xù)編號（是/否）各表式均為樣張，測試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計單位規(guī)模確定銷售與收款循環(huán)穿行測試與調(diào)整應(yīng)收賬款有關(guān)的控制活動序號顧客名稱是否編制應(yīng)收賬款賬齡報告（是/否）應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表編號#（日期）是否與支持文件相符（是/否）是否經(jīng)過恰當(dāng)審批（是/否）是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款（是/否）各表式均為樣張，測試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計單位規(guī)模確定銷售與收款循環(huán)穿行測試與核銷壞賬或計提特別壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的控制活動序

19、號顧客名稱壞賬申請表編號#（日期）是否與支持文件相符（是/否）是否經(jīng)過恰當(dāng)審批（是/否）是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款（是/否）各表式均為樣張，測試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計單位規(guī)模確定銷售與收款循環(huán)穿行測試與壞賬準(zhǔn)備會計估計有關(guān)的控制活動主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果計提壞賬準(zhǔn)備董事會制訂與計提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會計估計（是/否）年末銷售經(jīng)理編寫應(yīng)收賬款可回收性分析（是/否）如較原先估計數(shù)發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計估計變更建議（是/否）財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計估計變更建議或減值調(diào)整建議（是/否）董事會審核會計估計變更建議（是/否）會計估計變更已進(jìn)行恰當(dāng)處理和列報（是/否）記賬憑證編號#各表式均為樣張，測試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計單

20、位規(guī)模確定銷售與收款循環(huán)穿行測試與退貨、折扣與折讓有關(guān)的控制活動序號顧客名稱顧客投訴處理表編號#（日期）財務(wù)部是否注明貨款結(jié)算情況（是/否）生產(chǎn)經(jīng)理是否確定質(zhì)量責(zé)任（是/否）技術(shù)經(jīng)理是否確定質(zhì)量責(zé)任（是/否）是否經(jīng)過恰當(dāng)審批（是/否）是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款（是/否）各表式均為樣張，測試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計單位規(guī)模確定銷售與收款循環(huán)穿行測試與銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)的控制活動對該控制活動，我們已于采購與付款循環(huán)進(jìn)行了解、評價并執(zhí)行控制測試，在本循環(huán)中不再進(jìn)行穿行測試和控制測試銷售與收款循環(huán)穿行測試與顧客檔案更改記錄有關(guān)控制活動的測試序號更改申請表號碼更改申請表是否經(jīng)過恰當(dāng)審批（是/否）是否包含在月度供應(yīng)商信息更改報告中（