1、模塊四 倉儲業(yè)務(wù)會計(jì)核算.認(rèn)識物流倉儲的功能 熟習(xí)物流倉儲的業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)流程 能分析物流倉儲本錢的構(gòu)成 ，降低倉儲本錢明確倉儲收入的構(gòu)成，能進(jìn)展會計(jì)處置 運(yùn)用倉儲本錢計(jì)算方法 ，對倉儲本錢進(jìn)展會計(jì)核算 學(xué)習(xí)目的.工程一 倉儲業(yè)務(wù)范圍和任務(wù)流程倉儲物流特征 承上啟下，中轉(zhuǎn)蓄勢 業(yè)務(wù)多樣，流程復(fù)雜 靜中有動，動靜結(jié)合 .義務(wù)一 認(rèn)識倉儲的功能倉儲功能1-儲存功能4-整合功能2-調(diào)整功能3-銜接功能舉例闡明倉儲功能在物流實(shí)務(wù)中的運(yùn)用1、儲存功能運(yùn)用實(shí)例：2、調(diào)整功能運(yùn)用實(shí)例：3、銜接功能運(yùn)用實(shí)例：4、整合功能運(yùn)用實(shí)例：.義務(wù)二 領(lǐng)會倉儲的業(yè)務(wù)范圍廣義倉儲業(yè)務(wù)范圍 訂單處置作業(yè) 采購作業(yè) 進(jìn)貨入庫作

2、業(yè) 庫存管理作業(yè) 補(bǔ)貨及揀貨作業(yè) 流通加工作業(yè) 出貨作業(yè)處置 配送作業(yè) 會計(jì)作業(yè) 營運(yùn)管理及績效管理作業(yè).廣義倉儲業(yè)務(wù)范圍.狹義倉儲業(yè)務(wù)范圍入庫作業(yè)在庫管理作業(yè)出庫作業(yè).義務(wù)三 熟習(xí)物流倉儲的業(yè)務(wù)流程 . 本教材只引見狹義物流倉儲的業(yè)務(wù)流程。狹義物流倉儲的業(yè)務(wù)流程包括入庫作業(yè)、在庫管理作業(yè)、出庫作業(yè)三個流程。物流倉儲中心業(yè)務(wù)運(yùn)作根本流程流程一入庫流程二在庫管理流程三出庫一 入庫前的預(yù)備任務(wù)；二 接運(yùn)；三 驗(yàn)收； 四入庫一 嚴(yán)厲驗(yàn)收入庫商品；二 適當(dāng)安排場所；三 苫墊；四 在庫保管；五 倉儲平安管理；六 搞好倉庫清潔衛(wèi)生；七 在庫檢查 一 出庫前的預(yù)備任務(wù)；二 核對出庫憑證；三 備貨； 四 理貨

3、； 五 全面復(fù)核對對； 六 登賬； 七 交接清點(diǎn).倉儲管理業(yè)務(wù)流程圖.倉儲管理業(yè)務(wù)任務(wù)要求.倉儲業(yè)務(wù)流程一 入庫作業(yè)流程闡明 倉管員在收貨驗(yàn)證合格后在供應(yīng)商上填寫實(shí)踐入庫數(shù)量并簽收，同時開具。由倉管員按照定置管理進(jìn)展歸位擺放，并進(jìn)展標(biāo)示，并依及時填寫和登記。. 按照、上所填寫之產(chǎn)品型號、物料稱號、數(shù)量在相應(yīng)的帳、卡上進(jìn)展登記，做到日清月結(jié)，數(shù)字準(zhǔn)確、完好，便于抽查庫存。財(cái)務(wù)人員予以抽查或監(jiān)盤，并由倉管員填制，以確保財(cái)務(wù)帳、存貨計(jì)數(shù)帳、存貨吊卡和實(shí)物相符合。 倉儲業(yè)務(wù)流程二 在庫管理流程闡明 .倉儲業(yè)務(wù)流程三 出庫作業(yè)流程闡明出庫的方式客戶自提公司送貨委托發(fā)貨. 不論采用哪種出貨的方式，都要填寫

4、出庫單。出庫單也是一式四份，第一聯(lián)、存根；第二聯(lián)倉庫留存；第三聯(lián)、財(cái)務(wù)核算：第四聯(lián)提單，提貨人留存。 出庫單發(fā)貨單位： 出庫日期：產(chǎn)品品種產(chǎn)品數(shù)量金額備注出庫方式選擇：1、客戶自提2、委托發(fā)貨3、公司送貨運(yùn)費(fèi)結(jié)算方式：1、公司代墊支費(fèi)2、貨到付款.義務(wù)四 倉儲本錢分析不同企業(yè)類型倉儲成本分析專門的倉儲企業(yè)固定資產(chǎn)折舊和 租賃費(fèi) 設(shè)備維修費(fèi) 工資和福利費(fèi) 倉儲保管費(fèi) 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營銷費(fèi)用 保險費(fèi)、稅費(fèi)消費(fèi)型和銷售型企業(yè)倉儲持有本錢訂貨或消費(fèi)預(yù)備本錢缺貨本錢在途庫存持有本錢.倉儲本錢倉儲持有本錢變動本錢固定本錢資金占用本錢倉儲維護(hù)本錢倉儲運(yùn)作本錢倉儲風(fēng)險本錢訂貨或消費(fèi)預(yù)備本錢訂貨本錢消費(fèi)預(yù)

5、備本錢缺貨本錢保險庫存的持有本錢缺貨本錢在途庫存持有本錢消費(fèi)型和銷售型企業(yè)倉儲本錢構(gòu)成圖.義務(wù)五 倉儲本錢的管理倉儲成本管理 的原則在成本核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行倉儲成本管理倉儲成本管理與提高倉儲服務(wù)質(zhì)量相結(jié)合倉儲成本管理是全體員工的職責(zé)和義務(wù)倉儲成本過高的原因分析倉儲時間過長倉儲的數(shù)量不合理倉儲結(jié)構(gòu)失衡倉儲條件不足或過剩.降低經(jīng)營管理成本加強(qiáng)勞動管理充分利用倉儲技術(shù)和設(shè)備采用有效的監(jiān)測清點(diǎn)方式采用有效的儲存定位系統(tǒng)提高儲存密度，提高倉容利用率用先進(jìn)先出法，減短儲存期加速周轉(zhuǎn)，提高單位倉容產(chǎn)出追求經(jīng)濟(jì)規(guī)模，集中儲存運(yùn)用ABC法分類管理降低倉儲成本的有效途徑.義務(wù)六 了解我國倉儲開展方向 倉儲管理現(xiàn)代化

6、倉儲標(biāo)準(zhǔn)化倉儲信息化、信息網(wǎng)絡(luò)化倉儲作業(yè)自動化我國倉儲發(fā)展方向. 在物流系統(tǒng)中，運(yùn)輸和倉儲是并列的兩大主要功能要素，兩者被稱為物流的兩個支柱。倉儲環(huán)節(jié)的會計(jì)核算包括： 工程二 倉儲業(yè)務(wù)會計(jì)核算 倉儲收人確實(shí)認(rèn)和計(jì)量 倉儲成本和費(fèi)用的匯集和結(jié)轉(zhuǎn) 倉儲物資損耗的處置與分?jǐn)?倉儲業(yè)務(wù)利潤的計(jì)算 .業(yè)務(wù)一 明確倉儲收入的構(gòu)成義務(wù)一 倉儲業(yè)務(wù)收入核算倉儲業(yè)務(wù)收入構(gòu)成貨物進(jìn)出庫的裝卸費(fèi)貨物存儲費(fèi)貨物加工費(fèi)與代辦費(fèi)集裝箱輔助作業(yè)費(fèi)其他收入根據(jù)貨物儲存的數(shù)量、體積、時間、貨物的價值及保值的要求等要素確定。對貨物進(jìn)展挑選、整理、包裝、貼標(biāo)簽等加工費(fèi)應(yīng)根據(jù)不同的規(guī)格要求確定其收費(fèi)。包括折裝箱費(fèi)、存箱費(fèi)、洗箱費(fèi)以及

7、集裝箱修繕費(fèi)等，還包括倉儲企業(yè)自有集裝箱供用戶租用所收取的租金。指以上收入以外的收入。例如，擁有鐵路公用線企業(yè)還可收取用戶運(yùn)用這些設(shè)備的運(yùn)用費(fèi)，或庫房、技術(shù)條件租賃給用戶并收取租金等。根據(jù)裝卸貨物的數(shù)量(噸數(shù)或件數(shù))、所運(yùn)用的裝卸設(shè)備運(yùn)用費(fèi)、及思索裝卸難易程度確定。.業(yè)務(wù)二 了解貨物倉儲費(fèi)率的構(gòu)成貨物倉儲費(fèi)率存儲費(fèi)率進(jìn)出庫裝卸搬運(yùn)費(fèi)率其他勞務(wù)費(fèi)率根據(jù)貨物保管的難易程度、貨物價值、進(jìn)出庫場的作業(yè)方式等制定。以每噸天為單位，按成本加成等方法計(jì)算，其根底是噸天保管本錢。包括設(shè)備運(yùn)用費(fèi)率和勞動力費(fèi)率。計(jì)費(fèi)工程包括：進(jìn)出庫場貨物的裝卸、搬運(yùn)、過磅、點(diǎn)數(shù)、堆碼等方面的設(shè)備運(yùn)用費(fèi)、修繕費(fèi)、折舊費(fèi)和人工費(fèi)用等

8、。因保管及貨主要求所進(jìn)展貨物的加工，其費(fèi)率可以加工工程、數(shù)量以及加工難易程度確定費(fèi)率，特殊的加工，其費(fèi)率還可采取協(xié)議方式確定。.1. 倉儲收費(fèi)價錢的計(jì)量單位2、按倉儲平均單位本錢定價 3. 貴重品和危險品的倉儲收費(fèi)單價業(yè)務(wù)三 正確運(yùn)用倉儲效力產(chǎn)品收費(fèi)定價方法方法一 按實(shí)踐倉儲本錢定價【例4-1】火車南站附近某獨(dú)立運(yùn)營倉庫，去年普通貨物的倉儲單位收費(fèi)為 16元/ T天，根據(jù)對第二年儲運(yùn)市場的調(diào)研和預(yù)測，短途搬運(yùn)費(fèi)會上漲20，燃料油費(fèi)有上浮的趨勢。經(jīng)預(yù)測計(jì)算，方案期的單位倉儲本錢為17.1元/ T天，倉儲業(yè)社會平均利潤率17不變。 計(jì)算第二年的收費(fèi)單價如下：倉儲收費(fèi)單價17.1元1+1720元/

9、T天.方法二 按市場價錢定價方法序號市場行情定價方法說 明1競爭價格法倉儲企業(yè)欲爭取到客戶時，主動采取部分讓利的措施，將倉儲收費(fèi)價格定的較低，使倉儲收費(fèi)價格具有吸引力和競爭力。這樣隨著倉儲業(yè)務(wù)量的增加，倉儲企業(yè)的效益就會跟進(jìn)。2追隨價格法追隨價格法又被稱為被動競爭價格法，指倉儲企業(yè)完全按照市場中具有優(yōu)勢的倉儲經(jīng)營企業(yè)的價格定價，避免引起惡性的價格競爭。3價格歧視定價法價格歧視定價法是指對不同的客戶采取不同的定價的方法。根據(jù)每個客戶的支付能力進(jìn)行一級價格歧視方法；按照不同的倉儲量進(jìn)行二級價格歧視方法；針對不同的客戶群采取不同價格的三級價格歧視方法。.業(yè)務(wù)四 倉儲業(yè)務(wù)收入的會計(jì)處置 倉儲業(yè)務(wù)的營運(yùn)

10、部門要每日編制“堆存日結(jié)單，分客戶反映每日貨物的進(jìn)倉量、出倉量及堆存量，期末根據(jù)“堆存日結(jié)單匯總，編制“堆存月結(jié)單。 【例4-2】白云物流公司于2021年6月30日收到該公司倉儲部門報(bào)送的“月倉儲部業(yè)務(wù)收入明細(xì)單，請根據(jù)該單據(jù)對本月的倉儲收入進(jìn)展會計(jì)處置。.倉庫名存貨單位存貨數(shù)量收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)收倉儲收入本月實(shí)結(jié)費(fèi)用冷藏庫天柜元/天. 柜大成公司605030003000正源公司805040004000小計(jì)70007000變通庫天噸元/天噸美新公司1201518001800安吉公司1501522502250小計(jì)40504050露天庫天平米元/天平米華新塑料100088000華遠(yuǎn)鋼材1600812800

11、小計(jì)2080011050 表4-1 本月倉儲收入明細(xì)單 2021年6月. 應(yīng)進(jìn)展的賬務(wù)處置如下： 借：庫存現(xiàn)金 11050 應(yīng)收賬款 20800 貸：主營業(yè)務(wù)收入堆存收入冷藏庫 7000 主營業(yè)務(wù)收入堆存收入變通庫 4050 主營業(yè)務(wù)收入一堆存收入一露天庫 20800 .業(yè)務(wù)一 明確倉儲本錢核算根底義務(wù)二 倉儲本錢核算倉儲成本核算基礎(chǔ)成本核算對象成本計(jì)算單位成本計(jì)算期倉儲業(yè)務(wù)的本錢核算對象為各種類型的倉庫。 按月、季、半年、年計(jì)算，從年初至各月末止累計(jì)本錢。分量用堆存噸天表示。面積用堆存平方米天表示。.業(yè)務(wù)二 正確運(yùn)用倉儲本錢計(jì)算方法倉儲成本核算方法按支付形態(tài)核算倉儲成本按倉儲項(xiàng)目核算倉儲成本

12、按適用對象核算倉儲成本 倉儲總本錢是指發(fā)生在倉儲期間整體本錢的總體。 倉儲總本錢=固定資產(chǎn)折舊+資本費(fèi)用+工資+能源水費(fèi)+管理業(yè)務(wù)費(fèi)+耗損費(fèi)+保險費(fèi)+稅費(fèi) 將倉儲總本錢分?jǐn)偟酵诘膫}儲量中，就可以確定每一倉儲量的倉儲本錢。 單位倉儲本錢=倉儲總本錢/庫存總量 .業(yè)務(wù)三 倉儲本錢會計(jì)核算 倉儲業(yè)務(wù)本錢的會計(jì)核算普通采用按倉儲工程核算倉儲本錢，為了核算方便，將倉儲本錢工程分為堆存直接費(fèi)用和營運(yùn)間接費(fèi)用兩項(xiàng)。 堆存總本錢=堆存直接費(fèi)用+營運(yùn)間接費(fèi)用 堆存總本錢除以貨物堆存量即為堆存單位本錢，其計(jì)算公式如下 單位堆存本錢=堆存總本錢/貨物堆存量.1、堆存直接費(fèi)用的歸集 【例4-5】白云物流是一家物流企

13、業(yè)，同時開展一些倉儲業(yè)務(wù)，該公司擁有一座普通貨物倉庫、一座冷藏庫和一個露天貨場。2007年6月該公司產(chǎn)生以下的費(fèi)用，請進(jìn)展相應(yīng)的賬務(wù)處置。 1本月份，倉儲作業(yè)人員工資合計(jì)9600元，其中普通貨物倉庫員工3000元、冷藏庫員工5000元、露天貨場員工工資1600元。 借：主營業(yè)務(wù)本錢堆存支出普通倉庫工資 3000 主營業(yè)務(wù)本錢堆存支出冷藏倉庫工資 5000 主營業(yè)務(wù)本錢堆存支出露天貨場工資 1600 貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 9600. 2本月對變通貨物倉庫的房屋及設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)折舊23000元，對冷藏庫的房屋構(gòu)造設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)折舊15000元。 借：主營業(yè)務(wù)本錢堆存支出普通倉庫折舊 230

14、00 主營業(yè)務(wù)本錢堆存支出冷藏倉庫折舊 15000 貸：累計(jì)折舊 38000 3白云物流的保安任務(wù)是由外聘的保安效力公司完成，3個存貨點(diǎn)在同一個大院內(nèi)，共支出保安費(fèi)用18000元，月末按照3個存貨點(diǎn)進(jìn)展平均分配。借：主營業(yè)務(wù)本錢堆存支出普通倉庫保安費(fèi) 6000 主營業(yè)務(wù)本錢堆存支出冷藏倉庫保安費(fèi) 6000 主營業(yè)務(wù)本錢堆存支出露天貨場保安費(fèi) 6000 貸：應(yīng)付賬款保安公司 18000.2、營運(yùn)間接費(fèi)用的歸集與分配 【例4-6】白云物流按照直接堆存本錢對營運(yùn)間接費(fèi)用進(jìn)展分配。2021年6月30日“營運(yùn)間接費(fèi)用倉儲部明細(xì)賬戶余額為32000元，該公司普通倉庫、冷藏庫、露天貨場等3個存貨倉庫發(fā)生的直

15、接堆存本錢依次為15000元、20000元和5000元。請分配這3個倉庫應(yīng)負(fù)擔(dān)的營運(yùn)間接費(fèi)用，并進(jìn)展相應(yīng)的賬務(wù)處置。 .1各個倉庫應(yīng)分配的營運(yùn)間接費(fèi)用如下： 營運(yùn)間接費(fèi)用分配率=32000/15000+20000+5000=0.8 普通倉庫應(yīng)分配的營運(yùn)間接費(fèi)用=0.815000=12000 (元) 冷藏倉庫應(yīng)分配的營運(yùn)間接費(fèi)用=0.820000=16000 (元) 露天貨場應(yīng)分配的營運(yùn)間接費(fèi)用=0.85000=4000 (元)2應(yīng)進(jìn)展的賬務(wù)處置如下： 借：主營業(yè)務(wù)本錢堆存支出普通倉庫營運(yùn)間接費(fèi)用 12000 主營業(yè)務(wù)本錢堆存支出冷藏倉庫營運(yùn)間接費(fèi)用 16000 主營業(yè)務(wù)本錢堆存支出露天貨場營運(yùn)

16、間接費(fèi)用 4000 貸：營運(yùn)間接費(fèi)用倉儲部 32000. 【例4-7】白云物流倉儲2021年6月份獲得進(jìn)出庫的裝卸收入額為14l000元，貨物存儲于庫場的存儲收入7800元，對貨物進(jìn)展挑選、整理、包裝等加工和代辦的收入2300元，那么白云物流倉儲2021年6月份應(yīng)納營業(yè)稅額 。應(yīng)納營業(yè)稅額為：應(yīng)納稅額14l000十7800十230054533元借：營業(yè)稅金及附加 4533 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 4533實(shí)踐交納時會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 4533 貸：銀行存款 4533. 【例4-8】白云物流倉儲所在地為省會，2021年6月實(shí)踐已納增值稅2750000元，消費(fèi)稅4000000元，

17、營業(yè)稅250000元。 應(yīng)交城市維護(hù)建立稅=2750000+4000000+2500007%=490000元 借：營業(yè)稅金及附加 490000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建立稅 490000交納稅款時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建立稅 490000 貸：銀行存款 490000教育費(fèi)附加的計(jì)算方法與城市維護(hù)建立稅根本一樣。應(yīng)交教育費(fèi)附加=2750000+4000000+2500003%=210000元 借：營業(yè)稅金及附加 210000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 210000. 試一試4-5 根據(jù)下述業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄 藍(lán)天物流公司2021年10月份交納關(guān)稅85萬元，進(jìn)口增值稅20萬元，本月實(shí)踐交納

18、增值稅40萬元，實(shí)納消費(fèi)稅70萬元，實(shí)納營業(yè)稅8萬元，補(bǔ)繳上月應(yīng)納增值稅6萬元，計(jì)算企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加并進(jìn)展會計(jì)處置。. 倉儲業(yè)務(wù)利潤是指倉儲企業(yè)在一定會計(jì)期間的運(yùn)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 倉儲業(yè)務(wù)利潤的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤賬戶，核算企業(yè)本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤總額或虧損總額。 義務(wù)三 倉儲業(yè)務(wù)利潤核算.【例4-10】白云物流2021年有關(guān)損益類科目的年末余額如下該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%，科目稱號結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000元貸其他業(yè)務(wù)收入 700 000元貸公允價值變動損益150 000元貸投資收益600 000元貸營業(yè)外收入50 000元貸主營業(yè)務(wù)本錢4 000 000元借其他業(yè)務(wù)本錢400 000元借營業(yè)稅金及附加80 000元借銷售費(fèi)用500 000元借管理費(fèi)用770 000元借財(cái)務(wù)費(fèi)用200 000元借資產(chǎn)減值損失100 000元借營業(yè)外支出250 000元借編制白云物流2021年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計(jì)分錄。.將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤科目：結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目