1、 財政科技支出績效內(nèi)涵研究摘要：對財政科技支出績效的內(nèi)涵做出一個明確的界定是進行績效評價的前提。研究思路為首先梳理績效的內(nèi)涵，然后分析財政支出活動的特性對績效內(nèi)涵的要求，并借鑒西方的“3e模型”，界定財政支出績效的內(nèi)涵。最后分析科技活動的特點，明確科技活動的財政支出績效內(nèi)涵的側(cè)重點，從而明確財政科技支出績效的內(nèi)涵。結(jié)論認為，財政科技支出績效內(nèi)涵應包含效果、企業(yè)績效有許多不同之處。要進行有效的財政科技支出績效評價，有必要對財政科技支出績效的內(nèi)涵進行界定。本文通過分析財政支出活動的特性和科技活動的特點，試圖對財政科技支出績效的內(nèi)涵作出一個明確的界定。 中國學者對財政科技支出績效進行了一些研究。袁志

2、明、虞錫君認為，反映績效的內(nèi)容應該包括項目技術(shù)成效、管理業(yè)績、直接效益、間接效益、經(jīng)濟效益和社會效益等多個方面1。陳麗佳、盧進將財政科技三項費用的績效界定為目標績效、組織績效、政府績效、社會績效四個方面2。謝虹將財政科技支出績效界定為財政支出合理性、直接經(jīng)濟效益、間接效益和社會效益、潛在效益四個方面3。張衡等分析了財政科技支出績效的特征，認為其特征包括：差異性和多樣性，不同的科技計劃績效不同；不確定性，即科技研發(fā)可能會失??；外溢性，科技項目會帶來間接的社會、經(jīng)濟效益4。胡興旺、曹武軍將財政科技支出績效的特點總結(jié)為：公共性，即財政科技支出應以滿足全社會科技進步的共同需要；間接性，包括財政科技支出

3、的帶動效應、服務效應和持續(xù)效應；時滯性，指科研項目立項到產(chǎn)出穩(wěn)定時的時間范圍5。LoCALhOSt從以上的綜述可以看出，中國對財政科技支出績效內(nèi)涵的界定還十分零散，且?guī)в幸恍╇S意性，并沒有一套完整的內(nèi)涵體系。 一、績效 績效一詞是來源于西方管理學的概念，其英文單詞為“performance”，對績效較為常用的解釋是業(yè)績、成效。管理學的績效可以劃分為人力績效和組織績效兩個層面。人力績效衡量的是企業(yè)員工的工作表現(xiàn)。目前對于人力績效主要有兩種觀點，即結(jié)果觀和過程觀?？冃У膬?nèi)涵為“三效”，即效果、效率和效益。效果指的是完成任務的數(shù)量和質(zhì)量，以及目標的完成程度，是否取得了成果，成果的質(zhì)量如何；效率指的是

4、投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，即用最小的成本取得最大的產(chǎn)出；效益則是指所取得的成果所帶來的利益，包括經(jīng)濟利益、物質(zhì)利益、精神利益等。組織績效的內(nèi)涵表現(xiàn)為效果、效率和協(xié)調(diào)。效果指的是企業(yè)是否實現(xiàn)盈利，是否達到財務目標。效率指的是企業(yè)的盈利是否最大化，是否最有效地利用資源獲得最多盈利。協(xié)調(diào)指的是企業(yè)是否兼顧了各方面的利益，如完成戰(zhàn)略任務、滿足顧客需求、提高員工表現(xiàn)等。 二、財政支出績效 1.財政支出的特性。正如美國學者bates和halton6指出的，“績效是一個多維的構(gòu)成，觀察和測量的角度不同，其結(jié)果也會不同?！睆牟煌瑢W科的視角出發(fā)認識績效就會得出不同的解釋。政府活動具有其自身的特性，財政支出活動是政府

5、活動的一個組成部分，具有與政府活動相同的特性。財政支出活動的特性包括：公共服務性。在市場經(jīng)濟中，政府的主要活動是提供公共產(chǎn)品，解決市場失靈問題，滿足社會公共需要，其根本目的就是為社會公眾服務。非營利性。政府活動是不以營利為目的的，其所提供的公共產(chǎn)品通常都是無償?shù)?，政府并沒有從中獲得報酬。力行節(jié)約性。政府活動資金的來源是社會公眾的稅收，財政資金的浪費就是對社會公眾資源的浪費，這種浪費是不允許的。財政支出活動的特性要求財政支出績效具有與管理學績效不同的內(nèi)涵。首先，公共服務性表明財政支出活動是為社會公眾帶來利益的，而不是為了政府獲得利益。這就要求財政支出績效應含有社會性的效益內(nèi)容，即財政支出活動使社

6、會公眾獲得的各種利益，但不應含有政府獲得利益的內(nèi)容。其次，非營利性表明財政支出活動沒有盈利的考量，這要求財政支出績效中不應含有政府盈利的內(nèi)容。最后，力行節(jié)約性要求財政支出績效中應含有效率的內(nèi)容，但并不是以最小成本取得最大利潤的盈利效率，而是以盡量少的投入取得預定的成效。 2.財政支出績效的“3e模型”。西方發(fā)達國家經(jīng)過長期的實踐，總結(jié)出了財政支出績效的“3e模型”7，即經(jīng)濟性、效率性和有效性。經(jīng)濟性是指對于政府活動應使用最少數(shù)量的財政資金，用最少的資金獲得盡可能多的資源。效率性指的是資源投入量和成果產(chǎn)出量的關(guān)系，包括以最少的資源投入量取得一定的成果產(chǎn)出量或者以一定的資源投入量獲得最大的成果產(chǎn)出

7、量。有效性則是指政府活動目標的實現(xiàn)程度，是否有效地解決了目標問題。 3.財政支出績效的內(nèi)涵。借鑒3e模型和管理學的績效內(nèi)涵，并結(jié)合財政支出活動的特性對績效內(nèi)涵的要求，本文認為，財政支出績效的內(nèi)涵應包括效果、經(jīng)濟、效率和效益四個方面的內(nèi)容。效果指的是財政投入的既定目標的實現(xiàn)程度，即是否取得了預定的成果，成果的質(zhì)量如何等。經(jīng)濟指的是財政支出的花費是否最少，財政資源的配置是否合理。效率指的是資源投入量和成果產(chǎn)出量的關(guān)系，財政支出是否以最少的資源投入量取得一定的成果產(chǎn)出量或者以一定的資源投入量獲得最大的成果產(chǎn)出量。效益則是指財政支出取得的成果為社會公眾所帶來的利益，包括直接的活動效益和間接的經(jīng)濟效益、

8、社會效益、環(huán)境效益等。其中，效果與效益的區(qū)別在于，效果是對財政支出項目本身而言，而效益是對項目之外的影響的衡量。 三、財政科技支出績效 由于政府活動范圍廣泛，活動種類繁多，不同種類的政府活動具有不同的特點，某些活動的特點會使得其財政支出績效的內(nèi)涵的各個方面重要性有所不同，因此不同種類的政府活動的財政支出績效內(nèi)涵有所差別。比如效率性重要的活動應側(cè)重績效的效率方面，效益性重要的活動則應側(cè)重績效的效益方面。財政科技活動有其自身的特點，財政科技支出績效的內(nèi)涵也有相應的側(cè)重點。 1.科技活動的特點?？萍蓟顒影ㄑ芯颗c試驗發(fā)展活動、科技成果轉(zhuǎn)化活動和科技服務活動三類活動?？萍蓟顒訉儆谏鐣a(chǎn)活動中的一種，

9、具有其自身的特點。探索性和創(chuàng)新性。r&d活動是對知識的未知領(lǐng)域進行研究，對于所能得到的成果事先是無法完全預知的，r&d活動的探索性決定了其活動成果的創(chuàng)新性。創(chuàng)新性是r&d活動區(qū)別于其他社會生產(chǎn)活動的最根本特點，也是衡量r&d活動成果價值大小的最重要標準。不確定性和風險性。這也是只就r&d活動而言的。r&d活動能夠取得什么樣的成果是難以確定的，r&d活動在實施過程中往往會遇到事先沒有預料到的情況。r&d活動的不確定性意味著對r&d活動進行投入是充滿風險的。正外部性。不論是r&d活動還是非r&d活動都具有較強的正外部性。科技活動的成果不僅能使成果所有人獲利，也能使整個社會都受益。r&d活動提供新的

10、知識，增加社會的知識總量，提高社會科技水平。 2.財政科技支出績效內(nèi)涵。財政科技支出是財政支出的一個組成部分，財政科技支出績效的內(nèi)涵即是財政支出績效的內(nèi)涵，而科技活動的特點影響財政科技支出績效內(nèi)涵的四個方面的重要性。根據(jù)科技活動的特點可以將其劃分為r&d活動和非r&d活動兩類，兩類科技活動所對應的財政科技支出的績效內(nèi)涵有所不同。r&d活動具有探索性和創(chuàng)新性、不確定性和風險性以及正外部性三個特點。衡量r&d活動成果的創(chuàng)新性屬于績效內(nèi)涵中效果方面的內(nèi)容，由于創(chuàng)新性對于r&d活動的重要性，其突出了對r&d活動效果衡量的重要性。r&d活動過程的不確定性和風險性則使得對其效率性和經(jīng)濟性的衡量顯得意義不大

11、。r&d活動具有正外部性，必要對r&d活動的科技效益進行衡量，不過正外部性是只對科技知識和科技水平而言的，對于經(jīng)濟、環(huán)境等則沒有正外部性。綜上所述，r&d活動的財政科技支出績效應該首先側(cè)重于效果方面，其次側(cè)重于效益方面，經(jīng)濟和效率兩方面則不是側(cè)重點。非r&d活動只有正外部性一個特點，這表明對于非r&d活動的衡量應突出效益方面的內(nèi)容。非r&d活動的正外部性不僅在于科技方面，還涉及到經(jīng)濟、環(huán)境等，如提高社會生產(chǎn)力、提高人民生活水平、減少環(huán)境污染等，在衡量效益時不僅要關(guān)注直接的科技效益，也要關(guān)注間接的經(jīng)濟效益、環(huán)境效益等。非r&d活動不具有不確定性，效率和經(jīng)濟的標準都是可以確定的，對其經(jīng)濟性和效率性

12、的衡量是十分必要的。非r&d活動也不具有創(chuàng)新性，對其效果的衡量就不如r&d活動那么重要。綜上所述，非r&d活動的財政科技支出績效應側(cè)重于效益方面，對于效果、經(jīng)濟和效率則只賦予一般的重要性。 結(jié)論 本文通過分析財政支出活動的特性和科技活動的特點，界定財政支出績效的內(nèi)涵，并明確財政科技支出績效的內(nèi)涵。本文得出兩點結(jié)論：財政支出績效的內(nèi)涵包含效果、經(jīng)濟、效率和效益四個方面。財政科技支出績效內(nèi)涵的四個方面的權(quán)重有所不同。r&d活動的財政科技支出績效應側(cè)重于效果和效益兩個方面；而非r&d活動的財政科技支出績效應側(cè)重于效益方面。 參考文獻： 1袁志明，虞錫君.財政科技投入績效的內(nèi)涵及評估實證分析j.浙江統(tǒng)計，2004，(1):20-22. 2陳麗佳，盧進.科技三項費用投入績效的內(nèi)涵及特點研究j.科技管理研究，2005，(5):112-114. 3謝虹.基于層次分析法的科技財政支出績效評價研究j.中央財經(jīng)大學學報，2007，(4):12-16. 4張衡，盧進，王亞萍，趙行旺.財政科技支出績效評價實踐中面臨的問題及對策研究j.科技管理研究，2008，(7):101-102. 5胡興旺，曹