1、【例題計(jì)計(jì)算分析題題】某公司司從市場(chǎng)上上購(gòu)入債券券作為交易易性金融資資產(chǎn)，有關(guān)關(guān)情況如下下：（1）20009年11月1日購(gòu)購(gòu)入某公司司債券，共共支付價(jià)款款20500萬(wàn)元（含含債券應(yīng)該該發(fā)放的22008年年下半年的的利息），另另支付交易易費(fèi)用100萬(wàn)元。該該債券面值值為20000萬(wàn)元，于于20088年1月11日發(fā)行，44年期，票票面利率為為5%，每每年1月22日和7月月2日付息息，到期時(shí)時(shí)歸還本金金和最后一一次利息；（2）該公公司于20009年11月2日收收到該債券券20088年下半年年的利息；（3）20009年66月30日日，該債券券的公允價(jià)價(jià)值為19990萬(wàn)元元（不含利利息）；（4）2000

2、9年112月311日，該債債券的公允允價(jià)值為11980萬(wàn)萬(wàn)元（不含含利息）；（5）20010年11月2日，收收到該債券券20099年利息；（6）20010年33月31日日，該公司司將該債券券以20110萬(wàn)元價(jià)價(jià)格售出，款款項(xiàng)已存入入銀行。要求：編制制該公司上上述經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的的會(huì)計(jì)分錄錄（答案中中金額單位位用萬(wàn)元表表示）。 【答案】（1）20009年11月1日借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)成本 20000 應(yīng)應(yīng)收利息 50 （200005%6/122） 投投資收益 10 貸：銀銀行存款 20600（2）20009年11月2日借：銀行存存款 50 貸：應(yīng)應(yīng)收利息 50 （3）20009年66月30日日

3、借：公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損益 110貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng) 10借：應(yīng)收利利息 50 貸：投投資收益 50 （4）20009年77月2日借：銀行存存款 50 貸：應(yīng)應(yīng)收利息 50（5）20009年112月311日借：公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損益 10貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng) 100借：應(yīng)收利利息 50 貸：投投資收益 50 （6）20010年11月2日借：銀行存存款 550借：銀行存存款 50 貸：應(yīng)應(yīng)收利息 50（5）20009年112月311日借：公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損益 10貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng) 100借：應(yīng)收利利息 50 貸：投投資收益 50 （6）20010

4、年11月2日借：銀行存存款 550 貸：應(yīng)應(yīng)收利息 550 （7）20010年33月31日日借：應(yīng)收利利息 225 貸：投投資收益 25借：銀行存存款 22010 交交易性金融融資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng) 20貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)成本 20000 應(yīng)收利利息 225 投資收收益 5借：投資收收益 20 貸：公公允價(jià)值變變動(dòng)損益 20【例題單單選題】某某企業(yè)為增增值稅小規(guī)規(guī)模納稅人人，本月購(gòu)購(gòu)入甲材料料20600公斤，每每公斤單價(jià)價(jià)（含增值值稅）500元，另外外支付運(yùn)雜雜費(fèi)35000元，運(yùn)運(yùn)輸途中發(fā)發(fā)生合理?yè)p損耗60公公斤，入庫(kù)庫(kù)前發(fā)生挑挑選整理費(fèi)費(fèi)用6200元。該批批材料入庫(kù)庫(kù)的實(shí)際單單位成本為為每

5、公斤（）元。(20008年考題題)A.50B.51.881 CC.52D.53.556【答案】DD【例題單選選題】某企企業(yè)對(duì)材料料采用計(jì)劃劃成本核算算。20008年122月1日，結(jié)結(jié)存材料的的計(jì)劃成本本為4000萬(wàn)元，材材料成本差差異貸方余余額為6萬(wàn)萬(wàn)元；本月月入庫(kù)材料料的計(jì)劃成成本為20000萬(wàn)元元，材料成成本差異借借方發(fā)生額額為12萬(wàn)萬(wàn)元；本月月發(fā)出材料料的計(jì)劃成成本為16600萬(wàn)元元。該企業(yè)業(yè)20088年12月月31日結(jié)結(jié)存材料的的實(shí)際成本本為（ ）萬(wàn)萬(wàn)元。（22009年年考題）A.7988 BB.8000C.802 D.16044【答案】CC【解析】材材料成本差差異率=（-6+122）

6、/（4400+22000）100%=0.25，2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本=（400+2000-1600）（1+0.25）=802（萬(wàn)元）?！纠}判判斷題】企企業(yè)采用計(jì)計(jì)劃成本對(duì)對(duì)材料進(jìn)行行日常核算算，應(yīng)按月月分?jǐn)偘l(fā)出出材料應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的成本本差異，不不應(yīng)在季末末或年末一一次計(jì)算分分?jǐn)偂＃?）(20088年考題)【答案】【解析】企企業(yè)采用計(jì)計(jì)劃成本對(duì)對(duì)材料進(jìn)行行日常核算算,應(yīng)按月月計(jì)算材料料成本差異異率。【例題單選選題】某企企業(yè)采用計(jì)計(jì)劃成本進(jìn)進(jìn)行材料的的日常核算算。月初結(jié)結(jié)存材料的的計(jì)劃成本本為80萬(wàn)萬(wàn)元，成本本差異為超超支20萬(wàn)萬(wàn)元。當(dāng)月月購(gòu)入材料料一批，實(shí)實(shí)際成本為為110萬(wàn)萬(wàn)元

7、，計(jì)劃劃成本為1120萬(wàn)元元。當(dāng)月領(lǐng)領(lǐng)用材料的的計(jì)劃成本本為1000萬(wàn)元，當(dāng)當(dāng)月領(lǐng)用材材料應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的材料成成本差異為為( )萬(wàn)元元。（20007年考考題）A超支55 B節(jié)約5C超支115 D節(jié)約155 【答案】AA【解析】當(dāng)當(dāng)月領(lǐng)用材材料應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的材料成成本差異=20+（1100-1200）/（880+1220）100=5（超支支）。 【例題600綜合】甲甲公司為增增值稅一般般納稅人，增增值稅稅率率為17%.生產(chǎn)中中所需W材材料按實(shí)際際成本核算算，采用月月末一次加加權(quán)平均法法計(jì)算和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材材料成本。20088年6月11日，W材材料結(jié)存11400千千克，賬面面余額3885萬(wàn)元，未未計(jì)提存貨貨

8、跌價(jià)準(zhǔn)備備。甲公司司20088年6月份份發(fā)生的有有關(guān)W材料料業(yè)務(wù)如下下：（1）6月月3日，持持銀行匯票票300萬(wàn)萬(wàn)元購(gòu)入WW材料8000千克，增增值稅專用用發(fā)票上注注明的貨款款為2166萬(wàn)元，增增值稅額336.722萬(wàn)元，對(duì)對(duì)方代墊包包裝費(fèi)1.8萬(wàn)元，材材料已驗(yàn)收收入庫(kù)，剩剩余票款退退回并存入入銀行。（2）6月月6日，簽簽發(fā)一張商商業(yè)承兌匯匯票購(gòu)入WW材料5990千克，增增值稅專用用發(fā)票上注注明的貨款款為1633萬(wàn)元，增增值稅額227.711萬(wàn)元，對(duì)對(duì)方代墊保保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元。材料已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)。（3）6月月10日，收收到乙公司司作為資本本投入的WW材料50000千克克，并驗(yàn)收收入庫(kù)。投投資合同

9、約約定該批原原材料價(jià)值值（不含可可抵扣的增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）為為14155萬(wàn)元，增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額為2240.555萬(wàn)元，乙乙公司開(kāi)具具增值稅專專用發(fā)票。假定合同同約定的價(jià)價(jià)值與公允允價(jià)值相等等，未發(fā)生生資本溢價(jià)價(jià)。（4）6月月20日，銷銷售W材料料一批，開(kāi)開(kāi)出增值稅稅專用發(fā)票票上注明的的售價(jià)為1171萬(wàn)元元，增值稅稅額為299.07萬(wàn)萬(wàn)元，款項(xiàng)項(xiàng)已由銀行行收妥。（5）6月月30日，因因自然災(zāi)害害毀損W材材料50千千克，該批批材料購(gòu)入入時(shí)支付的的增值稅為為2.388萬(wàn)元。經(jīng)經(jīng)保險(xiǎn)公司司核定應(yīng)賠賠償10萬(wàn)萬(wàn)元，款項(xiàng)項(xiàng)尚未收到到，其余損損失已經(jīng)有有關(guān)部門(mén)批批準(zhǔn)處理。（6）6月月份發(fā)出材材料情況如如

10、下：生產(chǎn)車間間領(lǐng)用W材材料20000千克，用用于生產(chǎn)AA產(chǎn)品200件、B產(chǎn)產(chǎn)品10件件、A產(chǎn)品品每件消耗耗定額為224千克，BB產(chǎn)品每件件消耗定額額為52千千克，材料料成本在AA、B產(chǎn)品品之間按照照定額消耗耗量比例進(jìn)進(jìn)行分配；車間管理理部門(mén)領(lǐng)用用700千千克；企業(yè)業(yè)行政管理理部門(mén)領(lǐng)用用450千千克。委托加工工一批零部部件，發(fā)出出W材料1100千克克。6月300日對(duì)外銷銷售發(fā)出WW材料6000千克。（7）6月月30日，WW材料的預(yù)預(yù)計(jì)可變現(xiàn)現(xiàn)凈值為11000萬(wàn)萬(wàn)元。假定除上述述資料外，不不考慮其他他因素。要求：（1）編制制甲公司第第（1）至至（4）項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算算甲公司66月份

11、W材材料的加權(quán)權(quán)平均單位位成本。（3）編制甲公公司第（55）項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)分分錄。計(jì)算甲公公司A產(chǎn)品品、B產(chǎn)品品應(yīng)分配的的W材料成成本。編制甲公公司第（66）項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)出材料料成本的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算算甲公司66月30日日W材料賬賬面余額。（5）計(jì)算算甲公司66月30日日W材料計(jì)計(jì)提的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備并編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算算甲公司66月30日日W材料應(yīng)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金金額。（“應(yīng)交稅稅費(fèi)”科目要求求寫(xiě)明細(xì)科科目及專欄欄名稱，答答案中的金金額單位用用萬(wàn)元表示示）（20009年考考題）（1）借：原材材料W材料料 2217.88應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 36.

12、72貸：其他他貨幣資金金銀行匯匯票存款 2544.52 借：銀銀行存款 445.488貸：其其他貨幣資資金銀行匯匯票存款 455.48借：原材材料W材料料 1663.4應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 27.771貸：應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 1191.111借：原材材料W材料料 14115應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 2240.555貸：實(shí)實(shí)收資本 16655.555借：銀行行存款 200.07 貸貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 1711 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 29.007（2）W材材料加權(quán)平平均成本=（3855+2177.8+1163.44+14115）（14000+8000+5990+

13、50000）=0.288（萬(wàn)元/千克）（3）借：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢 14貸：原原材料W材料 14（00.2850） 借：營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出 4其他應(yīng)應(yīng)收款 10貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 14產(chǎn)品品的定額分分配率=220000.288（2420+55210）=0.566A產(chǎn)品的成成本=200240.566=2688.8（萬(wàn)萬(wàn)元）B產(chǎn)品的成成本=100520.566=2911.2（萬(wàn)萬(wàn)元）借：生產(chǎn)產(chǎn)成本A產(chǎn)品 268.8B產(chǎn)品品 2911.2制造造費(fèi)用 1966（0.228700）管理理費(fèi)用 1266（0.228450） 貸貸：原材料料W材料料 8882借：委托加加工物資 28借：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢 14

14、貸：原原材料W材料 14（00.2850） 借：營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出 4其他應(yīng)應(yīng)收款 10貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 14產(chǎn)品品的定額分分配率=220000.288（2420+55210）=0.566A產(chǎn)品的成成本=200240.566=2688.8（萬(wàn)萬(wàn)元）B產(chǎn)品的成成本=100520.566=2911.2（萬(wàn)萬(wàn)元）借：生產(chǎn)產(chǎn)成本A產(chǎn)品 268.8B產(chǎn)品品 2911.2制造造費(fèi)用 1966（0.228700）管理理費(fèi)用 1266（0.228450） 貸貸：原材料料W材料料 8882借：委托加加工物資 28 貸：原材材料 28結(jié)轉(zhuǎn)銷售材材料的成本本：借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本 168貸：原材材料W材料料 1688

15、（4）W材材料賬面余余額=（3385+2217.88+1633.4+11415）-14-8882-228-1668=10089.22（萬(wàn)元）（5）W可可變現(xiàn)價(jià)值值10000，計(jì)提的的存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備=11089.2-10000=889.2 （萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減減值損失 89.22 貸：存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 89.2（6）存貨貨的賬面價(jià)價(jià)值=2668.8+291.2+1996+288+10000=17784（萬(wàn)萬(wàn)元）。【例題計(jì)計(jì)算分析】AA公司以11 0000萬(wàn)元取得得B公司330的股股權(quán)，取得得投資時(shí)被被投資單位位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)的公公允價(jià)值為為3 0000萬(wàn)元。（1）如AA公司能夠夠?qū)公司司施加重大大

16、影響，則則A公司應(yīng)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)會(huì)計(jì)處理為為：借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資B公司司（成本） 1 000 貸：銀行行存款等 1 0000 注：商譽(yù)1100萬(wàn)元元（1 0000-33 000030%）體體現(xiàn)在長(zhǎng)期期股權(quán)投資資成本中，不不調(diào)整長(zhǎng)期期股權(quán)投資資成本。（2）如投投資時(shí)B公公司可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)的的公允價(jià)值值為3 5500萬(wàn)元元，則A公公司應(yīng)進(jìn)行行的處理為為：借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資B公司司（成本） 1 0000 貸：銀行存款款 1 000 借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資B公司司（成本） 50 貸：營(yíng)業(yè)外收收入 500【例題綜綜合】甲公公司發(fā)生下下列與長(zhǎng)期期股權(quán)投資資相關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)：(1)20009年11月7日，購(gòu)購(gòu)入乙公司司

17、有表決權(quán)權(quán)的股票1100萬(wàn)股股。占乙公公司股份的的25%，從從而對(duì)乙公公司的財(cái)務(wù)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政政策有重大大影響。該該股票每股股買(mǎi)入價(jià)為為8元，其其中每股含含已宣告分分派但尚未未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利00.20元元；另外，甲甲公司在購(gòu)購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)時(shí)還支付相相關(guān)稅費(fèi)110 0000元，款款項(xiàng)均由銀銀行存款支支付(假定定乙公司22009年年初可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)的的公允價(jià)值值為30 000 000元元。(2)20009年22月15日日，收到乙乙公司宣告告分派的現(xiàn)現(xiàn)金股利。(3)20009年度度，乙公司司實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)2 0000 0000元。(4)20010年11月6日，乙乙公司宣告告分派20009年度度股利，每每股分

18、派現(xiàn)現(xiàn)金股利00.10元元。(5)20010年22月15日日，甲公司司收到乙公公司分派的的20099年度的現(xiàn)現(xiàn)金股利(不考慮相相關(guān)稅費(fèi))。(6)20010年度度，乙公司司發(fā)生虧損損200 000元元。（7）20010年112月311日，乙公公司可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值變變動(dòng)使資本本公積增加加100 000元元。(8)20011年11月7日，甲甲公司出售售所持有的的乙公司的的股票100萬(wàn)股，每每股銷售價(jià)價(jià)格為100元(假定定不考慮相相關(guān)稅費(fèi)；甲公司售售出部分股股票后，仍仍能對(duì)乙公公司財(cái)務(wù)與與經(jīng)營(yíng)政策策產(chǎn)生重大大影響)。要求：假定定不考慮長(zhǎng)長(zhǎng)期投資減減值因素，根根據(jù)上述業(yè)業(yè)務(wù)，編制制甲公司相相關(guān)會(huì)

19、計(jì)分分錄(“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資”科目，要要求寫(xiě)出明明細(xì)科目及及專欄)。損益調(diào)調(diào)整 355 0000 其他權(quán)權(quán)益變動(dòng) 2 (11)20009年1月月7日購(gòu)入入股票成本本=1 0000 0000(8-00.20)+10 0007 8110 0000（元）應(yīng)收股利1 0000 00000.2200 000（元元）借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成本 7 810 000 應(yīng)應(yīng)收股利 2000 0000 貸：銀行存款款 88 0100 0000投資成本大大于被投資資單位可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值的份額（330 0000 000025%=7 5000 0000（元），不不調(diào)整長(zhǎng)期期股權(quán)投資資成本。(2)20009年22月1

20、5日日，收到乙乙公司分派派的現(xiàn)金股股利借：銀行存存款 2000 0000貸：應(yīng)收股股利 2000 0000(3)20009年乙乙公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲甲公司應(yīng)享享有凈利=2 0000 000025500 000（元元）借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資損益調(diào)調(diào)整 5000 0000 貸：投資收益益 5000 0000(4)20010年11月6日，乙乙公司宣告告分派現(xiàn)金金股利甲公司應(yīng)分分得股利11 0000 00000.1001000 0000（元）借：應(yīng)收股股利 1000 0000貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資損益調(diào)調(diào)整 1000 0000(5)20010年22月15日日，甲公司司收到乙公公司分派的的現(xiàn)金股利利借：銀行存存

21、款 100 000貸：應(yīng)收股股利 1000 0000(6)20010年度度，乙公司司發(fā)生虧損損，甲公司司應(yīng)承擔(dān)2200 00002550 0000（元元）借：投資收收益 50 000貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資損益調(diào)調(diào)整 500 0000（7）20010年112月311日，乙公公司資本公公積增加1100 0000元 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資資其他權(quán)權(quán)益變動(dòng) 225 0000 貸：資本本公積其他資本本公積 255 0000(8)20011年11月7日，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓部分股股票可獲得得價(jià)款=1100 00001011 0000 0000（元）轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)分?jǐn)倲偟膿p益調(diào)調(diào)整=(5500 0000-1100 0000-550 00

22、00)/1100萬(wàn)股股10萬(wàn)股股35 000（元元）轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)分?jǐn)倲偟耐顿Y成成本=7 810 000/100萬(wàn)萬(wàn)股10萬(wàn)股股7811 0000（元）轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)分?jǐn)倲偟钠渌麢?quán)權(quán)益變動(dòng)=25 0000/1100萬(wàn)股股10萬(wàn)股股=2 5500（元元）借：銀行存存款 11 0000 0000貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成本 7781 0000 5500 投投資收益 1811 5000 借：資資本公積其他資資本公積 2 5000 貸：投投資收益 22 5000 【例題計(jì)計(jì)算分析】甲甲公司對(duì)機(jī)機(jī)器設(shè)備采采用雙倍余余額遞減法法計(jì)提折舊舊。2009年年12月220日，甲甲公司購(gòu)入入一臺(tái)不需需要安裝的的機(jī)器設(shè)備備，價(jià)款1117

23、0000元，增增值稅199 8900元，另支支付保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)2 0000元，包包裝費(fèi)1 000元元，款項(xiàng)均均以銀行存存款支付。該設(shè)備即即日起投入入基本生產(chǎn)產(chǎn)車間使用用，預(yù)計(jì)可可使用5年年，預(yù)計(jì)凈凈殘值為55 0000元，假定定不考慮固固定資產(chǎn)減減值因素。要求： (1)編制制甲公司購(gòu)購(gòu)入設(shè)備時(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)分分錄。(2)分別別計(jì)算甲公公司20110年度至至20133年度每年年的折舊額額。(3)編制制甲公司22010年年年末計(jì)提提折舊時(shí)的的會(huì)計(jì)分錄錄(假定折折舊每年年年末計(jì)提一一次)。【答案】(1)購(gòu)入入設(shè)備的成成本=1117 0000+2 000+1 0000=1220 0000（元）借：固定資資產(chǎn) 12

24、20 0000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）119 8990貸：銀行存存款 139 890(2)雙倍倍余額遞減減法年折舊舊率=2/5100=4020100年應(yīng)計(jì)提提折舊額=120 00040=48 0000（元元）20111年應(yīng)計(jì)提提折舊額=(1200 0000-48 000)40=28 8800（元元）20122年應(yīng)計(jì)提提折舊額=(1200 0000-48 000-28 8800)40=17 2280（元元）20133年應(yīng)計(jì)提提折舊額=(1200 0000-48 000-28 8800-117 2880-5 000)/2=110 4660（元）(3)20010年末末計(jì)提折舊舊時(shí)的會(huì)計(jì)

25、計(jì)分錄借：制造費(fèi)費(fèi)用 448 0000貸：累計(jì)折折舊 48 000【例題計(jì)算算分析】企企業(yè)20009年購(gòu)入入一臺(tái)需安安裝設(shè)備買(mǎi)買(mǎi)價(jià)6000 0000元，增值值稅1022 0000元，運(yùn)費(fèi)費(fèi)18 0000元，上上述款項(xiàng)以以銀行存款款支付。安安裝工程中中領(lǐng)用工程程物資500 0000元(不含含稅)，應(yīng)應(yīng)付工程人人員的工資資30 0000元，設(shè)設(shè)備于122月交付使使用。預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值率率10%，預(yù)預(yù)計(jì)使用年年限5年，采采用雙倍余余額遞減法法計(jì)提折舊舊。要求：(1)計(jì)算算該設(shè)備的的入賬價(jià)值值；(2)編制制取得該設(shè)設(shè)備的會(huì)計(jì)計(jì)分錄；(3)計(jì)算算該設(shè)備22010年年和20111年應(yīng)計(jì)計(jì)提的折舊舊額。【答案】

26、(1)設(shè)備備的入賬價(jià)價(jià)值=6000 0000+118 0000+500 0000+30 000=698 000（元元）(2)取得得該設(shè)備的的會(huì)計(jì)分錄錄借：在建工工程 6118 0000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）1102 0000貸：銀行存存款 7200 0000借：在建工工程 880 0000貸：工程物物資 50 000應(yīng)付職工薪薪酬 30 000借：固定資資產(chǎn) 6698 0000貸：在建工工程 6988 0000(3)雙倍倍余額遞減減法計(jì)提折折舊折舊率=221/5100%=40%2010年年應(yīng)提折舊舊額=6998 000040%=279 200（元元）2011年年應(yīng)提折舊舊額=(

27、6698 0000-2279 2200)40%=167 520（元元）?！纠}計(jì)計(jì)算分析題題】甲公司司是一家從從事印刷業(yè)業(yè)的企業(yè)，有有關(guān)業(yè)務(wù)資資料如下：（1）20007年112月，該該公司自行行建成了一一條印刷生生產(chǎn)線，建建造成本為為568 000元元，采用年年限平均法法計(jì)提折舊舊，預(yù)計(jì)凈凈殘值率為為固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)的33%。預(yù)計(jì)計(jì)使用年限限為6年。（2）20009年112月311日，由于于生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品適銷對(duì)對(duì)路，現(xiàn)有有生產(chǎn)線的的生產(chǎn)能力力已難以滿滿足公司生生產(chǎn)發(fā)展的的需要，但但若新建生生產(chǎn)線成本本過(guò)高，周周期過(guò)長(zhǎng)，于于是公司決決定對(duì)現(xiàn)有有生產(chǎn)線進(jìn)進(jìn)行改擴(kuò)建建，以提高高其生產(chǎn)能能力。（3）200

28、09年112月311日至20010年33月31日日，經(jīng)過(guò)三三個(gè)月的改改擴(kuò)建，完完成了對(duì)這這條印刷生生產(chǎn)線的改改擴(kuò)建工程程，共發(fā)生生支出2668 9000元，全全部以銀行行存款支付付。（4）該生生產(chǎn)線改擴(kuò)擴(kuò)建工程達(dá)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)態(tài)后，大大大提高了生生產(chǎn)能力，預(yù)預(yù)計(jì)將其使使用年限延延長(zhǎng)了4年年，即為110年。假假定改擴(kuò)建建后的生產(chǎn)產(chǎn)線的預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值率率為改擴(kuò)建建后固定資資產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值的3%，折舊方方法仍為年年限平均法法。（5）為簡(jiǎn)簡(jiǎn)化，整個(gè)個(gè)過(guò)程不考考慮其他相相關(guān)稅費(fèi)，公公司按年度度計(jì)提固定定資產(chǎn)折舊舊。假定改擴(kuò)建建后的固定定資產(chǎn)的入入賬價(jià)值不不能超過(guò)其其可收回金金額。要求：（1）若改改擴(kuò)建

29、工程程達(dá)到預(yù)定定可使用狀狀態(tài)后，該該生產(chǎn)線預(yù)預(yù)計(jì)能給企企業(yè)帶來(lái)的的可收回金金額為7000 0000元，編編制固定資資產(chǎn)改擴(kuò)建建過(guò)程的全全部會(huì)計(jì)分分錄，并計(jì)計(jì)算20110年和22011年年計(jì)提的折折舊額。（2）若改改擴(kuò)建工程程達(dá)到預(yù)定定可使用狀狀態(tài)后，該該生產(chǎn)線預(yù)預(yù)計(jì)能給企企業(yè)帶來(lái)的的可收回金金額為6000 0000元，計(jì)計(jì)算20110年和22011年年計(jì)提的折折舊額?！敬鸢浮浚?）20099年12月月31日，固固定資產(chǎn)已已提折舊=568 000（1-33%）62=1883 6553.333（元），固固定資產(chǎn)的的賬面價(jià)值值=5688 0000-1833 6533.33=384 346.67（元元

30、）。借：在建工工程 3384 3346.667 累累計(jì)折舊 1833 6533.33 貸：固固定資產(chǎn) 5668 000020099年12月月31日至至20100年3月331日，固固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生后續(xù)支支出的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。借：在建工工程 2668 9000 貸：銀銀行存款 2268 990020100年3月331日，若若將后續(xù)支支出全部計(jì)計(jì)入固定資資產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值，改擴(kuò)擴(kuò)建固定資資產(chǎn)入賬價(jià)價(jià)值=3884 3446.677+2688 9000=6533 2466.67（元元），因可可收回金額額為7000 0000元，所以以，后續(xù)支支出可全部部資本化。借：固定資資產(chǎn) 6553 2446.677 貸：在在建

31、工程 6553 2446.67720100年折舊額額=6533 2466.67（1-33%）（712+99）9=611 3200.90（元元）20111年折舊額額=6533 2466.67（1-33%）（712+99）12=881 7661.200（元）（2）因可收回金金額為6000 0000元，所所以固定資資產(chǎn)的入賬賬價(jià)值為6600 0000元。20100年折舊額額=6000 0000（1-33%）（712+99）9=566 3222.58（元元）20111年折舊額額=6000 0000（1-33%）（712+99）12=775 0996.777（元）?！纠}計(jì)算算分析】甲甲股份有限限公司2

32、0007年至至20133年無(wú)形資資產(chǎn)業(yè)務(wù)有有關(guān)的資料料如下：（1）20007年112月1日日，以銀行行存款3000萬(wàn)元購(gòu)購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)無(wú)形資產(chǎn)（不不考慮相關(guān)關(guān)稅費(fèi)），該該無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計(jì)使使用年限為為10年。（2）20011年112月311日，預(yù)計(jì)計(jì)該無(wú)形資資產(chǎn)的可收收回金額為為142萬(wàn)萬(wàn)元。該無(wú)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)發(fā)生減值后后，原預(yù)計(jì)計(jì)使用年限限不變。（3）20012年112月311日，預(yù)計(jì)計(jì)該無(wú)形資資產(chǎn)的可收收回金額為為129.8萬(wàn)元，調(diào)調(diào)整該無(wú)形形資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備后，原原預(yù)計(jì)使用用年限不變變。（4）20013年44月1日。將該無(wú)形形資產(chǎn)對(duì)外外出售，取取得價(jià)款1130萬(wàn)元元并收存銀銀行（不考考慮相關(guān)稅稅費(fèi)

33、）。要求：（1）編制制購(gòu)入該無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的的會(huì)計(jì)分錄錄。（2）計(jì)算算20111年12月月31日該該無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的賬面凈凈值。（3）編制制20111年12月月31日該該無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提減值值準(zhǔn)備的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算算20122年12月月31日該該無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的賬面凈凈值。（5）編制制20122年12月月31日調(diào)調(diào)整該無(wú)形形資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算算20133年3月331日該無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的的賬面凈值值。（7）計(jì)算算該無(wú)形資資產(chǎn)出售形形成的凈損損益。（8）編制制該無(wú)形資資產(chǎn)出售的的會(huì)計(jì)分錄錄。（答案中的的金額單位位用萬(wàn)元表表示）【答案】（1） 借借：無(wú)形資資產(chǎn) 3000貸：銀行存存款 300

34、0 （2）賬面面凈值=3300-3300/1101/122-3000/104=1777.5（萬(wàn)萬(wàn)元） （3）借：資產(chǎn)減值值損失 335.5（1177.55-1422） 貸：無(wú)形形資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 35.55 （4） 該該無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷額額=1422/(1225+111)12=224（萬(wàn)元元） 2012年年12月331日該無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的的賬面凈值值=1777.5-224=1553.5（萬(wàn)萬(wàn)元） （5） 22012年年12月331日無(wú)形形資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值=142-24=1118（萬(wàn)萬(wàn)元），無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的的預(yù)計(jì)可收收回金額為為129.8萬(wàn)元，按按新準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定，無(wú)形形資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備不能能轉(zhuǎn)回。（6）200

35、13年11月至3月月,該無(wú)形形資產(chǎn)的攤攤銷額=1118/(124+111)3=6（萬(wàn)萬(wàn)元） 2013年年3月311日該無(wú)形形資產(chǎn)的賬賬面凈值=153.5-6=147.5（萬(wàn)元元） （7）該無(wú)無(wú)形資產(chǎn)出出售凈損益益=1300-(1118-6)=18（萬(wàn)萬(wàn)元）（8）至無(wú)無(wú)形資產(chǎn)出出售時(shí)累計(jì)計(jì)攤銷金額額=3000/101/122+3000/104+244+6=1152.55（萬(wàn)元） 借：銀行行存款 1330 無(wú)形形資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 355.5累計(jì)攤銷 1552.5 貸：無(wú)形資資產(chǎn) 300 營(yíng)業(yè)外外收入 18 【例題計(jì)計(jì)算分析題題】大海公公司為家電電生產(chǎn)企業(yè)業(yè)，共有職職工3100人，其中中生產(chǎn)工人人20

36、0人人，車間管管理人員115人，行行政管理人人員20人人，銷售人人員15人人，在建工工程人員660人。大大海公司適適用的增值值稅稅率為為17%。20099年12月月份發(fā)生如如下經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)：（1）本月月應(yīng)付職工工工資總額額為3800萬(wàn)元，工工資費(fèi)用分分配匯總表表中列示的的產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人工資資為2000萬(wàn)元，車車間管理人人員工資為為30萬(wàn)元元，企業(yè)行行政管理人人員工資為為50萬(wàn)元元，銷售人人員工資440萬(wàn)元，在在建工程人人員工資660萬(wàn)元。（2）以其其自己生產(chǎn)產(chǎn)的某種電電暖氣發(fā)放放給公司每每名職工，每每臺(tái)電暖氣氣的成本為為800元元，市場(chǎng)售售價(jià)為每臺(tái)臺(tái)10000元。（3）為總總部部門(mén)經(jīng)經(jīng)理以上職職

37、工提供汽汽車免費(fèi)使使用，為副副總裁以上上高級(jí)管理理人員每人人租賃一套套住房。大大海公司現(xiàn)現(xiàn)有總部部部門(mén)經(jīng)理以以上職工共共10人，假假定所提供供汽車每月月計(jì)提折舊舊4萬(wàn)元；現(xiàn)有副總總裁以上職職工3人，所所提供住房房每月的租租金2萬(wàn)元元。（4）用銀銀行存款支支付副總裁裁以上職工工住房租金金2萬(wàn)元（5）結(jié)算算本月應(yīng)付付職工工資資總額3880萬(wàn)元，代代扣職工房房租10萬(wàn)萬(wàn)元，企業(yè)業(yè)代墊職工工家屬醫(yī)藥藥費(fèi)2萬(wàn)元元，代扣個(gè)個(gè)人所得稅稅20萬(wàn)元元，余款用用銀行存款款支付。（6）上交交個(gè)人所得得稅20萬(wàn)萬(wàn)元。（7）下設(shè)設(shè)的職工食食堂維修領(lǐng)領(lǐng)用原材料料5萬(wàn)元，其其購(gòu)入時(shí)支支付的增值值稅0.885萬(wàn)元。要求：編制

38、制上述業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)分分錄。（答答案中的金金額單位用用萬(wàn)元表示示）【答案】（1） 借：生產(chǎn)成本本 2000 制造造費(fèi)用 30 管理理費(fèi)用 50 銷售售費(fèi)用 40 在建建工程 60 貸：應(yīng)付付職工薪酬酬工資 3800（2） 借：生產(chǎn)成成本 23.44（20000.11.177） 制造費(fèi)用用 1.7555（1550.11.177） 管理費(fèi)用用 2.344（200.11.177） 銷售費(fèi)用用 1.7555（1550.11.177） 在建工程程 7.022（600.11.177） 貸：應(yīng)付付職工薪酬酬非貨幣幣性福利 366.27（33100.11.177）借：應(yīng)付職職工薪酬非貨幣幣性福利 336.277

39、 貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 331 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 5.227 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本 24.8 貸：庫(kù)存商商品 24.88（3） 借：管理費(fèi)費(fèi)用 6 貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬非貨幣幣性福利 6借：應(yīng)付職職工薪酬非貨幣幣性福利 66 貸：累累計(jì)折舊 4 其他應(yīng)應(yīng)付款 2（4） 借：其他應(yīng)應(yīng)付款 2 貸：銀銀行存款 2（5） 借：應(yīng)付職職工薪酬工資 3800 貸：銀銀行存款 3448 其他應(yīng)應(yīng)收款 12 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)個(gè)人所得稅稅 200（6） 借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)個(gè)人所得稅稅 200 貸：銀銀行存款 200（7） 借：應(yīng)付付職工薪酬酬職工福福利 5.885 貸：原材料 55 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出） 0.885 借：管理理費(fèi)用 55.85 貸：應(yīng)付職工工薪酬職工福利利 5.855【例題計(jì)計(jì)算分析題題】某企業(yè)業(yè)20088年發(fā)生的的長(zhǎng)期借款款和倉(cāng)庫(kù)建建造業(yè)務(wù)如如下：（1）22008年年1月1日日，為建造造一幢倉(cāng)庫(kù)庫(kù)從銀行取取得長(zhǎng)期借借款8000萬(wàn)元，期期限3年，合合同年利率率6%（合合同利率等等于實(shí)際利利率），不不計(jì)復(fù)利，每每年末計(jì)提提并支付利利息一次，到到期一次還還本。（2）22008年年1月1日日，開(kāi)始建建造倉(cāng)庫(kù)，當(dāng)當(dāng)日用該借借款購(gòu)買(mǎi)工工程物資5500萬(wàn)元元（不考慮慮增值稅），全全部用于工工程建設(shè)，同同時(shí)支付工工程款3000萬(wàn)元。（3）220