1、畢業(yè)論文題 目 至潤公司采購與付款內(nèi)部控制存在 問題及對策 院 系 會計學系 專 業(yè) 審計學 年 級 2021級 層 次 本科 學 號 202151303001 姓 名 指導老師 2013年4月5日 畢業(yè)論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導師的指導下獨立進行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以注明引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。本人完全意識到本聲明的法律后果由本人承當。 畢業(yè)論文作者簽名手寫 年 月 日畢業(yè)論文版權使用授權書本畢業(yè)論文作者完全了解學校有關保障、使用畢業(yè)論文的規(guī)定，同意學校保存并向有關學位論文管理部門或機構送交論文的復印件和電

2、子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權省級優(yōu)秀學士學位論文評選機構將本論文全部或局部內(nèi)容編入有關數(shù)據(jù)庫進行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復制手段保存和匯編本學位論文。本論文屬于： 保密，在 年解密后適用本授權書。 不保密。 請在以上相應的方框內(nèi)打“ 作者簽名手寫 年 月 日指導教師簽名手寫 年 月 日 目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc354262090 1前言 PAGEREF _Toc354262090 h 1 HYPERLINK l _Toc354262091 研究目的和研究意義 PAGEREF _Toc354262091 h 1 HYPERLINK l

3、 _Toc354262092 研究目的 PAGEREF _Toc354262092 h 1 HYPERLINK l _Toc354262093 研究意義 PAGEREF _Toc354262093 h 1 HYPERLINK l _Toc354262094 國內(nèi)外相關研究文獻綜述 PAGEREF _Toc354262094 h 1 HYPERLINK l _Toc354262095 國外相關研究文獻綜述 PAGEREF _Toc354262095 h 1 HYPERLINK l _Toc354262096 國內(nèi)相關研究文獻綜述 PAGEREF _Toc354262096 h 1 HYPERLI

4、NK l _Toc354262097 研究的主要內(nèi)容及研究方法 PAGEREF _Toc354262097 h 2 HYPERLINK l _Toc354262098 研究的主要內(nèi)容 PAGEREF _Toc354262098 h 2 HYPERLINK l _Toc354262099 研究方法 PAGEREF _Toc354262099 h 2 HYPERLINK l _Toc354262100 2至潤公司概況 PAGEREF _Toc354262100 h 2 HYPERLINK l _Toc354262101 至潤公司簡介 PAGEREF _Toc354262101 h 2 HYPERL

5、INK l _Toc354262102 至潤公司組織架構 PAGEREF _Toc354262102 h 3 HYPERLINK l _Toc354262103 董事會 PAGEREF _Toc354262103 h 3 HYPERLINK l _Toc354262104 管理層 PAGEREF _Toc354262104 h 3 HYPERLINK l _Toc354262105 運作層 PAGEREF _Toc354262105 h 3 HYPERLINK l _Toc354262106 至潤公司長遠目標和短期目標 PAGEREF _Toc354262106 h 4 HYPERLINK l

6、 _Toc354262107 長遠目標 PAGEREF _Toc354262107 h 4 HYPERLINK l _Toc354262108 短期目標 PAGEREF _Toc354262108 h 4 HYPERLINK l _Toc354262109 3至潤公司采購與付款內(nèi)部控制流程圖 PAGEREF _Toc354262109 h 5 HYPERLINK l _Toc354262110 4至潤公司采購與付款內(nèi)部控制存在的問題 PAGEREF _Toc354262110 h 7 HYPERLINK l _Toc354262111 不相容崗位沒有進行別離 PAGEREF _Toc35426

7、2111 h 7 HYPERLINK l _Toc354262112 副經(jīng)理的權利過于集中 PAGEREF _Toc354262112 h 7 HYPERLINK l _Toc354262113 局部流程缺乏必要審批程序 PAGEREF _Toc354262113 h 7 HYPERLINK l _Toc354262114 局部流程設計不合理 PAGEREF _Toc354262114 h 7 HYPERLINK l _Toc354262115 5至潤公司采購與付款內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因 PAGEREF _Toc354262115 h 7 HYPERLINK l _Toc354262116 崗

8、位職責不明確和缺乏人手 PAGEREF _Toc354262116 h 8 HYPERLINK l _Toc354262117 副經(jīng)理職權范圍過大 PAGEREF _Toc354262117 h 8 HYPERLINK l _Toc354262118 采購經(jīng)理違反職業(yè)道德以及副經(jīng)理行政干預 PAGEREF _Toc354262118 h 8 HYPERLINK l _Toc354262119 缺乏高層次人才和缺少相關法規(guī)的學習 PAGEREF _Toc354262119 h 9 HYPERLINK l _Toc354262120 6解決至潤公司采購與付款內(nèi)部控制問題的對策 PAGEREF _T

9、oc354262120 h 9 HYPERLINK l _Toc354262121 將不相容的崗位進行別離，明確崗位職責 PAGEREF _Toc354262121 h 9 HYPERLINK l _Toc354262122 副總經(jīng)的局部審批權應歸還給總經(jīng)理和下放給采購部經(jīng)理 PAGEREF _Toc354262122 h 10 HYPERLINK l _Toc354262123 在缺乏必要審批程序的流程中增加審批程序 PAGEREF _Toc354262123 h 10 HYPERLINK l _Toc354262124 完善局部不合理的流程 PAGEREF _Toc354262124 h

10、11 HYPERLINK l _Toc354262125 7結束語 PAGEREF _Toc354262125 h 12參考文獻 HYPERLINK l _Toc354262126 致謝 PAGEREF _Toc354262126 h 14至潤公司采購與付款內(nèi)部控制存在問題及對策 摘要：采購與付款活動是公司的重要活動，如果沒有得到有效的控制，就會影響公司的盈虧，不利于公司長遠開展。因此，本論文以至潤公司為研究對象，主要采取對照方法來分析該公司采購與付款內(nèi)部控制，通過分析至潤公司的采購與付款內(nèi)部控制流程圖，找出該公司在采購與付款內(nèi)部控制中存在的問題并提出解決對策。主要內(nèi)容包括：第一，研究目的、研

11、究意義等；第二，至潤公司采購與付款內(nèi)部控制流程圖；第三，至潤公司采購與付款內(nèi)部控制存在的問題；第四，至潤公司采購與付款內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因；第五，解決至潤公司采購與付款內(nèi)部控制問題的對策。通過本論文的撰寫，能夠優(yōu)化至潤公司采購與付款內(nèi)部控制，從而降低采購本錢，提高經(jīng)營收益。關鍵詞：至潤公司；采購與付款內(nèi)部控制；問題；對策Problems and Countermeasures of Internal Control of Payable and Purchase in ZHIRUN CompanyByCAI Hao-yanApril,2021Abstract: Purchase and pa

12、yable is one of the important activities in many companies. If the purchase and payable of the company isnt under effected control, it would cause harmful impact on not only the profit and loss but also the future development of the company. Therefore, in this thesis, I had analyzed the internal con

13、trol system of purchase and payable by contrast study. Through analyzing the flow chart of the internal control system of purchase and payable in ZHIRUN company, I found problems in the internal control system of purchase and payable in ZHIRUN company and proposed countermeasures. The main contents

14、include: First, research objective and research significance; Second, the flow chart in the internal control system of purchase and payable of ZHIRUN company; Third, problems of internal control system of payable and purchase in ZHIRUN company; Fourth, the cause of the problems of internal control s

15、ystem of payable and purchase in ZHIRUN company; Fifth, countermeasures of figuring out the problems in the internal control system of payable and purchase in ZHIRUN company. Through this thesis, the internal control system of payable and purchase in ZHIRUN company will be optimized and be better th

16、an before, thus the purchase cost will be reduced and the revenue of the company will be increased.Keywords：ZHIRUN company; internal control of payable and purchase; problems; countermeasures1前言研究目的和研究意義研究目的采購與付款業(yè)務是指企業(yè)支付貨幣，取得物品或勞務的過程，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的首要環(huán)節(jié)，是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營的根底。在市場經(jīng)濟大潮的沖擊下，缺乏透明度的采購過程，產(chǎn)生了以權謀私、暗箱操作、弄

17、虛作假、收受回扣、跑冒滴漏等問題。因此，加強對采購流程各環(huán)節(jié)的控制，加強采購的預算管理，從而使與采購業(yè)務相關的貨幣資金得到有效利用1。這樣，不僅減少公司的采購本錢，而且提高了收益。所以，完善采購與付款內(nèi)部控制是具有很大實用價值，也有助于至潤公司采購與付款內(nèi)部控制的優(yōu)化。研究意義公司往往只重視采購與付款內(nèi)部控制制度的存在，而忽略了控制上各個具體環(huán)節(jié)的可行性和科學性，但是這些環(huán)節(jié)恰好與該控制的有效性緊密相連。如果不重視采購與付款內(nèi)部控制各具體環(huán)節(jié)，很可能對采購與付款活動的正常進行造成影響，甚至起阻礙作用。因此，通過研究本課題，能夠幫助至潤公司優(yōu)化其采購與付款內(nèi)部控制，從而減低采購本錢，提高經(jīng)營效益

18、，使公司更具競爭力。而且，研究此課題也是幫助本人獲得學士學位的必要條件。1.2國內(nèi)外相關研究文獻綜述.1國外相關研究文獻綜述認為：采購與付款內(nèi)部控制的審計整體目標是評估賬戶是否受采購與貨款的支付的影響，而這些采購與付款業(yè)務是按照一般公認會計準那么進行公允披露的2。George Georgiades的觀點是：在財務報告作為一個整體的背景下，采購與付款內(nèi)部控制的審計目標是決定它們是否被公允描述和正確地披露3。由此可出，在國外，他們更關心企業(yè)的采購與付款內(nèi)部控制是否按法定程序進行披露、披露是否公允正確，而不是關心該制度是否在公司中得到有效的運行。.2國內(nèi)相關研究文獻綜述任曉靜指出了采購與付款內(nèi)部控制

19、存在的問題有：1崗位分工不明確；2授權制度不完善；3采購支出不真實；4相關費用不入賬；5合同條款不明晰；6招標行為不標準4。季建輝針對采購各業(yè)務環(huán)節(jié)中存在的風險因素，提出了防范措施，分別為：1采取組織牽制法；2建立科學的詢價和供給商模式；3簽署陽光協(xié)議；4標準采購合同審核程序；5建立質(zhì)量管理檔案；6制定嚴格的數(shù)量 質(zhì)量標準和驗收程序；7制定嚴格的財務付款制度5。陳津津認為：作為SAP環(huán)境下具有材料采購、材料管理等功能的MM模塊，提高了采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的效率，清晰化了采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制點以及控制風險，同時，這也會帶來諸如內(nèi)部控制環(huán)境、重點的變化，以及很多具有IT技術特點的新問題6。宋濤的觀點是：

20、通過對企業(yè)采購內(nèi)部控制的分析，得到 ERP 導入的重要性。企業(yè)為了更好的導入 ERP 進行了企業(yè)采購流程再造。同時也發(fā)現(xiàn)在 ERP 導入之前采購流程再造有利于深化流程再造的意愿和強度，有利于導入的成功。ERP與內(nèi)部控制很好的結合才能使公司有好的業(yè)績，如果存在內(nèi)部控制危機，將會是公司遭受更多的損失。而且ERP能夠降低一些控制風險。例如采購申請、驗收報告、發(fā)票等自動編號，防止了人工錯誤的發(fā)生7。研究的主要內(nèi)容本文主要研究內(nèi)容如下：1首先至潤公司簡介；2然后介紹至潤公司的采購與付款內(nèi)部控制流程圖；3之后指出至潤公司采購與付款內(nèi)部控制存在的問題并分析其原因；4最后提出解決至潤公司采購與付款內(nèi)部控制問題

21、的對策。研究方法本文運用對照的研究方法，對照相關法律法規(guī)、專業(yè)學者的書籍、期刊、研究論文，對至潤公司采購與付款內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)進行分析，找出存在的問題并分析原因，最后提出解決至潤公司采購與付款內(nèi)部控制問題的對策。2至潤公司概況2.1至潤公司簡介至潤公司正式成立于1998年，是一家專門從事餅干生產(chǎn)與銷售的公司。公司地處廣州市從化區(qū)，占地88畝。公司擁有較同行更先進的生產(chǎn)設備，同時秉承“對消費者負責的理念，有一套嚴格的餅干檢測指標，只有通過檢測的餅干樣品才能投產(chǎn)。至潤公司注冊資金為300萬，員工約為160人。2.2至潤公司組織架構至潤公司為“三層次的組織架構，分別為：董事會、管理層和運作層。其組

22、織架構如圖2.1所示。至潤公司總經(jīng)理副經(jīng)理財務部辦公室倉儲部董事會采購部餅干檢測部餅干加工車間 SHAPE * MERGEFORMAT 圖2.1至潤公司管理架構圖2董事會董事會以決策為主，通過各種方案、規(guī)劃、目標、預算、聘用來保證企業(yè)的總體運用。至潤公司有4名董事，其中設一名董事長，不設副董事長。董事會負責制定公司的總目標、總開展戰(zhàn)略；通過公司的重要規(guī)章制度；決定聘用總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高級職務；批準年度財務收支預算與年度利潤分配方案等活動。2管理層管理層以管理和參與為主，分管不同的部門，在日常運作中充當總指揮的作用。管理層包括總經(jīng)理和副總經(jīng)理，他們是由董事會聘請的?？偨?jīng)理負責餅干的加工與檢測工

23、作，嚴把餅干質(zhì)量大關，對所生產(chǎn)出來的餅干負主要連帶責任。副經(jīng)理身兼財務總監(jiān)一職，不僅管理公司日常發(fā)生的一切財務業(yè)務，還負責采購以及倉儲管理等事務。運作層運作層以實際操作為主，是公司運作經(jīng)營的最直接人員。餅干檢測車間負責檢測公司所研發(fā)的餅干是否符合食用標準、能否到達投產(chǎn)的標準。餅干加工車間根據(jù)通過檢驗的餅干樣品進行大量生產(chǎn)。辦公室負責各種行政工作。財務部處理公司發(fā)生的各種財務活動。采購部負責餅干原料、餅干生產(chǎn)設備、辦公用品及員工福利品等的采購。倉儲部對采購回來的餅干原料、餅干生產(chǎn)設備、辦公用品及員工福利品等進行入庫處理，分類儲存。至潤公司長遠目標和短期目標長遠目標1更新餅干檢測設備，縮短檢測時間

24、，提高檢測精確度，在保證餅干質(zhì)量的同時提高品牌形象。衡量餅干的指標有：含水量、酸堿度、松密度等。要檢測這些指標需要先進且精密的檢測儀器和設備，如果沒有對這些檢測儀器和設備及時更新，就可能既降低了檢測的效果，又延長了時間，既阻礙了餅干的正常生產(chǎn)，又影響了餅干的質(zhì)量。2對餅干的品種進行不斷創(chuàng)新，以滿足顧客對餅干的多樣化需求，吸引更多的消費者。如今生活水平提高了，人們更注重養(yǎng)身，至潤公司將重點開拓這方面的市場，生產(chǎn)五谷雜糧餅干、低脂肪餅干等產(chǎn)品，讓消費者有更多的選擇空間。3優(yōu)化餅干原料采購本錢的管理機制，有效的降低其本錢費用。生產(chǎn)餅干的原料較固定，但需求量卻很大。為了降低采購本錢，盡量大量采購，這樣

25、可以得到較多的優(yōu)惠，有效降低單位本錢。短期目標1制定更加嚴格的餅干標準。近期，消費者普遍擔憂食品的平安性，為了增強消費者對至潤公司餅干的信任度，至潤公司將提高餅干檢測標準，將每次檢測的結果公開化，也會定期把餅干的樣品拿到專業(yè)機構進行二次檢測，以保證餅干的食用平安。2開設網(wǎng)店，銷售餅干。以餅干套裝的銷售模式在知名網(wǎng)購網(wǎng)設店銷售。實時更新已購消費者的評論來增加潛在消費者的信任。以舊消費者享受九折優(yōu)惠、新消費者享受九五折的形式來吸引新消費者。同時，餅干實行售后二包政策：即包退、包換，讓消費者吃的安心放心。開設網(wǎng)店最大的好處就是，充分利用網(wǎng)絡的時效性來到達快速宣傳的效果。3力增在本年增加10%的銷售量

26、。在各實體店以買二送一的方式進行促銷，給與顧客最大的優(yōu)惠，吸引消費者的同時也提高了銷售量。3至潤公司采購與付款內(nèi)部控制流程圖控制活動是為確保管理層指示得以執(zhí)行，制定削弱風險的政策做什么和程序如何做。這些政策和程度最終有助于保證采取必要措施來管理風險以最終實現(xiàn)企業(yè)目標?？刂苹顒影ㄒ幌盗胁煌幕顒?，如批準、授權、查證、核對、復核、資產(chǎn)保護以及職責分工等8。 以前，很多公司都沒有進行內(nèi)部控制，也沒有意識到內(nèi)控存在的重要性。如今，受到經(jīng)濟環(huán)境的影響，他們才意識到一個公司要實現(xiàn)可持續(xù)開展，一個符合公司自身條件并且完整有效的內(nèi)部控制是不可或缺的。由此可見，內(nèi)部控制越來越受到各公司的重視。為了標準內(nèi)部控制

27、，國家先后公布了一系列的標準、應用指引等，以此作為公司制定內(nèi)部控制的依據(jù)。各企業(yè)、公司也紛紛按照國家的這些規(guī)定制定并實行符合自身特點的內(nèi)部控制。至潤公司也按照國家的規(guī)定，制定了內(nèi)部控制。但作為一間生產(chǎn)銷售的公司，采購與付款內(nèi)部控制是至潤公司最關注的控制之一。因此，只對該控制進行詳細介紹。在至潤公司，采購與付款內(nèi)部控制是由副經(jīng)理、采購部、財務部、倉儲部共同參與的活動。采購與付款內(nèi)部控制的目標是確保采購與付款活動符合國家法律法規(guī)，確保采購與付款環(huán)節(jié)均得到必要的審批，在保證資金平安的情況下，減低采購本錢，提高經(jīng)營效益，促進公司的可持續(xù)開展。而它的宗旨是，保證采購與付款活動均得到有效的控制。至潤公司的

28、采購與付款內(nèi)部控制包含：請購訂貨驗收付款這四個程序。在這四個過程中會涉及很多的原始憑證。例如：在采購前，涉及的原始憑證有采購申請單。在采購過程中，涉及的原始憑證有廣東增值稅普通發(fā)票、面粉供給商開具的送貨清單、供給商提供的銷售貨物或者提供給稅勞務清單、面粉的購置合同等。在面粉入庫時，涉及面粉的入庫單和每月采購情況表。在付款前后，還會涉及至潤公司支付證明單、中國工商銀行支票存根、銀行承兌匯票等原始憑證。餅干所需的主要材料是面粉，因此，至潤公司的采購重點是面粉。接下來，用面粉的采購與付款內(nèi)部控制流程圖“步步為營，逐一評價、審核其采購與付款內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)的合理性、規(guī)劃性和被控制狀態(tài)。至潤公司采購與付

29、款內(nèi)部控制的流程圖如圖3.1所示：采購人員編制采購面粉預算方案表采購人員分析現(xiàn)有面粉庫存不通過采購人員調(diào)查面粉供給商信息采購人員在合格面粉供給商中收集采購工程報價信息采購人員匯總并比照面粉報價信息采購人員對之前合格供給商進行再篩選得出二次供給商名單采購人員與二次篩選后的面粉供給商進行洽談采購人員匯總初次洽談結果采購人員確定最終面粉價格和面粉供給商副經(jīng)理審核采購人員與最終供給商商討運輸、面粉交貨日期、面粉質(zhì)量、糾紛解決等事項各事項達成協(xié)議采購人員草擬面粉采購合同采購人員修改、完善、編制合同采購人員與面粉供給商簽訂合同采購人員發(fā)出面粉訂單訂單跟催按合同規(guī)定向供給商伸張權利或追討賠償，并采取應急措施

30、不及時倉儲部驗收面粉數(shù)量并測試面粉質(zhì)量財務部按供給商發(fā)票做賬財務部核對發(fā)票、支付證明單后付款及時采購部退貨處理副經(jīng)理審核副經(jīng)理審核不合格采購部重估面粉供給商資格合格采購部申請付款會計銷賬采購人員進一步洽談辦公室匯總餅干加工車間對面粉的需求并填寫請購單采購人員預測采購面粉量采購人員編制采購面粉方案采購人員執(zhí)行方案副經(jīng)理兼財務總監(jiān)審核采購部經(jīng)理確定采購預算通過副經(jīng)理制定評估與準入制度采購人員初步篩選之后將供給商名單傳遞給副經(jīng)理，之后形成合格面粉供給商名單執(zhí)行面粉采購預算圖3.1至潤公司面粉采購與付款內(nèi)部控制流程圖4至潤公司采購與付款內(nèi)部控制存在的問題通過對至潤公司采購與付款內(nèi)部控制實際操作及流程圖

31、的綜合分析研究，發(fā)現(xiàn)存在以下問題。不相容崗位沒有進行別離1采購人員李明既向面粉供給商詢價，又負責篩選確定面粉供給商。2采購人員葉茂和黃曉負責與面粉供給商就合同的事項進行談判，同時也參與面粉采購合同的簽訂。副經(jīng)理的權利過于集中1副經(jīng)理黃豐掌管財務部、采購部，同時又兼任財務總監(jiān)一職。2面粉的采購預算方案表、面粉供給商的初次審核、采購合同各事項確實定以及合同的編制修改這些重要的步驟都只經(jīng)過副經(jīng)理黃豐一人審核決定。3副經(jīng)理黃豐制定供給商的準入標準，同時又負責審核最終的面粉采購價格及最終供給商。審批程序1采購人員編制采購面粉方案沒有經(jīng)過采購部經(jīng)理的審核，就直接執(zhí)行。2在采購人員匯總初次洽談結果和進行進一

32、步洽談這兩個環(huán)節(jié)中，均沒有得到除采購人員之外的采購經(jīng)理等管理層的控制。3確定最終面粉價格和面粉供給商這個重要的步驟只有一級審核副經(jīng)理審核。局部流程設計不合理1辦公室匯總餅干加工車間對面粉的需求，并由其填寫請購單。2倉儲部驗收、測試面粉后，沒有做入庫處理。3采購合同由采購人員草擬、修改、完善。4財務部只根據(jù)供給商的發(fā)票就做賬、只核對發(fā)票與支付證明單就付款。5會計銷賬過于簡單。5至潤公司采購與付款內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因通過分析至潤公司采購與付款內(nèi)部控制的流程圖，發(fā)現(xiàn)了至潤公司在采購與付款內(nèi)部控制中存在的問題，并將問題進行了歸類。按照問題的分類屬性分別分析和探究其發(fā)生的原因。崗位職責不明確和缺乏人手

33、1采購人員的工作由采購部經(jīng)理分配，在采購部的辦公室里，沒有任何明確的職責分工和工作分配表。顯然，采購部經(jīng)理都沒有對崗位進行明確的設置，更沒有根據(jù)員工的職責進行崗位分配，造成員工執(zhí)行了不相容崗位的工作。因而，導致應該別離的職位沒有得到有效的別離。2至潤公司的采購部包括采購經(jīng)理在內(nèi)只有4個人，在采購工作量大的時候，采購部面臨人手缺乏的問題。但是至潤公司出于本錢的考慮，不愿意再額外支付工資聘請人員來分擔采購部的工作。因此，就出現(xiàn)了詢價與確定供給商、合同談判與合同簽訂這些不相容職位由同一個人負責的現(xiàn)象。副經(jīng)理職權范圍過大1副經(jīng)理在大學主修會計，畢業(yè)后從事財務工作12年，曾先后在多家企事業(yè)單位任職，積累

34、了豐富的財務工作經(jīng)驗，能熟練處理各種財務實務。他到至潤公司工作前曾擔任過某食品公司的采購部經(jīng)理，對食品采購的流程十分熟悉，知道如何篩供給商，既能幫公司盡可能降低本錢，又能保證原料的質(zhì)量。所以，副經(jīng)理比總經(jīng)理在財務與采購這兩方面更富有工作經(jīng)驗。正由于副經(jīng)理十分熟悉財務與采購又具有豐富工作經(jīng)驗和工作能力，導致了他不僅參與其中，還負責管理、審核，將采購與財務的權利完全集中在他一個人手里。2副經(jīng)理黃豐同時又是董事長的親戚，為了防止其他董事的有異議，才安排他擔任副經(jīng)理一職。但又借他的豐富工作經(jīng)驗和能力為借口，讓他掌握財務和采購大權。這樣的安排，既能將公司局部重要權利掌握在自己人手中，又能保證董事長的利益

35、。采購經(jīng)理違反職業(yè)道德以及副經(jīng)理行政干預1采購部經(jīng)理是個怕事之人，他害怕承當責任，將一些重要的環(huán)節(jié)，例如：編制采購面粉方案、匯總初次洽談結果、進一步洽談、確定最終面粉價格和面粉供給商等分配給采購人員執(zhí)行，直接省略在執(zhí)行的紙質(zhì)結果上作書面的審批簽字這一環(huán)節(jié)。當有事情發(fā)生的時候，采購經(jīng)理就可以借機將責任推卸到下屬身上，獨善其身，防止擔責。由此可見，采購經(jīng)理完全沒有遵循崗位職責要求，沒有遵守職業(yè)操守，導致了上述環(huán)節(jié)缺乏必要的審核和審批程序。2副經(jīng)理憑借自己在采購方面的豐富經(jīng)驗，利用職權掌管財務部，在財務部制定“確定最終面粉價格和面粉供給商這個環(huán)節(jié)的審批程序時，進行行政干預，讓這個環(huán)節(jié)只需要一級審核，

36、也就是副經(jīng)理審核就可以了，這樣很難堵住工作漏洞。缺乏高層次人才和缺少相關法規(guī)的學習1財務部基層人員的學歷大局部是?？茖W歷，在日常工作中，他們并沒有因為學歷不高而自我增值來提高自己的專業(yè)技能。公司也沒有定期組織他們進行系統(tǒng)的專業(yè)培訓。由于公司為了降低經(jīng)營本錢，不愿意以高薪留住好的財務人才，使他們的生活難以保障，他們紛紛辭職另謀高就，導致公司人才流失。在財務部基層人員的水平普遍不高的情況下，制定出來的采購與付款內(nèi)部控制流程圖存在不合理的可能性較大。但由于這些個別的環(huán)節(jié)在實際應用中，例如：辦公室匯總餅干加工車間對面粉的需求，并由其填寫請購單、采購人員編制面粉采購預算及采購部經(jīng)理確定采購預算之間缺少財

37、務部的協(xié)助、會計銷賬過于簡單這些均沒有對采購付款活動造成很大影響，所以它們的不合理性也就被忽略了。2由于至潤公司并沒有屬于自己的法律參謀，也沒有聘請外部法律參謀，因此，采購合同這種法律文件只能由采購人員起草、修改、完整，就容易出現(xiàn)法律漏洞。3在制定采購與付款內(nèi)部控制前，兼任財務總監(jiān)的副經(jīng)理并沒有組織財務部人員對國家公布的“企業(yè)內(nèi)部控制應用指南進行系統(tǒng)的學習，讓他們不能完全領會指南的精髓。在一知半解的狀況下設計了上述的流程，再加上兼任財務總監(jiān)的副經(jīng)理平時工作繁忙，沒能及時發(fā)現(xiàn)并糾正流程在財務部據(jù)供給商的發(fā)票就做賬、財務部只核對發(fā)票與支付證明單就付款這些環(huán)節(jié)上的錯誤，造成設計不合理的流程圖應用于實

38、際操作中。6解決至潤公司采購與付款內(nèi)部控制問題的對策作為企業(yè)管理的一種重要手段，內(nèi)部控制在控制和防范企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險過程中起著重要作用。企業(yè)只有建立和有效實施科學的內(nèi)部控制體系，才能夯實內(nèi)部管理根底，提升風險控制能力，真正實現(xiàn)可持續(xù)增長9。所以，針對至潤公司在采購面粉環(huán)節(jié)中存在的問題，提出有效的措施對提高公司的經(jīng)濟效益非常必要。6.1將不相容的崗位進行別離，明確崗位職責1對采購人員李明所負責的供給商詢價與篩選確定供給商這兩個職責進行別離。2購人員葉茂和黃曉所負責的合同事項談判與簽訂面粉采購合同這兩個職責進行別離。3企業(yè)采購業(yè)務的不相容崗位至少包括：請購與審批；供給商的選擇與審批；采購合

39、同、協(xié)議的擬定、審核與審批；采購、驗收與相關記錄；付款的申請、審批與執(zhí)行10。采購部經(jīng)理應該將這個不相容的崗位要求張貼在辦公室內(nèi)，并按照這個不相容崗位的工作性質(zhì)設定采購部的崗位，設置不同崗位的職責，并據(jù)此來分配工作。例如：李明負責向供給商的詢價，而葉茂負責確定供給商。黃曉負責合同事項的談判，而李明負責與供給商簽訂面粉采購合同。以交叉的方式來分配工作，既能保證不相容崗位得到有效的別離，又可以充分挖掘本部門人員的潛力。在分配工作和人員的同時，采購經(jīng)理應該制定工作分配表，讓每個采購人員對自己的職責更加清晰。采購經(jīng)理還應不定期對采購人員的工作進行檢查，看采購人員是否能夠履行職責，是否有跨職的行為存在，

40、以確保不相容崗位真正實現(xiàn)別離。6.2副總經(jīng)的局部審批權應歸還給總經(jīng)理和下放給采購部經(jīng)理1副經(jīng)理黃豐如果管理采購部，就不能擔任財務總監(jiān)。2如果副經(jīng)理要兼任財務總監(jiān)，就不能管理采購部，也不能既制定財務有關的制度、事項，又負責這些制度、事項的審批。3雖然副經(jīng)理黃豐是董事長的親戚，深受董事長的信任。但不能因為這個特殊關系越權。面粉的采購預算方案表、面粉供給商的初次審核、采購合同各事項確實定、合同的編制修改這些環(huán)節(jié)的審批權應歸還給總經(jīng)理和采購部經(jīng)理。4同樣，供給商的準入標準和最終的面粉采購價格及最終供給商確實定也都應該交由總經(jīng)理和采購部經(jīng)理負責。6.3在缺乏必要審批程序的流程中增加審批程序1采購人員編制

41、采購面粉方案，首先由采購部經(jīng)理修改審核并簽字，之后傳遞給總經(jīng)理進行最后審核并簽字。在這兩個環(huán)節(jié)的審核過程中，如果任意一個環(huán)節(jié)不通過，采購人員都應該重新編制方案。這樣的二級審核，有效的防止和杜絕采購部凌駕于管理層私下購置，也實現(xiàn)了總經(jīng)理的遠程監(jiān)控。2采購人員將匯總初次洽談結果遞交給采購經(jīng)理，由采購經(jīng)理提出在洽談中需要改良的地方，審核后簽字。在采購人員與面粉供給商進一步洽談中，采購經(jīng)理也必須參與，并在洽談記錄上簽字。這樣不僅保證了審批的有效性，也能明確采購經(jīng)理的責任，防止采購經(jīng)理推卸責任。3確定最終面粉價格和面粉供給商這個重要的步驟同樣需要實行二級審批制度。由采購經(jīng)理復核簽字后再提交給總經(jīng)理審批。

42、經(jīng)總經(jīng)理簽字確認后才能得出最終的面粉價格和供給商。6.4完善局部不合理的流程1請購單可能由車間主管或倉庫保管員對原材料提出的請購，也可能是由辦公室或車間的職員對修理配件提出的請購，還可能是由負責財產(chǎn)和設備的副經(jīng)理對保險提出的請購11,并且均經(jīng)各請購部門的主管核準。因此，辦公室匯總餅干加工車間對面粉的需求，并由其填寫請購單改為：由餅干加工車間填寫請購單，經(jīng)部門主管核準后傳遞給采購部較為合理。同時，面粉的請購單應一式三聯(lián)，第一聯(lián)留存，第二聯(lián)采購部保存，第三聯(lián)交倉儲部保存。2倉儲部驗收并測試面粉質(zhì)量后，合格的面粉，應該由不負責驗收測試的倉儲員對面粉做入庫處理。在辦理面粉入庫手續(xù)時，必須填寫一式三份的

43、入庫單，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)轉(zhuǎn)采購部留存，一聯(lián)轉(zhuǎn)送財務部留存12。3財務部在做賬前不僅要核對供給商提供的增值稅發(fā)票的真實性、合法性和有效性，更要將增值稅發(fā)票與入庫單財務聯(lián)進行核對，核對無誤之后根據(jù)增值稅發(fā)票和入庫單做賬。僅僅根據(jù)供給商提供的增值稅發(fā)票做賬是不合理的，應改為“財務部根據(jù)供給商提供的增值稅發(fā)票和入庫單做賬，這樣比擬合理；而在財務部付款前，對采購部填列的支付證明單、增值稅發(fā)票、入庫單、采購合同等要進行復核審查，檢查其是否一致、真實、合法。經(jīng)財務部審核無誤后，才填寫應付賬款單，遞交總經(jīng)理審批，審批通過后由財務部按合同約定付款方式付款12。最后，財務部會計開具付款憑證，交出納人員辦理付款手續(xù)，出納人員付款后，在進貨發(fā)票上蓋“付訖章，轉(zhuǎn)交會計記賬12。同樣，只核對發(fā)票及支付證明單后就付款，付款核對過于簡單，不夠嚴謹。因此，應改為“財務部核對支付證明單、增值稅發(fā)票、入庫單、采購合同等，由總經(jīng)理審批無誤后付款，這樣才合理。4收到銀行的支票存根或付款回單等付款憑證后，才能銷賬。而且銷賬可以分為兩個時點，即在批準可以付款后仍可以將其持有至到期日然后才正式計入賬簿，或者也可以在付款得到批準時立即登記13。所以，至潤公司應該根據(jù)自身情況選擇在哪個時候銷賬，并在流程圖中予以說明。7結束語采購與付款內(nèi)部控制的局限性決定了它不能完