1、中級財務(wù)會計（二）形成性考核冊答案作業(yè)1習(xí)題一二、資料A企業(yè)為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨合用增值稅稅率17、合用消費稅稅率10，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅為5。5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：三、規(guī)定對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。1.向B企業(yè)采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款900000元、增值稅153000元，另有運費元。發(fā)票賬單已經(jīng)抵達(dá)，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。 借：原材料 901 860應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 153 140貸：銀行存款 1055 0002.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同步交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已

2、委托銀行收取，有關(guān)手續(xù)辦理完畢。財務(wù)管理形成性考核冊答案借：銀行存款 1 270 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 000應(yīng)交消費稅 100 000同步：借：主營業(yè)務(wù)成本 750 000貸：庫存商品 750 0003.轉(zhuǎn)讓一項專利所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項專利賬面余值為80000元、合計攤銷75000元。借：銀行存款 15 000合計攤銷 75 000貸：無形資產(chǎn) 80 000營業(yè)外收入 10 000借：營業(yè)外支出 750貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 7504.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實行條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價

3、和13扣除率計算進(jìn)項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。借：原材料 69 600應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 10 400貸：銀行存款 80 0005.委托D企業(yè)加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交增值稅、消費稅已用銀行存款與D企業(yè)結(jié)算。借：委托加工物資 100 000貸：原材料 100 000借：委托加工物資 27 500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 4 250貸：銀行存款 31 750借：庫存商品 127 500貸：委托加工物資 127 50

4、06.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 180 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 30 600貸：銀行存款 210 6007.企業(yè)在建辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。借：在建工程 58 500貸：原材料 50 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 8 5008.月底對原材料進(jìn)行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 4 680貸：原材料 4 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 680盤虧原材料,由于原因尚未確認(rèn).無法確定增值稅與否需

5、要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善導(dǎo)致被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)損失。習(xí)題二二、資料甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款350萬元?，F(xiàn)甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲企業(yè)一批存貨和所持有A企業(yè)股票抵債。其中，1.抵償存貨成本200萬元，已提跌價準(zhǔn)備15萬元，公允價值180萬元；2.甲企業(yè)持有A企業(yè)股票10000股作為可供發(fā)售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價值變動凈收益100000元，重組日公允價值為每股30元。乙企業(yè)對改項債權(quán)已計提30壞賬準(zhǔn)備，受讓存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓A企業(yè)股票作為交易性投資管理。甲、乙企

6、業(yè)均為一般納稅人，經(jīng)營貨品合用增值稅稅率17。三、分別作出甲、乙企業(yè)對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)會計分錄。單位：萬元甲企業(yè)（債務(wù)人）債務(wù)重組收益350（18015）30.630124.4借：應(yīng)付賬款乙企業(yè) 350存貨跌價準(zhǔn)備 15貸：主營業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 30.6可供發(fā)售金融資產(chǎn)成本 15公允價值變動 10投資收益 5營業(yè)外收入 124.4借：資本公積其他資本公積 10貸：投資收益 10借：主營業(yè)務(wù)成本 200貸：庫存商品 200乙企業(yè)（債權(quán)人）借：庫存商品 180應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 30.6交易性金融資產(chǎn) 30壞賬準(zhǔn)備 105營業(yè)外支出 4.4貸：應(yīng)收賬款 3

7、50習(xí)題三一、簡答題解雇福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：企業(yè)也許出現(xiàn)提前終止勞務(wù)協(xié)議、解雇員工狀況。根據(jù)勞動協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆資金作為賠償，稱為解雇福利。解雇福利包括兩方面內(nèi)容：一是在職工勞動協(xié)議尚未到期前，不管職工本人與否樂意，企業(yè)決定解除與職工勞動關(guān)系而予以賠償；二是在職工勞動協(xié)議尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受淘汰而予以賠償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受賠償離職。解雇福利與職工養(yǎng)老金區(qū)別：解雇福利是在職工勞動協(xié)議到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對職工雇傭關(guān)系時而支付賠償，引起賠償事項是解雇；養(yǎng)老金是職工勞動協(xié)議到期時或到達(dá)法定退休年齡時獲得退休后生活賠償金，這種賠償不是由于退休自身導(dǎo)致，而

8、是職工在職時提供長期服務(wù)。二、試述或有負(fù)債披露理由與內(nèi)容?；蛴胸?fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負(fù)債確實認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)?；蛴胸?fù)債極小也許導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)不予披露；在波及未決訴訟、未決仲裁狀況下，假如披露所有或部分信息預(yù)期對企業(yè)會導(dǎo)致重大不利影響，企業(yè)不必披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁性質(zhì)，以及沒有披露這些信息事實和原因。否則，針對或有負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，詳細(xì)包括：第一、或有負(fù)債種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成或有負(fù)債。第二、經(jīng)濟利益流出不確定性闡明。第三、或有負(fù)債估計產(chǎn)生財務(wù)影響，以及獲得賠償也許性；

9、無法估計，應(yīng)當(dāng)闡明原因。作業(yè)2習(xí)題一二、資料1月1日H企業(yè)從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于1月1日動工，當(dāng)日企業(yè)按協(xié)議向建筑承包商乙企業(yè)支付工程款300萬元。第一季度該筆借款未用資金獲得存款利息收入4萬元。（2）4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金獲得存款利息收入4萬元。（3）7月1日企業(yè)按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，企業(yè)該筆借款閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）你那10月1日

10、，企業(yè)從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6。利息按季度、并于季末支付。10月1日企業(yè)支付工程進(jìn)度款500萬元。（5）至末、該項工程尚未竣工。三、規(guī)定1.判斷專門借款利息應(yīng)予資本化期間。答：專門借款于1月1日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于1月1日動工，因此，借款利息從1月1日起開始資本化（符合開始資本化條件），計入在建工程成本。同步，由于工程在4月1日7月2日期間發(fā)生非正常中斷超過3個月，該期間發(fā)生利息費用應(yīng)當(dāng)暫停資本化，計入當(dāng)期損益。該工程至末尚未竣工，因此，專門借款利息應(yīng)予資本化期間為：1月1日 3月31日7月3日12月31日2.按季計算應(yīng)付借款利息及其資本化金額，并編制按季計提利息以

11、及年末支付利息會計分錄。答：第一季度：專門借款利息100081/420未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行獲得利息收入4應(yīng)予資本化專門借款利息金額20416第一季度：專門借款利息100081/420未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行獲得利息收入4應(yīng)予費用化專門借款利息金額20416第三季度：專門借款利息100081/420應(yīng)予費用化專門借款利息金額100082/3600.44交易性證券投資收益9應(yīng)予資本化專門借款利息金額200.44910.56第四季度：計算專門借款資本化利息專門借款利息100081/420交易性證券投資收益0應(yīng)予資本化專門借款利息金額20020計算占用一般借款資本化利息一般借款發(fā)生利息50061/47.5

12、占用一般借款合計支出加權(quán)平均數(shù)2003/12 50占用一般借款應(yīng)予資本化利息金額8063應(yīng)予費用化一般借款利息金額7.534.5本季應(yīng)予資本化利息金額 20323會計分錄第一季度：借：在建工程 16應(yīng)收利息（或銀行存款） 4貸：應(yīng)付利息 20第二季度：借：財務(wù)費用 16應(yīng)收利息（或銀行存款） 4貸：應(yīng)付利息 20第三季度：借：在建工程 10.56財務(wù)費用 0.44應(yīng)收利息（或銀行存款） 9貸：應(yīng)付利息 20第四季度：借：在建工程 23財務(wù)費用 4.5貸：應(yīng)付利息 27.5習(xí)題二二、資料1月2日K企業(yè)發(fā)行5年期債券一批，面值元，票面利率4，利息于每年7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批

13、債券實際發(fā)行價為元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行實際利率為5。企業(yè)于每年6月末，12月末計提利息，同步分?jǐn)傉蹆r款。三、規(guī)定1. 采用實際利率法計算該批企業(yè)債券六個月實際利息費用、應(yīng)付利息于分?jǐn)傉蹆r，將結(jié)果填入下表。2、編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息以及支付利息、到期還本付息會計分錄。1月2日發(fā)行債券：借：銀行存款 15 366 680應(yīng)付債券利息調(diào)整 4 633 320貸：應(yīng)付債券面值 20 000 0006月30日計提及支付利息計提利息借：財務(wù)費用 768 334貸：應(yīng)付利息 400 000應(yīng)付債券利息調(diào)整 368 334支付利息借：應(yīng)付利息 400 000貸：銀行存款

14、 400 00012月31日12月31日會計處理與相似1月2日還本付息：借：應(yīng)付債券面值 20 000 000應(yīng)付利息 400 000貸：銀行存款 20 400 000習(xí)題三一、簡述借款費用資本化各項條件。（參照教材第208頁）答：1資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生這里所指資產(chǎn)支出有其特定含義，它只包括企業(yè)為購置或者建造固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生支出。2借款費用已經(jīng)發(fā)生這一條件是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了因購建固定資產(chǎn)而專門借入款項利息、折價或溢價攤銷、輔助費用和匯兌差額。3為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)所必要購建活動已經(jīng)開始為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)所必要購建活動重要是指資產(chǎn)實體建造活動

15、，如主體設(shè)備安裝、廠房實際建造等。但不包括僅僅持有資產(chǎn)，卻沒有發(fā)生為變化資產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)行建造活動狀況，如只購置建筑用地但未發(fā)生有關(guān)房屋建造活動就不包括在內(nèi)。二、簡述估計負(fù)債與或有負(fù)債聯(lián)絡(luò)及區(qū)別。（參照教材第224頁）答：估計負(fù)債和或有負(fù)債聯(lián)絡(luò)：或有負(fù)債和估計負(fù)債都屬于或有事項，都是過去交易或事項形成一種狀況，其成果都須有未來不確定事件發(fā)生或不發(fā)生加以證明。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)一種義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 估計負(fù)債和或有負(fù)債區(qū)別：估計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件現(xiàn)時義務(wù)；估計負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)也許性是“很也許”且金額可以可靠計量，

16、或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不可靠計量； 估計負(fù)債是確認(rèn)了負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)或有事項；估計負(fù)債需要在會計報表附注中作對應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)狀況（也許性大小等）來決定與否需要在會計報表附注中披露。作業(yè)三習(xí)題一二、資料1月2日T企業(yè)采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，協(xié)議價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T企業(yè)已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價1200萬元，成本900萬元。三、規(guī)定1.編制T企業(yè)發(fā)出商品會計分錄。1月2日T企業(yè) 發(fā)出商品并獲得銷項增值稅時：借：長期應(yīng)收款

17、15 000 000銀行存款 2 550 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 12 000 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2 550 000未確認(rèn)融資收益 3 000 000同步，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 9 000 000貸：庫存商品 9 000 0002.編制T企業(yè)分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參照教材121。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元折現(xiàn)率為7.93）；設(shè)備未實現(xiàn)融資收益計算表 年1月2日 金額：元3.編制T企業(yè)末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益會計分錄。12月31日，收到本期貨款300萬元（1505300萬元），同步分?jǐn)側(cè)谫Y收益95.16萬元（

18、1 2007.9395.16萬元）借：銀行存款 3 000 000貸：長期應(yīng)收款乙企業(yè) 3 000 000同步，借：未確認(rèn)融資收益 951 600貸：財務(wù)費用 951 600習(xí)題二二、資料A企業(yè)實現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會計核算收支中，確認(rèn)國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年終購入并使用設(shè)備，原價30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備年折舊額為57000元。從本年起，A企業(yè)所得稅費用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25，遞延所得稅年初余額為0。企業(yè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。三、規(guī)定1.計算A企業(yè)本年度固定資產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)；本年末A企業(yè)固定資產(chǎn)賬

19、面價值300 00045 000255 000（元）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)300 00057 000243 000（元）2.計算A企業(yè)本年末以及本年產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；本年末A企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價值不小于其計稅基礎(chǔ) ，產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時性差異。應(yīng)納稅臨時性差異255 000243 00012 000（元）則：遞延所得稅負(fù)債12 000253 000（元）3.計算A企業(yè)本年納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；A企業(yè)本年度納稅所得額2 000 0008 0004 000（45 00057 000）1 984 000（元）A企業(yè)應(yīng)交所得稅1 984 00025496 000（元）4.11月A企業(yè)已預(yù)交所得稅

20、45萬元，編制A企業(yè)年末列支所得稅費用會計分錄。因年內(nèi)已預(yù)交所得稅45萬元，年末應(yīng)交所得稅496 000450 0004 6000（元） 借：所得稅費用 49000貸： 應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 46 000遞延所得稅負(fù)債 3 000習(xí)題三一、闡明與獨資企業(yè)或合作企業(yè)相比，企業(yè)制企業(yè)所有者權(quán)益會計核算有何不一樣？（參照教材第236頁）答：獨資企業(yè)、合作企業(yè)與企業(yè)制企業(yè)區(qū)別重要是法律投資主體區(qū)別，而在會計核算上并無太大差異，最大差異也許就是在股東利潤分派賬務(wù)處理上。所有者權(quán)益在除企業(yè)制企業(yè)以外其他不一樣組織形式企業(yè)里，其體現(xiàn)形式和權(quán)利、責(zé)任是不一樣。獨資企業(yè)和合作企業(yè)所有者權(quán)益與企業(yè)制企業(yè)所有者權(quán)益有

21、著明顯不一樣特性。獨資企業(yè)是個人獨資創(chuàng)、完全由個人經(jīng)營企業(yè)。獨資企業(yè)不是獨立法律實體，沒有獨立性行為能力，企業(yè)資產(chǎn)所有歸個人所有，所有者權(quán)益體現(xiàn)為直接業(yè)主權(quán)益。一般來說，業(yè)主直接經(jīng)營并管理企業(yè)，對企業(yè)重大經(jīng)營決策及人事安排、盈利分派等具有決定權(quán)；同步，對企業(yè)債務(wù)負(fù)所有責(zé)任，當(dāng)企業(yè)財產(chǎn)局限性以清償其債務(wù)時，業(yè)主必須將個人財產(chǎn)用來清償企業(yè)債務(wù)，即企業(yè)所有者要對企業(yè)債務(wù)負(fù)無限清償責(zé)任。獨資企業(yè)所有者權(quán)益不必像企業(yè)制企業(yè)那樣分為投入資本、資本公積、盈余公積。無論業(yè)主向企業(yè)投入資本、從企業(yè)提款，還是從企業(yè)經(jīng)營中獲取利潤，都可直接歸于業(yè)主資本賬戶。但在會計核算上必須明確辨別獨資企業(yè)與業(yè)主個人經(jīng)濟活動。合作

22、企業(yè)是由兩個或兩個以上投資者簽訂合作協(xié)議，共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險，并對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任營利性組織。其所有者權(quán)益最終體現(xiàn)為各合作人資本。法律未對合作企業(yè)盈利分派作出限制，在向合作人支付合作利潤前不必提取公積金和公益金。合作企業(yè)所有者權(quán)益也不必辨別為資本投入和經(jīng)營中因盈利而產(chǎn)生積累。一般來說，合作人共同參與企業(yè)經(jīng)營和管理，各合作人對企業(yè)經(jīng)營決策、人事安排、盈利分派等，是按各合作人投資金額比例或契約規(guī)定享有對應(yīng)決定權(quán)，并對應(yīng)地對企業(yè)債務(wù)負(fù)所有責(zé)任，當(dāng)企業(yè)財產(chǎn)局限性以清償其債務(wù)時，合作人有責(zé)任以個人財產(chǎn)來清償企業(yè)債務(wù)，如其中某一合作人無力承擔(dān)其應(yīng)承擔(dān)責(zé)任時，其他合作人有代其承擔(dān)

23、責(zé)任，即合作企業(yè)合作人對企業(yè)債務(wù)負(fù)有無限連帶清償責(zé)任。因此合作企業(yè)無論是資本投入，還是業(yè)主提款或經(jīng)營損益最終都?xì)w為每一合作人開設(shè)“業(yè)主資本”賬戶。與獨資企業(yè)不一樣是，追加投資和從企業(yè)提款必須符合合作協(xié)議規(guī)定，征得其他合作人同意。二、試述商品銷售收入確實認(rèn)條件？（參照教材第258頁）答：企業(yè)銷售商品應(yīng)當(dāng)同步滿足5個條件：企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)重要風(fēng)險和酬勞同步轉(zhuǎn)移。也就是說，商品一旦售出，無論減值或毀損所形成風(fēng)險都由購置方承擔(dān)。企業(yè)在銷售后來不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制。銷售商品可以可靠計量它所形成金額。銷售商品所形成經(jīng)濟利益可以直接或間接流入企業(yè)。銷售商品時,有關(guān)已發(fā)生成本或?qū)l(fā)生成本也必

24、須可以可靠去計量。作業(yè)4習(xí)題一二、資料Y企業(yè)為一般納稅人，合用增值稅率為17%，所得稅率為25%，企業(yè)按凈利潤10%計提法定盈余公積。12月企業(yè)在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)如下問題并規(guī)定會計部門改正： 2月1日，企業(yè)購入一批低值易耗品所有由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年終已計提折舊15000元；企業(yè)對低值易耗品采用五成攤銷法。 1月2日，企業(yè)以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定攤銷年限均為8年，但 企業(yè)對該項專利未予攤銷。 11月，企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元未予結(jié)轉(zhuǎn)。三、規(guī)定：編制改正上述會計差錯會計分錄。1、屬于本期差錯

25、借：周轉(zhuǎn)材料 150 000貸：固定資產(chǎn) 150 000借：合計折舊 30 000貸：管理費用 305 000借：周轉(zhuǎn)材料在用 150 000貸：周轉(zhuǎn)材料在庫 150 000借：管理費用 75 000貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷 75 00023、屬于前期重大差錯借：此前年度損益調(diào)整 250 000貸：合計攤銷 250 000借：此前年度損益調(diào)整 11 000 000貸：庫存商品 11 000 000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 2 812 500貸：此前年度損益調(diào)整 2 812 500借：利潤分派未分派利潤 8 437 500貸：此前年度損益調(diào)整 8 437 500借：盈余公積 843 750貸：利潤分派未分派利潤 843 750二、資料Z企業(yè)有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目：從銀行提取現(xiàn)金33000元，支付工資30000元、多種獎金3000元，其中經(jīng)營人員工資18000元、獎金元；在建工程人員工資1元、獎金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。商品銷售收入180000元、銷項增值稅30600元。商品銷售成本100000元、進(jìn)項增值稅為15660元。本年確認(rèn)壞賬損失1000元。5.所得稅費用6600元。三、規(guī)定根據(jù)上述資料，計算Z企業(yè)現(xiàn)金流量表中下列項目金額（列示計算過程：）1.銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金。銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金（180 0