1、 公司財(cái)務(wù)控制分析研究摘要：受國際企業(yè)融資困難甚至破產(chǎn)。財(cái)務(wù)控制體系不完善是目前中國企業(yè)存在的嚴(yán)峻問題。通過運(yùn)用內(nèi)部控制整體框架思想，探討中國企業(yè)的財(cái)務(wù)控制環(huán)境、控制活動(dòng)等，以期改進(jìn)中國公司的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提升內(nèi)部控制能力，完善財(cái)務(wù)控制體系。 關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)控制；coso理論；控制體系 金融危機(jī)爆發(fā)到現(xiàn)在各國企業(yè)資產(chǎn)的控制制度進(jìn)行分析，掌握企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)控制的狀況，將其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)與預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)相對(duì)比分析偏差，并將結(jié)果進(jìn)行反饋，最終提出對(duì)公司控制活動(dòng)的改進(jìn)建議。 1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制。如何突破現(xiàn)有的管理制度，排除阻力，實(shí)施全新預(yù)算管理模式，其難度是顯而易見的，總體思路是：改進(jìn)預(yù)算制度的長(zhǎng)期目標(biāo)是創(chuàng)

2、立一套符合企業(yè)實(shí)際情況，并與公司整體財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合的預(yù)算制度，應(yīng)覆蓋并連接預(yù)算過程的各個(gè)層面。 2.強(qiáng)化資產(chǎn)控制。加強(qiáng)資金控制。通過對(duì)大多數(shù)公司的資金管理中存在問題的分析，筆者認(rèn)為加強(qiáng)對(duì)資金的控制，應(yīng)當(dāng)減少其資金歸集次數(shù)和加強(qiáng)安全保障。其主要內(nèi)容有：設(shè)置資金清算賬戶，加強(qiáng)資金管理。確定一家銀行為資金清算銀行，各基層單位只能在當(dāng)?shù)劂y行開立一個(gè)支出賬戶，用于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出；不再開立收入賬戶，原有收入賬戶全部撤銷，所開立的賬戶納入公司網(wǎng)上銀行系統(tǒng)。規(guī)范崗位制約，加強(qiáng)資金安全保障。對(duì)于在資金收付操作環(huán)節(jié)的人為風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過嚴(yán)格結(jié)算程序、加強(qiáng)崗位制約來控制。強(qiáng)化固定資產(chǎn)控制。固定資產(chǎn)規(guī)模大，特別

3、是大型集團(tuán)公司固定資產(chǎn)布局分散，固定資產(chǎn)的核算容易出現(xiàn)偏差，為加強(qiáng)固定資產(chǎn)的控制應(yīng)實(shí)行固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。LOcalHOST設(shè)立固定資產(chǎn)管理及集中采購評(píng)審委員會(huì)，在各業(yè)務(wù)部門中選擇相關(guān)責(zé)任人組成管理及集中采購評(píng)審委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)管理決策及集中采購方案的審批，并指導(dǎo)各相關(guān)部門的資產(chǎn)管理工作。 3.嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)決策。企業(yè)的財(cái)務(wù)決策主要是指對(duì)投資的決策，可采用投資責(zé)任制。組建項(xiàng)目責(zé)任小組，明確責(zé)任人。責(zé)任人具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備、洽談、實(shí)施以及全過程的控制工作。目的跟蹤監(jiān)控。投資發(fā)展部應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)行嚴(yán)格的跟蹤監(jiān)控，對(duì)每一投資項(xiàng)目建立檔案，深入項(xiàng)目單位了解進(jìn)展、協(xié)助解決項(xiàng)目實(shí)施中的問題。目的考核。

4、責(zé)任公司以項(xiàng)目可行性研究報(bào)告評(píng)估的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為參考依據(jù)對(duì)其進(jìn)行考核。項(xiàng)目建成竣工或投產(chǎn)運(yùn)營后，公司將組織有關(guān)職能部門或聘請(qǐng)社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)投資項(xiàng)目審計(jì)。 加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制信息溝通 信息控制主要在其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的控制。公司規(guī)模大、層次多，要想了解整個(gè)集團(tuán)的狀況并據(jù)以做出影響集團(tuán)命運(yùn)的決策單憑會(huì)計(jì)核算軟件是不夠的，系統(tǒng)高效的應(yīng)用erp，使集團(tuán)管理層方便獲得各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，能使公司很好把握對(duì)信息交流的應(yīng)用控制、運(yùn)行控制和管理控制。 1.加快信息與溝通的渠道建設(shè)。運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)基礎(chǔ)上建立整個(gè)公司范圍內(nèi)的信息適時(shí)傳遞系統(tǒng)。加速erp系統(tǒng)的應(yīng)用進(jìn)程，應(yīng)充分利

5、用erp系統(tǒng)建立產(chǎn)成品實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，并能及時(shí)提供銷售分公司及生產(chǎn)分公司需要的相關(guān)數(shù)據(jù)。進(jìn)一步推進(jìn)公司內(nèi)部所有的核算單位的會(huì)計(jì)信息的集中管理。 2.建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)控制制度。在企業(yè)集團(tuán)層面上建立一個(gè)可靠的信息控制系統(tǒng)，涵蓋公司的全部重要活動(dòng)。包括以電子形式存儲(chǔ)和使用的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，且必須受到安全保護(hù)和獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)審。這個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)需要充分和全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營和遵從性方面的數(shù)據(jù)，以及關(guān)于外部市場(chǎng)中與決策相關(guān)的事件和條件的信息。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、人力資源、采購、統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)統(tǒng)一到操作層面。 完善公司的財(cái)務(wù)控制監(jiān)督系統(tǒng) 財(cái)務(wù)控制制度實(shí)現(xiàn)了對(duì)公司的監(jiān)督，其主要形式是內(nèi)部審計(jì)，其職能應(yīng)側(cè)重在提高風(fēng)險(xiǎn)管理和

6、流程控制方面，并且以一種有遠(yuǎn)見的方式充當(dāng)公司咨詢顧問的角色，而不是局限于傳統(tǒng)的方法，針對(duì)歷史數(shù)據(jù)。雖然很多公司設(shè)了審計(jì)處，但其方法仍拘泥于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法。完善財(cái)務(wù)控制監(jiān)督系統(tǒng)的具體內(nèi)容：加強(qiáng)財(cái)務(wù)運(yùn)行中的監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)崗位分離、內(nèi)部牽制等原則對(duì)不同環(huán)節(jié)間的制約監(jiān)督有許多明確的規(guī)定，應(yīng)通過制度規(guī)范執(zhí)行，確保相應(yīng)的制約監(jiān)督作用充分發(fā)揮。加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門相關(guān)工作之間的信息溝通和對(duì)照，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能的風(fēng)險(xiǎn)。如資金控制中對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的管理，異常的成本支出，這些情況在會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，而在資金控制環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)后，需要及時(shí)與會(huì)計(jì)核算情況核實(shí)，調(diào)整不真實(shí)的會(huì)計(jì)處理修正會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)部門應(yīng)針對(duì)具體情況制定完善的內(nèi)

7、部檢查制度，杜絕在可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和缺陷。定期評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)控制結(jié)果。評(píng)估前明確工作目的、擬定評(píng)估內(nèi)容和具體工作計(jì)劃，評(píng)估過程中注意時(shí)效性和評(píng)估人的獨(dú)立性等因素，通過評(píng)估反映公司財(cái)務(wù)控制的情況，發(fā)現(xiàn)控制缺陷。 四、結(jié)論 綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)建與完善是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)以明確無誤的控制目標(biāo)為方向，以良好的財(cái)務(wù)控制環(huán)境為前提，以完善的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)為平臺(tái)，通過合理有效的控制程序和方法來實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)控制體系的完善。 財(cái)務(wù)控制也是一個(gè)不斷發(fā)展的問題，面對(duì)不斷變化和激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也必然處于變化之中。從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)構(gòu)建的財(cái)務(wù)控制體系也要相應(yīng)調(diào)整，還需運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)控制手段，尤其是應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，促進(jìn)控制信息化，提高管理水平，提升企業(yè)整體的核心競(jìng)爭(zhēng)力。 參考文獻(xiàn)： 1 control as an aid to 2spreadsheets and sarbanes oxley:regulations，risks，and con