1、企業(yè)財務(wù)務(wù)管理辦辦法（試行）目 錄第一部份份：財務(wù)務(wù)管理制制度總則 (3)資金籌集集管理及及核算制制度.(55)貨幣資金金管理及及核算制制度(12)應(yīng)收款項項管理及及核算制制度(16)存貨管理理及核算算制度(18)固定資產(chǎn)產(chǎn)管理及及核算制制度(24)無形資產(chǎn)產(chǎn)及其它它資產(chǎn)管管理及核核算制度度(31)成本費用用管理及及核算制制度(34)收入.利利潤及其其分配管管理及核核算制度度.(36)十、內(nèi)部部會計控控制制度度 .(441)十一、財財產(chǎn)清查查制度.(433)十二、會會計人員員工作交交接制度度.(455)十三、財財務(wù)收支支審批制制度.(477)十四、差差旅費開開支規(guī)定定.(522)十五、業(yè)業(yè)務(wù)招

2、待待費開支支規(guī)定.(555)第二部份份：財務(wù)務(wù)部崗位位責任制制十六、財財務(wù)部工工作職責責.(577)十七、財財務(wù)負責責人崗位位職責.(588)十八、主主辦會計計崗位職職責.(599)十九、出出納崗位位職責.(60)二十、成成本會計計崗位職職責.(61)二十一、收款員員崗位職職責.(622)二十二、統(tǒng)計員員崗位職職責.(633)第三部份份：財務(wù)務(wù)核算制制度二十三、財務(wù)核核算體系系操作規(guī)規(guī)程.(644)二十四、成本費費用核算算操作規(guī)規(guī)程.(733)二十五、固定資資產(chǎn)折舊舊辦法.(811)第四部份份：財務(wù)務(wù)控制制制度二十六、內(nèi)部審審計制度度.(844)二十七、貨幣資資金內(nèi)部部控制規(guī)規(guī)范.(911)二

3、十八、采購與與付款內(nèi)內(nèi)部控制制規(guī)范.(996)二十九、銷售與與收款內(nèi)內(nèi)部控制制規(guī)范.(1002)三十、財財務(wù)信息息管理規(guī)規(guī)定 .(1110)三十一、發(fā)票管管理暫行行辦法.(1112)第五部份份：相關(guān)關(guān)管理制制度三十二、物資計計劃管理理制度.(1117)三十三、物資采采購管理理制度.(1119)三十四、訂購合合同管理理制度.(1221)三十五、物資倉倉儲管理理制度.(1223)三十六、物資領(lǐng)領(lǐng)用及廢廢舊物資資管理制制度.(1226)三十七、成品庫庫房管理理制度.(1127)三十八、產(chǎn)品銷銷售管理理制度.(1228)三十九、合同及及訂單管管理制度度.(1330)四十、關(guān)關(guān)聯(lián)交易易制度.(1311)

4、總 則為了加強強公司的的財務(wù)管管理和經(jīng)經(jīng)濟核算算，規(guī)范范公司的的財務(wù)行行為，真真實、完完整地提提供會計計信息，根據(jù)中華人人民共和和國會計計法、企業(yè)業(yè)財務(wù)會會計報告告條例、企企業(yè)財務(wù)務(wù)通則、企企業(yè)會計計準則、企企業(yè)會計計制度及國家家其他有有關(guān)法律律和法規(guī)規(guī)，結(jié)合合公司的的實際情情況，制制定本制制度。本制度是是處理公公司內(nèi)部部財務(wù)會會計事項項的規(guī)范范和準則則，適用用于公司司內(nèi)的所所有部門門。公司董事事長的財財務(wù)管理理權(quán)責：1、董事事長是公公司的法法定代表表人，在在公司的的財務(wù)管管理中居居于中心心地位。2、遵守守國家法法律、法法規(guī)及財財經(jīng)紀律律，保證證公司資資產(chǎn)的安安全完整整與保值值增值。3、領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)

5、公司的的財務(wù)管管理和經(jīng)經(jīng)濟核算算工作，對會計計工作和和會計資資料的真真實性、完整性性負責。4、決定定公司的的經(jīng)營計計劃和投投資方案案。5、審議議批準公公司的年年度財務(wù)務(wù)預(yù)算方方案、決決算方案案。6、審議議批準公公司的利利潤分配配方案和和彌補虧虧損方案案。7、簽署署公司的的財務(wù)會會計報告告和重要要的財務(wù)務(wù)會計文文件。8、接受受財政、稅務(wù)、審計機機關(guān)的監(jiān)監(jiān)督檢查查。9、法律律法規(guī)和和公司章章程賦予予的其他他權(quán)責。公司總經(jīng)經(jīng)理的財財務(wù)管理理權(quán)責：1、公司司實行董董事會領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下的的總經(jīng)理理負責制制。總經(jīng)經(jīng)理依據(jù)據(jù)法律法法規(guī)、公公司章程程和董事事會的授授權(quán)行使使理財權(quán)權(quán)，對董董事會負負責。2、遵守守國家

6、法法律法規(guī)規(guī)和財經(jīng)經(jīng)紀律，保護公公司財產(chǎn)產(chǎn)的安全全與完整整。3、主持持公司日日常的財財務(wù)管理理和經(jīng)濟濟核算工工作。4、組織織實施公公司年度度財務(wù)預(yù)預(yù)算方案案和投資資方案。5、擬訂訂公司內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)管理機機構(gòu)的設(shè)設(shè)置方案案和基本本的財務(wù)務(wù)管理制制度，制制定具體體的財務(wù)務(wù)管理辦辦法和會會計核算算方式。6、提請請聘任、解聘、獎懲公公司財務(wù)務(wù)負責人人。7、提出出工資分分配方案案、福利利基金使使用方案案及其他他有關(guān)職職工生活活福利和和重大事事項的建建議，提提交董事事會審查查決定。8、接受受財政、稅務(wù)、審計機機關(guān)和內(nèi)內(nèi)部審計計的監(jiān)督督檢查，并依法法委托獨獨立審計計機構(gòu)進進行委托托責任審審計。9、公司司章程

7、和和董事會會賦予的的其他權(quán)權(quán)責。公司財務(wù)務(wù)負責人人的財務(wù)務(wù)管理權(quán)權(quán)責：1、組織織領(lǐng)導(dǎo)公公司的財財務(wù)管理理、成本本管理、資金管管理、會會計核算算和會計計監(jiān)督等等方面的的工作。2、具體體組織本本單位認認真執(zhí)行行國家財財經(jīng)法規(guī)規(guī)、方針針政策和和制度，保護公公司資產(chǎn)產(chǎn)的安全全與完整整。3、組織織指定公公司內(nèi)部部財務(wù)會會計制度度并督促促貫徹執(zhí)執(zhí)行。4、負責責向公司司領(lǐng)導(dǎo)報報告財務(wù)務(wù)狀況和和經(jīng)營結(jié)結(jié)果，審審查對外外提供的的會計報報表和其其他會計計資料。5、編制制和執(zhí)行行預(yù)算、財務(wù)收收支計劃劃、信貸貸計劃，擬訂資資金籌措措和使用用方案，開辟財財源，有有效、合合理地使使用資金金。6、參與與對公司司重大經(jīng)經(jīng)濟合

8、同同的簽訂訂和經(jīng)濟濟問題的的研究、分析、審查和和決策。7、嚴格格審查、控制各各項財務(wù)務(wù)收支，督促各各單位增增收節(jié)支支，壓縮縮費用，提高經(jīng)經(jīng)濟效益益。8、負責責對公司司內(nèi)部會會計機構(gòu)構(gòu)的設(shè)置置和會計計人員的的配備與與使用提提出方案案，做好好會計人人員的培培訓(xùn)和考考核，支支持會計計人員依依法行使使職權(quán)。9、行使使會計法法律法規(guī)規(guī)和公司司章程規(guī)規(guī)定的其其他職責責。公司財務(wù)務(wù)部的財財務(wù)管理理權(quán)責：1、負責責公司日日常財務(wù)務(wù)活動的的計劃、組織、指揮、控制，并對公公司內(nèi)部部財務(wù)管管理進行行協(xié)調(diào)處處理。2、嚴格格執(zhí)行國國家的財財經(jīng)法律律法規(guī)和和公司內(nèi)內(nèi)部管理理制度。3、負責責公司的的財務(wù)管管理和會會計核算算

9、工作。4、參與與公司的的經(jīng)濟預(yù)預(yù)測，為為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)經(jīng)營決策策及對基基本建設(shè)設(shè)、技術(shù)術(shù)改造、對外投投資等重重大項目目進行可可行性研研究與方方案確定定，提供供及時、準確的的財務(wù)會會計信息息。5、制定定公司內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)管理辦辦法，建建立公司司內(nèi)部財財務(wù)管理理工作秩秩序，并并負責組組織、指指導(dǎo)監(jiān)督督基層單單位貫徹徹實施。6、具體體組織公公司職能能部門進進行經(jīng)濟濟核算和和成本管管理工作作，全面面控制成成本開支支。中國最龐龐大的管管理資料料庫下載載7、按照照公司指指定的年年度經(jīng)營營目標，負責分分解下達達到所屬屬部門，并認真真對完成成情況進進行檢查查、分析析、考核核。8、定期期開展資資金、成成本、利利潤及綜綜合

10、經(jīng)濟濟活動分分析工作作，堵塞塞企業(yè)管管理中的的漏洞，提出改改善經(jīng)營營管理的的建議和和措施。9、負責責對公司司內(nèi)部財財務(wù)人員員的培訓(xùn)訓(xùn)與日常常管理。公司財務(wù)務(wù)管理的的基本原原則是：建立健健全內(nèi)部部財務(wù)管管理制度度，做好好財務(wù)管管理基礎(chǔ)礎(chǔ)工作，如實反反映公司司的財務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)營成成果與現(xiàn)現(xiàn)金流量量，依法法計算和和繳納國國家稅收收，保證證投資者者權(quán)益不不受侵害害。公司財務(wù)務(wù)管理的的基本任任務(wù)和方方法是：圍繞公公司的經(jīng)經(jīng)營目標標，做好好各項財財務(wù)收支支的計劃劃、控制制、核算算、分析析和考核核工作，依法合合理籌集集資金，有效利利用公司司各項資資產(chǎn)，努努力提高高經(jīng)濟效效益。公司財務(wù)務(wù)管理的的各項基基礎(chǔ)工作

11、作：1、原始始記錄。經(jīng)營活活動中存存貨的消消耗、收收發(fā)、領(lǐng)領(lǐng)退、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移以及及各項財財產(chǎn)物資資的毀損損、報廢廢、變賣賣等，都都要按公公司有關(guān)關(guān)職能部部門統(tǒng)一一規(guī)定的的各種原原始記錄錄格式、內(nèi)容和和填制要要求，及及時作好好完整的的原始記記錄。2、計量量驗收工工作。公公司各種種財產(chǎn)物物資的購購置、領(lǐng)領(lǐng)用、運運輸、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移等各各個環(huán)節(jié)節(jié)都要嚴嚴格執(zhí)行行公司的的計量驗驗收制度度，做到到計量工工具齊備備、手續(xù)續(xù)齊全、計量準準確、質(zhì)質(zhì)量符合合要求。3、定額額工作。公司各各職能部部門要在在充分考考慮人的的主觀能能動性的的基礎(chǔ)上上，對經(jīng)經(jīng)營活動動中人力力、物力力、財力力的配置置、利用用、消耗耗等方面面制定先先進合

12、理理的定額額。對勞勞動定額額、物資資儲備定定額、費費用定額額、人員員定額和和各項費費用的開開支標準準、預(yù)算算標準及及定額標標準，要要合理制制定、嚴嚴格考核核、及時時修訂。4、財產(chǎn)產(chǎn)清查工工作。公公司各項項財產(chǎn)物物資的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)調(diào)出、調(diào)調(diào)入、收收發(fā)、領(lǐng)領(lǐng)退、盤盤盈、盤盤虧等都都要嚴格格按有關(guān)關(guān)報批審審核規(guī)定定進行報報批。每每年年末末必須對對公司內(nèi)內(nèi)部的所所有資產(chǎn)產(chǎn)進行一一次全面面的財產(chǎn)產(chǎn)清查工工作，平平時要不不定期地地進行財財產(chǎn)清查查，及時時發(fā)現(xiàn)和和處理財財產(chǎn)的盤盤盈、盤盤虧和報報廢，確確保公司司財產(chǎn)物物資的帳帳帳相符符、帳證證相符、帳表相相符、帳帳實相符符。公司的會會計核算算執(zhí)行企業(yè)會會計制度

13、度。公司的會會計年度度自公歷歷一月一一日起至至十二月月三十一一日止。公司以人人民幣為為記帳本本位幣。公司的會會計核算算以權(quán)責責發(fā)生制制為基礎(chǔ)礎(chǔ)，各項項財產(chǎn)物物資的取取得，除除按規(guī)定定進行資資產(chǎn)評估估值計價價外，均均按實際際成本計計價。公司的會會計記帳帳采用借借貸記帳帳法。公司遵循循會計核核算的基基本前提提和一般般原則。資金籌集集管理及及核算制制度（一）資資本金管管理制度度1、公司司籌集的的資本金金，分為為國家資資本金、法人資資本金和和個人資資本金。2、公司司按照國國家法律律、法規(guī)規(guī)和公司司章程、合同的的規(guī)定，經(jīng)董事事會批準準后可籌籌集資本本金。資資本金可可以一次次或者分分期籌集集。一次次性籌集

14、集的，從從營業(yè)執(zhí)執(zhí)照簽發(fā)發(fā)之日起起6個月月內(nèi)籌足足。分期期籌集的的，最后后一期出出資應(yīng)當當在營業(yè)業(yè)執(zhí)照簽簽發(fā)之日日起3年年內(nèi)繳清清。其中中，第一一次投資資者出資資不得低低于155%，并并且在營營業(yè)執(zhí)照照簽發(fā)之之日起33個月內(nèi)內(nèi)繳清。3、公司司在籌集集資本金金過程中中，吸收收的投資資者的無無形資產(chǎn)產(chǎn)（不包包括土地地使用權(quán)權(quán)）的出出資不得得超過企企業(yè)注冊冊資本的的20%；國家家對采用用高新技技術(shù)成果果有特別別規(guī)定的的，從其其規(guī)定。公司不不吸收投投資者已已設(shè)立有有擔保物物權(quán)及租租賃資產(chǎn)產(chǎn)的出資資。4、公司司籌集的的資本金金，必須須聘請中中國注冊冊會計師師驗資并并出具驗驗資報告告，由公公司據(jù)以以發(fā)給投

15、投資者出出資證明明書。5、資本本保全原原則：公司籌集集的資本本金，在在經(jīng)營期期間內(nèi)，投資者者除依法法轉(zhuǎn)讓外外，不得得以任何何方式抽抽走。法法律另有有規(guī)定的的，從其其規(guī)定。投資者者按照出出資比例例或者合合同、章章程的規(guī)規(guī)定，分分享公司司利潤和和分擔風風險及虧虧損。由于投資資者在出出資中違違約，致致使公司司無法按按期足額額籌集資資本金的的，公司司應(yīng)當按按實際投投資額調(diào)調(diào)整投資資各方資資本金總總額的比比例。同同時，公公司和其其他投資資者有權(quán)權(quán)依法追追究其違違約責任任。公司資本本金除下下列情況況下，不不得隨意意變動： = 1 * GB3 符合增增資條件件，經(jīng)有有關(guān)部門門批準增增資的，在實際際取得投投資

16、者的的出資時時登記入入帳，并并按規(guī)定定進行相相應(yīng)的會會計處理理； = 2 * GB3 公司按按法定程程序報經(jīng)經(jīng)批準減減少注冊冊資本的的，在實實際注銷銷資本時時登記入入帳； = 3 * GB3 投資者者按規(guī)定定轉(zhuǎn)讓投投資的，于轉(zhuǎn)讓讓手續(xù)辦辦理完畢畢時，將將轉(zhuǎn)讓方方的出資資額，在在股東帳帳戶及有有關(guān)備查查記錄中中轉(zhuǎn)為受受讓方。6、公司司的資本本公積金金是一種種資本儲儲備形式式，可按按法定程程序轉(zhuǎn)化化為資本本金，是是所有者者權(quán)益的的構(gòu)成之之一。1資資本公積積金的主主要來源源有： = 1 * GB3 資本溢溢價，指指投資者者實際繳繳付的出出資超過過其在注注冊資本本中所占占份額的的部分； = 2 * G

17、B3 接受捐捐贈非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)準備； = 3 * GB3 接受現(xiàn)現(xiàn)金捐贈贈； = 4 * GB3 股權(quán)投投資準備備； = 5 * GB3 撥款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入； = 6 * GB3 外幣資資本折算算差額； = 7 * GB3 其他資資本公積積。資本公積積金依據(jù)據(jù)董事會會決議，按法定定程序辦辦理增資資手續(xù)后后，可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本本金。2資資本公積積金，應(yīng)應(yīng)按形成成的類別別實行明明細分類類核算，并進行行管理。負債管理理制度1、公司司的負債債分為流流動負債債和長期期負債。負債，是是指過去去的交易易或事項項形成的的現(xiàn)時義義務(wù)，履履行該義義務(wù)預(yù)期期會導(dǎo)致致經(jīng)濟利利益流出出企業(yè)。流動負債債，是指指將在11年（含含1年）或

18、者超超過1年年的一個個營業(yè)周周期內(nèi)償償還的債債務(wù)，包包括短期期借款、應(yīng)付票票據(jù)、應(yīng)應(yīng)付帳款款、預(yù)收收帳款、應(yīng)付工工資、應(yīng)應(yīng)付福利利費、應(yīng)應(yīng)付股利利、應(yīng)交交稅金、其他暫暫收應(yīng)付付款項、預(yù)提費費用和一一年內(nèi)到到期的長長期借款款等。長期負債債，是指指償還期期在1年年或者超超過1年年的一個個營業(yè)周周期以上上的負債債，包括括長期借借款、應(yīng)應(yīng)付債券券、長期期應(yīng)付款款、專項項應(yīng)付款款等。2、公司司籌集負負債資金金，應(yīng)遵遵循規(guī)模模適當、籌措及及時、來來源合理理和方式式經(jīng)濟的的原則，采用定定性預(yù)測測和定量量預(yù)測相相結(jié)合的的方法，確定籌籌資規(guī)模模，報經(jīng)經(jīng)公司董董事會批批準。3、公司司應(yīng)當按按期償還還各種負負債，如

19、如發(fā)生因因債權(quán)人人特殊原原因確實實無法支支付的應(yīng)應(yīng)付款項項，計入入營業(yè)外外收入。司流動動負債和和長期負負債利息息支出的的帳務(wù)處處理，按按照企企業(yè)會計計準則借款款費用的規(guī)定定執(zhí)行。4、公司司與債權(quán)權(quán)人進行行債務(wù)重重組的帳帳務(wù)處理理，按照照企業(yè)業(yè)會計準準則債務(wù)重重組的的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。5、公司司原則上上不對外外提供擔擔保。因因特殊原原因確需需對外擔擔保的，必須經(jīng)經(jīng)公司董董事會批批準，并并按中中華人民民共和國國擔保法法的有有關(guān)規(guī)定定執(zhí)行。貨幣資金金管理及及核算制制度現(xiàn)金管理理制度1、根據(jù)據(jù)現(xiàn)金金管理暫暫行條例例，公公司可在在下列范范圍內(nèi)使使用現(xiàn)金金：（1）職職工工資資、津貼貼、獎金金；（2）個個人勞務(wù)務(wù)

20、報酬；（3）根根據(jù)國家家規(guī)定頒頒發(fā)給個個人的科科學(xué)技術(shù)術(shù)、文化化藝術(shù)、體育等等各種獎獎金；（4）各各種勞保保、福利利費用以以及國家家規(guī)定的的對個人人的其他他支出；（5）向向不采用用銀行結(jié)結(jié)算的單單位或個個人收購購其他物物資的價價款；（6）出出差人員員必須隨隨身攜帶帶的差旅旅費；（7）結(jié)結(jié)算起點點（10000元元）以下下的零星星支出；（8）中中國人民民銀行確確定需要要支付現(xiàn)現(xiàn)金的其其他支出出。2、庫存存現(xiàn)金限限額的核核定。依依據(jù)公司司3-55天的日日常零星星開支需需要量，由開戶戶銀行核核定庫存存現(xiàn)金限限額。限限額一經(jīng)經(jīng)核定，必須嚴嚴格遵守守。超過過限額的的現(xiàn)金，必須立立即送存存開戶銀銀行。3、公

21、司司現(xiàn)金收收支應(yīng)當當依照下下列規(guī)定定辦理：（1）公公司業(yè)務(wù)務(wù)范圍內(nèi)內(nèi)的一切切現(xiàn)金收收支，集集中由財財務(wù)部門門辦理。財務(wù)部部門設(shè)專專職出納納負責管管理現(xiàn)金金，非出出納人員員不得經(jīng)經(jīng)管現(xiàn)金金。（2）每每天收入入的現(xiàn)金金，應(yīng)及及時足額額送存開開戶銀行行。當日日送存確確有困難難的，由由開戶銀銀行確定定送存時時間。（3）開開戶銀行行提取現(xiàn)現(xiàn)金時，應(yīng)當寫寫明用途途，由財財務(wù)部門門負責人人簽蓋銀銀行預(yù)留留印章后后，方可可提取。提取大大額現(xiàn)金金（5,0000元以上上）時，必須二二人同行行，也可可安排專專車接送送。（4）支支付現(xiàn)金金，可以以從庫存存現(xiàn)金限限額支付付，或者者從開戶戶銀行提提取，不不得從公公司的現(xiàn)現(xiàn)

22、金收入入中直接接支付。（5）收收付款憑憑證必須須大小寫寫金額相相符，原原始單據(jù)據(jù)齊備，且審簽簽手續(xù)齊齊全，收收付款人人在收支支憑證上上簽字后后，出納納人員才才能收付付款項，并當面面點清。（6）收收付款項項辦理完完畢，出出納人員員應(yīng)在收收、付憑憑證上加加蓋“現(xiàn)金收收訖”、“現(xiàn)金付付訖”及出納納員名章章戳記，對報銷銷的附件件加蓋“附件”和“已報銷銷”戳記。（7）對對內(nèi)容不不完整、手續(xù)不不完善、原始單單據(jù)不齊齊備的現(xiàn)現(xiàn)金收付付業(yè)務(wù)，出納人人員有權(quán)權(quán)拒絕辦辦理。（8）出出納人員員必須根根據(jù)會計計人員填填制的現(xiàn)現(xiàn)金收付付款憑證證，根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的先先后序時時逐筆登登記“現(xiàn)金日日記帳”。（9）每每日終了

23、了，出納納人員應(yīng)應(yīng)計算當當日現(xiàn)金金收入、支出合合計數(shù)和和結(jié)存數(shù)數(shù)，并同同庫存現(xiàn)現(xiàn)金核對對，做到到帳實相相符，日日清日結(jié)結(jié)。月末末“現(xiàn)金日日記帳”余額應(yīng)應(yīng)與“現(xiàn)金”總帳科科目余額額相符，做到帳帳帳相符符。4、現(xiàn)金金內(nèi)部控控制：（1）出出納人員員不得兼兼任稽核核、會計計檔案保保管和收收入、支支出、費費用、債債權(quán)債務(wù)務(wù)帳目的的登記工工作。（2）嚴嚴格執(zhí)行行“十不準準”； = 1 * GB3 不準超超過國家家規(guī)定范范圍使用用現(xiàn)金； = 2 * GB3 不準超超過開戶戶銀行核核定的庫庫存限額額留存現(xiàn)現(xiàn)金； = 3 * GB3 不準坐坐支現(xiàn)金金； = 4 * GB3 不準用用白條充充抵庫存存現(xiàn)金； = 5

24、 * GB3 不準保保留帳外外現(xiàn)金（即小金金庫）； = 6 * GB3 不準假假造用途途套取現(xiàn)現(xiàn)金； = 7 * GB3 不準用用轉(zhuǎn)帳支支票套換換現(xiàn)金； = 8 * GB3 不準用用公司的的現(xiàn)金收收入以個個人名義義儲蓄（即公款款私存）；確因因業(yè)務(wù)需需要以個個人名義義結(jié)算貨貨款，必必須建立立嚴格的的控制管管理程序序，報經(jīng)經(jīng)公司總總經(jīng)理批批準。 = 9 * GB3 不準私私人借支支公款； = 10 * GB3 不準用用銀行帳帳戶替其其他單位位和個人人存取現(xiàn)現(xiàn)金。（3）財財務(wù)部門門要定期期或不定定期對庫庫存現(xiàn)金金進行抽抽查、核核實，確確?，F(xiàn)金金帳帳相相符、帳帳實相符符。銀行存款款管理制制度1、公司司

25、應(yīng)嚴格格執(zhí)行中華人人民共和和國票據(jù)據(jù)法、銀行行帳戶管管理辦法法和支付結(jié)結(jié)算辦法法，保保證銀行行結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的正正常進行行。根據(jù)據(jù)工作需需要，在在銀行開開立（人人民幣）基本存存款帳戶戶、一般般存款帳帳戶、臨臨時存款款帳戶、專用存存款帳戶戶。2、公司司應(yīng)嚴格格遵守銀銀行結(jié)算算紀律，不準簽簽發(fā)沒有有資金保保證的票票據(jù)或遠遠期支票票，套取取銀行信信用；不不準簽發(fā)發(fā)、取得得和轉(zhuǎn)讓讓沒有真真實交易易和債權(quán)權(quán)債務(wù)的的票據(jù)，套取銀銀行和他他人資金金；不準準違反規(guī)規(guī)定開立立和使用用銀行帳帳戶。3、按照照支付付結(jié)算辦辦法的的規(guī)定，正確運運用銀行行結(jié)算方方式。目目前的結(jié)結(jié)算方法法一般有有：支票票、銀行行匯票、銀行本本

26、票、商商業(yè)匯票票、匯兌兌、信用用卡、委委托收款款、托收收承付、信用證證等。4、銀行行存款內(nèi)內(nèi)部控制制：（1）公公司各部部門和外外單位需需要支付付的款項項，超過過國家規(guī)規(guī)定的現(xiàn)現(xiàn)金使用用限額的的，應(yīng)通通過銀行行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳結(jié)算算。各單單位在結(jié)結(jié)算款項項時，必必須提供供與支付付憑證上上相符的的單位名名稱、開開戶銀行行、帳號號以及款款項的用用途、金金額，按按程序履履行各級級審簽手手續(xù)后，財務(wù)部部門方能能付款。（2）白白支票由由銀行會會計保管管，簽發(fā)發(fā)支票由由財務(wù)負負責人授授權(quán)，且且必須憑憑審簽手手續(xù)齊備備、審核核無誤的的原始單單據(jù)或結(jié)結(jié)算單作作為依據(jù)據(jù)。簽發(fā)發(fā)支票，必須由由兩人或或兩人以以上共同同辦理

27、；支票有有效印章章，必須須實行兩兩人或兩兩人以上上分管；簽發(fā)時時，分管管印章的的人員要要同時蓋蓋章，才才能作為為銀行支支款的有有效憑證證。嚴禁禁一人保保管支付付款項所所需的全全部印章章。嚴禁禁在空白白支票上上預(yù)先蓋蓋上“預(yù)留印印鑒”。填寫寫錯誤的的作廢支支票，要要加蓋“作廢”戮記，并與存存根一并并保存。發(fā)生支支票遺失失，要立立即向銀銀行辦理理掛失，在掛失失前已造造成損失失的，由由丟失支支票人負負責。（3）月月末“銀行存存款日記記帳”應(yīng)與“銀行對對帳單”進行核核對。對對未達帳帳項應(yīng)編編制“銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”調(diào)節(jié)相相符。如如調(diào)節(jié)不不符，應(yīng)應(yīng)查明原原因，及及時處理理。5、公司司應(yīng)加強強對銀行

28、行存款的的管理，并定期期對銀行行存款進進行檢查查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題應(yīng)應(yīng)及時向向有關(guān)部部門及公公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)匯報，以便及及時處理理。應(yīng)收款項項管理及及核算制制度（一）應(yīng)應(yīng)收款項項是指公公司在日日常經(jīng)營營過程中中發(fā)生的的各項債債權(quán)，包包括應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)收帳帳款、其其他應(yīng)收收款和預(yù)預(yù)付帳款款等。（二）應(yīng)應(yīng)收款項項應(yīng)按以以下原則則核算：（1）應(yīng)應(yīng)收款項項應(yīng)當按按照實際際發(fā)生額額記帳，并按照照往來戶戶名等設(shè)設(shè)置明細細帳，進進行明細細核算。（2）帶帶息的應(yīng)應(yīng)收款項項，應(yīng)于于期末按按照本金金（或票票面價值值）與確確定的利利率計算算的金額額。增加加其帳面面余額，并確認認為利息息收入，計入當當期損益益。（3）到到期不能能

29、收回的的應(yīng)收票票據(jù)，應(yīng)應(yīng)按其帳帳面余額額轉(zhuǎn)入應(yīng)應(yīng)收帳款款，并不不再計提提利息。（4）企企業(yè)與債債務(wù)人對對應(yīng)收款款項進行行債務(wù)重重組的，按照企業(yè)會會計準則則債務(wù)務(wù)重組的規(guī)定定處理。（5）企企業(yè)應(yīng)于于期末時時對應(yīng)收收款項（不包括括應(yīng)收票票據(jù)）計計提壞帳帳準備。（三）壞壞帳準備備金的管管理及核核算方法法：（1）壞壞帳的確確認標準準是因債債務(wù)人已已撤消、破產(chǎn)、資不抵抵債、現(xiàn)現(xiàn)金流量量嚴重不不足等有有確鑿證證據(jù)表明明無法收收回的應(yīng)應(yīng)收款項項。根據(jù)據(jù)管理權(quán)權(quán)限，經(jīng)經(jīng)公司董董事會或或總經(jīng)理理辦公會會批準作作為壞帳帳損失。（2）公公司采用用備抵法法核算壞壞帳損失失。按帳帳齡分析析法計提提壞帳準準備。具具體標準

30、準為： = 1 * GB3 帳齡齡在1年年以內(nèi)的的應(yīng)收款款項，按按報告期期末余額額5%計計提壞帳帳準備； = 2 * GB3 帳齡齡在1至至2年的的按100%計提提； = 3 * GB3 帳齡齡在2至至3年的的按300%計提提； = 4 * GB3 3年年以上的的按1000%計計提。（3）根根據(jù)企企業(yè)財務(wù)務(wù)通則第133條規(guī)定定確認壞壞帳，實實際發(fā)生生壞帳損損失時沖沖減壞帳帳準備金金，同時時轉(zhuǎn)銷相相應(yīng)的應(yīng)應(yīng)收款項項金額。如果已已確認并并轉(zhuǎn)銷的的壞帳以以后又收收回的，則按企業(yè)會會計制度度的相相關(guān)規(guī)定定調(diào)整帳帳務(wù)。（四）應(yīng)應(yīng)收款項項余額應(yīng)應(yīng)于年度度決算前前二個月月將“往來帳帳款余額額對帳單單”發(fā)至對

31、對方單位位予以確確認，以以便提供供該款項項余額的的真實性性，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題以以便及時時處理。存貨管理理及核算算制度（一）存存貨，是是指公司司在日常常生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程程中持有有以備出出售，或或者仍然然處在生生產(chǎn)過程程，或者者在生產(chǎn)產(chǎn)或提供供勞務(wù)過過程中消消耗的材材料或物物料等，包括各各類材料料、包裝裝物、低低值易耗耗品、委委托加工工物資、商品、在產(chǎn)品品、半成成品、產(chǎn)產(chǎn)成品等等。（二）存存貨在取取得時，按照實實際成本本入帳。（三）存存貨在領(lǐng)領(lǐng)用或發(fā)發(fā)生時按按加權(quán)平平均法計計價。（四）原原材料的的核算方方法：1、企業(yè)業(yè)購入的的原材料料的采購購成本由由下列各各項組成成：（1）買買價； （2）運運雜費（包括運

32、運輸費、裝卸費費、保險險費、包包裝費、倉儲費費等）；（3）運運輸途中中的合理理損耗；（4）入入庫前的的挑選整整理費用用；（5）購購入物資資負擔的的稅金（如關(guān)稅稅等）和和其他費費用。以上第（1）項項應(yīng)當直直接計入入各種物物資的采采購成本本，第（2）、（3）、（44）、（5）項項，凡能能分清的的，可以以直接計計入各種種物資的的采購成成本；不不能分清清的，應(yīng)應(yīng)按物資資的重量量或買價價等比例例，分攤攤計入各各種物資資的采購購成本。2、投資資者投入入的原材材料，按按投資各各方確定定的價值值記入本本科目。3、企業(yè)業(yè)接受捐捐贈的原原材料，提供了了有關(guān)憑憑據(jù)的，按憑據(jù)據(jù)上表明明的金額額加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅

33、費，作作為實際際成本記記入本科科目。捐捐贈方?jīng)]沒有提供供憑據(jù)的的，按同同類或類類似存貨貨的市場場價格估估計的金金額，加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費費，作為為實際成成本記入入本科目目。4、企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過過程中領(lǐng)領(lǐng)用的原原材料按按實際成成本計入入當期生生產(chǎn)成本本、制造造費用、營業(yè)費費用、管管理費用用等相關(guān)關(guān)科目。5、企業(yè)業(yè)基建工工程、福福利等部部門領(lǐng)用用的原材材料，按按實際成成本加上上不予抵抵扣的增增值稅額額等，計計入相關(guān)關(guān)科目。6、企業(yè)業(yè)出售原原材料，按已收收或應(yīng)收收的價款款，計入入相關(guān)科科目，按按實現(xiàn)的的營業(yè)收收入，計計入“其它業(yè)業(yè)務(wù)收入入”。7、公司司的各種種原材料料，應(yīng)當當定期清清查盤點

34、點，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的的原材料料，按實實際成本本，先計計入“待處理理財產(chǎn)損損益”科目，于期末末前查明明原因，并經(jīng)公公司董事事會或總總經(jīng)理辦辦公會議議批準后后，在期期末結(jié)帳帳前處理理完畢。（五）低低值易耗耗品的核核算辦法法：1、低值值易耗品品，是指指不能作作為固定定資產(chǎn)管管理和核核算的各各種用具具物品，如工具具、管理理用具、玻璃器器皿，以以及在生生產(chǎn)經(jīng)營營過程中中周轉(zhuǎn)使使用的包包裝容器器等。具具體標準準為：（1）用用于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營，使用年年限不超超過1年年，單位位價值在在20000元以以下的用用具物品品；（2）用用于非生生產(chǎn)經(jīng)營營，使用用年限不不超過22年，單單位價值值在20000元元以下的

35、的用具物物品。2、低值值易耗品品的攤銷銷辦法。根據(jù)公公司具體體情況，公司對對低值易易耗品采采用一次次攤銷法法或分期期攤銷法法。（1）價價值在11,0000元以以下，使使用年限限在1年年以內(nèi)，一次性性領(lǐng)用數(shù)數(shù)量不多多或容易易破損的的低值易易耗品，采用一一次攤銷銷法。領(lǐng)領(lǐng)用時將將其全部部價值攤攤?cè)胗嘘P(guān)關(guān)的成本本費用。（2）凡凡價值在在10000元以以上（含含10000元），使用用期限超超過1年年以上（含1年年），一一次性領(lǐng)領(lǐng)用數(shù)量量較大的的低值易易耗品，采用分分期攤銷銷發(fā)。領(lǐng)領(lǐng)用時借借記“待攤費費用”科目，再分次次攤?cè)胗杏嘘P(guān)費用用。（六）包包裝物的的核算方方法1、包裝裝物：是是指為了了包裝本本企業(yè)

36、商商品而儲儲備的各各種包裝裝容器，如桶、箱、瓶瓶、壇、袋等，包括：（1）生生產(chǎn)過程程中用于于包裝產(chǎn)產(chǎn)品作為為產(chǎn)品組組成部分分的包裝裝物；（2）隨隨同商品品出售而而不單獨獨計價的的包裝物物；（3）出出租或出出借給購購買單位位使用的的包裝物物；（4）各各種包裝裝材料，如紙、繩、鐵鐵絲、鐵鐵皮等，不在不不本科目目核算。2、購入入、自制制、委托托外單位位加工完完成驗收收入庫的的包裝物物，企業(yè)業(yè)接受的的債務(wù)人人以非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)抵償債債務(wù)方式式取得了了包裝物物等，按按實際成成本或雙雙方協(xié)商商確定的的價值記記入本科科目。3、生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用包包裝物，計入生生產(chǎn)成本本科目；隨同商商品出售售但不單單獨計價價的包裝裝物

37、，計計入營業(yè)業(yè)費用；隨同商商品出售售并單獨獨計價的的包裝物物，計入入其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出科目。4、出租租、出借借包裝物物，在第第一次領(lǐng)領(lǐng)用新包包裝物時時，應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本本，記入入有關(guān)科科目。出出租、出出借包裝裝物金額額較大的的可通過過“待攤費費用”或“長期待待攤費用用”科目分分次攤銷銷。以后后收回已已使用的的出租、出借包包裝物時時，應(yīng)加加強實物物管理，并在備備查簿上上進行登登記。 收到出租租包裝物物的租金金，記入入“其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入”科目，收到出出租、出出借包裝裝物的押押金，記記入“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目，退回押押金作相相反會計計分錄處處理。5、包裝裝物科目目應(yīng)按包包裝物的的種類設(shè)設(shè)置明細細帳，進進行明

38、細細核算。（七）自自制半成成品的核核算1、自制制半成品品，是指指經(jīng)過一一定生產(chǎn)產(chǎn)過程并并已檢驗驗合格交交付半成成品倉庫庫，但尚尚未制造造完工成成為商品品的產(chǎn)品品，仍需需要繼續(xù)續(xù)加工的的中間產(chǎn)產(chǎn)品。外外購的半半成品（外購件件）應(yīng)作作為原材材料處理理，不在在本科目目核算。2、已經(jīng)經(jīng)生產(chǎn)完完成并已已檢驗交交成品庫庫的自制制半成品品，應(yīng)按按實際成成本轉(zhuǎn)入入本科目目。對于于從一個個車間轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)給另一一個車間間繼續(xù)加加工的自自制半成成品的成成本，應(yīng)應(yīng)在“生產(chǎn)成成本”中核算算，不在在本科目目核算。3、從半半成品庫庫領(lǐng)用自自制半成成品繼續(xù)續(xù)加工時時，應(yīng)按按實際成成本記入入“生產(chǎn)成成本”科目。4、“庫庫存半成成品”

39、科目，應(yīng)按自自制半成成品的類類別或品品種設(shè)置置明細帳帳。（八）庫庫存商品品的核算算方法：1、本科科目核算算企業(yè)庫庫存的各各種商品品的實際際成本。包括庫庫存的外外購商品品、自制制商品產(chǎn)產(chǎn)品、存存放在門門市部準準備出售售的商品品、發(fā)出出展覽的的商品以以及寄存存在外庫庫或放在在倉庫的的商品等等。2、公司司的庫存存商品主主要指產(chǎn)產(chǎn)成品。產(chǎn)成品品，是指指企業(yè)已已經(jīng)完成成全部生生產(chǎn)過程程并已驗驗收入庫庫合符標標準規(guī)程程和技術(shù)術(shù)條件，可以按按照合同同規(guī)定的的條件送送交訂貨貨單位，或者可可以作為為商品對對外銷售售的產(chǎn)品品。企業(yè)業(yè)接受外外來原材材料加工工制造的的代制品品和為外外單位加加工修理理的代修修品，制制造

40、和修修理完成成驗收入入庫后，視同企企業(yè)的產(chǎn)產(chǎn)成品，在本科科目核算算。3、公司司的產(chǎn)成成品按實實際成本本進行核核算。產(chǎn)產(chǎn)成品的的收入、發(fā)出和和銷售，平時只只記數(shù)量量不記金金額，月月度終了了，計算算入庫產(chǎn)產(chǎn)品的實實際成本本；對發(fā)發(fā)出和銷銷售的產(chǎn)產(chǎn)成品，采用加加權(quán)平均均法確定定實際成成本。4、公司司生產(chǎn)完完成驗收收入庫的的產(chǎn)成品品，按實實際成本本，計入入本科目目。5、公司司接受債債務(wù)人以以非現(xiàn)金金資產(chǎn)抵抵償債務(wù)務(wù)方式取取得的庫庫存商品品等，接接雙方協(xié)協(xié)定的價價值，記記入本科科目。（九）公公司對存存貨定期期或不定定期的盤盤點清查查，每年年至少盤盤點一次次。存貨貨盤存采采用永續(xù)續(xù)盤點法法，存貨貨清查采采

41、用實地地盤點法法。盤點點結(jié)果與與帳面記記錄不符符，應(yīng)于于期末前前查明原原因，并并根據(jù)管管理權(quán)限限，經(jīng)公公司董事事會或總總經(jīng)理辦辦公室會會議批準準后，在在期末結(jié)結(jié)帳前處處理完畢畢。（十）存存貨跌價價準備的的核算1、公司司應(yīng)當定定期或不不定期至至少每年年年度終終了，對對存貨進進行全面面清查，如由于于存貨遭遭受毀損損，全部部或部份份陳舊過過時或銷銷售價格格低于成成本等原原因，使使存貨成成本不可可收回的的部分，應(yīng)當提提取存貨貨跌價準準備。2、存貨貨跌價準準備應(yīng)按按單個存存貨項目目的成本本與可變變現(xiàn)凈值值計量，如果某某些存貨貨具有類類似用途途并與同同一地區(qū)區(qū)生產(chǎn)和和銷售的的產(chǎn)品系系列相關(guān)關(guān)，且實實際上難

42、難以將其其與該產(chǎn)產(chǎn)品系列列的其他他項目區(qū)區(qū)別開來來進行估估價的存存貨，可可以合并并計量成成本與可可變現(xiàn)凈凈值；對對于數(shù)量量繁多，單價較較低的存存貨，可可以按存存貨類別別計量成成本與可可變現(xiàn)凈凈值。當當存在以以下一項項或若干干項情況況時，應(yīng)應(yīng)將存貨貨帳面價價值全部部轉(zhuǎn)入當當期損益益。（1）已已霉爛變變質(zhì)的存存貨；（2）已已過期且且無轉(zhuǎn)讓讓價值的的存貨；（3）生生產(chǎn)中已已不需要要，并且且已無使使用價值值和轉(zhuǎn)讓讓價值的的存貨；（4）其其他足以以證明無無使用價價值和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價值值的存貨貨。企業(yè)當期期發(fā)生上上述情況況時，應(yīng)應(yīng)按存貨貨的帳面面價值，記入相相關(guān)科目目。3、當存存在下列列情況之之一時，應(yīng)當計計提

43、存貨貨跌價準準備：（1）市市價持續(xù)續(xù)下跌，并且在在可預(yù)見見的未來來無法回回升的希希望；（2）企企業(yè)使用用該原材材料生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品品成本大大于產(chǎn)品品的銷售售價格；（3）企企業(yè)因產(chǎn)產(chǎn)品更新新?lián)Q代，原有庫庫存原材材料已不不適應(yīng)新新產(chǎn)品的的需要，而該原原材料的的市場價價格又低低于其帳帳面價值值成本。（4）因因企業(yè)所所提供的的商品或或勞務(wù)過過時或消消費者偏偏好改變變而使市市場的需需要發(fā)生生變化，導(dǎo)致市市場價格格逐漸下下跌；（5）其其他足以以證明該該項存貨貨實質(zhì)上上已經(jīng)發(fā)發(fā)生減值值的情形形。4、期末末，企業(yè)業(yè)計算出出存貨可可變現(xiàn)凈凈值低于于成本的的差額，記入“存貨跌跌價準備備”。若已已計提跌跌價準備備的存貨

44、貨的價值值以后有有得以恢恢復(fù)，應(yīng)應(yīng)按恢復(fù)復(fù)增加的的數(shù)額，記入本本科目。固定資產(chǎn)產(chǎn)管理及及核算制制度（一）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的概念念、分類類及計價價1、固定定資產(chǎn)，是指使使用期限限超過11年，單單位價值值20000元以以上的房房屋、建建筑物、機器、機械、運輸工工具以及及其他與與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營有關(guān)關(guān)的設(shè)備備、器具具、工具具等。不不屬于生生產(chǎn)經(jīng)營營主要設(shè)設(shè)備的物物品，單單位價值值在20000元元以上，并且使使用年限限超過22年的，也作為為固定資資產(chǎn)。未未作為固固定資管管理的工工具、器器具等，作為低低值易耗耗品核算算管理。2、公司司的固定定資產(chǎn)按按經(jīng)濟用用途和使使用情況況分為七七大類：（1）生生產(chǎn)經(jīng)營營用固定定

45、資產(chǎn)。包括房房屋、建建筑物、機器、設(shè)備、器具、工具等等直接服服務(wù)用于于生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程程的各種種固定資資產(chǎn)。（2）非非生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營用固固定資產(chǎn)產(chǎn)。包括括非生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營用用的房屋屋、建筑筑物、設(shè)設(shè)備和器器具等。（3）租租出固定定資產(chǎn)。指在經(jīng)經(jīng)營租賃賃方式下下出租給給外單位位使用的的固定資資產(chǎn)。（4）不不需用固固定資產(chǎn)產(chǎn)。（5）未未使用固固定資產(chǎn)產(chǎn)。（6）土土地，指指過去已已經(jīng)估價價單獨入入帳的土土地。因因征地而而支付的的補償費費，應(yīng)計計入與土土地有關(guān)關(guān)的房屋屋、建筑筑物的價價值內(nèi)，不單獨獨做為土土地價值值入帳。企業(yè)取取得的土土地使用用權(quán)作為為無形資資產(chǎn)核算算，不作作為固定定資產(chǎn)管管理。（7）融融資租入

46、入固定資資產(chǎn)。指指企業(yè)以以融資租租賃方式式租入的的固定資資產(chǎn)，在在租賃期期內(nèi)，應(yīng)應(yīng)視同自自有固定定資產(chǎn)進進行管理理。3、公司司取得的的固定資資產(chǎn)按實實際成本本計價。取得時時成本包包括買價價、進口口關(guān)稅、運輸和和保險等等相關(guān)費費用，以以及為使使固定資資產(chǎn)達到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)前所所必要的的支出。（二）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的取得得1、購置置的不需需要經(jīng)過過建造過過程即可可使用的的固定資資產(chǎn)，按按實際支支付的買買價、包包裝費、運輸費費、安裝裝成本、交納的的有關(guān)稅稅金等，作為入入帳價值值。2、自行行建造的的固定資資產(chǎn)按建建造該項項資產(chǎn)達達到預(yù)定定可使用用狀態(tài)前前所發(fā)生生的全部部支出，作為入入帳價值值。公司的

47、在在建工程程（即自自建固定定資產(chǎn)），包括括施工前前期準備備、正在在施工中中的建筑筑工程、安裝工工程、技技術(shù)改造造工程、大修理理工程等等，應(yīng)按按工程項項目的性性質(zhì)分項項核算。自營工工程按直直接材料料、直接接工資、直接機機械施工工費等計計量；出出包工程程按應(yīng)支支付的工工程價款款等計量量。設(shè)備備安裝工工程，按按所安裝裝設(shè)備的的價值、工程安安裝費用用、工程程試運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)所發(fā)生生的支出出等確定定工程成成本。在建工程程達到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)前因進進行試運運轉(zhuǎn)所發(fā)發(fā)生的凈凈支出，計入工工程成本本。在達達到預(yù)定定可使用用狀態(tài)前前所取得得的試運運轉(zhuǎn)工程程中形成成的、能能夠?qū)ν馔怃N售的的產(chǎn)品，其發(fā)生生的成本本，計入

48、入在建工工程成本本，銷售售或轉(zhuǎn)為為庫存商商品時，按實際際銷售收收入或預(yù)預(yù)計售價價沖減工工程成本本。在建工程程發(fā)生單單項或單單位工程程報廢或或毀損，減去殘殘料價值值和過失失人或保保險公司司等賠償償后的凈凈損失，計入繼繼續(xù)施工工的工程程成本；如為非非常原因因造成的的報廢或或毀損，應(yīng)將其其凈損失失直接計計入當期期營業(yè)外外支出。企業(yè)所建建造的固固定資產(chǎn)產(chǎn)已達到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)，但但尚未辦辦理竣工工決算的的，應(yīng)當當自達到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)之日日起，根根據(jù)工程程預(yù)算、造價或或者工程程實際成成本等，按估計計的價值值轉(zhuǎn)入固固定資產(chǎn)產(chǎn)，并按按本制度度的規(guī)定定計提固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊。待辦理理了竣工工決算手手續(xù)

49、后再再作調(diào)整整。企業(yè)應(yīng)當當定期或或至少與與每年年年度終了了，對在在建工程程進行全全面檢查查，如有有證據(jù)表表明在建建工程已已經(jīng)發(fā)生生了減值值，應(yīng)當當計提在在建工程程減值準準備。（1）長長期停建建并且預(yù)預(yù)計在未未來3年年內(nèi)不會會重新開開工的建建工程；（2）所所建項目目無論在在性能上上，還是是在技術(shù)術(shù)上已經(jīng)經(jīng)落后，并且給給企業(yè)帶帶來的經(jīng)經(jīng)濟利益益具有很很大的不不確定性性；（3）其其它足以以證明在在建工程程已經(jīng)發(fā)發(fā)生減值值的情形形。企業(yè)發(fā)生生在建工工程減值值時，計計入“營業(yè)外外支出計提提在建工工程減值值準備”科目，如已計計提減值值準備的的在建工工程價值值又得以以恢復(fù)，應(yīng)在原原已計提提減值準準備的范范圍

50、內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，沖沖減“營業(yè)外外支出計提提在建工工程減值值準備”。3、投資資者投入入的固定定資產(chǎn)，按投資資各方確確定的價價值，作作為入帳帳價值。4、融資資租入的的固定資資產(chǎn)，按按租賃開開始日租租賃資產(chǎn)產(chǎn)的原帳帳面價值值與最低低租賃付付款額的的現(xiàn)值兩兩者中較較低者，作為入入帳價值值。5、在原原固定資資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)上進行行改建、擴建的的固定資資產(chǎn)，按按其原帳帳面價值值，加上上由于改改建、擴擴建而使使該項資資產(chǎn)達到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)前發(fā)發(fā)生的支支出，減減去改建建、擴建建過程中中發(fā)生的的變價收收入，作作為入帳帳價值。6、盤盈盈的固定定資產(chǎn)，按同類類或類似似固定資資產(chǎn)的市市場價格格，減去去按該項項資產(chǎn)的的新舊程

51、程度估計計的價值值損耗后后的余額額，作為為入帳價價值。7、經(jīng)批批準無償償調(diào)入的的固定資資產(chǎn)，按按調(diào)出單單位的帳帳面價值值加上發(fā)發(fā)生的運運輸費、安裝費費等相關(guān)關(guān)費用，作為入入帳價值值。8、接受受捐贈的的固定資資產(chǎn)，按按企業(yè)業(yè)會計制制度的的規(guī)定確確定其入入帳價值值。9、通過過債務(wù)重重組方式式取得的的固定資資產(chǎn)，按按企業(yè)業(yè)會計準準則債務(wù)重重組的的規(guī)定確確定其入入帳價值值。10、通通過非貨貨幣性交交易方式式取得的的固定資資產(chǎn)，按按企業(yè)業(yè)會計準準則非貨幣幣性交易易的規(guī)規(guī)定確定定其入帳帳價值。11、固固定資產(chǎn)產(chǎn)的入帳帳價值中中，還應(yīng)應(yīng)當包括括企業(yè)為為取得固固定資產(chǎn)產(chǎn)而交納納的契稅稅、耕地地占用稅稅、車輛輛

52、購置稅稅等相關(guān)關(guān)稅費。企業(yè)購置置計算機機硬件所所附帶的的、未單單獨計價價的軟件件，與所所購置的的計算機機硬件一一并作為為固定資資產(chǎn)管理理。（三）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊舊1、公司司采用年年限平均均法計提提固定資資產(chǎn)折舊舊。按固固定資產(chǎn)產(chǎn)類別的的原價、預(yù)計使使用年限限和5%的預(yù)計計凈殘值值率，確確定各類類固定資資產(chǎn)的折折舊率。固定資產(chǎn)產(chǎn)目錄及及分類折折舊辦法法另行制制定。2、公司司固定資資產(chǎn)的折折舊范圍圍：應(yīng)計提折折舊的固固定資產(chǎn)產(chǎn)： = 1 * GB3 房屋和和建筑物物； = 2 * GB3 在用的的機器設(shè)設(shè)備、儀儀器儀表表、運輸輸工具、工具器器具； = 3 * GB3 季節(jié)性性停用、大修理理停用的

53、的固定資資產(chǎn)； = 4 * GB3 融資租租入和以以經(jīng)營租租賃方式式租出的的固定資資產(chǎn)。不計提折折舊的固固定資產(chǎn)產(chǎn)： = 1 * GB3 房屋、建筑物物以外的的未使用用、不需需用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)；以經(jīng)營租租賃方式式租入的的固定資資產(chǎn)；已提足折折舊繼續(xù)續(xù)使用的的固定資資產(chǎn)；按規(guī)定單單獨估價價作為固固定資產(chǎn)產(chǎn)入帳的的土地。3、固定定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)按月計計提折舊舊。當月月增加的的固定資資產(chǎn)，當當月不提提折舊，從下月月起計提提折舊；當月減減少的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，當月月照折提提舊，從從下月起起不提折折舊。固定資產(chǎn)產(chǎn)提足折折舊后，不論能能否繼續(xù)續(xù)使用，均不再再提取折折舊；提提前報廢廢的固定定資產(chǎn)，也不再再補提折折舊。

54、（四）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的內(nèi)部部控制1、根據(jù)據(jù)劃分收收益性支支出和資資本性支支出的原原則，公公司固定定資產(chǎn)的的改擴建建（固定定資產(chǎn)改改良）支支出屬于于資本性性支出，應(yīng)計入入固定資資產(chǎn)的價價值。2、公司司應(yīng)定期期對固定定資產(chǎn)進進行大修修理，并并采用待待攤方式式，將發(fā)發(fā)生的大大修理費費用在下下一次大大修理前前平均攤攤銷，計計入有關(guān)關(guān)的成本本費，直直接計入入當期成成本費用用。3、由于于出售、報廢或或者毀損損等原因因而發(fā)生生的固定定資產(chǎn)清清理凈損損益，計計入當期期營業(yè)外外收支。4、公司司對固定定資產(chǎn)實實行歸口口分級管管理。財財務(wù)部門門負責固固定資產(chǎn)產(chǎn)的帳務(wù)務(wù)處理工工作，并并設(shè)置固固定資產(chǎn)產(chǎn)明細帳帳進行明明細

55、核算算；使用用部門負負責固定定資產(chǎn)的的實物管管理工作作，并設(shè)設(shè)置固定定資產(chǎn)卡卡片；固固定資產(chǎn)產(chǎn)的購建建、出售售、清理理、報廢廢和內(nèi)部部轉(zhuǎn)移等等，都應(yīng)應(yīng)當辦理理會計手手續(xù)，確確保固定定資產(chǎn)帳帳實相符符、安全全完整。5、公司司對固定定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當定期期或至少少每年實實地盤點點一次。對盤盈盈、盤虧虧、毀損損的固定定資產(chǎn)，應(yīng)當查查明原因因，寫出出書面報報告，并并按管理理權(quán)限，經(jīng)公司司董事會會或總經(jīng)經(jīng)理辦公公會議批批準后，在期末末結(jié)帳前前處理完完畢。盤盤盈的固固定資產(chǎn)產(chǎn)計入當當期營業(yè)業(yè)外收入入；盤虧虧或毀損損的固定定資產(chǎn)，在減去去過失人人或保險險公司等等賠償和和殘料價價值之后后，計入入當期營營業(yè)外支支出。

56、如盤盈、盤虧或或毀損的的固定資資產(chǎn)，在在期末結(jié)結(jié)帳前尚尚未經(jīng)批批準的，在對外外提供財財務(wù)會計計報告時時應(yīng)按上上述規(guī)定定進行處處理，并并在會計計報表附附注中作作出說明明；如果果其后批批準處理理的金額額與已處處理的金金額不一一致，應(yīng)應(yīng)按其差差額調(diào)整整會計報報表相關(guān)關(guān)項目的的年初數(shù)數(shù)。（五）固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準準備1、公司司對固定定資產(chǎn)在在期末時時按照帳帳面價值值與可收收回金額額孰低計計量，對對可收回回金額低低于帳面面的差額額，單項項計提固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準準備。2、如果果企業(yè)的的固定資資產(chǎn)實質(zhì)質(zhì)上已經(jīng)經(jīng)發(fā)生了了減值，應(yīng)當計計提減值值準備。對存在在下列情情況之一一的固定定資產(chǎn)，應(yīng)當全全額計提提減值準準備

57、：a)長期期閑置不不用，在在可預(yù)見見的未來來不會再再使用，且已無無轉(zhuǎn)讓價價值的固固定資產(chǎn)產(chǎn)；b)由于于技術(shù)進進步等原原因，已已不可使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)；c)雖然然固定資資產(chǎn)尚可可使用，但使用用后會產(chǎn)產(chǎn)生大量量不合格格產(chǎn)品的的固定資資產(chǎn)；d)已遭遭毀損，以致于于不再具具有使用用價值和和轉(zhuǎn)讓價價值的固固定資產(chǎn)產(chǎn)；e)其他他實質(zhì)上上已經(jīng)不不能再給給企業(yè)帶帶來經(jīng)濟濟利益的的固定資資產(chǎn)。已全額計計提減值值準備的的固定資資產(chǎn)，不不再計提提折舊。無形資產(chǎn)產(chǎn)及其他他資產(chǎn)管管理和核核算制度度（一）無無形資產(chǎn)產(chǎn)，是指指公司為為生產(chǎn)商商品或者者提供勞勞務(wù)、出出租給他他人、或或為管理理目的而而持有的的、沒有有實物形形

58、態(tài)的非非貨幣性性長期資資產(chǎn)。分分為可辯辯認無形形資產(chǎn)和和不可辨辨認無形形資產(chǎn)。前者包包括專利利權(quán)、非非專利技技術(shù)、商商標權(quán)、著作權(quán)權(quán)、土地地使用權(quán)權(quán)等；后后者是指指商譽。公司自創(chuàng)創(chuàng)的商譽譽，以及及未滿足足無形資資產(chǎn)確認認條件的的其他項項目，不不能作為為無形資資產(chǎn)。（二）無無形資產(chǎn)產(chǎn)按照取取得時的的實際成成本計量量。1、購入入的無形形資產(chǎn)，按實際際支付的的價款作作為實際際成本。2、投資資者投入入的無形形資產(chǎn)，按投資資各方確確認的價價值作為為實際成成本。但但是，為為首次發(fā)發(fā)行股票票而接受受投資者者投入的的無形資資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按該資資產(chǎn)在投投資方的的帳面價價值作為為實際成成本。3、通過過債務(wù)重重組和非非

59、貨幣性性交易方方式取得得的無形形資產(chǎn)，按照企業(yè)會會計準則則債務(wù)務(wù)重組和企企業(yè)會計計準則非貨貨幣性交交易的的規(guī)定確確定其實實際成本本。4、接受受捐贈的的無形資資產(chǎn)，按按以下規(guī)規(guī)定確定定其實際際成本：（1）捐捐贈方提提供了有有關(guān)憑據(jù)據(jù)的，按按憑據(jù)上上表明的的金額加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費費，作為為實際成成本。（2）捐捐贈方?jīng)]沒有提供供有關(guān)憑憑據(jù)的，按如下下順序確確定其實實際成本本； = 1 * GB3 同類類或類似似無形資資產(chǎn)存在在活躍市市場的，按其市市場價格格估計的的金額，加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費，作作為實際際成本； = 2 * GB3 同類類或類似似無形資資產(chǎn)不存存在活躍躍市場的的，按該該接

60、受捐捐贈的無無形資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值，作為實實際成本本。5、自行行開發(fā)并并按法律律程序申申請取得得的無形形資產(chǎn)，按依法法取得時時發(fā)生的的注冊費費、聘請請律師費費等費用用，作為為無形資資產(chǎn)的實實際成本本。在研研發(fā)過程程中發(fā)生生的相關(guān)關(guān)費用，直接計計入當期期損益。已計入各各期費用用的研發(fā)發(fā)費用，在該無無形資產(chǎn)產(chǎn)獲得成成功并依依法申請請取得權(quán)權(quán)利時，不得再再將原已已計入費費用的研研發(fā)費用用資本化化。6、公司司購入或或以支付付土地出出讓金方方式取得得的土地地使用權(quán)權(quán)，按實實際支付付的價款款作為實實際成本本，并作作為無形形資產(chǎn)核核算；待待該項土土地開發(fā)發(fā)時再將將其帳面面價值轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入相關(guān)關(guān)的在