1、2017中級會計職稱通關(guān)集訓(xùn)營中級會計實務(wù)模擬試題2基本信息：矩陣文本題 *姓名：_校區(qū)：_電話：_一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.甲企業(yè)于2016年6月20日開始自行建造的一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線于2017年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，2017年7月1日辦理竣工決算，2017年8月1日投入使用。該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2018年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()萬元。 單選題 *A. 192B. 216(正確答案)C.

2、 197.33D. 222答案解析：【正確答案】B【答案解析】本題考點：（1）固定資產(chǎn)開始計提折舊的時間：從達到預(yù)定可使用狀態(tài)的下月開始計提折舊。（2）會計年度與折舊年度不一致的處理：年數(shù)總和法下，每年的折舊額應(yīng)分段計算。2018年的折舊（74020）5/156/12（74020）4/156/12216（萬元）。2.甲公司因乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預(yù)計難以全額收回乙公司所欠貨款120萬元。經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準備12萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為()萬元。 單選題 *A. 0B. 12C. 18(正確答

3、案)D. 30答案解析：【正確答案】C【答案解析】甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失應(yīng)收賬款賬面價值（12012）收到的現(xiàn)金9018（萬元）3.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是()。 單選題 *A.采有成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量(正確答案)答案解析：【正確答案】D【答案解析】選項A，投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的，期末應(yīng)考慮計提減值損失；選項B，采用公允價值模式計量的投資性房地

4、產(chǎn)不能轉(zhuǎn)為成本模式計量，而采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)符合一定條件時可以轉(zhuǎn)為公允價值模式計量；選項C，應(yīng)計入公允價值變動損益。4.對于企業(yè)收到的一項與收益相關(guān)的政府補助，下列說法中正確的是()。 單選題 *A. 如果該項補助是用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的，應(yīng)確認為其他綜合收益，不能直接計入當期損益B. 如果該項補助是用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)直接計入當期損益(正確答案)C. 如果該項補助是用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)調(diào)整期初留存收益D. 如果該項補助是用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的，應(yīng)計入當期損益答案解析：【正確答案】 B【答案解析】 選項C，企業(yè)

5、收到的用于補償已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)稅費或損失的政府補助是應(yīng)該在實際收到時直接計入當期損益（營業(yè)外收入），不需要調(diào)整期初留存收益；選項D，用于補償以后期間相關(guān)費用或損失的，應(yīng)該先計入遞延收益，待實際發(fā)生時計入營業(yè)外收入，相關(guān)會計分錄為：借：銀行存款貸：遞延收益實際發(fā)生時，借：遞延收益貸：營業(yè)外收入5.下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，不正確的是()。 單選題 *A.應(yīng)收款項應(yīng)按照攤余成本計量B.可供出售權(quán)益工具應(yīng)按照公允價值計量，可供出售債務(wù)工具應(yīng)按照攤余成本計量(正確答案)C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量答案解析：【正確答案】B【答案解析】選項B，不論是可供出售

6、債務(wù)工具還是可供出售權(quán)益工具，均應(yīng)按照公允價值計量。6.下列各項資產(chǎn)中，在其持有期間，已計提的減值準備可以通過損益轉(zhuǎn)回的是()。 單選題 *A. 成本模式下的投資性房地產(chǎn)B. 交易性金融資產(chǎn)C. 持有至到期投資(正確答案)D. 可供出售權(quán)益工具答案解析：【正確答案】C【答案解析】選項A，成本模式下的投資性房地產(chǎn)的減值準備不可以轉(zhuǎn)回；選項B，交易性金融資產(chǎn)不計提減值準備，選項D，可供出售權(quán)益工具的減值準備通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回，不通過損益轉(zhuǎn)回。7. 以下關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理方法不正確的是()。 單選題 *A.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，除授予后立即可行權(quán)的外，授予日一般不進行會計處理B

7、.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認股本和股本溢價，同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認的資本公積(其他資本公積)(正確答案)C.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期的每個資產(chǎn)負債表日應(yīng)當按照企業(yè)承擔負債的公允價值，確認當期的成本費用D.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用的增加，負債(應(yīng)付職工薪酬)公允價值的變動應(yīng)當計入當期公允價值變動損益答案解析：【正確答案】B【答案解析】選項B，對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，不涉及到資本公積，在行權(quán)時直接作減少應(yīng)付職工薪酬的處理即可。8.下列有關(guān)長期股權(quán)投資初始計量的表述中，正確的是()。 單選題 *A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)為對價取得長

8、期股權(quán)投資的，應(yīng)確認非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益B.以發(fā)行權(quán)益性證券的方式取得長期股權(quán)投資的，權(quán)益性證券發(fā)行費用應(yīng)從發(fā)行溢價中扣除，溢價不足扣減的，應(yīng)當沖減盈余公積和未分配利潤(正確答案)C.以發(fā)行公司債券方式完成企業(yè)合并的，公司債券的發(fā)行費用應(yīng)追加債券發(fā)行折價、或沖減債券發(fā)行溢價，溢價不夠沖抵時再調(diào)整留存收益D. 長期股權(quán)投資初始投資成本等于入賬價值答案解析：【正確答案】B【答案解析】選項A，通過非同一控制下企業(yè)合并方式和非企業(yè)合并方式取得長期股權(quán)投資的，應(yīng)確認非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益。通過同一控制下企業(yè)合并方式取得長期股權(quán)投資的，不應(yīng)確認非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益，選項A表述太絕對；選項C，無論因何發(fā)行債券

9、，債券發(fā)行費用要么追加折價要么沖減溢價，與留存收益無關(guān)；選項D，權(quán)益法核算下，當初始投資成本小于應(yīng)享有的被投資單位凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)該按照享有的被投資單位凈資產(chǎn)公允價值份額入賬，此時初始投資成本與入賬價值不相等。9. A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔保本息和罰息總額的70，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息1 050萬元，并支付罰息97.5萬元，會計期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90，且A公司無償還能力，期末甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債是()萬元。 單選題 *A. 900B. 0C. 803.25(正確答案)D. 1 03

10、2.75答案解析：【正確答案】C【答案解析】甲公司確認的預(yù)計負債（1 05097.5）70803.25（萬元）10.按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列說法不正確的是()。 單選題 *A.對于因非同一控制下企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽初始確認時形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不應(yīng)確認遞延所得稅負債B.企業(yè)因可供出售金融資產(chǎn)價值上升而確認遞延所得稅負債時，應(yīng)同時計入所得稅費用(正確答案)C.期末以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值上升確認的遞延所得稅計入所得稅費用D.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)計提的減值準備應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)答案解析：【正確答案】B【答案解析】選項B，企業(yè)因可供出售金融資產(chǎn)價值上升而確認遞延所得

11、稅負債時，應(yīng)同時沖減其他綜合收益。11. 2013年1月1日，甲公司開工建造一棟廠房，并于當日取得一筆專門借款1 000萬元，當日即發(fā)生資產(chǎn)支出。2013年累計發(fā)生建造支出900萬元，2014年1月1日，甲公司又借入一筆一般借款250萬元，年利率為6%，當天發(fā)生建造支出150萬元，以借入款項支付(無其他一般借款)。不考慮其他因素，甲公司按季計算利息費用資本化金額。2014年第一季度，甲公司一般借款利息費用應(yīng)予資本化的金額為()萬元。 單選題 *A. 0.75(正確答案)B. 1.5C. 2.5D. 0.5答案解析：【正確答案】A【答案解析】專門借款共1 000萬元，2013年累計資產(chǎn)支出900

12、萬元，2014年支出的150萬元中有100萬元屬于專門借款，一般借款占用50萬元，故2014年第一季度一般借款利息費用應(yīng)予資本化的金額503/36%3/120.75（萬元）。12.甲建筑公司于2014年1月簽訂了一項總金額為1 500萬元的固定造價合同，最初預(yù)計總成本為1 350萬元。2014年度實際發(fā)生成本945萬元。2014年12月31日，公司預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計。2014年12月31日，甲公司應(yīng)確認的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為()萬元。 單選題 *A. 810和45B. 900和30(正確答案)C. 945和75D. 900和22.5答案解析：

13、【正確答案】B【答案解析】2014 年12 月31 日，甲公司建造合同完工百分比為：945（945630）60%，甲公司應(yīng)確認的營業(yè)收入1 50060%900（萬元），資產(chǎn)減值損失為（9456301 500）（160%）30（萬元）。注：在2014 年底，由于該合同預(yù)計總成本（1 575 萬元）大于合同總收入（1 500 萬元），預(yù)計發(fā)生的損失總額為75 萬元，由于已在“工程施工合同毛利”中反映了45（945900）萬元的虧損，因此應(yīng)將剩余的、未完成工程將發(fā)生的預(yù)計損失30 萬元確認為當期費用。分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本 945貸：主營業(yè)務(wù)收入 900工程施工合同毛利45借：資產(chǎn)減值損失30貸：

14、存貨跌價準備3013.下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中，正確的是()。 單選題 *A.會計估計應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)(正確答案)B.對結(jié)果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性C.會計估計變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述法或追溯調(diào)整法進行處理D.某項變更難以區(qū)分會計政策變更和會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理答案解析：【正確答案】A【答案解析】選項B，會計估計不會削弱會計信息的可靠性；選項C，會計估計變更應(yīng)采用未來適用法；選項D，應(yīng)該作為會計估計變更處理。14.甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2013年4月10日，甲公司用人民幣向銀行兌

15、換取得180萬美元，銀行當日的美元買入價為1美元6.76元人民幣，賣出價為1美元6.80元人民幣，當日市場匯率為1美元6.78元人民幣。2013年4月30日的市場匯率為1美元6.85元人民幣。甲公司兌換的180萬美元于2013年4月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。 單選題 *A.9(正確答案)B. 9C. 12.6D.12.6答案解析：【正確答案】A【答案解析】2013年4月所產(chǎn)生的匯兌損失兌換時產(chǎn)生的匯兌損失期末匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失180（6.806.78）180（6.856.78）9（萬元人民幣）。15.某事業(yè)單位當年實現(xiàn)事業(yè)結(jié)余3 000萬元，經(jīng)營結(jié)余4 500萬元。假定所得稅稅率為

16、25%，不考慮其他因素，則“非財政補助結(jié)余分配”科目的余額為()萬元。 單選題 *A. 7 500B. 5 625(正確答案)C. 4 500D. 2 100答案解析：【正確答案】B【答案解析】“非財政補助結(jié)余分配”科目的余額（3 0004 500）（125%）5 625（萬元）。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，屬于利得的有()。 *A.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持股比例不變的情況下，投資企業(yè)享有被投資單位其他

17、綜合收益變動的份額(正確答案)C.債務(wù)重組收益(正確答案)D.持有交易性金融資產(chǎn)期間獲得利息而確認的投資收益答案解析：【正確答案】BC【答案解析】選項A，計入資本溢價或股本溢價，不屬于利得；選項B，計入其他綜合收益，屬于利得；選項C，計入營業(yè)外收入，屬于利得；選項D，屬于利息收入，不屬于利得。2.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，估計售價的確定方法有()。 *A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)(正確答案)B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計量基礎(chǔ)C.沒有銷售合同約定的

18、存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為計量基礎(chǔ)(正確答案)D.用于出售的材料等，應(yīng)當以其預(yù)計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)(正確答案)答案解析：【正確答案】ACD【答案解析】如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)。3.企業(yè)以外購方式取得一項無形資產(chǎn)，下列各項中，應(yīng)計入其成本的有()。 *A. 購買價款(正確答案)B. 為該項無形資產(chǎn)所產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的宣傳費C. 直接相關(guān)稅費(正確答案)D. 直接歸屬于使該項無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(正確答案)答案解析

19、：【正確答案】 ACD【答案解析】外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。其中，直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出包括使無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費用、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用等。4.關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項，下列說法中不正確的有()。 *A.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益調(diào)整的，直接通過“利潤分配未分配利潤”科目核算(正確答案)B.在資產(chǎn)負債表日已確認預(yù)計負債的或有事項在日后期間轉(zhuǎn)化為確定事項時，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項準則做出相應(yīng)處理C.資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關(guān)報

20、表項目，但仍應(yīng)在財務(wù)報告附注中進行披露(正確答案)D.資產(chǎn)負債表日后事項是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的不利事項(正確答案)答案解析：【正確答案】ACD【答案解析】選項A，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項C，資產(chǎn)負債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在財務(wù)報告附注中進行披露；選項D，資產(chǎn)負債表日后事項包含日后期間發(fā)生的有利事項和不利事項。5.職工薪酬準則所界定的職工范圍包括()。 *A.與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工(正確答案)B.雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如獨立董事(正確答案)

21、C.未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員(正確答案)D.企業(yè)的股東答案解析：【正確答案】ABC6.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券(認股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義)會計處理的表述中，正確的有()。 *A.將不附認股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價值確認為應(yīng)付債券(正確答案)B.發(fā)行價格減去不附認股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認為其他權(quán)益工具(正確答案)C.認股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當在到期時將原計入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價)(正確答案)D.

22、認股權(quán)持有人行權(quán)時，不影響應(yīng)付債券的賬面價值(正確答案)答案解析：【正確答案】ABCD【答案解析】選項D，對于分離交易可轉(zhuǎn)債，就是說在債券發(fā)行后，這個認股權(quán)證和負債成分是相互獨立的，認股權(quán)證轉(zhuǎn)股時，不影響負債成分的核算，所以轉(zhuǎn)股時不影響應(yīng)付債券的賬面價值。7.下列項目中，不應(yīng)確認遞延所得稅負債的有()。 *A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回(正確答案)C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫

23、時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異(正確答案)答案解析：【正確答案】BD【答案解析】企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。8.A公司記賬本位幣為人民幣，2013年1月，A公司通過收購，持有香港甲上市公司80的股權(quán)，從而能夠控制甲公司，甲公司記賬本位幣為港

24、幣。2013年3月，A公司與境外某公司合資在上海新建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司參與乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策的決策，境外投資公司控制這些政策的制定。2013年7月，A公司在德國設(shè)立一分支機構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。2013年10月，A公司在法國設(shè)立一家子公司丁公司，丁公司在歐洲的經(jīng)營活動擁有完全的自主權(quán)：自主決定其經(jīng)營政策、銷售方式、進貨來源等。A公司與丁公司除投資與被投資關(guān)系外，基本不發(fā)生業(yè)務(wù)往來，丁公司的產(chǎn)品主要在歐洲市場銷售，其一切費用開支等均由丁公司在當?shù)刈孕薪鉀Q。不考慮其他因素，下列有關(guān)境外經(jīng)

25、營業(yè)務(wù)的處理，正確的有()。 *A.甲公司是A公司的境外經(jīng)營(正確答案)B.乙公司不是A公司的境外經(jīng)營C.丙公司是A公司的境外經(jīng)營D.丁公司是A公司的境外經(jīng)營(正確答案)答案解析：【正確答案】AD【答案解析】境外經(jīng)營可以是企業(yè)在境外的子公司,合營企業(yè),聯(lián)營企業(yè)或者分支機構(gòu).題目中的A公司是乙公司的合營企業(yè),因為A公司與乙公司采用不同的記賬本位幣,可以理解為境外經(jīng)營。9.下列屬于編制合并財務(wù)報表前期準備事項的有( )。 *A.統(tǒng)一母子公司的會計政策(正確答案)B.統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負債表日及會計期間(正確答案)C.對子公司以外幣表示的財務(wù)報表進行折算(正確答案)D.收集編制合并財務(wù)報表的相關(guān)資料

26、(正確答案)答案解析：【正確答案】ABCD10.事業(yè)單位下列收入中，期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目的有()。 *A.事業(yè)收入(專項資金)B.上級補助收入(正確答案)C.附屬單位上繳收入(正確答案)D.財政補助收入答案解析：【正確答案】BC【答案解析】期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，財政補助收入要結(jié)轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目。所以選項AD不正確。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確。）1.如果董事會或類似機構(gòu)批準財務(wù)報告對外公布的日期，與實際對外公布日之間發(fā)生與資產(chǎn)負債表日后事項有關(guān)的事項，由此影

27、響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以財務(wù)報告實際對外公布的日期作為資產(chǎn)負債表日后期間的截止日。（） 單選題 *對錯(正確答案)答案解析：【正確答案】錯【答案解析】如果董事會或類似機構(gòu)批準財務(wù)報告對外公布的日期，與實際對外公布日之間發(fā)生與資產(chǎn)負債表日后事項有關(guān)的事項，由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機構(gòu)再次批準財務(wù)報告對外公布的日期作為資產(chǎn)負債表日后期間的截止日。2.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費、且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入。（） 單選題 *對(正確答案)錯答案解析：【正確答案】對3.盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人的賠款部分后的差

28、額，計入營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。（） 單選題 *對錯(正確答案)答案解析：【正確答案】錯【答案解析】盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人的賠款部分后的差額，如果工程項目尚未完工的，計入或者沖減所建工程項目的成本；如果工程項目已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，屬于籌建期間的計入或沖減管理費用，不屬于籌建期間的計入當期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。4.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對所有的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當計提減值準備。（） 單選題 *對錯(正確答案)答案解析：【正確答案】錯【答案解析】企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬

29、面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當計提減值準備。5.在非企業(yè)合并方式下取得長期股權(quán)投資，支付的手續(xù)費等必要支出，應(yīng)作為長期股權(quán)投資初始投資成本入賬。（） 單選題 *對(正確答案)錯答案解析：【正確答案】對6.企業(yè)發(fā)行的原歸類為權(quán)益工具的永續(xù)債，現(xiàn)因經(jīng)濟環(huán)境的改變需要重新分類為金融負債的，在重分類日應(yīng)按賬面價值計量。（ ） 單選題 *對錯(正確答案)答案解析：【正確答案】錯【答案解析】發(fā)行方原分類為權(quán)益工具的金融工具，自不再被分類為權(quán)益工具之日起，發(fā)行方應(yīng)當將其重分類為金融負債，以重分類日該工具的公允價值計量，重分類日權(quán)益工具的賬面價值和金融負債的公允價值之間的差額確認為權(quán)

30、益。7.分期付息、到期一次還本的長期借款所計提的利息，應(yīng)增加長期借款的賬面價值。（） 單選題 *對錯(正確答案)答案解析：【正確答案】錯【答案解析】分期付息、到期一次還本的長期借款所計提的利息，應(yīng)計入“應(yīng)付利息”科目，不影響長期借款的賬面價值。8.附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟支持屬于政府補助。（） 單選題 *對(正確答案)錯答案解析：【正確答案】對【答案解析】政府補助通常附有一定的使用條件，這與政府補助的無償性并不矛盾，并不表明該項補助有償，而是企業(yè)經(jīng)法定程序申請取得政府補助后，應(yīng)當按照政府規(guī)定的用途使用該項補助。9.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當將與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有

31、者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益；部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益。 （） 單選題 *對(正確答案)錯答案解析：【正確答案】對10.民間非營利組織的會費收入期末無余額。（） 單選題 *對(正確答案)錯答案解析：【正確答案】對四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特殊說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題目中有特殊要求外，只需要寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示）1. 2013年至2016年，甲公司進行債券投資的有關(guān)資料

32、如下：（1）2013年1月1日，甲公司從公開市場購入乙公司同日發(fā)行的5年期公司債券15萬份，支付價款3 600萬元，另支付交易費用80萬元，債券面值總額為4 000萬元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。甲公司取得該項債券投資后，不準備一直持有至到期也不準備近期出售。（2）2013年12月31日，該債券的公允價值為3 900萬元。（3）2014年，受產(chǎn)品市場因素的影響，乙公司財務(wù)狀況持續(xù)惡化，2014年12月31日，甲公司所持有的乙公司債券的公允價值下跌至3 200萬元。甲公司預(yù)計如果乙公司不采取有效措施，該債券的公允價值會持續(xù)下

33、跌。（4）2015年，乙公司通過加強管理、技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，財務(wù)狀況有了顯著改善，2015年12月31日，甲公司所持有的乙公司債券的公允價值上升為3 400萬元。（5）2016年1月10日，甲公司對外出售了其所持有的乙公司全部債券，取得價款3 500萬元。其他資料：假定甲公司每年年末均按時收到了上述債券投資的利息；假定甲公司該項債務(wù)投資使用的實際利率為8%。要求：（1）判斷甲公司將該債券劃分的金融資產(chǎn)類型。（2）根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會計分錄，同時計算每期期末的攤余成本。（答案以萬元為單位，涉及到小數(shù)的，保留兩位小數(shù)） 填空題 *_答案解析：【正確答案】 （1）由于甲公司對該債券投資既不

34、準備持有至到期也不準備近期出售，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。（2）2013年1月1日，購入乙公司債券 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 4 000貸：銀行存款 3 680可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 320 2013年12月31日：借：應(yīng)收利息 240可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 54.4貸：投資收益 （3 6808%）294.4借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 165.6（3 9003 734.4）貸：其他綜合收益165.6 2013年年末攤余成本（4 000320）54.43 734.4（萬元）借：銀行存款240貸：應(yīng)收利息240 2014年12月31日：借：應(yīng)收利息 240可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整58

35、.75貸：投資收益 298.75（3734.48%）借：銀行存款240貸：應(yīng)收利息240由于乙公司債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌，因此甲公司應(yīng)對其確認減值損失：減值的金額（3 734.458.75）3 200593.15（萬元）借：資產(chǎn)減值損失593.15其他綜合收益165.6貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 758.752014年年末的攤余成本金額3 200（萬元）2015年12月31日：借：應(yīng)收利息 240可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整16貸：投資收益 256應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值金額3 400（3 20016）184（萬元）借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備184貸：資產(chǎn)減值損失1842015年年末攤余成本3 20

36、0161843 400（萬元）借：銀行存款240貸：應(yīng)收利息240 2016年1月10日出售該債券的分錄為：借：銀行存款 3 500可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 190.85（32054.458.7516）減值準備 574.75（758.75184）貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 4 000公允價值變動165.6投資收益1002.甲公司為一家生產(chǎn)制造型企業(yè)，2015年發(fā)生的與資產(chǎn)減值有關(guān)的事項如下：（1）甲公司有一條流水線生產(chǎn)丙產(chǎn)品，該流水線由A、B、C三部機器構(gòu)成，均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量；此外丙產(chǎn)品由包裝機包裝后對外銷售，包裝機由獨立核算的包裝車間使用，公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)

37、部結(jié)算包裝費。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，該公司還用該包裝機承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝業(yè)務(wù)，收取包裝費。（2）2015年12月31日，甲公司一項投資性房地產(chǎn)（房產(chǎn)）出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計該投資性房地產(chǎn)的可收回金額為8 200萬元。該投資性房地產(chǎn)為2014年10月以銀行存款9 000萬元購入的，其中包含相關(guān)稅費120萬元，于當月達到預(yù)定可使用狀態(tài)并對外出租，年租金為400萬元，采用成本模式進行后續(xù)計量。該房地產(chǎn)的預(yù)計使用年限為15年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊，該房地產(chǎn)發(fā)生減值后，原折舊方法、預(yù)計使用年限不變。（3）甲公司在2015年1月1日以250萬元的價格收購了乙公司80%的股權(quán)。在購買日，乙公司可

38、辨認凈資產(chǎn)的公允價值為300萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。甲公司在購買日編制的合并資產(chǎn)負債表中確認商譽10萬元。假定乙公司的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組。由于該資產(chǎn)組包括商譽，因此，甲公司至少應(yīng)當在每年年度終了進行減值測試。在2015年末，甲公司確定該資產(chǎn)組的可收回金額為250萬元，自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為270萬元。要求：（1）根據(jù)資料，判斷資產(chǎn)組應(yīng)如何認定，并簡要說明理由；（2）根據(jù)資料，計算投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)對當期損益的影響，并寫出分析過程；（3）根據(jù)資料，簡述商譽減值測試的相關(guān)規(guī)定，并計算甲公司2015年末合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的商譽金額。 填空題 *_答案解析

39、：【正確答案】 （1）A、B、C三部機器應(yīng)作為一個資產(chǎn)組，包裝機應(yīng)作為一個單項資產(chǎn)。理由：A、B、C三部機器組合在一起產(chǎn)生的現(xiàn)金流入獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。包裝機除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝業(yè)務(wù)，收取包裝費，說明包裝機可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，故不與A、B、C三部機器認定為一個資產(chǎn)組。（2）該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，可收回金額8 200（萬元），期末賬面價值9 0009 000/15/12（212）8 300（萬元），應(yīng)確認的減值損失8 3008 200100（萬元），當年因計提折舊計入其他業(yè)務(wù)成本的金額9 000/15600（萬元），當年租金收入計

40、入其他業(yè)務(wù)收入的金額400（萬元）。因此，投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)對當期損益的影響400600100300（萬元）。（3）商譽減值測試的規(guī)定：商譽應(yīng)當結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合至少在每年年度終了進行減值測試。相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當確認減值損失，減值損失金額應(yīng)當首先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，然后根據(jù)除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。甲公司2015年年末合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的商譽金額為0。2015年末，乙資產(chǎn)組（包含所有商譽）的賬面價值為282.5（27010/80%）萬元，可收回金額為250萬元

41、，所以乙資產(chǎn)組（包含所有商譽）發(fā)生的減值為32.5萬元，首先應(yīng)抵減商譽的金額12.5（10/80%）萬元，剩余部分20萬元確認為其他資產(chǎn)減值損失。而合并報表中只需要確認母公司享有的商譽減值金額，所以合并報表中應(yīng)確認商譽減值準備10萬元，最終合并報表中列示的商譽金額為0（1010）。五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特殊說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題目中有特殊要求外，只需要寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示）1. 甲公司適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計

42、提盈余公積。假定甲公司2017年3月份（2016年的財務(wù)報表尚未報出）在內(nèi)部審計時發(fā)現(xiàn)如下問題，審計人員難以做出合理判斷：（1）2016年末庫存原材料賬面余額為305萬元，計劃用于生產(chǎn)產(chǎn)品。經(jīng)檢查，該批原材料的市場售價為270萬元，預(yù)計按市場價銷售的銷售稅費為15萬元。該批原材料可以用于生產(chǎn)10臺產(chǎn)品，每臺產(chǎn)品的市場售價為25萬元，預(yù)計銷售稅費為每臺1萬元。甲公司在2016年末對該批原材料計提了存貨跌價準備50萬元。假定稅法對會計上計提的存貨跌價準備不認可，實際發(fā)生損失時才允許稅前扣除。（2）2016年12月15日，甲公司做出決議并與乙公司簽訂一項不可撤銷的固定資產(chǎn)銷售合同，合同約定，甲公司應(yīng)

43、于2017年4月12日以210萬的價格向乙公司出售一臺生產(chǎn)設(shè)備。甲公司該臺設(shè)備的原價為700萬元，預(yù)計凈殘值為20萬元，截至2016年12月已經(jīng)計提累計折舊400萬元，未計提減值準備。甲公司預(yù)計出售該設(shè)備將發(fā)生的處置費用為10萬元。針對該事項，甲公司會計人員認為截至2016年末，合同尚未履行，所以2016年末不需對其做任何處理。（3）甲公司于2016年1月1日支付3 000萬元對價，取得了丁公司30%股權(quán)，投資后對丁公司具有重大影響。2016年3月15日，甲公司出售一批商品給丁公司，商品售價100萬元，成本80（假定未計提存貨跌價準備）萬元，假定丁公司購入存貨當年未對外銷售。2016年丁公司實

44、現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司確認了投資收益150萬元。假定此事項不考慮所得稅因素。（4）2016年10月15日，甲公司開始研發(fā)某項新型技術(shù)，截至2016年12月31日，該研發(fā)項目已進入開發(fā)階段但尚未研發(fā)成功，已經(jīng)累計發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬。按照稅法規(guī)定，該項研發(fā)支出的費用化部分按150%稅前扣除，資本化的部分可按資本化部分的150%確定應(yīng)予攤銷的金額。對于該事項，甲公司在2016年12月31日未將研發(fā)支出費用化支出轉(zhuǎn)入管理費用，計算2016年的應(yīng)納稅所得額時納稅調(diào)減了130萬元，同時確認了遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。（5）甲公司自行建造管理用的辦公樓已于2016年

45、6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2016年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2016年12月31日，該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2016年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元、應(yīng)計入管理費用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2017年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定，此固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。（6）2016年

46、8月，甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對W事業(yè)部進行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報批手續(xù)，甲公司對外正式公告其重組方案。為了實施重組方案，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：對自愿遣散的職工將支付補償款30萬元；因強制遣散職工應(yīng)支付的補償款100萬元；因撤銷不再使用的廠房租賃合同將支付違約金20萬元；剩余職工崗前培訓(xùn)費2萬元；相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移將發(fā)生運輸費5萬元。假定按稅法規(guī)定，對企業(yè)的預(yù)計損失不認可，實際發(fā)生損失時才允許稅前扣除。甲公司當時的處理是：借：管理費用150貸：預(yù)計負債 20應(yīng)付職工薪酬130（7）2016年1月1日董事會決定自當日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后

47、續(xù)計量方法由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2015年1月20日投入使用并對外出租，入賬時成本為1 940萬元，至變更日已計提折舊88萬元，變更當日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2 500萬元。2016年末，該項建筑物的公允價值為2 600萬元。甲公司2016年對上述事項未進行會計處理。假定稅法不認可相關(guān)資產(chǎn)的公允價值變動引起的損益影響，按照稅法規(guī)定2016年允許稅前扣除的折舊額為97萬元。（8）2016年12月，甲公司與乙公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2017年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售3 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2016年12月31日，甲公司已生產(chǎn)Y產(chǎn)品

48、3 000件并驗收入庫，每件成本1.6萬元。當日市場價格為每件1.5萬元。假定甲公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。稅法對于會計上預(yù)計的損失不認可，實際發(fā)生損失時才允許稅前扣除。甲公司當時的處理是：借：資產(chǎn)減值損失 1 200貸：存貨跌價準備1 200要求：（1）根據(jù)上述各資料，請代替甲公司審計人員判斷哪些事項處理正確，哪些錯誤。（2）對于上述事項處理不正確的，編制與會計差錯相關(guān)的更正處理（不考慮應(yīng)交所得稅的會計處理）。 填空題 *_答案解析：【正確答案】（1）事項（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（7）、（8）處理不正確，事項（6）處理正確。（2）事項（1）借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整資產(chǎn)減值損

49、失15貸：存貨跌價準備15借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75（1525%）貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費用3.75借：利潤分配未分配利潤11.25貸：以前年度損益調(diào)整11.25借：盈余公積法定盈余公積1.125（11.2510%）貸：利潤分配未分配利潤1.125事項（2），甲公司該項固定資產(chǎn)在2016年末滿足持有待售的定義，應(yīng)按照持有待售固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定對其進行處理：借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整資產(chǎn)減值損失 100（700400）（21010）貸：固定資產(chǎn)減值準備 100借：遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費用 25借：利潤分配未分配利潤75貸：以前年度損益調(diào)整75借：盈余公積法定

50、盈余公積7.5貸：利潤分配未分配利潤7.5同時，將該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值調(diào)整為200萬元。事項（3）甲公司確認的投資收益150萬元不正確，對于聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)間發(fā)生的內(nèi)部交易的未實現(xiàn)損益，需要調(diào)整凈利潤：調(diào)整后的凈利潤500（10080）480（萬元），甲公司應(yīng)確認投資收益48030%144（萬元），即原來會計上多確認投資收益1501446（萬元）借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整投資收益6貸：長期股權(quán)投資丁公司（損益調(diào)整）6借：利潤分配未分配利潤6貸：以前年度損益調(diào)整6借：盈余公積法定盈余公積0.6（610%）貸：利潤分配未分配利潤0.6事項（4）借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整管理費用 260貸：研發(fā)支

51、出費用化支出 260借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費用 60貸：遞延所得稅資產(chǎn) 60借：利潤分配未分配利潤320貸：以前年度損益調(diào)整320借：盈余公積法定盈余公積32貸：利潤分配未分配利潤32事項（5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并調(diào)整2016年下半年應(yīng)計提的折舊：借：固定資產(chǎn) 2 000以前年度損益調(diào)整190貸：在建工程2 190借：以前年度損益調(diào)整50（2 000/20/2）貸：累計折舊50借：利潤分配未分配利潤240貸：以前年度損益調(diào)整240借：盈余公積法定盈余公積24（24010%）貸：利潤分配未分配利潤24事項（7）投資性房地產(chǎn)差錯的調(diào)整：借：投資性房地產(chǎn)成本 2 500投資性房地產(chǎn)累計折舊 88貸

52、：投資性房地產(chǎn) 1 940遞延所得稅負債162（56088）25%利潤分配未分配利潤437.4盈余公積 48.6借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動100貸：以前年度損益調(diào)整公允價值變動損益100借：以前年度損益調(diào)整所得稅費用49.25貸：遞延所得稅負債 49.25（19725%）借：以前年度損益調(diào)整50.75貸：利潤分配未分配利潤50.75借：利潤分配未分配利潤5.075貸：盈余公積法定盈余公積5.075事項（8）對虧損合同差錯的調(diào)整：執(zhí)行合同損失3 000（1.61.2）1 200（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失3 0001.220%720（萬元），退出合同（即不執(zhí)行合同）的最低凈成本720（1.6

53、1.5）3 0001 020萬元，因此應(yīng)選擇支付違約金方案，按市價考慮計提存貨跌價準備300萬元，同時確認預(yù)計負債720萬元。借：存貨跌價準備900貸：以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失900借：以前年度損益調(diào)整營業(yè)外支出720貸：預(yù)計負債720 借：以前年度損益調(diào)整所得稅費用45（900720）25%貸：遞延所得稅資產(chǎn)45借：以前年度損益調(diào)整135貸：利潤分配未分配利潤135借：利潤分配未分配利潤13.5貸：盈余公積法定盈余公積13.5（13510%）2. 甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2016年至2017年發(fā)生以下與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項：（1）2016年1月1日，甲公司以銀行存款320萬元取得乙公司20%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，購入時支付價款中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。為取得該項股權(quán)投資，甲公司另以銀行存款支付手續(xù)費10萬元。2月20日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利。投資當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3 000萬元（等于賬面價值）。（2）乙公司2016年度共實現(xiàn)凈利潤200萬元。因持有的可供出售金融資產(chǎn)價值上升而確認其他綜合收益100萬元。（3）2017年1月1日，甲公司以一棟辦公樓和一批存貨取得乙公司40%的股權(quán)，當日起能夠?qū)σ夜镜南嚓P(guān)活動實施控制。甲公司付出該項辦公樓的賬面