1、 第 PAGE 12頁高級會計計實務模模擬試題（三三）一、案例分分析題（本本試卷共九九道案例分分析題。第第一題至第第七題為必必答題；第第八題、第第九題為選選答題，考考生應選其其中一題作作答） 1.華鋼公公司是一家家大型鋼鐵鐵公司，公公司業(yè)績一一直很穩(wěn)定定，20008年度實實現(xiàn)的凈利利潤為10000萬元元，分配現(xiàn)現(xiàn)金股利5550萬元元，提取盈盈余公積4450萬元元（所提盈盈余公積均均已指定用用途）。22009年年實現(xiàn)的凈凈利潤為9900萬元元（不計提提盈余公積積）。20010年計計劃增加投投資，所需需資金為7700萬元元。假定公公司目標資資本結構為為自有資金金占60，借入資資金占400。要求：（

2、1）在保保持目標資資本結構的的前提下，計計算20110年投資資方案所需需的自有資資金額和需需要從外部部借入的資資金額；（2）在保保持目標資資本結構的的前提下，如如果公司執(zhí)執(zhí)行剩余股股利政策，計計算20009年度應應分配的現(xiàn)現(xiàn)金股利；（3）在不不考慮目標標資本結構構的前提下下，如果公公司執(zhí)行固固定股利政政策，計算算20099年度應分分配的現(xiàn)金金股利、可可用于20010年投投資的留存存收益和需需要額外籌籌集的資金金額；（4）不考考慮目標資資本結構的的前提下，如如果公司執(zhí)執(zhí)行固定股股利支付率率政策，計計算該公司司的股利支支付率和22009年年度應分配配的現(xiàn)金股股利；（5）假定定公司20010年面面臨

3、著從外外部籌資的的困難，只只能從內部部籌資，不不考慮目標標資本結構構， 計算算在此情況況下20009年度應應分配的現(xiàn)現(xiàn)金股利。（6）如果果你是該公公司的財務務分析人員員，請你對對上述（22）（3）（44）問中三三種不同的的股利政策策進行分析析，并判斷斷公司最應應該選擇的的股利政策策。 2.東方公公司去年的的銷售收入入為100000萬元元，流動資資產為5000萬元，流流動負債為為400萬萬元，今年年是預測期期的第一年年，今年銷銷售收入增增長率為88，以后后每年的銷銷售收入增增長率將逐逐年遞減22直至銷銷售增長率率達到2，以后可可以長期保保持2的的增長率?；诠舅具^去的盈盈利能力和和投資需求求，

4、預計EEBIT為為銷售收入入的5，凈凈營運資本本為銷售收收入的1，資本支支出等于銷銷售收入的的0.5，折舊費費用為銷售售收入的00.6。公司的DD/E保持持不變，一一直為0.8，稅后后債務資本本成本等于于債券的稅稅后年資本本成本，債債券的面值值為10000元，票票面利率為為10，期期限為5年年，發(fā)行價價格為9880元，籌籌資費率為為2.5，公司的的所得稅稅稅率為255。公司司的股票收收益率與市市場組合收收益率的協(xié)協(xié)方差為330，市市場組合收收益率的方方差為200，無風風險利率為為6.322，市場場風險溢酬酬為6。要求：（1）計算算稅后債務務資本成本本；（2）計算算股權資本本成本（保保留三位小小

5、數(shù)）；（3）計算算加權平均均資本成本本；（4）預測測第144年的自由由現(xiàn)金流量量；（5）計算算預測期第第4年末的的價值；（6）計算算預測期第第1年初的的企業(yè)價值值。 3.甲公司司是海外上上市公司，按按照財政部部、證監(jiān)會會、審計署署、銀監(jiān)會會和保監(jiān)會會等五部委委發(fā)布的企業(yè)內部部控制應用用指引、企業(yè)內內部控制評評價指引和企業(yè)業(yè)內部控制制審計指引引的要求求，建立并并實施本公公司的內部部控制制度度。20110年8月月ABC會會計師事務務所在對甲甲公司20010年66月30日日的內部控控制設計與與運行的有有效性進行行審計時發(fā)發(fā)現(xiàn)如下情情況：1甲公司司對內部控控制十分重重視，制定定了內部控控制的總體體目標

6、，要要求通過實實施內部控控制，合理理保證企業(yè)業(yè)經營管理理合法合規(guī)規(guī)，不能出出現(xiàn)有意違違反法律法法規(guī)謀求不不正當利益益的現(xiàn)象；合理保證證財務報告告及相關信信息真實完完整，不能能有意提供供虛假信息息，誤導投投資者和其其他會計信信息使用者者；努力提提高經營效效率和效果果，以最小小的投入達達到最大的的產出效果果，實現(xiàn)經經濟效益和和社會效益益的同步增增長；最終終保證實現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展展戰(zhàn)略。2一個好好的內部控控制，應當當考慮五個個基本要素素，即內部部環(huán)境、風風險評估、控制活動動、信息與與溝通、內內部監(jiān)督，尤尤其是內部部環(huán)境，在在內部控制制中起基礎礎性的作用用，包括：建立規(guī)范范的公司治治理結構和和議事規(guī)則則，

7、明確董董事會、監(jiān)監(jiān)事會和經經理層在決決策、執(zhí)行行、監(jiān)督等等方面的職職責權限；調整機構構設置和權權責分配，明明確職責權權限，將權權利與責任任落實到各各責任單位位；完善內內部審計機機制，由財財務負責人人領導內部部審計部門門；完善人人力資源政政策，切實實加強員工工培訓和繼繼續(xù)教育，對對于大專學學歷的員工工實施全方方位的技能能培訓，對對于研究生生以上學歷歷的員工無無需培訓；加強企業(yè)業(yè)文化建設設，倡導誠誠實守信、愛崗敬業(yè)業(yè)。3.出納XX（女）的的朋友Y考考慮到現(xiàn)在在股市異常?；鸨嘤跊]有有資金，失失去了很多多賺錢的機機會，希望望X能幫忙忙從公司賬賬上劃出550萬元，所所得利潤兩兩人均分。X表示同同

8、意，隨后后找到擔任任財務經理理的哥哥ZZ，請求在在財務經理理的權限內內批準500萬元，并并保證使用用3個月后后一定歸還還。Z礙于于情面答應應幫忙，但但交代一定定要保密，不不能讓其他他人知道，否否則將會受受到嚴厲處處罰。X說說，肯定不不會有事，銀銀行存款余余額調節(jié)表表我自己編編自己核查查，我收支支都不記賬賬，資金余余額就平了了。隨后，XX利用這筆筆資金果然然取得了440萬元的的投資收益益，并如約約將50萬萬元歸還了了企業(yè)。4甲公司司近年來營營業(yè)收入增增長較快，主主要原因之之一是在銷銷售上采取取了比較寬寬松的信用用政策和強強有力的績績效激勵政政策。為了了搶占市場場，提高市市場占有率率，公司規(guī)規(guī)定，

9、業(yè)務務員可以以以發(fā)貨為依依據(jù)，按銷銷售額的一一定比例拿拿提成，銷銷售額越多多，提成比比率越高。但是，隨隨著營業(yè)收收入的增加加，應收賬賬款也大幅幅度增加，賬賬齡越來越越長，壞賬賬比例居高高不下。5甲公司司隨著業(yè)務務的增長，原原有生產基基地已不能能滿足經營營的需要，決決定擴建生生產基地。此事關系系重大，由由總經理DD親自負責責該工程項項目，從工工程招標、工程款的的支付到竣竣工決算，實實行全程一一支筆審批批。工程完完工投產后后，該生產產基地經常常因施工質質量問題造造成停工。隨后，DD被人舉報報收受巨額額賄賂，被被提起公訴訴。法庭上上D非常后后悔地說，由由于收受了了賄賂，無無法合理的的選擇承包包方和進

10、行行嚴格的工工程管理，處處處受制于于人；施工工方也因為為承接工程程支付了巨巨額賄賂款款，只能通通過偷工減減料來獲取取利潤。 要求：從內部控制制理論和方方法角度，請請簡要分析析甲公司在在內部控制制方面存在在的缺陷，簡簡要說明理理由。 4.甲教育育局（以下下簡稱甲局局）是某市市的行政單單位，執(zhí)行行行政單單位會計制制度。乙乙高校是甲甲局的下屬屬事業(yè)單位位(以下簡簡稱乙單位位)，執(zhí)行行事業(yè)單單位會計制制度。張張某是甲局局新任命的的總會計師師，上任伊伊始，對甲甲局和所屬屬乙單位2210年政政府采購、資產管理理情況進行行了全面檢檢查，就下下列事項的的處理提出出質疑：(1)210年11月，甲局局采購員直直接

11、從A公公司購入110臺復印印機（達到到政府采購購限額標準準，但不屬屬于集中采采購目錄范范圍）。(2)210年33月，甲局局以賬面價價值5000萬元的辦辦公樓與AA公司共同同出資，設設立B公司司。(3)210年66月，乙單單位經甲局局審核，報報該市財政政局審批對對外出租一一棟閑置辦辦公樓，取取得租金收收入1000萬元，作作為往來資資金核算。(4)210年99月，乙單單位經甲局局審核，報報該市財政政局審批，用用賬面價值值30萬元元的一輛小小轎車與CC公司的商商務車進行行置換。乙乙單位聘請請專業(yè)資產產評估公司司對其轎車車價值進行行重新估價價，評估金金額為200萬元。(5)210年111月，乙乙單位報

12、經經甲局審批批，報市財財政局備案案，用財政政性資金購購置了9000萬元的的大型辦公公自動化設設備。假定定乙單位的的政府采購購限額標準準為5000萬元。(6)210年112月，乙乙單位在財財產清查過過程中，盤盤虧車輛一一臺，賬面面價值為225萬元。乙單位已已將財產清清查的結果果向甲局與與市財政局局報告。截截至12月月31日，甲甲局已審核核同意，但但尚未收到到市財政局局批復。為為保證210年財財務報表及及時報出，乙乙單位暫時時先對盤虧虧的車輛進進行銷賬處處理。要求：請根據(jù)政府府采購法、行政事業(yè)業(yè)單位國有有資產管理理的有關規(guī)規(guī)定，判斷斷上述各項項的處理是是否正確；如不正確確，請說明明理由。 5.甲公

13、司司是一家從從事豆制品品生產加工工和銷售的的綜合性跨跨國集團公公司。近年年來，甲公公司的生產產經營業(yè)務務快速發(fā)展展，不斷地地拓展國內內外市場，甲甲公司為進進一步規(guī)避避相關的風風險，20010年發(fā)發(fā)生如下套套期業(yè)務：（1）20010年11月為了規(guī)規(guī)避所持有有豆粨的公公允價值變變動風險,在期貨市市場賣出了了9個月期期的豆粨期期貨,并指指定為20010年豆豆粨存貨價價格變動引引起的公允允價值變動動風險的套套期。豆粨粨期貨合約約標的資產產與甲公司司存貨的數(shù)數(shù)量、品種種、價格變變動和產地地方面相同同。（2）20010年77月1日，甲甲公司與某某境外公司司簽訂了一一項設備購購買合同（確確定承諾），設設備價

14、格為為270 萬美元，付付款日期為為20100年10月月1日。為規(guī)避匯率率風險，22010年年7月1日日，甲公司司將持有的的一筆2770萬美元元3個月期期美元定期期存單指定定為對確定定承諾的套套期。（3）20010年88月1日甲甲公司預期期將在20011年11月1日對對外出售大大豆油5000噸。為為了規(guī)避商商品價格下下降的風險險，甲公司司于20110年8月月1日與其其他方簽訂訂了一項遠遠期合同，在在20111年1月11日以預期期相同的價價格（作為為遠期價格格）賣出相相同數(shù)量的的大豆油。（4）20010年110月1日日甲公司在在其境外子子公司有一一項境外經經營凈投資資外幣5 000萬萬美元。為為

15、規(guī)避境外外經營凈投投資外匯風風險，甲公公司與某境境外金融機機構簽訂了了一項遠期期外匯合同同，約定于于20111年4月11日賣出55 0000萬美元。要求：（1）根據(jù)據(jù)套期保值值準則的規(guī)規(guī)定，逐項項分析甲公公司各項套套期保值業(yè)業(yè)務的套期期工具、被被套期項目目以及適用用哪種套期期保值會計計方法。（2）判斷斷資料（11）是買入入套期保值值還是賣出出套期保值值并說明理理由。 6.甲公司司為一家非非金融類上上市公司，22010年年內審部門門就金融資資產轉移相相關的會計計處理提出出異議：（1）20010年110月1日日，甲公司司將持有的的丙公司股股票（作為為可供出售售金融資產產核算）按按照當日的的市價出售

16、售給乙公司司，取得價價款32000萬元，同同時與乙公公司約定，22011年年7月1日日，甲公司司將該股票票回購，回回購價按照照當日股市市的收盤價價計算，甲甲公司終止止確認該項項金融資產產，同時確確認投資收收益2000萬元。甲甲公司可供供出售金融融資產的購購入成本為為30000萬元。22010年年9月末，該該股票的公公允價值是是31000萬元。（2）20010年111月100日，甲公公司將應收收乙公司貨貨款6000萬元出售售給中國工工商銀行，出出售的價款款560萬萬元存入銀銀行。甲公公司和中國國工商銀行行約定，在在應收乙公公司貨款到到期無法收收回時，中中國工商銀銀行不能向向甲公司追追償，甲公公司

17、終止確確認應收賬賬款，出售售價款5660萬元和和應收賬款款600萬萬元的差額額40萬元元計入當期期損益。（3）20010年112月6日日，甲公司司將銷售產產品取得的的一張面值值為20000萬元的的商業(yè)承兌兌匯票到銀銀行貼現(xiàn)，取取得貼現(xiàn)的的金額是11980萬萬元，同時時，與銀行行約定，若若銀行到期期無法收回回票據(jù)款，甲甲公司需要要承擔連帶帶賠償責任任。甲公司司評估了商商業(yè)承兌匯匯票簽發(fā)單單位，認為為由于近年年大規(guī)模擴擴張，多個個項目處于于虧損，估估計很可能能不能按時時支付票據(jù)據(jù)款。甲公公司的會計計處理是終終止確認了了該筆應收收票據(jù)，并并將貼現(xiàn)息息20萬元元計入當期期損益。（4）20010年112

18、月155日，甲公公司將分類類為可供出出售金融資資產的一項項權益工具具投資出售售給戊公司司，出售價價款8122萬元，已已于當日收收存銀行。當日，甲甲公司與戊戊公司簽訂訂一項看跌跌期權合約約（買方有有權將金融融資產返售售給企業(yè)），該該期權的行行權日是112月311日，行權權價是8224萬元，甲甲公司根據(jù)據(jù)歷史經驗驗，經咨詢詢專家意見見以后判斷斷，在行權權日，該項項權益工具具投資的公公允價值為為814萬萬元，甲公公司終止確確認該項權權益工具投投資。（5）20010年112月311日，由于于資金緊張張，甲公司司決定將持持有的債券券出售給丙丙公司，取取得的價款款是51000萬元，同同時，與丙丙公司簽訂訂

19、了協(xié)議，甲甲公司在11年后以轉轉讓價格加加上轉讓日日至回購日日期間按照照市場利率率6%計算算的利息回回購。該債債券系甲公公司20009年122月31日日按照面值值50000萬元購入入，票面利利率為3%，每年末末付息。甲甲公司將其其分類為持持有至到期期投資。甲甲公司終止止確認了該該項金融資資產，確認認資產處置置損益1000萬元。 要求：逐項項判斷甲公公司對上述述交易和事事項的處理理是否正確確，并簡要要說明理由由；處理不不正確的，請請說明正確確的處理思思路。7.甲公司司為境內上上市公司，第第一大股東東為地方國國資委，持持股比例達達到60%，公司重重大的投融融資決策等等均由國資資委派遣的的董事決定定

20、。20008年度甲甲公司財務務報告被審審計師出具具了保留意意見的審計計報告。22008年年1月1日日，股東大大會通過了了甲公司的的股權激勵勵計劃。激激勵計劃主主要條款如如下：（11）行權條條件：20008年11月1日起起必須在該該公司連續(xù)續(xù)服務3年年，股票市市場價格每每年增長率率均在100%以上。（2）授授予對象：包括公司司董事、監(jiān)監(jiān)事、正副副總經理、董事會秘秘書、核心心技術人員員等共1000人。（33）激勵方方式：現(xiàn)金金股票增值值權。（44）授予數(shù)數(shù)量：對激激勵對象每每人授予220萬份股股票期權，標標的股票總總數(shù)占當時時總股本的的12%。 （5）可可行權日：20100年12月月31日2012

21、2年12月月31日。該增值權權在負債結結算之前的的每一資產產負債表日日以及結算算日的公允允價值和可可行權后的的每份增值值權現(xiàn)金支支出額如下下： 年份公允價值支付現(xiàn)金2008年年122009年年142010年年15162011年年20182012年年222008年年有10名名管理人員員離開甲公公司，甲公公司估計三三年中還將將有8名管管理人員離離開；20009年又又有6名管管理人員離離開公司，公公司估計還還將有6名名管理人員員離開；22010年年又有4名名管理人員員離開，有有40人行行使股票增增值權取得得了現(xiàn)金，22011年年有30人人行使股票票增值權取取得了現(xiàn)金金，20112年有110人行使使股

22、票增值值權取得了了現(xiàn)金。假假設20008年、22009年年、20110年股價價增長率分分別為111%、122%、9%。甲公司司主要核算算如下：（11）20008年應付付職工薪酬酬余額=882200121/3=6 5660萬元。（2）22009年年應付職工工薪酬余額額=78201142/3=144 5600萬元。（33）20110年應付付職工薪酬酬余額=88020015=24 0000萬元元。（4）22011年年和20112年應付付職工薪酬酬公允價值值變動計入入管理費用用。要求：（1）甲甲公司實施施股權激勵勵計劃方案案除滿足一一般條件外外，還需要要符合什么么條件？（22）甲公司司股權激勵勵條款是

23、否否符合實施施股權激勵勵的要求。（3）判判斷甲公司司股權激勵勵的可行權權條件是市市場條件還還是非市場場條件？（44）分析判判斷甲公司司各年的處處理是否正正確，如不不正確，簡簡要說明理理由。8.（本題題20分。本題為選選答題，在在案例分析析八、案例例分析九中中應選一題題作答）甲甲公司是長長期由S公公司控股的的大型機械械設備制造造股份有限限公司，在在深圳證券券交易所上上市。(11)20110年6月月30日，甲甲公司與下下列公司的的關系及有有關情況如如下：A公司。甲公司擁擁有A公司司30的的有表決權權股份，SS公司擁有有A公司ll0的有有表決權股股份。A公公司董事會會由7名成成員組成，其其中2名由由

24、甲公司委委派，l名名由S公司司委派，其其他4名由由其他股東東委派。按按照A公司司章程，該該公司財務務和生產經經營的重大大決策應由由董事會成成員5人以以上(含55人)同意意方可實施施。S公司司與除甲公公司外的AA公司其他他股東之間間不存在關關聯(lián)方關系系。甲公司司對A公司司的該項股股權系20010年11月1日支支付價款111 0000萬元取取得，取得得投資時AA公司凈資資產賬面價價值為355 0000萬元。AA公司發(fā)行行的股份存存在活躍的的市場報價價。 C公司司。甲公司司擁有C公公司60的有表決決權股份。甲公司該該項股權系系20099年取得CC公司發(fā)行行的股份，存存在活躍的的市場報價價。(2)20

25、100年下半年年，甲公司司為進一步步健全產業(yè)業(yè)鏈，優(yōu)化化產業(yè)結構構，全面提提升公司競競爭優(yōu)勢和和綜合實力力，進行了了如下資本本運作：20100年8月，甲甲公司以ll8 0000萬元從從A公司的的其他股東東(不包括括S公司)購買了AA公司400的有表表決權股份份，相關的的股權轉讓讓手續(xù)于22010年年8月311日辦理完完畢。20010年88月31日日，A公司司凈資產賬賬面價值為為40 0000萬元元。該項交交易發(fā)生后后，A公司司董事會成成員(仍為為7名)結結構變?yōu)椋杭坠九膳沙?名，SS公司派出出l名，其其他股東派派出1名。20100年9月，甲甲公司支付付49 5500萬元元向丙公司司收購其全全

26、資子公司司G公司的的全部股權權，發(fā)生審審計、法律律服務、咨咨詢等費用用共計2000萬元。相關的股股權轉讓手手續(xù)于20010年99月30日日辦理完畢畢，該日GG公司凈資資產賬面價價值為455 0000萬元。SS公司從22007年年6月開始始擁有丙公公司80的有表決決權股份。20100年11月月，甲公司司支付155 0000萬元從CC公司的其其他股東進進一步購買買了C公司司40的的股權。除除資料(22)所述之之外，甲公公司與其他他公司的關關系及有關關情況在22010年年下半年未未發(fā)生其他他變動；不不考慮其他他因素。要要求：（11）根據(jù)企企業(yè)會計準準則規(guī)定，逐逐項分析、判斷甲公公司20110年上述述

27、并購是否否形成企業(yè)業(yè)合并？如如形成企業(yè)業(yè)合并，請請判斷是同同一控制下下的企業(yè)合合并還是非非同一控制制下的企業(yè)業(yè)合并？并并簡要說明明理由。不不形成企業(yè)業(yè)合并的，請請簡要說明明理由。（22）請為該該企業(yè)制定定合適的企企業(yè)并購流流程。9.（本題題20分。本題為選選答題，在在案例分析析八、案例例分析九中中應選一題題作答）甲甲單位是一一家中央級級事業(yè)單位位，實行國國庫集中支支付制度。乙單位是是甲單位下下屬事業(yè)單單位，丙公公司是甲單單位20110年3月月與其他單單位共同出出資設立的的企業(yè)。22011年年初，為了了做好20010年度度決算編報報工作，甲甲單位成立立檢查組對對本單位22010年年度的預算算執(zhí)行

28、情況況進行審計計，并對以以下事項提提出異議：（1）20010年11月4日，甲甲單位收到到代理銀行行開具的財政授權權支付額度度恢復到賬賬通知書，將上年年年末注銷銷的零余額額賬戶用款款額度100萬元予以以恢復。甲甲單位將恢恢復的零余余額賬戶用用款額度110萬元確確認為20010年的的財政補助助收入。（22）20110年3月月1日，甲甲單位經主主管部門審審核，報同同級財政部部門審批，與與A企業(yè)簽簽訂采購合合同。根據(jù)據(jù)合同規(guī)定定，甲單位位向A企業(yè)業(yè)采購價值值為6000萬元的大大型設備。甲單位在在簽訂合同同后，即向向財政部門門提交“財財政直接支支付申請書書”，申請請向A企業(yè)業(yè)支付貨款款。會計處處理為，增

29、增加事業(yè)支支出6000萬元，同同時減少零零余額賬戶戶用款額度度600萬萬元。同時時增加固定定資產和固固定基金6600萬元元。（3）20010年112月311日，甲單單位與代理理銀行對賬賬單進行核核對，當年年財政直接接支付預算算指標數(shù)8800萬元元，當年財財政直接支支付實際支支出數(shù)7990萬元；當年財政政授權支付付預算指標標數(shù)80萬萬元，當年年財政授權權支付零余余額賬戶用用款額度下下達數(shù)為776萬元。甲單位未未對當年財財政直接支支付和財政政授權支付付的指標結結余數(shù)進行行處理。（44）甲單位位將財政撥撥款結余1104萬元元轉入“事事業(yè)結余”科目。（55）接受其其他單位捐捐贈復印設設備一套，價價值8

30、萬元元，捐贈收收入相應增增加8萬元元。（6）20010年112月2日日，甲單位位準備以自自有資金通通過融資租租賃的方式式租入成套套設備一套套，價值11 0000萬元。甲甲單位將融融資租賃事事項報主管管部門審批批，主管部部門批準了了該事項，并并報同級財財政部門備備案。甲單單位收到主主管部門的的批復后，于于l2月220日與租租賃公司簽簽訂了租賃賃合同。合合同規(guī)定：甲單位從從當年開始始，每年ll2月200日向租賃賃公司支付付租金2000萬元，55年付清，期期滿后，該該成套設備備的產權歸歸屬甲單位位。甲單位位于合同簽簽訂當日以以銀行存款款支付了首首筆租金2200萬元元，會計處處理為，增增加固定資資產1

31、 0000萬元元，增加固固定基金8800萬元元，減少銀銀行存款2200萬元元。（7）20010年112月4日日，甲單位位購入一批批價值100萬元的科科研用材料料，已驗收收入庫，并并向銀行開開具支付令令。5日，甲甲單位收到到代理銀行行轉來的“財政授權權支付憑證證”和供貨貨商的發(fā)票票，甲單位位直接增加加事業(yè)支出出10萬元元，并減少少“零余額額賬戶用款款額度”110萬元。要求：假定定你是甲單單位檢查組組組長，請請根據(jù)相關關規(guī)定，指指出上述事事項中的不不當之處，并并給出正確確的做法。答案部分 一、案例分分析題（本本試卷共九九道案例分分析題。第第一題至第第七題為必必答題；第第八題、第第九題為選選答題，考

32、考生應選其其中一題作作答）1. 【正確答案案】：（11）20110年投資資方案所需需的自有資資金額77006604420（萬萬元）20010年投投資方案所所需從外部部借入的資資金額77004402280（萬萬元）（22）20009年度應應分配的現(xiàn)現(xiàn)金股利凈利潤20100年投資方方案所需的的自有資金金額900042204880（萬元元）（3）22009年年度應分配配的現(xiàn)金股股利上年年分配的現(xiàn)現(xiàn)金股利550（萬萬元）可用用于20110年投資資的留存收收益900055503550（萬元元）20110年投資資需要額外外籌集的資資金額770033503350（萬萬元）（44）該公司司的股利支支付率555

33、0/110001005520099年度應分分配的現(xiàn)金金股利55599004495（萬萬元）（55）因為公公司只能從從內部籌資資，所以22010年年的投資需需要從20009年的的凈利潤中中留存7000萬元，所所以20009年度應應分配的現(xiàn)現(xiàn)金股利900700200（萬萬元）。（66）剩余股股利政策，優(yōu)優(yōu)先考慮投投資機會的的選擇，其其股利額會會隨著所面面臨的投資資機會的變變動而變動動。因為公公司每年面面臨不同的的投資機會會，所以會會造成股利利較大的變變動，不利利于公司股股價穩(wěn)定。固定股利利政策的股股利發(fā)放額額穩(wěn)定，有有利于樹立立公司良好好的形象，使使公司股價價穩(wěn)定，有有利于公司司長期發(fā)展展，但是實

34、實行這一政政策的前提提是公司的的收益必須須穩(wěn)定且能能正確地預預計其增長長率。固定定股利支付付率政策由由于按固定定比率支付付，股利會會隨每年盈盈余的變動動而變動，使使公司股利利支付極不不穩(wěn)定，不不利于公司司市值最大大化目標的的實現(xiàn)。綜綜上所述，企企業(yè)應該選選擇第（33）問中的的固定股利利政策?！驹擃}針對對“財務戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的的內容”知知識點進行行考核】 HYPERLINK /dayi/faqsite1/query.asp?qclass=b0002&Forum_ID=29&QNo=10085939 【答疑編號號1008859399】 HYPERLINK javascript:OneToPrint(3

35、566,10085939,解答題); 2. 【正確答案案】：（11）債券資資本成本1000010%（125%）/9800（12.5%）77.85%（2）股股票的系系數(shù)300/2001.5股權資資本成本6.3221.5615.32（33）加權平平均資本成成本0.8/（110.88）7.851/（110.88）155.3212（4） 預測第114年的的自由現(xiàn)金金流量 單單位：萬元元年份01234銷售收入增增長率8%6%4%2%銷售收入100000108000114488119055.92121444.04EBIT540572.44595.330607.220EBIT（1TT）405429.3344

36、6.448455.44凈營運資本本50044001100108114.448119.006121.444凈營運資本本增加86.484.582.38折舊64.868.69971.44472.866資本支出5457.24459.53360.722自由現(xiàn)金流流量407.88434.227453.881465.116（5）預測測期第4年年末的價值值4655.16（122）/（11222）44744.63（萬萬元）（66）預測期期第1年初初的企業(yè)價價值4007.8（P/SS，12，1）434.27（PP/S，112，22）4553.811（P/S，122，3）465.16（PP/S，112，44）477

37、44.663（PP/S，112，44）4007.80.899294434.2270.797224533.810.711184465.1160.6355547444.6330.6635543444.17（萬萬元）【該題針對對“價值評評估的方法法”知識點點進行考核核】 HYPERLINK /dayi/faqsite1/query.asp?qclass=b0002&Forum_ID=29&QNo=10085940 【答疑編號號1008859400】 HYPERLINK javascript:OneToPrint(3566,10085940,解答題); 3. 【正確答案案】：1甲公司制制定的內部部控制

38、的總總體目標不不完整。 建立健全全內部控制制的目標是是合理保證證企業(yè)經營營管理合法法合規(guī)、資資產安全、財務報告告及相關信信息真實完完整、提高高經營效率率和效果、促進企業(yè)業(yè)實現(xiàn)發(fā)展展戰(zhàn)略。甲甲公司制定定的總體目目標缺少“資產安全全”的目標標，五個目目標缺一不不可。2甲公司在在內部環(huán)境境控制中存存在不當之之處：（11）由財務務負責人領領導內部審審計部門的的觀點不恰恰當。由財財務負責人人領導內部部審計部門門將導致內內部審計部部門不具有有相對獨立立性。（22）對于研研究生以上上學歷的員員工無需培培訓的觀點點不恰當。應該對所所有的員工工進行培訓訓，而不能能以學歷作作為判斷的的標準。33.資金活活動的控制

39、制存在缺陷陷：（1）甲甲公司財務務經理與出出納之間是是兄妹關系系，屬于直直系親屬，違違背了回避避制度的規(guī)規(guī)定。企業(yè)業(yè)應建立回回避制度，單單位負責人人的直系親親屬不得擔擔任本單位位會計機構構負責人，會會計機構負負責人的直直系親屬不不得擔任本本單位出納納人員。（22）甲公司司違背了不不相容職務務應當相互互分離的原原則，由出出納人員編編制銀行存存款余額調調節(jié)表并由由其兼任稽稽核，很容容易出現(xiàn)舞舞弊行為。企業(yè)應當當指定專人人定期核對對銀行賬戶戶，每月至至少核對一一次，編制制銀行存款款余額調節(jié)節(jié)表，并指指派對賬人人員以外的的其他人員員進行審核核，確定銀銀行存款賬賬面余額與與銀行對賬賬單余額是是否調節(jié)相相

40、符。如調調節(jié)不符，應應當查明原原因，及時時處理。44銷售業(yè)業(yè)務控制存存在缺陷：（1）甲甲公司在銷銷售政策的的制定上不不夠科學合合理，信用用政策過寬寬，在沒有有對客戶信信用進行認認真細致調調查的基礎礎上，僅僅僅為了搶占占市場份額額就輕易發(fā)發(fā)貨，極大大的增加了了收賬風險險。企業(yè)應應當加強市市場調查，合合理確定定定價機制和和信用方式式，根據(jù)市市場變化及及時調整銷銷售策略，多多種策略和和營銷方式式，不斷提提高市場占占有率。企企業(yè)應當健健全客戶信信用檔案，關關注重要客客戶資信變變動情況，采采取有效措措施，防范范信用風險險。（2）甲甲公司的銷銷售激勵政政策不利于于風險控制制，業(yè)務員員只顧發(fā)貨貨，增加營營業(yè)

41、收入，拿拿取提成，不不管后期催催收，疏于于應收賬款款管理，致致使壞賬比比率越來越越高，給企企業(yè)造成損損失。5.工程項目目控制存在在缺陷：（11）甲公司司在工程招招標、支付付款項等方方面，全部部由總經理理D一支筆筆審批，違違背了項目目的可行性性研究與項項目決策應應當分離、項目實施施與款項支支付應當分分離的內部部控制原則則，致使舞舞弊行為的的發(fā)生。公公司應當建建立工程項項目的集體體決策制度度，決策過過程應有完完整的書面面記錄。嚴嚴禁任何個個人單獨決決策工程項項目或者擅擅自改變集集體決策意意見。（22）由于總總經理D獨獨斷專橫，權權力過大，在在驗收中又又不敢得罪罪施工方，工工程質量的的驗收形同同虛設

42、，致致使生產中中不斷出現(xiàn)現(xiàn)事故。企企業(yè)應當及及時組織設設計、施工工、監(jiān)理等等有關單位位進行竣工工驗收。驗驗收合格的的工程項目目，應當編編制交付使使用財產清清單，及時時辦理資產產移交手續(xù)續(xù)?！驹擃}針對對“內部控控制”知識識點進行考考核】 HYPERLINK /dayi/faqsite1/query.asp?qclass=b0002&Forum_ID=29&QNo=10085941 【答疑編號號1008859411】 HYPERLINK javascript:OneToPrint(3566,10085941,解答題); 4. 【正確答案案】： 11事項(1)中甲甲局的做法法不正確。理由：復復印機不

43、屬屬于法律所所規(guī)定的單單一來源方方式的情形形，應當按按規(guī)定采用用公開招標標的方式進進行采購。2事項項(2)中中甲局的做做法不正確確。理由：行政單位位對外投資資僅限于用用結余資金金購買國債債，而不能能進行其他他投資。33事項(3)中乙乙單位的做做法不正確確。理由：乙單位應應該確認其其他收入，事事業(yè)單位出出租收入應應當納入單單位預算，統(tǒng)統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理理。4事事項(4)中乙單位位的做法正正確。5事項(55)中乙單單位的做法法不正確。理由：事事業(yè)單位用用財政資金金購買限額額以上的資資產，應當當按照規(guī)定定報經主管管部門審核核后報同級級財政部門門審批。66事項(6)中乙乙單位的做做法不正確確。理由：在

44、財政部部門批復、備案前，行行政事業(yè)單單位對資產產損失不得得自行進行行賬務處理理?！驹擃}針對對“國有資資產管理,政府采購購制度及政政府采購的的處理”知知識點進行行考核】 HYPERLINK /dayi/faqsite1/query.asp?qclass=b0002&Forum_ID=29&QNo=10085942 【答疑編號號1008859422】 HYPERLINK javascript:OneToPrint(3566,10085942,解答題); 5. 【正確答案案】：（11）資料（11）套期工工具為期貨貨合約，被被套期項目目為已確認認資產（豆豆粨）。甲甲公司應該該將為規(guī)避避已確認資資產公允

45、價價值變動指指定的套期期劃分為公公允價值套套期。資料料（2）套套期工具為為外幣定期期存單，被被套期項目目為確定承承諾。對確確定承諾的的外匯風險險進行套期期，甲公司司可以作為為現(xiàn)金流量量套期或公公允價值套套期。資料料（3）套套期工具為為遠期合同同，被套期期項目為預預期交易。對預期交交易進行套套期，甲公公司應該作作為現(xiàn)金流流量套期。資料（44）套期工工具為遠期期合同，被被套期項目目為境外經經營凈投資資。甲公司司應該作為為境外經營營凈投資套套期。（22）資料（11）是賣出出套期保值值。因為甲甲公司為了了回避價格格下跌的風風險，先在在期貨市場場上賣出與與其將在現(xiàn)現(xiàn)貨市場上上賣出的現(xiàn)現(xiàn)貨商品或或資產數(shù)量

46、量相等，交交割日期相相同或相近近的以該商商品或資產產為標的期期貨合約，當當該套期保保值者在現(xiàn)現(xiàn)貨市場上上賣出現(xiàn)貨貨商品或資資產的同時時，將原賣賣出的期貨貨合約對沖沖平倉，從從而為其在在現(xiàn)貨市場場上賣出現(xiàn)現(xiàn)貨商品或或資產的交交易進行保保值?！驹擃}針對對“套期保保值”知識識點進行考考核】 HYPERLINK /dayi/faqsite1/query.asp?qclass=b0002&Forum_ID=29&QNo=10085943 【答疑編號號1008859433】 HYPERLINK javascript:OneToPrint(3566,10085943,解答題); 6. 【正確答案案】：（11

47、）事項11的會計處處理正確。理由：約約定期限結結束時按照照當日金融融資產的公公允價值回回購的，表表明金融資資產所有權權上的風險險和報酬已已轉移給轉轉入方。（22）事項22的會計處處理正確。理由：不不附追索權權的應收賬賬款出售，與與應收債權權所有權相相關的風險險和報酬已已轉移。（33）事項33的會計處處理不正確確。理由：因為票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)附追追索權，并并且承兌人人很可能不不能支付票票據(jù)款，因因此與應收收票據(jù)所有有權有關的的風險報酬酬沒有轉移移。正確的的會計處理理：甲公司司不終止確確認該項應應收票據(jù)，應應該確認為為一項負債債。（4）事事項4的處處理不正確確。理由：金融資產產出售時簽簽訂了一項項重大價內

48、內看跌期權權，到期時時戊公司很很可能行權權，即很可可能將權益益工具投資資返售給甲甲公司，甲甲公司的風風險報酬沒沒有轉移。正確的會會計處理：出售的可可供出售金金融資產不不應終止確確認。（55）事項55的會計處處理不正確確。理由：轉出方將將予回購的的資產與售售出的金融融資產相同同或實質上上相同、回回購價格固固定或是原原售價加合合理回報的的，表明企企業(yè)保留了了該金融資資產所有權權上的幾乎乎所有風險險和報酬，因因此不能終終止確認。正確的會會計處理：甲公司不不終止確認認金融資產產，應該確確認為一項項負債。【該題針對對“金融資資產轉移”知識點進進行考核】 HYPERLINK /dayi/faqsite1/

49、query.asp?qclass=b0002&Forum_ID=29&QNo=10085944 【答疑編號號1008859444】 HYPERLINK javascript:OneToPrint(3566,10085944,解答題); 7. 【正確答案案】：（11）公司治治理結構規(guī)規(guī)范，股東東會、董事事會、經理理層組織健健全，職責責明確。外外部董事（含含獨立董事事，下同）占占董事會成成員半數(shù)以以上；薪酬酬委員會由由外部董事事構成，且且薪酬委員員會制度健健全，議事事規(guī)則完善善，運行規(guī)規(guī)范；內部部控制制度度和績效考考核體系健健全，基礎礎管理制度度規(guī)范，建建立了符合合市場經濟濟和現(xiàn)代企企業(yè)制度要要求

50、的勞動動用工、薪薪酬福利制制度及績效效考核體系系；發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略明確，資資產質量和和財務狀況況良好，經經營業(yè)績穩(wěn)穩(wěn)?。唤?3年無財務務違法違規(guī)規(guī)行為和不不良記錄。（2）從從激勵對象象來看，國國有控股上上市公司的的監(jiān)事不能能成為激勵勵對象，所所以甲公司司這里不符符合規(guī)定；從標的股股票數(shù)量來來看，全部部有效的股股權激勵計計劃所涉及及的股權總總量累計不不得超過股股本總額的的10%，甲甲公司標的的股票總數(shù)數(shù)占當時總總股本122%，所以以甲公司這這里不符合合規(guī)定；從從行權有效效期來看，期期限不得低低于3年，甲甲公司行權權有效期為為2年，所所以不符合合規(guī)定。其其他都是符符合規(guī)定的的。 （33）服務期期限條件屬

51、屬于非市場場條件，股股票價格增增長率條件件為市場條條件。（44）甲公司司20088年和20009年的的處理正確確。20110年的處處理不正確確。理由：20100年應付職職工薪酬余余額計算中中的可行權權人數(shù)應該該按照400（1000-10-6-4-40）人人進行計算算。20111年和22012年年的核算不不正確，負負債公允價價值變動應應該計入公公允價值變變動損益，因因為對于現(xiàn)現(xiàn)金結算的的股份支付付，企業(yè)在在可行權日日之后不再再確認成本本費用?！驹擃}針對對“股權激激勵”知識識點進行考考核】 HYPERLINK /dayi/faqsite1/query.asp?qclass=b0002&Forum_

52、ID=29&QNo=10085945 【答疑編號號1008859455】 HYPERLINK javascript:OneToPrint(3566,10085945,解答題); 8. 【正確答案案】： （11）甲公司22010年年兩次合計計收購A公公司70%股權屬于于非同一控控制下的企企業(yè)合并。理由：甲甲公司和AA公司在合合并前不受受同一方或或相同的多多方最終控控制。甲公司收收購G公司司股權屬于于同一控制制下的企業(yè)業(yè)合并。理理由：甲公公司與G公公司在合并并前后同受受S公司控控制。甲公司購購買C公司司40%股股權不構成成企業(yè)合并并。理由：C公司在在甲公司22010年年11月收收購其400%有表決

53、決權股份之之前已經是是甲公司的的子公司，進進一步購買買股份不應應作為企業(yè)業(yè)合并處理理?；颍涸摴煞葙徺徺I前后未未發(fā)生控制制權的變化化，不應作作為企業(yè)合合并處理。（2）制定并購購戰(zhàn)略規(guī)劃劃企業(yè)開展展并購活動動首先要明明確并購動動機與目的的，并結合合企業(yè)發(fā)展展戰(zhàn)略和自自身實際情情況，制定定并購戰(zhàn)略略規(guī)劃。企企業(yè)有關部部門應當根根據(jù)并購戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃，通通過詳細的的信息收集集和調研，為為決策層提提供可并購購對象。選擇并購購對象企業(yè)業(yè)應當對可可并購對象象進行全面面、詳細的的調查分析析，根據(jù)并并購動機與與目的，篩篩選合適的的并購對象象。制定并購購方案為充充分了解并并購對象各各方面情況況，盡量減減少和避免免并購風險險，并購方方應當開展展前期盡職職調查工作作。盡職調調查的內容容包括并購購對象的資資質和本次次并購批準準或授權、股權結構構和股東出出資情況、各項財產產權利、各各種債務文文件、涉及及訴訟仲裁裁及行政處處罰的情況況、目標企企業(yè)現(xiàn)有人人員狀況等等。在盡職職調查的基基礎上，企企業(yè)應當著著手制定并并購方案，針針對并購的的模式、交交易方式、融資手段段和支付方方式等事宜宜作出安排排。提交并購購報告確定定并購對象象后，并購購雙方應當當各自擬訂訂