1、 101/101第一章會(huì)會(huì)計(jì)法律制制度【考情情分析】本章以以會(huì)計(jì)法法為主線線，同時(shí)涵涵蓋了企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)范范、會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)資資格管理辦辦法、會(huì)計(jì)檔案案管理辦法法等相關(guān)關(guān)法律、法法規(guī)的內(nèi)容容。雖雖然20114年新大大綱對本章章第四節(jié)和和第五節(jié)內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行了了較大調(diào)整整，但整體體難度依舊舊不高，是是考生拿分分的章節(jié)。本章章重點(diǎn)：第第四節(jié)、第第五節(jié)、第第六節(jié) 第一節(jié)會(huì)會(huì)計(jì)法律制制度的概念念與構(gòu)成【大綱綱要求】了了解一、概概念（）會(huì)計(jì)法律律制度，是是指國家權(quán)權(quán)力機(jī)關(guān)和和行政機(jī)關(guān)關(guān)制定的，用用以調(diào)整會(huì)會(huì)計(jì)關(guān)系的的各種法律律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)規(guī)范性文件件的“總稱稱”。會(huì)計(jì)計(jì)關(guān)系是指指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

2、構(gòu)和會(huì)計(jì)人人員在辦理理會(huì)計(jì)事務(wù)務(wù)過程中以以及國家在在管理會(huì)計(jì)計(jì)工作過程程中發(fā)生的的各種“經(jīng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系”?！纠}題判斷題題】會(huì)計(jì)法法律制度指指的就是全全國人大及及其常委會(huì)會(huì)制定的中華人民民共和國會(huì)會(huì)計(jì)法。（）正確答案案答答案解析會(huì)計(jì)法律律制度指的的是全國人人大及其常常委會(huì)制定定的各種會(huì)會(huì)計(jì)規(guī)范性性文件的總總稱，中中華人民共共和國會(huì)計(jì)計(jì)法是包包含在里面面的。二、構(gòu)構(gòu)成（）【注意意1】會(huì)會(huì)計(jì)法是是“會(huì)計(jì)”法律制度度中層次最最高的法律律，它是制制定其他“會(huì)計(jì)”法法規(guī)的依據(jù)據(jù)，也是指指導(dǎo)“會(huì)計(jì)計(jì)”工作的的最高準(zhǔn)則則?！咀⒆⒁?】注冊會(huì)計(jì)計(jì)師法是是我國“中中介行業(yè)”的第一部部法律。【注意意3】除會(huì)計(jì)法外，會(huì)

3、計(jì)計(jì)行政法規(guī)規(guī)、部門規(guī)規(guī)章、地方方性會(huì)計(jì)法法規(guī)均為調(diào)調(diào)整“某些些方面”會(huì)會(huì)計(jì)關(guān)系的的法律規(guī)范范?！咀⒆⒁?】會(huì)會(huì)計(jì)部門規(guī)規(guī)章包括國國家統(tǒng)一的的“會(huì)計(jì)核核算制度”（3）、“會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督制度”（4）、“會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)計(jì)人員管理理制度”（55）及“會(huì)會(huì)計(jì)工作管管理制度”（2）等等。【注注意5】地地方性會(huì)計(jì)計(jì)法規(guī)是指指由省、自自治區(qū)、直直轄市“人人民代表大大會(huì)或常務(wù)務(wù)委員會(huì)”在同“憲法法、會(huì)計(jì)法法律、行政政法規(guī)和國國家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則制度”不不相抵觸的的前提下，根根據(jù)本地區(qū)區(qū)情況制定定發(fā)布的規(guī)規(guī)范性文件件?！纠}題單選題題】下列各各項(xiàng)中，屬屬于會(huì)計(jì)法法律的是（）。A.中中華人民共共和國會(huì)計(jì)計(jì)法BB.

4、總會(huì)會(huì)計(jì)師條例例CC.會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)工作作規(guī)范D.企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度正確答案案A答答案解析我國目前前有兩部會(huì)會(huì)計(jì)法律，即即中華人人民共和國國會(huì)計(jì)法和注冊冊會(huì)計(jì)師法法?！纠}題多選題題】下列關(guān)關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)法的表表述中，正正確的有（）。A.會(huì)會(huì)計(jì)法是是會(huì)計(jì)工作作的最高準(zhǔn)準(zhǔn)則BB.會(huì)計(jì)計(jì)法是會(huì)會(huì)計(jì)法律制制度中層次次最高的法法律規(guī)范C.會(huì)計(jì)法是制定其其他法規(guī)的的依據(jù)D.會(huì)會(huì)計(jì)法是是國家憲法法正確答案案AB答案解析析會(huì)計(jì)計(jì)法是會(huì)會(huì)計(jì)法律制制度中層次次最高的法法律規(guī)范，是是制定其他他會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)的依據(jù)，是是指導(dǎo)會(huì)計(jì)計(jì)工作的最最高準(zhǔn)則，但但不是憲法法?！纠}題單選題題】在我國國會(huì)計(jì)法律律制度體系系中，企企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)

5、告條條例屬于于（）。A.會(huì)計(jì)法律律B.會(huì)計(jì)行政政法規(guī)C.會(huì)計(jì)計(jì)部門規(guī)章章D.會(huì)計(jì)規(guī)范范性文件正確答案案B答答案解析會(huì)計(jì)行政政法規(guī)包括括企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告條例、總會(huì)會(huì)計(jì)師條例例?！纠}題多選題題】下列各各項(xiàng)中，屬屬于會(huì)計(jì)行行政法規(guī)的的有（）。A.總會(huì)計(jì)師師條例B.會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資格格管理辦法法C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)范范D.企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告條例正確答案案AD答案解析析會(huì)計(jì)行行政法規(guī)包包括企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告條例例、總總會(huì)計(jì)師條條例?！纠}題多選題題】會(huì)計(jì)部部門規(guī)章包包括國家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)核算制度度、（）等等。AA.會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督制度 B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和會(huì)計(jì)人人員管理制制度 C.法律律責(zé)任 D.會(huì)會(huì)計(jì)工作

6、管管理制度正確答案案ABDD答案解解析會(huì)計(jì)計(jì)部門規(guī)章章包括國家家統(tǒng)一的“會(huì)計(jì)核算算制度”（33）、“會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督制制度”（44）、“會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和和會(huì)計(jì)人員員管理制度度”（5）及及“會(huì)計(jì)工工作管理制制度”（22）等?！纠}題單選題題】會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資格格管理辦法法屬于（）。A.會(huì)計(jì)計(jì)法律 B.會(huì)會(huì)計(jì)行政法法規(guī)CC.會(huì)計(jì)部部門規(guī)章 D.地方性會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)正確答案案C答答案解析會(huì)計(jì)從從業(yè)資格管管理辦法屬于會(huì)計(jì)計(jì)部門規(guī)章章。【例題題判斷題題】地方性性會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)是指由省省、自治區(qū)區(qū)、直轄市市人民政府府在同憲法法、會(huì)計(jì)法法律、行政政法規(guī)和國國家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則制度不相相抵觸的前前提下，根根據(jù)本地區(qū)區(qū)情況制定定發(fā)

7、布的規(guī)規(guī)范性文件件。（）正確答案案答答案解析地方性會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)是是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表表大會(huì)或常常務(wù)委員會(huì)會(huì)”在同“憲法、會(huì)會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)規(guī)和國家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則制度度”不相抵抵觸的前提提下，根據(jù)據(jù)本地區(qū)情情況制定發(fā)發(fā)布的規(guī)范范性文件。【本節(jié)節(jié)內(nèi)容回顧顧】 第二節(jié)會(huì)會(huì)計(jì)工作管管理體制一、會(huì)會(huì)計(jì)工作的的行政管理理（）【大綱綱要求】熟熟悉（一一）總原則則：統(tǒng)一領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)，分級級管理1.統(tǒng)一一領(lǐng)導(dǎo)：“國務(wù)院財(cái)財(cái)政部門”主管全國國的會(huì)計(jì)工工作。2.分級級管理：“縣級以上上”地方各各級人民政政府“財(cái)政政部門”管管理本行政政區(qū)域內(nèi)的的會(huì)計(jì)工作作。（二）具具體會(huì)計(jì)行行政管理職職能11.制定國國家

8、統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則制度及相相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)規(guī)范的制定定和組織實(shí)實(shí)施是財(cái)政政部門管理理會(huì)計(jì)工作作一項(xiàng)“最最基本”的的職能。國家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)制度的制制定權(quán)限： （11）國務(wù)院院“財(cái)政部部門” “制定并并公布” （22）“國務(wù)務(wù)院有關(guān)部部門”可以以制定具體體辦法或者者補(bǔ)充規(guī)定定報(bào)國務(wù)務(wù)院財(cái)政部部門“審核核批準(zhǔn)” （33）“中國國人民解放放軍總后勤勤部”可以以制定具體體辦法報(bào)報(bào)國務(wù)院財(cái)財(cái)政部門“備案” 【課課外閱讀】中中國人民解解放軍四總總部：總后后勤部、總總政治部、總裝備部部、總參謀謀部。2.會(huì)會(huì)計(jì)市場管管理包包括：會(huì)計(jì)計(jì)市場準(zhǔn)入入管理、運(yùn)運(yùn)行管理、退出管理理（11）準(zhǔn)入管管理：財(cái)政政部門

9、對“會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格的取取得”、“代理記賬賬機(jī)構(gòu)的設(shè)設(shè)立”、“注冊會(huì)計(jì)計(jì)師資格的的取得”及及“注冊會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的設(shè)立立”等所進(jìn)進(jìn)行的條件件設(shè)定。（2）運(yùn)運(yùn)行管理：財(cái)政部門門對獲準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市市場的機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員，是是否遵守各各項(xiàng)法律法法規(guī)，依據(jù)據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則則、制度和和規(guī)范執(zhí)行行業(yè)務(wù)的過過程及結(jié)果果所進(jìn)行的的監(jiān)督和檢檢查?！咀⒁狻繉τ讷@準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市市場的機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員是是否“持續(xù)續(xù)符合”相相關(guān)的資格格和條件，也也屬于會(huì)計(jì)計(jì)市場運(yùn)行行管理的范范疇。（3）退退出管理：是指財(cái)政政部門對在在執(zhí)業(yè)過程程中有違反反會(huì)計(jì)法法、注注冊會(huì)計(jì)師師法行為為的機(jī)構(gòu)和和個(gè)人進(jìn)行行處罰，情情節(jié)嚴(yán)重的的，吊銷其其執(zhí)業(yè)資格格，

10、強(qiáng)制其其退出會(huì)計(jì)計(jì)市場?！咀⒁庖狻繉?huì)計(jì)計(jì)出版市場場、培訓(xùn)市市場、境外外“洋資格格”的管理理等也屬于于會(huì)計(jì)市場場管理。3.會(huì)會(huì)計(jì)專業(yè)人人才評價(jià)（1）目目前我國基基本形成了了階梯式的的會(huì)計(jì)專業(yè)業(yè)人才評價(jià)價(jià)機(jī)制，包包括“初級級、中級、高級”會(huì)會(huì)計(jì)人才評評價(jià)機(jī)制，和和“會(huì)計(jì)行行業(yè)領(lǐng)軍人人才”的培培養(yǎng)、評價(jià)價(jià)等?！咀⒁狻繜o無從業(yè)資格格、無注冊冊會(huì)計(jì)師、無總會(huì)計(jì)計(jì)師。（2）財(cái)財(cái)政部和地地方財(cái)政部部門對先進(jìn)進(jìn)會(huì)計(jì)工作作者的表彰彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬屬于會(huì)計(jì)人人才評價(jià)的的范疇。4.會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢檢查（11）對會(huì)計(jì)計(jì)信息質(zhì)量量的檢查對自我我監(jiān)督的再再監(jiān)督；（2）對對會(huì)計(jì)師事事務(wù)所執(zhí)業(yè)業(yè)質(zhì)量的檢檢查對對社會(huì)監(jiān)督督的再監(jiān)督督；

11、（33）對會(huì)計(jì)計(jì)行業(yè)自律律組織的監(jiān)監(jiān)督、指導(dǎo)導(dǎo)。【注注意1】“財(cái)政部和和省、自治治區(qū)、直轄轄市人民政政府財(cái)政部部門”，組組織會(huì)計(jì)師師事務(wù)所執(zhí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢檢查。【注意22】財(cái)政部部門在會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督檢查查中對違反反會(huì)計(jì)法法、注注冊會(huì)計(jì)師師法等會(huì)會(huì)計(jì)法律法法規(guī)的行為為有權(quán)依法法實(shí)施“行行政處罰”?！纠}題單選題題】財(cái)政部部門對獲準(zhǔn)準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)計(jì)市場的機(jī)機(jī)構(gòu)和人員員，是否遵遵守各項(xiàng)法法律法規(guī)，依依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)準(zhǔn)則、制度度和規(guī)范執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)的的過程及結(jié)結(jié)果所進(jìn)行行的監(jiān)督和和檢查，稱稱之為會(huì)計(jì)計(jì)市場的（）。A.準(zhǔn)入入管理B.運(yùn)行行管理C.退出出管理D.培訓(xùn)訓(xùn)管理正確答案案B答答案解析會(huì)計(jì)市場場管理包括括會(huì)計(jì)市場場準(zhǔn)入

12、管理理、運(yùn)行管管理、退出出管理，而而對于財(cái)政政部門對獲獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)會(huì)計(jì)市場的的機(jī)構(gòu)和人人員，是否否遵守各項(xiàng)項(xiàng)法律法規(guī)規(guī)，依據(jù)相相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)規(guī)范執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)的過程程及結(jié)果所所進(jìn)行的監(jiān)監(jiān)督和檢查查是屬于會(huì)會(huì)計(jì)市場運(yùn)運(yùn)行管理。【例題題單選題題】財(cái)政部部門在會(huì)計(jì)計(jì)人員管理理中的工作作職責(zé)不包包括（）。A.會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格管理理 BB.會(huì)計(jì)專專業(yè)技術(shù)職職務(wù)資格管管理CC.追究違違法會(huì)計(jì)人人員的刑事事責(zé)任 D.會(huì)會(huì)計(jì)人員繼繼續(xù)教育管管理 正確答案案C 答案解析析選項(xiàng)CC是由公安安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)，不是財(cái)財(cái)政部門負(fù)負(fù)責(zé)?！纠}題判斷題題】某中外外合資經(jīng)營營企業(yè)甲22007年年3月接到到財(cái)政局通通知，市財(cái)財(cái)政局將對

13、對該公司的的會(huì)計(jì)工作作情況進(jìn)行行檢查。甲甲企業(yè)的董董事長認(rèn)為為，甲企業(yè)業(yè)屬于中外外合資企業(yè)業(yè)，不受會(huì)計(jì)法的約束，財(cái)財(cái)政局無權(quán)權(quán)對甲公司司進(jìn)行檢查查，該觀點(diǎn)點(diǎn)正確。（）正確答案案答答案解析不管企業(yè)業(yè)是什么企企業(yè)，只要要是在中國國領(lǐng)土經(jīng)營營，就要受受到中國政政府的管理理，則就要要受到會(huì)計(jì)計(jì)法的約束束，那么就就要受到財(cái)財(cái)政部門的的監(jiān)督檢查查?！纠}題判斷題題】縣級以以上人民政政府財(cái)政部部門，組織織實(shí)施本行行政區(qū)域內(nèi)內(nèi)的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所執(zhí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢檢查工作。（）正確答案案答答案解析省、自治治區(qū)、直轄轄市人民政政府財(cái)政部部門組織實(shí)實(shí)施本行政政區(qū)域內(nèi)的的會(huì)計(jì)師事事務(wù)所執(zhí)業(yè)業(yè)質(zhì)量檢查查?？h級以以上財(cái)政部部門組

14、織實(shí)實(shí)施本行政政區(qū)域內(nèi)的的會(huì)計(jì)信息息質(zhì)量檢查查。 二、會(huì)會(huì)計(jì)工作的的自律管理理（一一）中國注注冊會(huì)計(jì)師師協(xié)會(huì)依據(jù)注注冊會(huì)計(jì)師師法和社會(huì)團(tuán)體體登記條例例的有關(guān)關(guān)規(guī)定，在在財(cái)政部和和理事會(huì)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下開展展行業(yè)管理理和服務(wù)的的法定組織織。（二二）中國會(huì)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)學(xué)會(huì)的的三大特征征學(xué)術(shù)術(shù)性、專業(yè)業(yè)性、非營營利性（三）總總會(huì)計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)經(jīng)經(jīng)財(cái)政部審審核同意、民政部正正式批準(zhǔn)，依依法注冊登登記成立的的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制制的非營利利性國家一一級社團(tuán)組組織，是總總會(huì)計(jì)師行行業(yè)的全國國自律組織織?！狙a(bǔ)充充】國有和和國有資產(chǎn)產(chǎn)占控股地地位或者主主導(dǎo)地位的的大、中型型企業(yè)必須須設(shè)置總會(huì)會(huì)計(jì)師。 三三、單位內(nèi)

15、內(nèi)部的會(huì)計(jì)計(jì)工作管理理（）【大綱要求】熟悉（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作1.誰是單位負(fù)責(zé)人？（1）單位法定代表人（針對法人企業(yè)）：公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理），國家機(jī)關(guān)最高行政長官； （2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（針對非法人企業(yè)）：“代表”合伙企業(yè)的合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的“投資人”?！咀⒁狻繒?huì)計(jì)從業(yè)資格不考公司法，所以考試中遇到公司制企業(yè)的總經(jīng)理不能選。2.單單位負(fù)責(zé)人人負(fù)責(zé)什么么？（11）“單位位負(fù)責(zé)人”對本單位位的會(huì)計(jì)工工作和會(huì)計(jì)計(jì)資料的“真實(shí)性、完整性”負(fù)責(zé)。 （22）“單位位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)、會(huì)計(jì)人人員

16、依法履履行職責(zé)。（33）“單位位負(fù)責(zé)人”不得授意意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)會(huì)計(jì)人員違違法辦理會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)?！咀⒁庖狻繂挝回?fù)負(fù)責(zé)人是本本單位會(huì)計(jì)計(jì)行為的責(zé)責(zé)任主體，但但不要求單單位負(fù)責(zé)人人事必躬親親辦理具體體會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)。【例題題多選題題】下列公公司人員中中，（）應(yīng)應(yīng)當(dāng)對本公公司的會(huì)計(jì)計(jì)工作和會(huì)會(huì)計(jì)資料的的真實(shí)性、完整性負(fù)負(fù)責(zé)。A.某有有限責(zé)任公公司的董事事長BB.某個(gè)人人獨(dú)資企業(yè)業(yè)的投資人人C.某有限責(zé)責(zé)任公司的的財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān) DD.某合伙伙企業(yè)的合合伙人正確答案案AB答案解析析單位負(fù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)當(dāng)對本單位位的會(huì)計(jì)工工作和會(huì)計(jì)計(jì)資料的真真實(shí)性、完完整性負(fù)責(zé)責(zé)。選項(xiàng)CC，財(cái)務(wù)總總監(jiān)不屬于于單位負(fù)責(zé)責(zé)人

17、。選項(xiàng)項(xiàng)D，應(yīng)該該是代表合合伙企業(yè)的的合伙人?！纠}題多選題題】單位負(fù)負(fù)責(zé)人在內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督中的職職責(zé)，下列列表述正確確的是（）。A.單位位負(fù)責(zé)人必必須事事參參與，嚴(yán)格格把關(guān)B.單位位負(fù)責(zé)人對對本單位會(huì)會(huì)計(jì)資料的的真實(shí)性、完整性負(fù)負(fù)責(zé)CC.不能授授意、指使使、強(qiáng)令會(huì)會(huì)計(jì)人員辦辦理違法事事項(xiàng)DD.應(yīng)依法法做好會(huì)計(jì)計(jì)核算工作作正確答案案BC答案解析析選項(xiàng)AA，單位負(fù)負(fù)責(zé)人是本本單位會(huì)計(jì)計(jì)行為的責(zé)責(zé)任主體，但但不要求單單位負(fù)責(zé)人人事必躬親親辦理具體體會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)。選項(xiàng)DD，屬于會(huì)會(huì)計(jì)人員的的職責(zé)。（二）會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的的設(shè)置各單位應(yīng)應(yīng)依據(jù)“會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)”的需要，設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)，或者者在有關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)中設(shè)置置

18、會(huì)計(jì)人員員并指定會(huì)會(huì)計(jì)主管人人員；不具具備設(shè)置條條件的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立立從事會(huì)計(jì)計(jì)代理記賬賬業(yè)務(wù)的“中介機(jī)構(gòu)構(gòu)”代理記記賬。中介機(jī)構(gòu)構(gòu)：會(huì)計(jì)師師事務(wù)所、持有代理理記賬許可可證書的其其他代理記記賬機(jī)構(gòu)。具體體影響因素素：11.單位規(guī)規(guī)模的大小小2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)和財(cái)務(wù)收收支的繁簡簡3.經(jīng)營管理理的需要【例題題判斷題題】甲公司司系20114年成立立的新公司司，目前處處于起步階階段，經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)較少少，甲公司司決定不設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)也不在在有關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)中設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)人員，而而將本公司司的會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)委托給給退休會(huì)計(jì)計(jì)老張代為為處理，該該行為屬于于委托代理理記賬行為為。（）正確答案案答答案解析題目中的的該

19、行為不不屬于委托托代理記賬賬行為。代代理記賬需需要委托經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立立從事會(huì)計(jì)計(jì)代理記賬賬業(yè)務(wù)的“中介機(jī)構(gòu)構(gòu)”。中介介機(jī)構(gòu)：會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所、持有有代理記賬賬許可證書書的其他代代理記賬機(jī)機(jī)構(gòu)。（三）會(huì)會(huì)計(jì)人員的的選拔任用用法內(nèi)內(nèi)自愿1.法定定（11）從事會(huì)會(huì)計(jì)工作，必須取得“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”。（2）擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”外，還應(yīng)當(dāng)具備“會(huì)計(jì)師”以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或”者從事會(huì)計(jì)工作“三年”以上的經(jīng)歷?！咎崾尽繌臉I(yè)資格+專業(yè)技術(shù)資格或3年工作經(jīng)歷【補(bǔ)充】擔(dān)任總會(huì)計(jì)師的應(yīng)當(dāng)在取得“會(huì)計(jì)師”任職資格“后”主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作不

20、少于“3年”。 【提示】會(huì)計(jì)證+會(huì)計(jì)師證+3年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn) 2.意意定財(cái)財(cái)政部只對對從事會(huì)計(jì)計(jì)工作人員員的相關(guān)資資格條件進(jìn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)規(guī)定，會(huì)計(jì)計(jì)人員取得得相關(guān)資格格或符合有有關(guān)條件后后，能否具具體從事相相關(guān)工作，由由所在單位位自行決定定?！纠}題單選題題】根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，擔(dān)擔(dān)任單位會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人的，除除取得會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資格格證書外，還還應(yīng)當(dāng)具備備會(huì)計(jì)師以以上專業(yè)技技術(shù)職務(wù)資資格或者具具有一定年年限會(huì)計(jì)工工作經(jīng)歷。該年限是是（）。A.1年以上上 BB.2年以以上 C.3年年以上 D.44年以上 正確答案案C答答案解析會(huì)計(jì)法法規(guī)定，單單位會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人（會(huì)計(jì)主主管人員）的的，除取得得會(huì)計(jì)從

21、業(yè)業(yè)資格證書書外，應(yīng)當(dāng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)計(jì)師以上專專業(yè)技術(shù)資資格職務(wù)資資格或者從從事會(huì)計(jì)工工作3年以以上經(jīng)歷。（四）會(huì)會(huì)計(jì)人員回回避制度回避制制度是指為為了保證執(zhí)執(zhí)法或者執(zhí)執(zhí)業(yè)的公正正性，對可可能影響其其公正性的的執(zhí)法或者者執(zhí)業(yè)人員員實(shí)行“職職務(wù)回避”和“業(yè)務(wù)務(wù)回避”的的一種制度度。11.范圍會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)工作作規(guī)范規(guī)規(guī)定：“國國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)業(yè)、事業(yè)單單位”任用用會(huì)計(jì)人員員應(yīng)當(dāng)實(shí)行行回避制度度。2.內(nèi)內(nèi)容（1）單單位負(fù)責(zé)人人的直系親親屬不得擔(dān)擔(dān)任本單位位的會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人、會(huì)計(jì)主主管人員；（2）會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人、會(huì)會(huì)計(jì)主管人人員的直系系親屬不得得在本單位位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)中擔(dān)任出出納工作?！咎崾臼尽恐毕?/p>

22、親親屬包括夫夫妻關(guān)系、直系血親親關(guān)系（父父母，子女女）、三代代以內(nèi)旁系系血親（兄兄弟姐妹）以以及近姻親親關(guān)系?！纠}題判斷題題】老趙為為某國有單單位的財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理，他他將其女兒兒安排在本本部門擔(dān)任任存貨會(huì)計(jì)計(jì)，他的這這一行為違違背了會(huì)計(jì)計(jì)人員回避避制度。（） 正確答案案答答案解析本題考核核會(huì)計(jì)人員員回避制度度。會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人、會(huì)計(jì)主主管人員的的直系親屬屬不得在本本單位會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)擔(dān)任出納工工作，而非非會(huì)計(jì)工作作?！纠}題多選題題】甲公司司是一家大大型國有企企業(yè)，20012年11月，公司司總經(jīng)理張張某以加強(qiáng)強(qiáng)對公司財(cái)財(cái)務(wù)部管理理為由，將將自己同學(xué)學(xué)的侄女李李某，調(diào)入入該公司財(cái)財(cái)務(wù)部擔(dān)任任出納

23、，并并兼管會(huì)計(jì)計(jì)檔案工作作。李某到到公司財(cái)務(wù)務(wù)部工作后后，經(jīng)過兩兩年的努力力，取得了了會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)證書。22014年年2 月，張張總經(jīng)理任任命李某為為該公司財(cái)財(cái)務(wù)部經(jīng)理理，全面主主持該公司司財(cái)務(wù)部工工作，下列列表述中錯(cuò)錯(cuò)誤的有（）。A.20012年11月甲公司司張總經(jīng)理理任命同學(xué)學(xué)的侄女李李某擔(dān)任該該公司出納納工作符合合規(guī)定B.20012年11月甲公司司張總經(jīng)理理讓同學(xué)的的侄女李某某兼管會(huì)計(jì)計(jì)檔案工作作符合規(guī)定定C.該公司違違背了會(huì)計(jì)計(jì)人員回避避制度D.20014年22月任命李李某為該公公司財(cái)務(wù)部部經(jīng)理符合合規(guī)定 正確答案案ABCCD答案案解析（11）出納人人員不得兼兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案案保管和收

24、收入、支出出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)務(wù)賬目的登登記工作。（2）從從事會(huì)計(jì)工工作的人員員，必須取取得會(huì)計(jì)從從業(yè)資格證證書。擔(dān)任任單位會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人（會(huì)計(jì)計(jì)主管人員員）的，除除取得會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資格格證書外，還還應(yīng)當(dāng)具備備會(huì)計(jì)師以以上專業(yè)技技術(shù)職務(wù)資資格或者從從事會(huì)計(jì)工工作3年以以上的經(jīng)歷歷。【本節(jié)節(jié)內(nèi)容回顧顧】 第三節(jié)會(huì)會(huì)計(jì)核算一、總總體要求（）【大綱要要求】掌握握（一一）會(huì)計(jì)核核算依據(jù)1.會(huì)會(huì)計(jì)核算必必須以“實(shí)實(shí)際發(fā)生”的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為為依據(jù)。2.以以虛假的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)或者資資料進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核算，是是一種嚴(yán)重重的違法行行為?！咀⒁?1】以“實(shí)實(shí)際發(fā)生”的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為為依據(jù)進(jìn)行行會(huì)計(jì)核算算，是會(huì)

25、計(jì)計(jì)核算的重重要“前提提”?！咀⒆⒁?】實(shí)實(shí)際發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)包括括“引起或或未引起資資金增減變變化”的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。【注注意3】“并非所有有”實(shí)際發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)都需要進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)記記錄和會(huì)計(jì)計(jì)核算。（簽簽訂合同或或協(xié)議）（二）對對會(huì)計(jì)資料料的基本要要求11.何謂會(huì)會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)資資料是在會(huì)會(huì)計(jì)核算過過程中形成成的、記錄錄和反映實(shí)實(shí)際發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)的資資料，包括括“會(huì)計(jì)憑憑證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告和其他他會(huì)計(jì)資料料”。22.基本要要求會(huì)會(huì)計(jì)資料的的生成和提提供必須符符合“國家家統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制制度”的規(guī)規(guī)定，要保保證會(huì)計(jì)資資料的“真真實(shí)性”和和“完整性性”。 3.區(qū)

26、區(qū)別“偽造造”與“變變造”（1）“偽造”會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿和和其他會(huì)計(jì)計(jì)資料，是是指以“虛虛假”的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)為前提提編造不真真實(shí)的會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿和和其他會(huì)計(jì)計(jì)資料的行行為。無中生有有（22）“變造造”會(huì)計(jì)憑憑證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿及其其他會(huì)計(jì)資資料，是指指用涂改、挖補(bǔ)等手手段來“改改變”會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿等等的真實(shí)內(nèi)內(nèi)容，“歪歪曲”事實(shí)實(shí)真相的行行為。篡改事實(shí)實(shí)（3）提提供虛假的的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告，是是指通過編編造虛假的的會(huì)計(jì)憑證證、會(huì)計(jì)賬賬簿及其他他會(huì)計(jì)資料料編制財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告（依據(jù)虛虛假）或直直接篡改財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告上的真真實(shí)數(shù)據(jù)，使使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告不真真實(shí)、不完完整地反映映

27、財(cái)務(wù)狀況況和經(jīng)營成成果，借以以誤導(dǎo)、欺欺騙財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告使使用者的行行為。以假亂真真【例題題單選題題】某單位位業(yè)務(wù)人員員朱某在一一家個(gè)體酒酒店招待業(yè)業(yè)務(wù)單位人人員，發(fā)生生招待費(fèi)8800元。事后，他他將酒店開開出的收據(jù)據(jù)金額改為為18000元，并作作為報(bào)銷憑憑證進(jìn)行了了報(bào)銷。朱朱某的行為為屬于下列列違法行為為中的（）。A.偽造造會(huì)計(jì)憑證證行為B.變造造會(huì)計(jì)憑證證行為C.做假假賬行為D.違違反招待費(fèi)費(fèi)報(bào)銷制度度行為正確答案案B答答案解析變造會(huì)計(jì)計(jì)憑證，是是指用涂改改、挖補(bǔ)等等手段來改改變會(huì)計(jì)憑憑證的真實(shí)實(shí)內(nèi)容，歪歪曲事實(shí)真真相的行為為，即篡改改事實(shí)。朱朱某將收據(jù)據(jù)上的金額額800元元改為18800

28、元，顯顯然屬于變變造會(huì)計(jì)憑憑證行為。【例題題多選題題】某地方方財(cái)政部門門進(jìn)行執(zhí)法法檢查時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)一家單單位以虛假假的經(jīng)濟(jì)事事項(xiàng)編造了了會(huì)計(jì)憑證證和會(huì)計(jì)賬賬簿，并據(jù)據(jù)此編制了了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告。對對此，財(cái)政政部門對該該單位的違違法行為應(yīng)應(yīng)認(rèn)定為（）。A.偽造造會(huì)計(jì)憑證證行為B.變造造會(huì)計(jì)憑證證和會(huì)計(jì)賬賬簿行為C.偽偽造會(huì)計(jì)賬賬簿行為D.提提供虛假的的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告行為為正確答案案ACDD答案解解析以虛虛假的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)為前提編編造不真實(shí)實(shí)的會(huì)計(jì)憑憑證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿和其其他會(huì)計(jì)資資料，屬于于偽造會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿和和其他會(huì)計(jì)計(jì)資料行為為。通過編編造虛假的的會(huì)計(jì)憑證證、會(huì)計(jì)賬賬簿及其他他會(huì)計(jì)資料料

29、或直接篡篡改財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告上上數(shù)據(jù)，是是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告不真真實(shí)、不完完整地反映映財(cái)務(wù)狀況況和經(jīng)營成成果，借以以誤導(dǎo)、欺欺騙財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告使用者者的行為，屬屬于提供虛虛假的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告行為。二、會(huì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿簿、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告（財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表）（）【大綱要求】掌握【說明】憑證、賬簿、報(bào)告已在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中有詳細(xì)講解的部分內(nèi)容，財(cái)經(jīng)法規(guī)不再贅述?！咀⒁?】關(guān)于依據(jù)：在會(huì)計(jì)信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“審核”二字才能判斷為正確。如：會(huì)計(jì)賬簿以經(jīng)過“審核”的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)編制，此說法正確。會(huì)計(jì)賬簿以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)編制，此說法錯(cuò)誤?！咀⒁?】關(guān)于賬目核對：包括賬賬核對、賬證核對、賬實(shí)

30、核對、“賬表核對”。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中不含賬表核對。此外務(wù)必注意所有的核對均需用“賬簿記錄”去核對，而非“賬簿”。【注意意3】關(guān)于于財(cái)務(wù)報(bào)表表的組成：財(cái)務(wù)報(bào)表表的組成部部分包括“四表一注注”，即資資產(chǎn)負(fù)債表表、利潤表表、現(xiàn)金流流量表、所所有者（股股東）權(quán)益益變動(dòng)表、“附注”。此此說法來源源于企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第30號號財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表列報(bào)報(bào)，考試試中注意附附注也要選選擇。此外外“憑證、賬簿、計(jì)計(jì)劃、審計(jì)計(jì)報(bào)告”都都不屬于財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的的組成部分分?！咀⒆⒁?】關(guān)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的對外外提供：財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表由由“單位負(fù)負(fù)責(zé)人”和和“主管會(huì)會(huì)計(jì)工作的的負(fù)責(zé)人”、“會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人（會(huì)計(jì)計(jì)主管人員員）”簽名名并蓋章；設(shè)置

31、總會(huì)會(huì)計(jì)師的單單位，還須須由“總會(huì)會(huì)計(jì)師”簽簽名并蓋章章。其中“單位負(fù)責(zé)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表真實(shí)實(shí)、完整。【注注意5】關(guān)關(guān)于審計(jì)報(bào)報(bào)告：財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告“須”經(jīng)注冊冊會(huì)計(jì)師審審計(jì)的，注注冊會(huì)計(jì)師師及其所在在的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所出出具的審計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告“一并提提供”?！纠}題多選題題】下列關(guān)關(guān)于會(huì)計(jì)賬賬簿的說法法中錯(cuò)誤的的有（）。A.會(huì)計(jì)賬簿簿登記必須須以會(huì)計(jì)憑憑證為依據(jù)據(jù)B.各單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)設(shè)置的會(huì)計(jì)計(jì)賬簿包括括總賬、明明細(xì)賬和日日記賬C.賬目目核對包括括賬證核對對、賬賬核核對、賬實(shí)實(shí)核對、賬賬表核對D.各各單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期將會(huì)會(huì)計(jì)賬簿與與實(shí)物、款款項(xiàng)實(shí)有數(shù)數(shù)相互核對對，

32、以保證證賬實(shí)相符符正確答案案ABDD答案解解析選項(xiàng)項(xiàng)A，會(huì)計(jì)計(jì)賬簿登記記必須以經(jīng)經(jīng)過審核的的會(huì)計(jì)憑證證為依據(jù)；選項(xiàng)B，各各單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)依法設(shè)置置的會(huì)計(jì)賬賬簿包括總總賬、明細(xì)細(xì)賬、日記記賬和其他他輔助賬簿簿；選項(xiàng)DD，各單位位應(yīng)當(dāng)定期期將會(huì)計(jì)賬賬簿的記錄錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有有數(shù)相互核核對，以保保證賬實(shí)相相符?！纠}題多選題題】下列各各項(xiàng)中，屬屬于財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表組成部部分的有（）。 A.資資產(chǎn)負(fù)債表表B.現(xiàn)金流量量表CC.附注D.審審計(jì)報(bào)告正確答案案ABCC答案解解析企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表表包括四表表一注，而而憑證、賬賬簿、計(jì)劃劃、審計(jì)報(bào)報(bào)告都不屬屬于財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表組成部部分。【例題題單選題題】 根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)法法的規(guī)定

33、定，下列有有關(guān)在財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告上簽章的的做法中，符符合規(guī)定的的是（）。A.簽名B.蓋章章C.簽名或蓋蓋章DD.簽名并并蓋章正確答案案D答答案解析對外提供供的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)應(yīng)由單位負(fù)負(fù)責(zé)人和主主管會(huì)計(jì)工工作的負(fù)責(zé)責(zé)人、會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人（會(huì)計(jì)計(jì)主管人員員）簽名并并蓋章；設(shè)設(shè)置總會(huì)計(jì)計(jì)師的單位位，還須由由總會(huì)計(jì)師師簽名并蓋蓋章?！纠}題多選題題】根據(jù)中華人民民共和國會(huì)會(huì)計(jì)法的的規(guī)定，下下列人員中中，應(yīng)當(dāng)在在單位財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告上簽名并并蓋章的有有（）。A.單位負(fù)責(zé)責(zé)人BB.總會(huì)計(jì)計(jì)師CC.會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人D.出納人員員正確答案案ABCC答案解解析對外外提供的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告，應(yīng)由由單位負(fù)責(zé)

34、責(zé)人和主管管會(huì)計(jì)工作作的負(fù)責(zé)人人、會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人（會(huì)計(jì)主主管人員）簽簽名并蓋章章；設(shè)置總總會(huì)計(jì)師的的單位，還還須由總會(huì)會(huì)計(jì)師簽名名并蓋章。三、會(huì)會(huì)計(jì)檔案管管理（）【大綱要要求】熟悉悉（一一）內(nèi)容1.會(huì)會(huì)計(jì)憑證類類：原始憑憑證、記賬賬憑證、匯匯總憑證、其他會(huì)計(jì)計(jì)憑證。2.會(huì)會(huì)計(jì)賬簿類類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片、輔輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)計(jì)賬簿。3.財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告類類：月度、季度、年年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表及相關(guān)關(guān)文字分析析材料等4.其其他類：“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”，“銀行對賬賬單”，應(yīng)應(yīng)當(dāng)保存的的會(huì)計(jì)核算算專業(yè)資料料，會(huì)計(jì)檔檔案移交清清冊，會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管管清冊，會(huì)會(huì)計(jì)檔案銷銷毀清冊。【注注意】

35、各單單位的“財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制制度等文件件材料”屬屬于文書檔檔案，不屬屬于會(huì)計(jì)檔檔案?！纠}題多選題題】下列各各項(xiàng)中，屬屬于會(huì)計(jì)檔檔案的有（）。A.購貨貨發(fā)票B.應(yīng)收賬款款明細(xì)賬C.資資產(chǎn)負(fù)債表表DD.銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表正確答案案ABCCD答案案解析本本題考核會(huì)會(huì)計(jì)檔案的的范圍和種種類。根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)檔檔案管理辦辦法的規(guī)規(guī)定，會(huì)計(jì)計(jì)檔案包括括會(huì)計(jì)憑證證類、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿類、財(cái)務(wù)報(bào)告告類及其他他類。購貨貨發(fā)票屬于于原始憑證證，應(yīng)收賬賬款明細(xì)賬賬屬于會(huì)計(jì)計(jì)賬簿，資資產(chǎn)負(fù)債表表屬于會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，而而銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表屬于其其他類會(huì)計(jì)計(jì)檔案?！纠}題多選題題】下列各各項(xiàng)中，不不屬于會(huì)計(jì)計(jì)檔案的為為（）

36、。A.會(huì)計(jì)檔案案移交清冊冊 BB.銀行對對賬單C.工商商營業(yè)執(zhí)照照D.年度工作作計(jì)劃正確答案案CD答案解析析工商營營業(yè)執(zhí)照屬屬于營業(yè)執(zhí)執(zhí)照，年度度工作計(jì)劃劃屬于文書書檔案，二二者均不屬屬于會(huì)計(jì)檔檔案。（二）管管理部門財(cái)政部部門+檔案案行政管理理部門（三）管管理程序保管年限會(huì)計(jì)檔案永久年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告、會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管管清冊、會(huì)會(huì)計(jì)檔案銷銷毀清冊25年現(xiàn)金日記賬賬、銀行存存款日記賬賬5年銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表、銀行對對賬單、固固定資產(chǎn)卡卡片在固定定資產(chǎn)報(bào)廢廢清理后保保管5年3年月度、季度度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告15年其他11.歸檔各單位位每年形成成的會(huì)計(jì)檔檔案，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由“會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)”按按照歸檔要要求，負(fù)責(zé)責(zé)

37、整理立卷卷，裝訂成成冊，“編編制會(huì)計(jì)檔檔案保管清清冊”。采用用電子計(jì)算算機(jī)進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核算的的單位，應(yīng)應(yīng)當(dāng)保存打打印出的“紙質(zhì)”會(huì)會(huì)計(jì)檔案。2.移交當(dāng)年形成成的會(huì)計(jì)檔檔案，在會(huì)會(huì)計(jì)年度終終了后，可可暫由會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管管“1年”，期滿之之后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由“會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制制移交清冊冊”，移交交本單位檔檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔檔案機(jī)構(gòu)的的，應(yīng)當(dāng)在在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部指定定專人保管管?！俺黾{納人員不得得兼管會(huì)計(jì)計(jì)檔案”。3.整理移交本單單位檔案機(jī)機(jī)構(gòu)保管的的會(huì)計(jì)檔案案，原則上上應(yīng)當(dāng)保持持原卷冊的的封裝。個(gè)個(gè)別需要拆拆封重新整整理的，“檔案機(jī)構(gòu)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)+經(jīng)辦辦人員”共共同拆封整整理，以分分清責(zé)任。4.外

38、借各單位保保存的“會(huì)會(huì)計(jì)檔案”不得借出出。如有特特殊需要，經(jīng)經(jīng)本“單位位負(fù)責(zé)人”批準(zhǔn)，可可以提供查查閱或者復(fù)復(fù)制，并辦辦理登記手手續(xù)。【鏈接】原原始憑證的的保管：“原始憑證證”不得外外借，其他他單位如因因特殊原因因需要使用用原始憑證證時(shí)，經(jīng)本本單位“會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人（會(huì)會(huì)計(jì)主管人人員）”批批準(zhǔn)，可以以復(fù)制。5.保保管（11）“永久久+定期”缺一不可可（22）定期：3年、55年、l00年、l55年和255年年限會(huì)計(jì)檔案永久年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告、會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管管清冊、會(huì)會(huì)計(jì)檔案銷銷毀清冊25年現(xiàn)金日記賬賬、銀行存存款日記賬賬5年銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表、銀行對對賬單、固固定資產(chǎn)卡卡片在固定定資產(chǎn)報(bào)廢廢清

39、理后保保管5年3年月度、季度度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告15年其他（3）起起算：會(huì)計(jì)計(jì)年度終了了后第一天天6.銷毀會(huì)計(jì)檔案案保管期滿滿需要銷毀毀的，可以以“按照規(guī)規(guī)定程序”予以銷毀毀。（11）編制銷銷毀清冊“檔案案機(jī)構(gòu)+會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)”提出銷毀毀意見，共共同進(jìn)行審審查和鑒定定，并在此此基礎(chǔ)上編編制會(huì)計(jì)檔檔案銷毀清清冊，“單單位負(fù)責(zé)人人”對所要要銷毀的會(huì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)進(jìn)行復(fù)核后后在會(huì)計(jì)檔檔案銷毀清清冊上“簽簽署意見”。（22）專人負(fù)負(fù)責(zé)監(jiān)銷一般般單位：檔檔案機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)；國家機(jī)關(guān)關(guān)：檔案機(jī)機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)+同同級財(cái)政+同級審計(jì)計(jì)；財(cái)政部門門：檔案機(jī)機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)+同同級審計(jì)。（33）銷毀后后“監(jiān)銷銷人”應(yīng)當(dāng)當(dāng)

40、在會(huì)計(jì)檔檔案銷毀清清冊上“簽簽章”，并并將監(jiān)銷情情況向本“單位負(fù)責(zé)責(zé)人”“報(bào)報(bào)告”。（4）不不得銷毀的的會(huì)計(jì)檔案案保保管期滿但但“未結(jié)清清的債權(quán)債債務(wù)”原始始憑證涉及其其他“未了了事項(xiàng)”的的原始憑證證“正正在項(xiàng)目建建設(shè)期間”的建設(shè)單單位，保管管期滿的會(huì)會(huì)計(jì)檔案【例題題單選題題】各單位位保存的會(huì)會(huì)計(jì)檔案不不得借出，如如有特殊需需要經(jīng)（）批準(zhǔn)，可可以提供查查閱或者復(fù)復(fù)制。 A.會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人 B.總總會(huì)計(jì)師 C.檔案部門門負(fù)責(zé)人 D.單位負(fù)責(zé)責(zé)人 正確答案案D答答案解析會(huì)計(jì)檔案案需經(jīng)本單單位負(fù)責(zé)人人批準(zhǔn)可以以復(fù)制?！纠}題單選題題】原始憑憑證不得外外借，其他他單位如因因特殊原因因需要使用用原始

41、憑證證時(shí)，經(jīng)（）批準(zhǔn)可可以復(fù)制。A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人 B.總會(huì)計(jì)師師 CC.檔案部部門負(fù)責(zé)人人 DD.單位負(fù)負(fù)責(zé)人 正確答案案A答答案解析原始憑證證不得外借借，其他單單位如因特特殊原因需需要使用原原始憑證時(shí)時(shí)，經(jīng)會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人（會(huì)計(jì)計(jì)主管人員員）批準(zhǔn)可可以復(fù)制?！纠}題多選題題】下列關(guān)關(guān)于會(huì)計(jì)檔檔案的表述述中，不符符合會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理理辦法規(guī)規(guī)定的有（）。A.會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管管期限分為為3年、55年、100年、155年、255年BB 固定資資產(chǎn)卡片的的保管期限限為5年C.單單位會(huì)計(jì)檔檔案銷毀后后單位負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)在會(huì)會(huì)計(jì)檔案銷銷毀清冊上上簽署意見見D. 一般單單位銷毀會(huì)會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由檔案案機(jī)構(gòu)

42、和會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共共同派員監(jiān)監(jiān)銷正確答案案ABCC答案解解析選項(xiàng)項(xiàng)A：會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管管期限分為為永久保存存和定期保保存，定期期保存分為為：3年、5年、110年、115年、225年；選選項(xiàng)B固定定資產(chǎn)卡片片在固定資資產(chǎn)報(bào)廢清清理后保管管5年；選選項(xiàng)C單位位會(huì)計(jì)檔案案銷毀前單單位負(fù)責(zé)人人應(yīng)在會(huì)計(jì)計(jì)檔案銷毀毀清冊上簽簽署意見。【例題題多選題題】某企業(yè)業(yè)擬銷毀一一批保管期期滿的會(huì)計(jì)計(jì)檔案，其其中包括兩兩張未結(jié)清清的債權(quán)債債務(wù)原始憑憑證，主管管會(huì)計(jì)工作作的副廠長長在會(huì)計(jì)檔檔案銷毀清清冊上簽署署銷毀意見見后，由該該企業(yè)的檔檔案管理部部門負(fù)責(zé)對對該批會(huì)計(jì)計(jì)檔案進(jìn)行行銷毀，銷銷毀后遂向向單位負(fù)責(zé)責(zé)人報(bào)告。請問下列

43、列各項(xiàng)中，屬屬于該企業(yè)業(yè)在檔案銷銷毀過程中中錯(cuò)誤做法法的有（）。A.銷毀毀了會(huì)計(jì)檔檔案中未結(jié)結(jié)清的債權(quán)權(quán)債務(wù)原始始憑證B.銷毀毀會(huì)計(jì)檔案案由副廠長長在銷毀清清冊上簽署署意見C.會(huì)計(jì)計(jì)檔案的銷銷毀由檔案案管理部門門負(fù)責(zé)D.會(huì)計(jì)計(jì)檔案銷毀毀后向單位位負(fù)責(zé)人報(bào)報(bào)告正確答案案ABCC答案解解析根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)檔檔案管理辦辦法的規(guī)規(guī)定，未結(jié)結(jié)清的債權(quán)權(quán)債務(wù)原始始憑證不得得銷毀，應(yīng)應(yīng)抽出單獨(dú)獨(dú)裝訂，待待未了事項(xiàng)項(xiàng)結(jié)清后才才能銷毀。銷毀會(huì)計(jì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)當(dāng)由單位負(fù)負(fù)責(zé)人簽署署意見，副副廠長不是是單位負(fù)責(zé)責(zé)人，因此此無權(quán)簽署署意見。對對于一般企企業(yè)、事業(yè)業(yè)單位和組組織，銷毀毀會(huì)計(jì)檔案案時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由單位檔檔案機(jī)構(gòu)和和會(huì)計(jì)

44、機(jī)構(gòu)構(gòu)雙方共同同派員監(jiān)銷銷，而不是是僅僅由檔檔案管理機(jī)機(jī)構(gòu)一方進(jìn)進(jìn)行銷毀；銷毀后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)計(jì)檔案銷毀毀清冊上簽簽名蓋章，并并及時(shí)將監(jiān)監(jiān)銷情況向向本單位負(fù)負(fù)責(zé)人報(bào)告告。【本節(jié)節(jié)內(nèi)容回顧顧】第四節(jié)會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督三位一一體的會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督體系系：單位內(nèi)內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督督、政府監(jiān)監(jiān)督分分清監(jiān)督主主體的層次次高低：單位內(nèi)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督層層次最低社會(huì)監(jiān)監(jiān)督外外部監(jiān)督對單位位內(nèi)部監(jiān)督督的再監(jiān)督督政府府監(jiān)督外部監(jiān)督督層次次最高對單位和和社會(huì)監(jiān)督督的再監(jiān)督督【例題題多選題題】下列各各項(xiàng)中，屬屬于會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督體系組組成部分的的有（）。A.社會(huì)輿論論監(jiān)督 B.單單位內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督 C.以注冊會(huì)會(huì)計(jì)師為主主體的會(huì)計(jì)計(jì)

45、工作社會(huì)會(huì)監(jiān)督 D.以以政府財(cái)政政部門為主主體的會(huì)計(jì)計(jì)工作政府府監(jiān)督正確答案案BCDD答案解解析我國國實(shí)行的是是單位內(nèi)部部監(jiān)督、社社會(huì)監(jiān)督和和政府監(jiān)督督“三位一一體”的會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督體體系。一、單單位內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督（）【大綱綱要求】熟熟悉（一一）概念與與要求單位內(nèi)部部會(huì)計(jì)監(jiān)督督是指會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)會(huì)計(jì)人員依依照法律的的規(guī)定，通通過會(huì)計(jì)手手段對經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的合合法性、合合理性和有有效性進(jìn)行行的一種監(jiān)監(jiān)督。各單單位應(yīng)當(dāng)建建立、健全全本單位內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督制度。1.單位內(nèi)部部監(jiān)督的主主體和對象象監(jiān)督督主體：會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員員監(jiān)督督對象：經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2.單單位內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的的要求（1）“記賬人員員”與經(jīng)濟(jì)

46、濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)和會(huì)計(jì)事事項(xiàng)的“審審批人員、經(jīng)辦人員員、財(cái)物保保管人員”的職責(zé)權(quán)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明明確，并相相互分離、相互制約約； （2）重重大對外投投資、資產(chǎn)產(chǎn)處置、資資金調(diào)度和和其他重要要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)的決決策和執(zhí)行行的相互監(jiān)監(jiān)督、相互互制約的程程序應(yīng)當(dāng)明明確； 【注意意】陷阱：重大投資資由單位負(fù)負(fù)責(zé)人決定定。（33）財(cái)產(chǎn)清清查的范圍圍、期限和和組織程序序應(yīng)當(dāng)明確確； （4）對對會(huì)計(jì)資料料定期進(jìn)行行內(nèi)部審計(jì)計(jì)的辦法和和程序應(yīng)當(dāng)當(dāng)明確?！咀⒁庖狻績?nèi)部審審計(jì)人員，不不是會(huì)計(jì)人人員。3.會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和和會(huì)計(jì)人員員在單位內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督中的職職責(zé)（11）依法開開展會(huì)計(jì)核核算和監(jiān)督督。對違反反會(huì)計(jì)法法和國家家統(tǒng)一

47、的會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)，有有權(quán)拒絕辦辦理或者按按照職權(quán)予予以糾正。（22）對單位位內(nèi)部的會(huì)會(huì)計(jì)資料和和財(cái)產(chǎn)物資資實(shí)施監(jiān)督督。發(fā)現(xiàn)會(huì)會(huì)計(jì)賬簿記記錄與實(shí)物物、款項(xiàng)及及有關(guān)資料料不相符的的，按照國國家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)制度度的規(guī)定有有權(quán)自行處處理的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處處理；無權(quán)權(quán)處理的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)立即向向單位負(fù)責(zé)責(zé)人報(bào)告，請請求查明原原因，作出出處理。【例題題判斷題題】根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單單位內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的的對象是會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員員。（）正確答案案答答案解析單位內(nèi)部部監(jiān)督的對對象是單位位的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)，而會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員員是單位內(nèi)內(nèi)部監(jiān)督的的主體?！纠}題多選題題】下列有有關(guān)單位內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督制度

48、基基本要求的的表述中，符符合規(guī)定的的有（）。A.記賬人員員與經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的審批批人員、經(jīng)經(jīng)辦人員、財(cái)物保管管人員的職職責(zé)權(quán)限應(yīng)應(yīng)當(dāng)明確，并并相互分離離、相互制制約 B.重大大對外投資資、資產(chǎn)處處置、資金金調(diào)度和其其他重要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)明確其其決策和執(zhí)執(zhí)行程序，并并體現(xiàn)相互互監(jiān)督、相相互制約的的要求 C.財(cái)財(cái)產(chǎn)清查的的范圍、期期限和組織織程序應(yīng)當(dāng)當(dāng)明確 D.對對會(huì)計(jì)資料料定期進(jìn)行行內(nèi)部審計(jì)計(jì)是單位會(huì)會(huì)計(jì)部門的的職責(zé)所在在正確答案案ABCC答案解解析對會(huì)會(huì)計(jì)資料定定期進(jìn)行內(nèi)內(nèi)部審計(jì)是是內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的職職責(zé)所在?！纠}題判斷題題】某企業(yè)業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)內(nèi)部管理，提提高工作效效率，決定定由總賬會(huì)會(huì)計(jì)小張

49、兼兼任財(cái)物保保管工作。（）正確答案案答答案解析本題考核核單位內(nèi)部部會(huì)計(jì)監(jiān)督督。這一決決定違反了了“不相容容職務(wù)相互互分離”的的規(guī)定。根根據(jù)規(guī)定，“不相容職職務(wù)”，是是指不能同同時(shí)由一人人兼任的職職務(wù)。財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保管和記記賬屬于不不相容職務(wù)務(wù)崗位，因因此不能由由一人監(jiān)管管?！纠}題判斷題題】會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿簿記錄與實(shí)實(shí)物、款項(xiàng)項(xiàng)及有關(guān)資資料不相符符的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)立即向本本單位負(fù)責(zé)責(zé)人報(bào)告，請請求查明原原因，作出出處理。（）正確答案案答答案解析發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)計(jì)賬簿記錄錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有有關(guān)資料不不相符的，按按照國家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)制度的規(guī)規(guī)定有權(quán)自自行處理的的，應(yīng)當(dāng)及及時(shí)處理；無權(quán)處理理的，應(yīng)

50、當(dāng)當(dāng)立即向單單位負(fù)責(zé)人人報(bào)告，請請求查明原原因，作出出處理。（二）內(nèi)內(nèi)部控制（22014新新大綱新增增） 內(nèi)部控制企業(yè)行政事業(yè)單單位概念由企業(yè)董事事會(huì)、監(jiān)事事會(huì)、經(jīng)理理層和全體體員工實(shí)施施的、旨在在實(shí)現(xiàn)控制制目標(biāo)的過過程單位為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目標(biāo)標(biāo)，通過制制定制度、實(shí)施措施施和執(zhí)行程程序，對經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行防范和管管控目標(biāo)合理保證企企業(yè)經(jīng)營管管理合法合規(guī)合理保證單單位經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)合法合合規(guī)合理保證企企業(yè)資產(chǎn)安安全資產(chǎn)安全和和使用有效效合理保證企企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告及相關(guān)關(guān)信息真實(shí)完整財(cái)務(wù)信息真真實(shí)完整提高經(jīng)營效效率和效果果有效防范舞舞弊和預(yù)防防腐敗促進(jìn)企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服服務(wù)的效率率和效果原

51、則全面性（全全過程控制制+全員控控制）全面性重要性（重重要業(yè)務(wù)事事項(xiàng)+高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域）重要性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益責(zé)任人董事會(huì)：負(fù)負(fù)責(zé)內(nèi)部控控制的建立立健全和有有效實(shí)施單位負(fù)責(zé)人人對本單位位內(nèi)部控制制的建立健健全和有效效實(shí)施負(fù)責(zé)責(zé)監(jiān)事會(huì)：對對董事會(huì)進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)理層：負(fù)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制的的日常運(yùn)行專門機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)責(zé)組織協(xié)調(diào)調(diào)內(nèi)部控制制的建立實(shí)實(shí)施及日常常工作單位應(yīng)當(dāng)建建立適合本本單位實(shí)際際情況的內(nèi)內(nèi)部控制體體系，并組組織實(shí)施內(nèi)部控制的的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實(shí)實(shí)施內(nèi)部控控制的基礎(chǔ)礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流流程，明確確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)節(jié)，分析風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，確定定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對策略，在在此基礎(chǔ)上上根據(jù)

52、國家家有關(guān)規(guī)定定建立健全全單位各項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)部管理理制度并督督促相關(guān)工工作人員認(rèn)認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)信息與溝通通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)監(jiān)督內(nèi)部控控制的執(zhí)行行）控制方法不相容職務(wù)務(wù)分離控制制、授權(quán)審審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)控制、財(cái)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控控制、預(yù)算算控制、運(yùn)運(yùn)營分析控控制和績效效考評控制制不相容崗位位相互分離離、內(nèi)部授授權(quán)審批控控制、歸口口管理、預(yù)預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)護(hù)控制、會(huì)會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制制、信息內(nèi)內(nèi)部公開【例題題多選題題】下列關(guān)關(guān)于內(nèi)部控控制的說法法中正確的的有（）。A. 對企業(yè)業(yè)而言，內(nèi)內(nèi)部控制是是指由企業(yè)業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和和全體員工工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目標(biāo)標(biāo)的過程B.對對企業(yè)而言言內(nèi)部控

53、制制包括五大大目標(biāo)C.對企企業(yè)和事業(yè)業(yè)單位而言言，內(nèi)部控控制均需遵遵循成本效效益原則D.對對企業(yè)和事事業(yè)單位而而言，內(nèi)部部控制的方方法均包括括不相容職職務(wù)或崗位位的分離控控制正確答案案ABDD答案解解析企業(yè)業(yè)需遵循成成本效益原原則；事業(yè)業(yè)單位不需需遵循成本本效益原則則。（三）內(nèi)內(nèi)部審計(jì)（22014新新大綱新增增）11.概念內(nèi)部審審計(jì)是指單單位內(nèi)部的的一種獨(dú)立立客觀的監(jiān)監(jiān)督和評價(jià)價(jià)活動(dòng)，它它通過單位位內(nèi)部獨(dú)立立的審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和審計(jì)計(jì)人員審查查和評價(jià)本本部門、本本單位財(cái)務(wù)務(wù)收支和其其他經(jīng)營活活動(dòng)以及內(nèi)內(nèi)部控制的的適當(dāng)性、合法性和和有效性來來促進(jìn)單位位目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)。2.內(nèi)容容內(nèi)部部審計(jì)的內(nèi)內(nèi)容是一個(gè)個(gè)

54、不斷發(fā)展展變化的范范疇，主要要包括：財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管管理等。3.特特點(diǎn)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的的審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和審計(jì)人人員都設(shè)在在本單位內(nèi)內(nèi)部，審計(jì)計(jì)的內(nèi)容更更側(cè)重于經(jīng)經(jīng)營過程是是否有效、各項(xiàng)制度度是否得到到遵守與執(zhí)執(zhí)行。審計(jì)計(jì)結(jié)果的客客觀性和公公正性較低低，并且以以建議性意意見為主。4.作用（1）預(yù)預(yù)防保護(hù)作作用；（2）服服務(wù)促進(jìn)作作用；（3）評評價(jià)鑒證作作用?！纠}題多選題題】下列關(guān)關(guān)于內(nèi)部審審計(jì)的說法法中錯(cuò)誤的的有（）。A.內(nèi)部審計(jì)計(jì)的內(nèi)容就就是指內(nèi)部部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)B.審計(jì)的內(nèi)內(nèi)容更側(cè)重重于經(jīng)營過過程是否有有效、各項(xiàng)項(xiàng)制度是否否得到遵守守與執(zhí)行C.內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人人員

55、不具有有獨(dú)立性，因因此審計(jì)結(jié)結(jié)果的客觀觀性和公正正性較低D.內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具具有評價(jià)鑒鑒證作用正確答案案AC答案解析析選項(xiàng)AA，內(nèi)部審審計(jì)包括內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)審審計(jì)，還包包括經(jīng)營效效率、效果果等；選項(xiàng)項(xiàng)C，內(nèi)部部審計(jì)并不不是不具有有獨(dú)立性，而而是獨(dú)立性性相對性較較弱 二、會(huì)會(huì)計(jì)工作的的政府監(jiān)督督（）【大綱綱要求】熟熟悉（一一）主體和和對象1.主體體：（11）“縣級級”以上人人民政府財(cái)財(cái)政部門為為各單位會(huì)會(huì)計(jì)工作的的監(jiān)督檢查查部門，對對“各單位位”會(huì)計(jì)工工作行使監(jiān)監(jiān)督權(quán)，對對違法會(huì)計(jì)計(jì)行為實(shí)施施行政處罰。（22）“審計(jì)計(jì)、稅務(wù)、人民銀行行、證券監(jiān)監(jiān)管、保險(xiǎn)險(xiǎn)監(jiān)管”等等部門依照照有關(guān)法律律、行政法法規(guī)規(guī)定的

56、的職責(zé)和權(quán)權(quán)限，可以以對“有關(guān)關(guān)單位”的的會(huì)計(jì)資料料實(shí)施監(jiān)督督檢查。2.對對象：財(cái)政部門門實(shí)施會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督檢查查的對象是是“會(huì)計(jì)行行為”，并并對發(fā)現(xiàn)的的有違法會(huì)會(huì)計(jì)行為的的單位和個(gè)個(gè)人實(shí)施“行政處罰罰”。（二）財(cái)財(cái)政部門實(shí)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督的主要要內(nèi)容【注注意】沒有有對“稅”的監(jiān)督 【例題題多選題題】下列各各項(xiàng)中，屬屬于會(huì)計(jì)工工作的政府府監(jiān)督范疇疇有（）。A.財(cái)政部門門對各單位位會(huì)計(jì)工作作的監(jiān)督B.中中國銀行對對有關(guān)金融融單位相關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)賬簿簿的監(jiān)督 C.證券監(jiān)管管部門對證證券公司有有關(guān)會(huì)計(jì)資資料實(shí)施檢檢查 D.工商商機(jī)關(guān)對納納稅人記賬賬憑證的檢檢查 正確答案案AC答案解析析審計(jì)、稅務(wù)、人人民銀行、證

57、券監(jiān)管管、保險(xiǎn)監(jiān)監(jiān)管等部門門依照有關(guān)關(guān)法律、行行政法規(guī)規(guī)規(guī)定的職責(zé)責(zé)和權(quán)限，可可以對有關(guān)關(guān)單位的會(huì)會(huì)計(jì)資料實(shí)實(shí)施監(jiān)督檢檢查。選項(xiàng)項(xiàng)BD不屬屬于其中的的監(jiān)管部門門?！纠}題單選題題】下列各各項(xiàng)中，有有權(quán)對各單單位會(huì)計(jì)工工作行使監(jiān)監(jiān)督權(quán)，并并依法對違違法會(huì)計(jì)行行為實(shí)施行行政處罰的的為（）。A.縣級以上上財(cái)政部門門B.縣級以上上稅務(wù)部門門C.縣級以上上審計(jì)部門門D.縣級以上上人民銀行行正確答案案A答答案解析根據(jù)我國國相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)法律制度度的規(guī)定，縣縣級以上人人民政府財(cái)財(cái)政部門是是本行政區(qū)區(qū)域內(nèi)各單單位會(huì)計(jì)工工作的監(jiān)督督檢查部門門，對各單單位會(huì)計(jì)工工作行使監(jiān)監(jiān)督權(quán)，并并依法對違違法會(huì)計(jì)行行為實(shí)施行行政處

58、罰。而審計(jì)、稅務(wù)、人人民銀行等等部門雖然然也可以對對有關(guān)單位位的會(huì)計(jì)資資料實(shí)施監(jiān)監(jiān)督檢查，但但監(jiān)督檢查查的范圍和和權(quán)限不能能超越相關(guān)關(guān)法律的規(guī)規(guī)定?！纠}題多選題題】根據(jù)中華人民民共和國會(huì)會(huì)計(jì)法的的規(guī)定，下下列各項(xiàng)中中，屬于財(cái)財(cái)政部門實(shí)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督檢查的的內(nèi)容有（）。A.是否否依法設(shè)置置會(huì)計(jì)賬簿簿 BB.是否按按時(shí)進(jìn)行納納稅申報(bào)C.是是否按時(shí)足足額繳納稅稅款 D.是否否按照實(shí)際際發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核核算正確答案案AD答案解析析選項(xiàng)BBC是稅務(wù)務(wù)部門監(jiān)督督檢查的內(nèi)內(nèi)容。三、會(huì)會(huì)計(jì)工作的的社會(huì)監(jiān)督督（）【大綱綱要求】熟熟悉（一一）概念會(huì)計(jì)工工作的社會(huì)會(huì)監(jiān)督，主主要是指由由“注冊會(huì)會(huì)計(jì)師及

59、其其所在的會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所”依法法對“委托托單位”的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)進(jìn)行的審審計(jì)、鑒證證的一種監(jiān)監(jiān)督制度。此外外，單位和和個(gè)人檢舉舉違反會(huì)會(huì)計(jì)法和和國家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)制制度規(guī)定的的行為，也也屬于會(huì)計(jì)計(jì)工作社會(huì)會(huì)監(jiān)督的范范疇?！纠}題多選題題】下列說說法中屬于于會(huì)計(jì)工作作的社會(huì)監(jiān)監(jiān)督的范疇疇的有（）。A.注冊冊會(huì)計(jì)師及及其所在的的會(huì)計(jì)師事事務(wù)所依法法實(shí)施的監(jiān)監(jiān)督BB.審計(jì)、稅務(wù)和人人民銀行依依法實(shí)施的的監(jiān)督C.縣級級以上財(cái)政政部門依法法實(shí)施的監(jiān)監(jiān)督DD.單位和和個(gè)人對會(huì)會(huì)計(jì)違法行行為的檢舉舉正確答案案AD答案解析析會(huì)計(jì)工工作的社會(huì)會(huì)監(jiān)督，主主要是指由由注冊會(huì)計(jì)計(jì)師及其所所在的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所依法對委委

60、托單位的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)進(jìn)行審計(jì)計(jì)、鑒證的的一種監(jiān)督督制度。除除此之外，單單位和個(gè)人人檢舉會(huì)計(jì)計(jì)違法行為為，也屬于于會(huì)計(jì)工作作的社會(huì)監(jiān)監(jiān)督范疇。而縣級以以上財(cái)政部部門及審計(jì)計(jì)、稅務(wù)和和人民銀行行依法實(shí)施施的監(jiān)督則則屬于會(huì)計(jì)計(jì)工作的政政府監(jiān)督。【例題題判斷題題】會(huì)計(jì)工工作的社會(huì)會(huì)監(jiān)督主要要是指由注注冊會(huì)計(jì)師師及其所在在的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所依依法對受托托單位的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一一種監(jiān)督制制度。（）正確答案案答答案解析會(huì)計(jì)工作作的社會(huì)監(jiān)監(jiān)督，主要要是指由注注冊會(huì)計(jì)師師及其所在在的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所依依法對委托托單位的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行的審計(jì)計(jì)、鑒證的的一種監(jiān)督督制度。（二）注注冊會(huì)計(jì)師師審計(jì)與內(nèi)內(nèi)部審