1、第一講出口退退稅辦理理的基礎礎知識一、出口口貨物退退（免）稅稅基本概概念 出口貨貨物退（免免）稅，是是指國家家對已報報關出口口的貨物物退還在在國內(nèi)各各生產(chǎn)環(huán)環(huán)節(jié)和流流轉環(huán)節(jié)節(jié)按稅法法規(guī)定已已繳納的的增值稅稅和消費費稅，或或免征應應繳納的的增值稅稅和消費費稅。它它是國際際貿(mào)易中中通常采采用并為為各國所所接受的的、目的的在于鼓鼓勵出口口貨物公公平競爭爭的一種種稅收措措施。它它是一種種稅收國國際慣例例，而不不是一種種稅收優(yōu)優(yōu)惠政策策。二、出口口退稅機機構的設設置臺州市國國稅局設設立進出出口稅收收管理處處，負責責管理全全市進出出口稅收收業(yè)務，負負責辦理理市本級級（椒江江、黃巖巖、路橋橋三區(qū)）外外貿(mào)企業(yè)

2、業(yè)出口退退稅業(yè)務務。臺州所轄轄縣、市市國稅局局設立稅稅源管理理三科負負責辦理理當?shù)赝馔赓Q(mào)企業(yè)業(yè)的出口口退稅業(yè)業(yè)務。三、出口口退稅服服務（一）自自助服務務網(wǎng)站x611.一五3.440.33/“公告動動態(tài)”欄目發(fā)發(fā)布的各各期進出出口處涉涉稅事項項服務書書。中國出出口退稅稅咨詢網(wǎng)網(wǎng) HYPERLINK xxtaxrefundxx/xxttaxrrefuundxxx/（二）網(wǎng)網(wǎng)上申報報網(wǎng)站出口企業(yè)業(yè)通過電電信VPDDN專用網(wǎng)網(wǎng)絡連接接浙江江省進出出口網(wǎng)上上退免稅稅申報服服務網(wǎng)網(wǎng)站（網(wǎng)網(wǎng)址： HYPERLINK x100.0.0.112:8001/xx1000.0.0.1112:80001）系統(tǒng)登陸陸用

3、戶名名：本企企業(yè)海關關代碼初始密碼碼：00000000（三）市市本級退退稅工作作人員及及電話1、已辦辦理退稅稅認定的的出口企企業(yè)日常常業(yè)務請請咨詢臺臺州國稅稅局進出出口處片片管員。2、未辦辦理退稅稅認定的的出口企企業(yè)請咨咨詢123366稅收服服務熱線線、出口口退稅政政策咨詢詢電話88552866一五88852880955。3、有關關出口退退稅窗口口業(yè)務（出出口貨物物退（免免）稅認認定、變變更、注注銷和出出口退稅稅單證申申報業(yè)務務），辦辦理地點點：臺州州市國稅稅大樓一一樓辦稅稅服務廳廳。咨詢詢電話8855285529。找出口退退稅管理理員辦理理的業(yè)務務有，進進料加工工貿(mào)易登登記備案案、進料加加工

4、貿(mào)易易申報表表（外貿(mào)貿(mào)企業(yè)用用）、來來料加工工貿(mào)易免免稅證明明、出口口商品退退運已補補稅證明明、補辦辦出口貨貨物報關關單證明明、補辦辦出口收收匯核銷銷單證明明、出口口貨物轉轉內(nèi)銷證證明、代代理進口口貨物證證明、代代理出口口貨物證證明、補補辦代理理出口貨貨物證明明、代理理出口未未退稅證證明、準準予免稅稅購進出出口卷煙煙證明、外貿(mào)企企業(yè)出口口視同內(nèi)內(nèi)銷征稅稅貨物進進項稅額額抵扣證證明、出出口企業(yè)業(yè)出口含含金產(chǎn)品品免稅證證明、遠遠期收匯匯備案等等業(yè)務。（四）納納稅人互互助納稅人互互助的QQ群，群群名“退稅茶茶座”。 由從事事出口退退稅業(yè)務務的相關關人員自自愿選擇擇加入，交交流出口口退稅相相關業(yè)務務。

5、群名 號碼退稅茶座座（外貿(mào)貿(mào)）：57795775722四、出口口退稅辦辦理流程程（附件件1：外貿(mào)貿(mào)企業(yè)出出口退稅稅申報、審核、審批流流程圖）（一）出出口退稅稅認定對外貿(mào)易易經(jīng)營者者按中中華人民民共和國國對外貿(mào)貿(mào)易法和和商務部部對外外貿(mào)易經(jīng)經(jīng)營者備備案登記記辦法的的規(guī)定辦辦理備案案登記后后，沒有有出口經(jīng)經(jīng)營資格格的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)委委托出口口自產(chǎn)貨貨物（含含視同自自產(chǎn)產(chǎn)品品），應應分別在在備案登登記、代代理出口口協(xié)議簽簽定之日日起30日內(nèi)持持有關資資料，填填寫出出口貨物物退（免免）稅認認定表，到到所在地地稅務機機關辦理理出口貨貨物退（免免）稅認認定手續(xù)續(xù)。 特定退退（免）稅稅的企業(yè)業(yè)和人員員辦理出出口

6、貨物物退（免免）稅認認定手續(xù)續(xù)按國家家有關規(guī)規(guī)定執(zhí)行行。（二）退退稅申報報 出口貨物物退（免免）稅申申報是指指出口企企業(yè)根據(jù)據(jù)出口貨貨物退（免免）稅規(guī)規(guī)定和要要求，將將出口貨貨物的相相關紙質(zhì)質(zhì)單證收收集、裝裝訂成冊冊，并通通過出出口退稅稅申報系系統(tǒng)生生成與紙紙質(zhì)內(nèi)容容相同的的電子數(shù)數(shù)據(jù)，一一并向稅稅務機關關報送，申申請退還還已承擔擔的增值值稅和消消費稅，或或免征出出口貨物物應承擔擔增值稅稅和消費費稅。退稅申報報由紙質(zhì)質(zhì)單證申申報和電電子數(shù)據(jù)據(jù)申報二二部分組組成。1、退稅稅單證的的收集外貿(mào)企業(yè)業(yè)退稅單單證主要要是進貨貨增值稅稅發(fā)票、出口發(fā)發(fā)票、出出口貨物物消費稅稅專用稅稅票、出出口報關關單、出出

7、口收匯匯核銷單單等。根據(jù)國稅稅總局“簡化手手續(xù)，加加快退稅稅進度”的要求求，我市市大多數(shù)數(shù)企業(yè)（指指實行“出口收收匯核銷銷網(wǎng)上報報審系統(tǒng)統(tǒng)”的出口口企業(yè)）申報出口退稅時，免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單。出口貨物消費稅專用稅票僅適用于征收消費稅的部分出口貨物，故退稅單證簡化為進貨增值稅發(fā)票、出口發(fā)票、出口報關單（簡稱二票一單）。退稅單證證收集齊齊全后，配配單并裝裝訂成冊冊。2、制作作申報電電子數(shù)據(jù)據(jù)通過出出口退稅稅申報系系統(tǒng)完完成，出出口企業(yè)業(yè)可以從從網(wǎng)上免免費下載載軟件自自行申報報，也可可以委托托中介機機構代理理申報。3、預申申報電子數(shù)據(jù)據(jù)制作完完成后，可可通過浙浙江省進進出口網(wǎng)網(wǎng)上退免免稅申報報

8、服務網(wǎng)網(wǎng)站預審審，根據(jù)據(jù)反饋結結果生成成正式申申報數(shù)據(jù)據(jù)。在規(guī)規(guī)定的期期限內(nèi)向向退稅機機關報送送。4、正式式申報必須在規(guī)規(guī)定的期期限內(nèi)，即即報關出出口之日日（以出出口貨物物報關單單出口退退稅專用用聯(lián)中注注明的“出口日日期”為準）起起90日后第第一個增增值稅納納稅申報報期截止止日前收收齊單證證并辦結結退（免免）稅申申報手續(xù)續(xù)（包括括紙質(zhì)資資料和電電子數(shù)據(jù)據(jù)的報送送）。逾逾期未辦辦結部分分，企業(yè)業(yè)須向征征稅部門門進行納納稅申報報并計提提銷項稅稅額，不不得再辦辦理退稅稅申報。（三）審審核稅務機關關審核人人員按照照出口貨貨物退（免免）稅規(guī)規(guī)定，對對照審核核標準和和審核要要求，對對出口企企業(yè)申報報資料進

9、進行人工工審核和和計算機機審核。一般情情況下，退退稅審核核在企業(yè)業(yè)申報之之后20個工作作日內(nèi)完完成。審審核程序序如下：1、申報報的接收收：通過過網(wǎng)上申申報網(wǎng)站站接收企企業(yè)的申申報數(shù)據(jù)據(jù)，通過過綜合窗窗口接收收企業(yè)申申報的紙紙質(zhì)單證證，然后后將申報報資料（電電子數(shù)據(jù)據(jù)和紙質(zhì)質(zhì)單證）分分配到審審核人員員。2、人工工審核主主要是對對申報單單證的真真實性、合法性性、有效效性和規(guī)規(guī)范性進進行檢查查、核對對。3、計算算機審核核主要是是通過操操作出口口貨物退退（免）稅稅審核系系統(tǒng)，由由計算機機根據(jù)編編程自動動進行審審核，審審核原理理是對企企業(yè)錄入入的電子子申報數(shù)數(shù)據(jù)與外外部信息息（海關關提供的的出口報報關單

10、信信息、外外管局提提供的核核銷單信信息、稅稅務機關關的增值值稅發(fā)票票信息、代理證證明信息息等）進進行對審審。4、審核核結果處處理：（1）對對符合規(guī)規(guī)定的，審審核予以以通過。（2）對對審核中中發(fā)現(xiàn)不不符合規(guī)規(guī)定的退退（免）稅稅資料，稅稅務機關關應通知知納稅人人進行調(diào)調(diào)整或重重新申報報；（3）對對有疑問問的出口口退（免免）稅資資料，稅稅務機關關按規(guī)定定進行調(diào)調(diào)查。（四）審審批根據(jù)出出口貨物物退（免免）稅管管理辦法法規(guī)定定，出口口貨物退退（免）稅稅的審批批由地市市級以上上（含地地級）國國家稅務務機關按按照有關關規(guī)定進進行，退退稅審批批是退稅稅機關對對退稅審審核結果果的最終終確認，退退稅審批批的主要要

11、數(shù)據(jù)來來源為退退稅審核核結果。在審核核確認時時系統(tǒng)會會主動生生成退稅稅待審批批的數(shù)據(jù)據(jù)，數(shù)據(jù)據(jù)一經(jīng)生生成不得得修改。（五）出出口貨物物退（免免）稅退退還稅務機關關在審批批后按照照有關規(guī)規(guī)定辦理理退稅手手續(xù)。第二講外貿(mào)企企業(yè)出口口退稅的的計算一、外貿(mào)貿(mào)企業(yè)出出口退稅稅的計稅稅依據(jù)依據(jù)購進進出口貨貨物增值值稅專用用發(fā)票所所列明的的進項金金額為計計稅依據(jù)據(jù)。二、出口口貨物退退（免）稅稅的方法法 1、主要要的出口口貨物退退（免）增增值稅的的方法：免退稅稅，免抵抵退稅，免免稅?！懊馔硕惗悺笔浅隹诃h(huán)環(huán)節(jié)免征征增值稅稅，對其其購進貨貨物取得得的進項項稅額實實行退稅稅，本辦辦法適用用于外貿(mào)貿(mào)出口企企業(yè)（一一般

12、納稅稅人）?！懊獾滞送硕悺笔菍Τ龀隹谪浳镂镌谏a(chǎn)產(chǎn)銷售環(huán)環(huán)節(jié)的銷銷項進行行免稅，出出口貨物物所耗用用的原材材料、零零部件的的進項在在內(nèi)銷貨貨物的應應納稅額額中抵扣扣，抵扣扣不完的的再按規(guī)規(guī)定退稅稅。具體體地講，“免”稅，是是指對企企業(yè)出口口的貨物物，免征征本企業(yè)業(yè)生產(chǎn)銷銷售環(huán)節(jié)節(jié)增值稅稅；“抵”稅，是是指用企企業(yè)出口口的貨物物予以免免征或退退還的所所耗用原原材料、零部件件等己納納稅款抵抵頂內(nèi)銷銷貨物的的應納稅稅款；“退”稅，是是指出口口企業(yè)當當期全部部貨物銷銷售額，因因應抵頂頂?shù)亩愵~額大于應應納稅額額而未抵抵頂完時時，由主主管機關關對未抵抵頂完的的稅額部部分予以以退稅，本本辦法適適用于生生產(chǎn)出

13、口口企業(yè)（一一般納稅稅人）?！懊舛悺笔侵笇Τ隹谪涁浳锩庹髡髟鲋刀惗惢蛳M費稅，小小規(guī)模出出口企業(yè)業(yè)出口的的貨物、來料加加工復出出口貨物物及出口口卷煙等等適用本本辦法。2、出口口貨物退退（免）消消費稅的的方法：免稅、退稅?！懊舛悺笔侵赋龀隹谙M費品，免免征消費費稅，適適用于生生產(chǎn)出口口企業(yè)?！巴硕悺笔侵竿送诉€購進進貨物已已繳納的的消費稅稅，適用用于外貿(mào)貿(mào)出口企企業(yè)。三、外貿(mào)貿(mào)企業(yè)出出口退稅稅的計算算（一）外外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口貨貨物應退退增值稅稅的計算算 1、一般般貿(mào)易退退稅計算算（單票票對應法法）應退增值值稅額 = 購進貨貨物金額額 適用退退稅率或：應退退增值稅稅額 = 出口貨貨物數(shù)量量 加權平平

14、均單價價 適用退退稅率例：某進進出口公公司20005年8月購進進服裝50000件，增增值稅專專用發(fā)票票注明金金額為775500元，出出口至日日本，離離岸價為為1.3萬美元元（匯率率為8.000），服服裝退稅稅率為一一三%，試計計算該公公司當月月應退稅稅額。 應退稅稅額=7775000一三%=1100775（元）2、外貿(mào)貿(mào)企業(yè)收收購小規(guī)規(guī)模納稅稅人貨物物出口退退稅的計計算出口企業(yè)業(yè)從小規(guī)規(guī)模納稅稅人購進進的貨物物出口，一一律憑增增值稅專專用發(fā)票票（必須須是增值值稅防偽偽稅控開開票系統(tǒng)統(tǒng)或防偽偽稅控代代開票系系統(tǒng)開具具的增值值稅專用用發(fā)票）及及有關憑憑證辦理理退稅。退稅率率按小規(guī)規(guī)模納稅稅人征收收

15、率和出出口貨物物退稅率率孰低原原則確定定。應退稅額額 = 增值稅稅專用發(fā)發(fā)票注明明的金額額 退稅率率（二）外外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口應應稅消費費品退還還消費稅稅的計算算 消費稅稅是先征征后退外貿(mào)企業(yè)業(yè)收購應應稅消費費品出口口，除退退還增值值稅外，還還應退還還其已納納的消費費稅，計計算公式式分別為為：應退稅額額 = 出口貨貨物的工工廠銷售售額 消費稅稅稅率（適適用從價價定率計計稅辦法法）應退稅額額 = 出口數(shù)數(shù)量 單位稅稅額（適適用于從從量計稅稅辦法）應退稅額額 = 出口數(shù)數(shù)量 單位稅稅額 + 出口貨貨物的工工廠銷售售額 消費稅稅稅率（適適用于復復合計稅稅辦法）應退稅額額 = 同類消消費品銷銷售價格格或者

16、組組成計稅稅價格 消費稅稅稅率（適適用于委委托加工工收回的的應稅消消費稅產(chǎn)產(chǎn)品）第三講外貿(mào)企企業(yè)出口口退稅申申報的注注意事項項一、出口口退（免免）稅申申報期限限的規(guī)定定 出口企業(yè)業(yè)應當在在國家稅稅務總局局規(guī)定的的期限內(nèi)內(nèi)收齊單單證并辦辦結退（免免）稅申申報手續(xù)續(xù)。逾期期未辦結結部分，除除另有規(guī)規(guī)定者和和確有特特殊原因因經(jīng)退稅稅機關批批準辦理理延期申申報之外外，企業(yè)業(yè)須向征征稅部門門進行納納稅申報報并計提提銷項稅稅額，不不得再辦辦理退稅稅申報。1、外貿(mào)貿(mào)企業(yè)申申報出口口退稅的的截止期期限為：貨物報報關出口口之日（以以出口貨貨物報關關單上注明明的出口口日期為為準）起起90天后第第一個增增值稅納納稅

17、申報報期（申申報期為為每月1-一五日日）截止止之日。建議外貿(mào)貿(mào)企業(yè)一一個月集集中為一一次申報報。申報截止止期限的的計算：（1）報關關出口日日期+90天=申報到到期日期期（2）確確定申報報到期日日期所屬屬申報期期到期日舉舉例說明明：20009年1月1日報關關出口+90天=20009年4月1日屬 4月份申申報期220099年1月22日報關出出口+90天=20007年4月22日 屬 5月份申申報期2、小規(guī)規(guī)模納稅稅人免稅稅核銷申申報的期期限：貨貨物報關關出口之之日（以以出口貨貨物報關關單上注明明的出口口日期為為準）次次月起四四個月內(nèi)內(nèi)的各申申報期（申申報期為為每月1-一五日日）。二、延期期申報有有關

18、事項項（一）出出口企業(yè)業(yè)有下列列情形之之一者，應應當在規(guī)規(guī)定的期期限內(nèi)向向退稅機機關提出出書面延延期申報報申請，經(jīng)經(jīng)批準后后，可延延期3個月申申報。1、因不不可抗力力致使無無法在規(guī)規(guī)定的期期限內(nèi)取取得有關關出口退退（免）稅稅單證或或申報退退（免）稅稅；2、因采采用集中中報關等等特殊報報關方式式無法在在規(guī)定的的期限內(nèi)內(nèi)取得有有關出口口退（免免）稅單單證；3、其他他因經(jīng)營營方式特特殊無法法在規(guī)定定的期限限內(nèi)取得得有關出出口退（免免）稅單單證；4、出口口企業(yè)如如因紙質(zhì)質(zhì)退稅憑憑證丟失失或內(nèi)容容填寫有有誤，按按有關規(guī)規(guī)定可以以補辦或或更改的的。5、退稅稅機關審審核時按按有關審審核規(guī)定定作撤單單或撤銷銷

19、退稅申申報處理理，而造造成出口口企業(yè)未未能在規(guī)規(guī)定申報報期限內(nèi)內(nèi)向退稅稅機關辦辦理正式式退稅申申報的。6、出口口企業(yè)提提出書面面合理理理由的。（二）有有關延期期的幾點點注意事事項1、辦理理延期須須在報關關出口之之日起90天內(nèi)（稅稅務機關關撤單的的，在撤撤單當日日辦理）。2、延期期3個月申申報：允允許延期期申報的的時間一一般不超超過3個月。3、正式式申報時時附送的的單證內(nèi)內(nèi)容必須須與延期期申請理理由相符符。4、有書書面合理理理由的的事項。包括既既無紙質(zhì)質(zhì)報關單單又無報報關單電電子信息息(如艙單單信息錯錯誤，需需提供海海關簽署署受理意意見的出出口艙單單電子數(shù)數(shù)據(jù)更改改申請單單、出口口報關單單修改/

20、撤消申申請表等等)、無報報關單電電子信息息引起的的無法核核銷（需需提供規(guī)規(guī)定時間間內(nèi)已結結匯的銀銀行憑證證）、因因稅務機機關發(fā)生生系統(tǒng)、計算機機故障等等，致使使在申報報期內(nèi)出出口企業(yè)業(yè)購進出出口貨物物的增值值稅專用用發(fā)票認認證無法法通過或或退稅部部門無法法正常受受理退稅稅申報等等。5、已辦辦理延期期手續(xù)的的單證必必須在稅稅務機關關核準的的延期截截止期限限前申報報。三、出口口企業(yè)的的分類管管理1、企業(yè)業(yè)的分類類有下列六六種情形形之一的的出口企企業(yè)，自自發(fā)生之之日起二二年內(nèi)，作作為“視同C類管理理企業(yè)”。（1）納納稅信用用等級評評定為C級或D級；（2）未未在規(guī)定定期限內(nèi)內(nèi)辦理出出口退（免免）稅登登

21、記的；（3）財財務會計計制度不不健全，日日常申報報出口貨貨物退（免免）稅時時多次出出現(xiàn)錯誤誤或不準準確情況況的；（4）辦辦理出口口退（免免）稅登登記不滿滿一年的的；（5）有有偷稅、逃避追追繳欠稅稅、騙取取出口退退稅、抗抗稅、虛虛開增值值稅專用用發(fā)票等等涉稅違違法行為為記錄的的；（6）有有違反稅稅收法律律、法規(guī)規(guī)及出口口退（免免）稅管管理規(guī)定定其他行行為的。非“視同同C類管理理企業(yè)”的出口口企業(yè)為為“視同B類管理理企業(yè)”。2、二類類企業(yè)的的區(qū)別(1) 審核出出口收匯匯核銷單單信息：視同C類管理理企業(yè)在在出口退退稅審核核時，必必須事先先對出口口收匯核核銷單信信息進行行審核，如如無信息息則從本本次申

22、報報中撤出出。視同同B類管理理企業(yè)采采用事后后對出口口收匯核核銷單信信息進行行審核，如如在報關關出口之之日起210天內(nèi)無無核銷單單信息由由退稅機機關出具具無收收匯核銷銷電子數(shù)數(shù)據(jù)查詢詢通知書書，再再根據(jù)外外匯管理理局反饋饋情況審審核通過過或追繳繳原已辦辦理的退退稅款。(2)審審核外貿(mào)貿(mào)企業(yè)進進貨增值值稅發(fā)票票信息：視同C類管理理的外貿(mào)貿(mào)企業(yè)在在審核配配置中設設定為審審“增值稅稅發(fā)票交交叉稽核核信息”，視同B類管理理的外貿(mào)貿(mào)企業(yè)，可可以在審審核配置置中設定定為先審審“增值稅稅發(fā)票認認證信息息”辦理退退稅，但但事后必必須及時時用“增值稅稅發(fā)票交交叉稽核核信息”復核，對對復核有有誤的，追追回退稅稅款

23、。由由于“認證信信息”從外貿(mào)貿(mào)企業(yè)所所在地國國稅局直直接取得得，一般般比經(jīng)過過國稅總總局下發(fā)發(fā)的“稽核信信息”快上二二至三個個月，所所以視同同B類管理理外貿(mào)企企業(yè)的退退稅進度度相對較較快。3、二類類企業(yè)的的申報處處理（1）CC類企業(yè)業(yè)出口退退稅全部部采用“單證齊齊全”申報方方式，即即核銷單單與當期期其他退退稅申報報資料一一并裝訂訂成冊申申報。已實行出出口收匯匯核銷網(wǎng)網(wǎng)上報審審系統(tǒng)的的C類出口口企業(yè)不不需提供供紙質(zhì)核核銷單。（2）BB類企業(yè)業(yè)出口退退稅全部部采用“核銷單單不齊”申報方方式，即即當期退退稅申報報資料中中不包括括核銷單單。（3）BB類企業(yè)業(yè)須將當當期取得得的核銷銷單，辦辦理“核銷單單

24、收齊”網(wǎng)上申申報，并并將當期期取得的的核銷單單按“核銷單單收齊”申報的的序號單單獨裝訂訂成冊申申報。“核銷單單收齊”的網(wǎng)上上申報和和紙質(zhì)核核銷單申申報必須須在報關關出口之之日起210天內(nèi)完完成（遠遠期收匯匯除外）。B類生產(chǎn)企業(yè)一個月也可多次申報。已實行出出口收匯匯核銷網(wǎng)網(wǎng)上報審審系統(tǒng)的的B類出口口企業(yè)不不再提供供紙質(zhì)核核銷單和和進行“核銷單單收齊申申報”操作。（4）遠遠期收匯匯情況的的處理：出口企企業(yè)憑所所在地外外匯局出出具的遠遠期收匯匯備案證證明在在規(guī)定的的退稅申申報期限限內(nèi)到退退稅機關關辦理遠遠期收匯匯申報。A、C類類企業(yè)遠遠期收匯匯，憑所所在地外外管局出出具的遠遠期收匯匯備案證證明辦辦理

25、缺核核銷單電電子信息息手續(xù)，在在預計收收匯日期期30天內(nèi)進進行單證證齊全申申報。B、B類類企業(yè)遠遠期收匯匯后，將將當期取取得的核核銷單，辦辦理“核銷單單收齊”網(wǎng)上申申報。（已已實行出出口收匯匯核銷網(wǎng)網(wǎng)上報審審系統(tǒng)的的B類出口口企業(yè)不不再提供供紙質(zhì)核核銷單和和進行“核銷單單收齊申申報”操作。）C、辦理理遠期期收匯備備案證明明時，須須按合同同號分開開辦理。四、紙質(zhì)質(zhì)單證齊齊全（缺缺電子信信息）備備案管理理為提高審審核工作作效率，保保證當月月審核完完畢，對對出口退退稅紙質(zhì)質(zhì)單證均均齊全（包包括B類企業(yè)業(yè)缺核銷銷單）的的單證辦辦理“紙質(zhì)單單證齊全全（缺電電子信息息）備案案”，視同同已接收收企業(yè)申申報，

26、允允許企業(yè)業(yè)在信息息齊全后后再行申申報。1、備案案前的預預審出口企業(yè)業(yè)在辦理理“紙質(zhì)單單證齊全全（缺電電子信息息）備案案”前，須須自行預預審（當當月3號開始始的預審審有效），并并打印預預審“反饋信信息結果果”一份。委托中中介機構構代理出出口退稅稅申報的的，預審審工作由由中介機機構完成成，在紙紙質(zhì)單證證齊全（缺缺電子信信息）備備案明細細表右右上方加加蓋“信息已已查”的中介介機構查查驗章，代代替預審審“反饋信信息結果果”。2、備案案的申報報出口企業(yè)業(yè)辦理備備案時，須須帶以下下資料：（1）紙紙質(zhì)單證證齊全（缺缺電子信信息）備備案明細細表一一式二份份。（2）預預審 “反饋信信息結果果”一份。（委托托中

27、介機機構申報報的不需需提供）（3）辦辦理備案案的相關關紙質(zhì)退退稅單證證（報關關單、C類企業(yè)業(yè)的核銷銷單、遠遠期收匯匯備案證證明、代代理證明明、增值值稅發(fā)票票、出口口專用繳繳款書等等）。3、辦理理缺電子子信息備備案的資資料應同同時符合合以下條條件：（1）在在總局規(guī)規(guī)定的申申報期限限內(nèi)；（2）報報關出口口時間已已超過二二個月；（3）紙紙質(zhì)單證證齊全（包包括B類企業(yè)業(yè)缺核銷銷單）；（4）缺缺少退稅稅審核通通過必需需的電子子信息。4、其他他事項（1）出出口企業(yè)業(yè)須在各各項電子子信息齊齊全后及及時辦理理申報（外外貿(mào)企業(yè)業(yè)為信息息齊全的的當月，生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)為信息息齊全后后的第一一個增值值稅納稅稅申報期期）

28、。（2）企企業(yè)辦理理備案時時有弄虛虛作假、備案后后不及時時申報等等行為，按按有關規(guī)規(guī)定予以以處罰。五、出口口退（免免）稅申申報所需需的資料料及裝訂訂要求為規(guī)范出出口退（免免）稅申申報資料料的檔案案管理，企企業(yè)在辦辦理出口口退（免免）稅申申報除報報送符合合規(guī)定要要求的電電子數(shù)據(jù)據(jù)外，還還須按檔檔案管理理的要求求及下述述規(guī)定報報送紙質(zhì)質(zhì)資料：（一）不不裝訂的的資料外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口退退稅匯總總申報表表二份，外外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口退退稅明細細申報表表一份、外貿(mào)企企業(yè)出口口退稅進進貨明細細申報表表一份。（二）需需裝訂資資料的裝裝訂順序序1、出口口貨物退退（免）稅稅審核審審批資料料封面2、件內(nèi)內(nèi)目錄3、代理理報告

29、（委委托代理理申報企企業(yè)）4、匯匯總申報報表及及附表5、外貿(mào)貿(mào)企業(yè)出出口退稅稅匯總申申報表6、外貿(mào)貿(mào)企業(yè)出出口退稅稅明細申申報表、外貿(mào)企企業(yè)出口口退稅進進貨明細細申報表表7、有進進料加工工業(yè)務的的企業(yè)（1）進進料加工工登記申申報表（2）進進料加工工海關登登記手冊冊核銷申申請表（3）進進料加工工進口料料件申報報明細表表（經(jīng)經(jīng)退稅機機關蓋章章的原件件）（4）進進料加工工貿(mào)易免免稅證明明（經(jīng)經(jīng)退稅機機關蓋章章的原件件）8、出口口退（免免）稅申申報憑證證封面9、當月月單證備備案目錄錄10、缺缺電子信信息申報報備案明明細表11、退退稅原始始憑證（必必須全部部為原件件，按單單證齊全全明細表表的序號號裝訂）

30、每個序號號的憑證證裝訂順順序（1）出出口收匯匯核銷單單（出口口退稅專專用，B類企業(yè)業(yè)采用“核銷單單不齊申申報”方式的的，核銷銷單收齊齊后另行行裝訂）或或遠期收收匯備案案證明（2）進進貨增值值稅發(fā)票票、消費費稅專用用繳款書書（外貿(mào)貿(mào)企業(yè)）（3）企企業(yè)簽章章的出口口發(fā)票（出出口退稅稅專用）（4）加加蓋海關關驗訖章章的出口口貨物報報關單（出出口退稅稅專用）（5）倉倉儲憑證證、出口口貨物備備案清單單（運往往保稅區(qū)區(qū)的出口口貨物）（6）代代理出口口貨物證證明、代代理協(xié)議議（代理理出口）（7）主主管退稅稅部門要要求提供供的其他他資料（回回函、運運保費單單據(jù)、延延期申請請表、缺缺電子信信息備案案表、傭傭金合

31、同同、傭金金支付憑憑證、補補繳稅款款繳款書書等）12、備備考表一三、封封底（三）核核銷單收收齊申報報資料的的裝訂順順序（未未實行出出口收匯匯核銷網(wǎng)網(wǎng)上報審審系統(tǒng)的的B類企業(yè)業(yè)適用）1、核銷銷單收齊齊申報封封面2、核銷銷單收齊齊申報明明細表3、出口口收匯核核銷單（出出口退稅稅聯(lián)、按按“核銷單單收齊申申報明細細表”的順序序排列）4、封底底六、外貿(mào)貿(mào)企業(yè)的的換匯成成本 （一）換換匯成本本的定義義出口退稅稅換匯成成本是指指商品出出口后的的離岸價價（FOB）每美元所所耗費的的人民幣幣實際采采購成本本。計算算公式為為出口退稅稅換匯成成本出出口進貨貨成本（人人民幣）出口貨貨物FOB（美元元）在目前征征退稅率

32、率不一致致的情況況下，出出口進貨貨成本應應當包括括由于征征退稅率率差轉入入成本的的增值稅稅稅額。上述公公式就變變形為：出口退稅稅換匯成成本增值稅稅發(fā)票上上的貨物物金額+增值稅稅發(fā)票上上的貨物物金額（征稅稅稅率-退稅稅稅率） 出口貨貨物FOB（美元元）出口退稅稅審核系系統(tǒng)設置置換匯成成本高于于合理上上限或低低于合理理下限，目目的是對對出口退退稅的是是否合理理起到監(jiān)監(jiān)督檢查查作用，因因為它是是目前唯唯一能在在出口退退稅審核核系統(tǒng)中中對進貨貨和出口口起到關關聯(lián)的指指標。雖雖然這項項指標在在出口退退稅審核核中具有有一定的的局限性性，但是是仍然對對出口退退稅的監(jiān)監(jiān)督檢查查起到非非常重要要的作用用。換匯匯

33、成本的的合理上上下限是是根據(jù)高高于或低低于匯率率來設置置的（根根據(jù)現(xiàn)行行美元匯匯率，目目前合理理上限設設為8，合理理下限設設為5）。一般般來說，換換匯成本本的合理理上限設設置最高高不能高高于匯率率，如果果高于，企企業(yè)出口口就虧損損。實際際上，最最高上限限應和匯匯率保持持一定的的距離，以以使企業(yè)業(yè)具有一一定得盈盈利，企企業(yè)得以以持續(xù)經(jīng)經(jīng)營。換換匯成本本的合理理下限是是考慮出出口業(yè)務務合理性性指標，除除了高技技術、高高附加值值和壟斷斷性產(chǎn)品品外，企企業(yè)出口口普通商商品的盈盈利具有有一定空空間，不不可能是是暴利，如如果過低低，則可可能在購購入環(huán)節(jié)節(jié)稅收、或者出出口環(huán)節(jié)節(jié)的結匯匯存在一一定問題題。但是

34、是合理上上下限的的提出只只是針對對一般情情況，有有一定的的局限性性，有很很多時候候，換匯匯成本出出現(xiàn)疑點點是正常常的，具具體問題題需要稅稅務機關關具體落落實。（二）換換匯成本本的疑點點處理A、換匯匯成本（XXX）低于于合理下下限，錯錯誤級別別為“”。概述：出出口美元元值為0且出口口進貨成成本中，從從價定率率征稅不不為0或從量量定額征征稅不為為0，或者者出口進進貨成本本/出口美美元值小小于換匯匯成本的的合理下下限。1、產(chǎn)生生的主要要原因：（1）出出口企業(yè)業(yè)申報退退稅時，將將不同價價值、不不同規(guī)格格的出口口商品混混合使用用統(tǒng)一商商品代碼碼核算；（2）出出口企業(yè)業(yè)申報退退稅時，出出口或進進貨數(shù)量量、

35、金額額及商品品代碼填填報錯誤誤；（3）出出口商品品的出口口或進貨貨價格異異常；（4）稅稅務機關關在調(diào)整整出口企企業(yè)出口口申報數(shù)數(shù)據(jù)時，調(diào)調(diào)整錯誤誤；（5）其其他原因因。2、調(diào)整整方法：（1）出出口企業(yè)業(yè)申報退退稅時，將將不同價價值、不不同規(guī)格格的出口口商品混混合使用用統(tǒng)一商商品代碼碼核算的的，經(jīng)核核實無誤誤，可不不作調(diào)整整，也可可分別列列入不同同關聯(lián)號號下重新新申報；（2）出出口企業(yè)業(yè)申報退退稅時，出出口或進進貨數(shù)量量、金額額及商品品代碼填填報錯誤誤的，應應調(diào)整錄錄入正確確數(shù)據(jù)；（3）出出口商品品的出口口或進貨貨價格異異常的，經(jīng)經(jīng)核實無無誤，不不作調(diào)整整；（4）稅稅務機關關在調(diào)整整出口企企業(yè)出

36、口口申報數(shù)數(shù)據(jù)時，調(diào)調(diào)整錯誤誤的，應應調(diào)整錄錄入正確確數(shù)據(jù)。B、換匯匯成本（XXX）高于于合理上上限，錯錯誤級別別為“W”。概述：出出口美元元值為0且出口口進貨成成本中，從從價定率率征稅不不為0或從量量定額征征稅不為為0，或者者出口進進貨成本本/出口美美元值大大于換匯匯成本的的合理上上限。1、產(chǎn)生生的主要要原因：（1）出出口企業(yè)業(yè)申報退退稅時，將將不同價價值、不不同規(guī)格格的出口口商品混混合使用用統(tǒng)一商商品代碼碼核算；（2）出出口企業(yè)業(yè)申報退退稅時，出出口或進進貨數(shù)量量、金額額及商品品代碼填填報錯誤誤；（3）出出口商品品的出口口或進貨貨價格異異常；（4）稅稅務機關關在調(diào)整整出口企企業(yè)出口口申報數(shù)

37、數(shù)據(jù)時，調(diào)調(diào)整錯誤誤；（5）其其他原因因。2、調(diào)整整方法：（1）出出口企業(yè)業(yè)申報退退稅時，將將不同價價值、不不同規(guī)格格的出口口商品混混合使用用統(tǒng)一商商品代碼碼核算的的，經(jīng)核核實無誤誤，可以以人工挑挑過，也也可分別別列入不不同關聯(lián)聯(lián)號下重重新申報報；（2）出出口企業(yè)業(yè)申報退退稅時，出出口或進進貨數(shù)量量、金額額及商品品代碼填填報錯誤誤的，應應調(diào)整錄錄入正確確數(shù)據(jù)；（3）出出口商品品的出口口或進貨貨價格異異常的，經(jīng)經(jīng)核實無無誤，人人工挑過過；（4）稅稅務機關關在調(diào)整整出口企企業(yè)出口口申報數(shù)數(shù)據(jù)時，調(diào)調(diào)整錯誤誤的，應應調(diào)整錄錄入正確確數(shù)據(jù)。第四四講外貿(mào)企企業(yè)收集集退稅單單證注意意事項一、發(fā)生生出口業(yè)業(yè)

38、務后的的一些事事項1、購買買出口發(fā)發(fā)票憑國稅稅稅務登記記證副本本、發(fā)票票領購薄薄及出口口退稅認認定表等等資料到到各國稅稅辦稅大大廳申請請購買。2、下載載安裝出出口退稅稅申報軟軟件（由由中介機機構代理理出口退退稅申報報的企業(yè)業(yè)不須進進行此項項工作）安裝出口口退稅申申報系統(tǒng)統(tǒng)并進行行系統(tǒng)維維護, 可到中中國出口口退稅咨咨詢網(wǎng)或或浙江江省進出出口網(wǎng)上上退免稅稅申報服服務網(wǎng)網(wǎng)站下載載最新版版的申報報軟件及及操作說說明，并并請仔細細閱讀操操作說明明，進行行系統(tǒng)維維護。3、出口口企業(yè)網(wǎng)網(wǎng)上申報報帳號的的開通外貿(mào)企業(yè)業(yè)辦理出出口退稅稅認定手手續(xù)后，網(wǎng)網(wǎng)上申報報帳號即即時開通通。4、電子子口岸操操作在取得紙紙

39、質(zhì)報關關單后，及及時進入入口岸岸電子執(zhí)執(zhí)法系統(tǒng)統(tǒng)，確確認遞交交報關單單信息, 確保操操作及時時和準確確性。二、收集集退稅單單證注意意事項出口業(yè)務務發(fā)生之之后要做做到“六個及及時”。1、外貿(mào)貿(mào)企業(yè)購購進貨物物后，應應從供貨貨企業(yè)取取得增值值稅專用用發(fā)票和和出口貨貨物專用用繳款書書（消費費稅專用用稅票）；2、外貿(mào)貿(mào)企業(yè)取取得出口口貨物增增值稅專專用發(fā)票票后，應應及時對對增值稅稅專用發(fā)發(fā)票進行行認證，外外貿(mào)企業(yè)業(yè)最好自自開票之之日起30日內(nèi)辦辦理認證證手續(xù)；3、貨物物報關出出口后，出出口企業(yè)業(yè)應及時時結清相相關報關關、運輸輸?shù)荣M用用，取得得出口貨貨物報關關單；4、出口口企業(yè)取取得出口口貨物報報關單后

40、后，應及及時通過過海關“口岸電電子執(zhí)法法系統(tǒng)”，對出出口貨物物報關單單予以確確認；5、貨物物出口后后，出口口企業(yè)應應注意及及時收匯匯，并及及時辦理理外匯核核銷手續(xù)續(xù)；6、退稅稅單證收收集齊全全后，出出口企業(yè)業(yè)應及時時申報辦辦理退（免免）稅手手續(xù)。三、規(guī)范范外貿(mào)經(jīng)經(jīng)營秩序序的相關關規(guī)定國家稅稅務總局局商務部部關于進進一步規(guī)規(guī)范外貿(mào)貿(mào)出口經(jīng)經(jīng)營秩序序切實加加強出口口貨物退退（免）稅稅管理的的通知（國國稅發(fā)2000624號）規(guī)規(guī)定，為為確保我我國外貿(mào)貿(mào)出口的的持續(xù)健健康穩(wěn)定定發(fā)展，進進一步規(guī)規(guī)范外貿(mào)貿(mào)出口經(jīng)經(jīng)營秩序序，嚴禁禁出口企企業(yè)從事事“四自三三不見”等不規(guī)規(guī)范的出出口業(yè)務務，嚴格格出口貨貨物退

41、（免免）稅管管理，防防范和打打擊騙取取出口退退稅的違違法犯罪罪活動，凡凡自營或或委托出出口業(yè)務務具有以以下情況況之一者者，出口口企業(yè)不不得將該該業(yè)務向向稅務機機關申報報辦理出出口貨物物退（免免）稅：1、出口口企業(yè)將將空白的的出口貨貨物報關關單、出出口收匯匯核銷單單等出口口退（免免）稅單單證交由由除簽有有委托合合同的貨貨代公司司、報關關行，或或由國外外進口方方指定的的貨代公公司（提提供合同同約定或或者其他他相關證證明）以以外的其其他單位位或個人人使用的的；2、出口口企業(yè)以以自營名名義出口口，其出出口業(yè)務務實質(zhì)上上是由本本企業(yè)及及其投資資的企業(yè)業(yè)以外的的其他經(jīng)經(jīng)營者（或或企業(yè)、個體經(jīng)經(jīng)營者及及其他

42、個個人）假假借該出出口企業(yè)業(yè)名義操操作完成成的；3、出口口企業(yè)以以自營名名義出口口，其出出口的同同一批貨貨物既簽簽訂購貨貨合同，又又簽訂代代理出口口合同（或或協(xié)議）的的；4、出口口貨物在在海關驗驗放后，出出口企業(yè)業(yè)自己或或委托貨貨代承運運人對該該筆貨物物的海運運提單（其其他運輸輸方式的的，以承承運人交交給發(fā)貨貨人的運運輸單據(jù)據(jù)為準，下下同）上上的品名名、規(guī)格格等進行行修改，造造成出口口貨物報報關單與與海運提提單有關關內(nèi)容不不符的；5、出口口企業(yè)以以自營名名義出口口，但不不承擔出出口貨物物的質(zhì)量量、結匯匯或退稅稅風險的的，即出出口貨物物發(fā)生質(zhì)質(zhì)量問題題不承擔擔外方的的索賠責責任（合合同中有有約定

43、質(zhì)質(zhì)量責任任承擔者者除外）；不承擔擔未按期期結匯導導致不能能核銷的的責任（合合同中有有約定結結匯責任任承擔者者除外）；不承擔擔因申報報出口退退稅的資資料、單單證等出出現(xiàn)問題題造成不不退稅責責任的；6、出口口企業(yè)未未實質(zhì)參參與出口口經(jīng)營活活動、接接受并從從事由中中間人介介紹的其其他出口口業(yè)務，但但仍以自自營名義義出口的的；7、其他他違反國國家有關關出口退退稅法律律法規(guī)的的行為。四、外貿(mào)貿(mào)業(yè)務員員管理 （一）外外貿(mào)公司司與業(yè)務務員應存存在真實實的勞動動雇傭關關系。外貿(mào)業(yè)務務員必須須與企業(yè)業(yè)簽訂書書面勞動動合同，并并依法繳繳納社會會保險費費用。外外貿(mào)公司司應加強強對業(yè)務務員的管管理，業(yè)業(yè)務員應應在公

44、司司法定的的固定經(jīng)經(jīng)營場所所辦公。（二）杜杜絕業(yè)務務員掛靠靠凡出口業(yè)業(yè)務由業(yè)業(yè)務員自自行完成成，并由由業(yè)務員員自行承承擔出口口貨物的的質(zhì)量、結匯或或退稅風風險，出出口貿(mào)易易的收益益由業(yè)務務員享有有，外貿(mào)貿(mào)公司僅僅收取管管理費等等形式各各種費用用的，不不得申報報辦理退退稅。（三）外外貿(mào)業(yè)務務員網(wǎng)上上備案出口企業(yè)業(yè)在外貿(mào)貿(mào)業(yè)務員員從事出出口經(jīng)營營活動前前必須將將其有關關情況通通過浙浙江省進進出口網(wǎng)網(wǎng)上退免免稅申報報服務網(wǎng)網(wǎng)站向退退稅機關關申請備備案（時時間以該該業(yè)務員員從事的的第一筆筆貨物出出口日期期為準）。備案內(nèi)內(nèi)容為外外貿(mào)業(yè)務務員基本本情況，是是否簽訂訂書面勞勞動合同同和繳納納社會保保險費用用

45、，主要要出口貨貨物的名名稱、主主要貨源源地和出出口的國國家（或或地區(qū)）等等。備案案后，如如果外貿(mào)貿(mào)業(yè)務員員發(fā)生增增減變化化的，應應將有關關情況在在發(fā)生變變化的次次月十日日前向退退稅機關關重新備備案。五、外貿(mào)貿(mào)企業(yè)取取得增值值稅專用用發(fā)票有有關規(guī)定定（一）外外貿(mào)企業(yè)業(yè)應按稅稅法規(guī)定定取得合合法的增增值稅專專用發(fā)票票。根據(jù)據(jù)中華華人民共共和國發(fā)發(fā)票管理理辦法、中華華人民共共和國發(fā)發(fā)票管理理辦法實實施細則則和增增值稅專專用發(fā)票票使用規(guī)規(guī)定的的有關規(guī)規(guī)定，外外貿(mào)企業(yè)業(yè)在購買買商品、接受服服務以及及從事其其他經(jīng)營營活動支支付款項項時，應應當向收收款方取取得發(fā)票票，在取取得發(fā)票票時，不不得自行行要求變變更

46、品名名、金額額和增值值稅稅額額。取得得的發(fā)票票應當按按照規(guī)定定的時限限、順序序，逐欄欄、全部部聯(lián)次一一次性如如實開具具，并加加蓋單位位財務印印章或發(fā)發(fā)票專用用章。外外貿(mào)公司司不得向向收款方方收取單單聯(lián)填開開或上下下聯(lián)金額額、增值值稅銷項項稅額等等內(nèi)容不不一致、填寫項項目不齊齊全、涂涂改、轉轉借轉讓讓代開、虛構經(jīng)經(jīng)營業(yè)務務活動虛虛開、票票物不符符、擴大大增值稅稅發(fā)票開開具范圍圍以及票票、物、票面金金額與實實際收取取金額不不相符等等未按規(guī)規(guī)定開具具的發(fā)票票。（二）關關于增值值稅專用用發(fā)票取取得的時時間目前部分分外貿(mào)企企業(yè)沒有有按規(guī)定定取得增增值稅專專用發(fā)票票，從而而造成報報關出口口時間在在前，進進

47、項發(fā)票票取得在在后，在在時間邏邏輯上倒倒置。外外貿(mào)企業(yè)業(yè)應按稅稅法規(guī)定定取得增增值稅專專用發(fā)票票，根據(jù)據(jù)中華華人民共共和國增增值稅暫暫行條例例的有有關規(guī)定定，銷售售貨物或或者應稅稅勞務的的納稅義義務發(fā)生生時間，除除采用賒賒銷和分分期收款款方式銷銷售貨物物的，按按合同約約定收款款日期的的當天為為銷售實實現(xiàn)時間間外，采采用其他他銷售方方式的，均均為收訖訖銷售款款或者取取得索取取銷售款款憑據(jù)的的當天。因此外外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口的的貨物，除除采用賒賒銷和分分期收款款方式銷銷售貨物物的，原原則上要要求進項項發(fā)票取取得在前前，相應應產(chǎn)品報報關出口口在后。（三）關關于報關關單、進進項增值值稅發(fā)票票的出口口商品名名

48、稱、計計量單位位等出口貨物物供貨企企業(yè)在開開具發(fā)票票時，必必須按照照實際出出口貨物物名稱開開具發(fā)票票，不能能隨意改改變貨物物名稱。對于外貿(mào)貿(mào)企業(yè)委委托生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)加加工收回回的出口口貨物，企企業(yè)在申申報退稅稅時應提提供工藝藝流程、加工成成本等資資料向退退稅機關關說明具具體加工工環(huán)節(jié)相相關情況況。外貿(mào)公司司報關單單上的出出口商品品名稱應應根據(jù)出出口商品品的實際際名稱申申報填寫寫，且不不得隨意意改變貨貨物的海海關商品品碼。外貿(mào)公司司報關出出口時，應應按實際際出口貨貨物的計計量單位位申報，或或在報關關單上的的第二計計量單位位中注明明與供貨貨企業(yè)增增值稅發(fā)發(fā)票上一一致的計計量單位位。（四）退退稅機關關管

49、理措措施若出口退退稅部門門在審核核外貿(mào)企企業(yè)申報報的紙質(zhì)質(zhì)出口退退稅單證證時：（1）發(fā)發(fā)現(xiàn)進項項發(fā)票是是在報關關后當月月內(nèi)取得得的，應應從嚴審審單，并并要求企企業(yè)說明明原因，核核實無誤誤后按正正常程序序辦理退退稅；（2）若若發(fā)現(xiàn)進進項發(fā)票票是在報報關一個個月以后后取得的的，外貿(mào)貿(mào)企業(yè)必必須就此此業(yè)務的的真實性性進行舉舉證，如如提供銷銷貨方蓋蓋章該票票業(yè)務的的出口庫庫單或對對方稅務務機關的的相關證證明及外外貿(mào)公司司自身的的入庫單單等相關關證明資資料，并并建議稅稅源管理理部門對對滯后開開具（取取得）增增值稅專專用發(fā)票票予以處處罰，對對于舉證證材料審審核無誤誤的辦理理退稅。有疑點點的將發(fā)發(fā)函調(diào)查查或

50、暫不不辦理退退稅，待待回函無無誤或提提供相關關資料后后才辦理理退稅；（3）對對于涉嫌嫌騙取出出口退稅稅的，直直接移送送稽查部部門進行行稽查。六、出口口退稅單單證備案案出口企業(yè)業(yè)自營或或委托出出口屬于于退（免免）增值值稅或消消費稅的的貨物，最最遲應在在申報出出口貨物物退（免免）稅單單證后一一五天內(nèi)內(nèi)，將下下列出口口貨物單單證在企企業(yè)財務務部門備備案，以以備稅務務機關核核查。1、合同同；外貿(mào)貿(mào)企業(yè)購購貨合同同、生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)收收購非自自產(chǎn)貨物物出口的的購貨合合同，包包括一筆筆購銷合合同下簽簽定的補補充合同同等；2、出口口貨物明明細單；企業(yè)的的內(nèi)部單單據(jù),要求一一個企業(yè)業(yè)盡量統(tǒng)統(tǒng)一。在在出口交交易中，企

51、企業(yè)對國國外開來來的信用用證等憑憑證審核核無誤，并并準備發(fā)發(fā)貨的情情況下，為為了使有有關部門門經(jīng)辦人人在備貨貨和辦理理其他各各種手續(xù)續(xù)時熟悉悉和了解解該筆交交易要求求，通常常都根據(jù)據(jù)信用證證的主要要內(nèi)容（或或工廠發(fā)發(fā)貨單、出庫單單等）繕繕制出口口貨物明明細單一一式數(shù)份份，分發(fā)發(fā)各有關關單位或或部門。3、出口口貨物裝裝貨單；裝貨單單是出口口貨物托托運中的的一張重重要單據(jù)據(jù)，它既既是托運運人向船船方（或或陸路運運輸單位位）交貨貨的憑證證，也是是海關憑憑以驗關關放行的的證件。只有經(jīng)經(jīng)海關簽簽章后的的裝貨單單，船方方（或陸陸路運輸輸單位）才才能收貨貨裝船、裝車等等。因此此，實際際業(yè)務中中，裝貨貨單又稱

52、稱為“關單”。4、出口口貨物運運輸單據(jù)據(jù)（包括括：海運運提單、航空運運單、鐵鐵路運單單、貨物物承運收收據(jù)、郵郵政收據(jù)據(jù)等承運運人出具具的貨物物收據(jù)）。第五講外貿(mào)企企業(yè)加工工貿(mào)易退退（免）稅稅相關知知識及計計算一、進料料加工復復出口進料加工工是指企企業(yè)從國國外購進進原材料料，加工工成品后后復出口口的貿(mào)易易方式。其退稅稅辦法與與一般貿(mào)貿(mào)易退稅稅方式基基本上一一致，但但由于進進口料件件存有不不同程度度的減免免稅，在在計算退退稅時就就應將進進口環(huán)節(jié)節(jié)減免稅稅款作扣扣減，以以免造成成多退稅稅的現(xiàn)象象。出口企業(yè)業(yè)開展“進料加加工”復出口口業(yè)務的的，出口口企業(yè)在在向海關關辦理進進料加工工登記之之前，須須先持

53、外外經(jīng)貿(mào)主主管部門門的批件件和進進料加工工登記手手冊，送送主管其其出口退退稅的稅稅務機關關辦理登登記手續(xù)續(xù)。主管管退稅機機關逐筆筆登記并并復印件件留存?zhèn)鋫洳?，海海關憑蓋蓋有主管管出口退退稅的稅稅務機關關印章的的外經(jīng)貿(mào)貿(mào)主管部部門批件件，方能能辦理進進口料件件的進進料加工工登記手手冊。1、外貿(mào)貿(mào)企業(yè)進進口料件件作價加加工方式式外貿(mào)企業(yè)業(yè)將減稅稅或免稅稅進口料料件銷售售給生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)加加工時， 開具具銷售進進口料件件的增值值稅專用用發(fā)票（按按規(guī)定征征稅稅率率計算注注明銷項項稅額）， 再填填具進進料加工工貿(mào)易申申報表（外外貿(mào)企業(yè)業(yè)用），報報經(jīng)主管管其出口口退稅的的稅務機機關批準準后，將將退稅機機關簽發(fā)

54、發(fā)的外外貿(mào)企業(yè)業(yè)進料加加工免稅稅證明報報送主管管其征稅稅的稅務務機關。 主管管出口企企業(yè)征稅稅的稅務務機關對對銷售這這部分料料件的增增值稅專專用發(fā)票票上注明明的應交交稅額不不計征入入庫，而而由主管管其出口口退稅的的稅務機機關按規(guī)規(guī)定稅率率計算銷銷售進口口料件的的應扣稅稅額，于于出口企企業(yè)辦理理出口退退稅時在在應退稅稅額中扣扣回。時限要求求外貿(mào)企業(yè)業(yè)應在于于進口料料件作價價調(diào)撥給給加工企企業(yè)并開開具增值值稅專有有發(fā)票的的當月，向向主管稅稅務機關關退稅部部門申請請辦理外外貿(mào)企業(yè)業(yè)進料加加工貿(mào)易易免稅證證明 外貿(mào)企業(yè)業(yè)采用作作價加工工方式從從事進料料加工復復出口業(yè)業(yè)務，未未按規(guī)定定辦理“進料加加工免

55、稅稅證明”的，相相應的復復出口產(chǎn)產(chǎn)品，外外貿(mào)企業(yè)業(yè)不得申申請辦理理退（免免）稅。對進口料料件在進進口環(huán)節(jié)節(jié)實征的的增值稅稅，憑海海關完稅稅憑證，計計算調(diào)整整減少進進口料件件的應扣扣退稅額額。計算算公式為為：應退稅額額=出口貨貨物的應應退稅額額-銷售進進口料件件的應抵抵扣稅額額銷售進口口料件的的應抵扣扣稅額=銷售進進口料件件金額復出口口貨物退退稅率（征征稅率）-海關已已對進口口料件實實征的增增值稅稅稅額根據(jù)國稅稅發(fā)200001655號文件件規(guī)定，凡凡進口料料件征稅稅率小于于或等于于復出口口貨物退退稅率的的，按進進口料件件的征稅稅率計算算抵扣稅稅額；凡凡進口料料件征稅稅率大于于復出口口貨物退退稅率

56、的的，按復復出口貨貨物的退退稅率計計算抵扣扣稅額。2外貿(mào)貿(mào)企業(yè)進進口料件件采取委委托加工工方式外貿(mào)企業(yè)業(yè)將進口口料件無無償調(diào)撥撥給加工工企業(yè)進進行委托托加工，產(chǎn)產(chǎn)品收回回外貿(mào)企企業(yè)付給給加工企企業(yè)加工工費，并并取得加加工企業(yè)業(yè)開具的的加工費費增值稅稅專用發(fā)發(fā)票。貨貨物復出出口后，外外貿(mào)企業(yè)業(yè)憑加工工費增值值稅專用用發(fā)票及及其它規(guī)規(guī)定的憑憑證辦理理退稅，其其加工費費的退稅稅率按復復出口商商品的退退稅率執(zhí)執(zhí)行。計算公式式為：應退稅額額=增值稅稅專用發(fā)發(fā)票注明明的加工工費復出口口貨物退退稅率 3、登記記進料加加工臺賬賬外貿(mào)企業(yè)業(yè)不論是是采取作作價加工工還是委委托加工工方式，都都應在進進口料件件交給加

57、加工企業(yè)業(yè)的同時時，按進進口合同同號和外外經(jīng)貿(mào)主主管部門門批件號號，逐筆筆登記進進料加工工臺賬，采采取委托托加工形形式的應應將委托托加工合合同副本本留存企企業(yè)備查查。進口料件件加工復復出口后后，出口口企業(yè)應應按進口口合同號號和外經(jīng)經(jīng)貿(mào)主管管部門批批件號將將復出口口情況逐逐筆登入入進料加加工臺賬賬。4、出口口核銷管管理 （1）進進料加工工合同執(zhí)執(zhí)行完成成后，出出口企業(yè)業(yè)應按期期向主管管退稅機機關辦理理核銷手手續(xù)；（2）出出口企業(yè)業(yè)將進口口料件委委托小規(guī)規(guī)模納稅稅人加工工的，其其進項稅稅額一律律不得抵抵扣或退退稅；（3）出出口企業(yè)業(yè)已按規(guī)規(guī)定向主主管退稅稅機關登登記辦理理的進料料加工進進口料件件發(fā)

58、生轉轉內(nèi)銷或或逾期未未核銷的的，由海海關按規(guī)規(guī)定補征征進口關關稅、增增值稅、消費稅稅。5、由于于出口企企業(yè)過失失而造成成進料加加工應抵抵扣未抵抵或漏抵抵的，以以及無正正當理由由逾期未未向主管管退稅稅稅務機關關辦理核核銷或注注銷手續(xù)續(xù)的進料料加工業(yè)業(yè)務，主主管出口口退稅機機關應會會同主管管征稅機機關及時時予以補補稅和處處罰。二、來料料加工復復出口來料加工工、是加加工貿(mào)易易中的又又一種貿(mào)貿(mào)易方式式，它一一般由外外商提供供一定的的原材料料、半成成品、零零部件、元器材材（必要要時也提提供些技技術設備備），由由我方加加工企業(yè)業(yè)根據(jù)外外商的要要求進行行加工裝裝配，成成品交外外商銷售售，由我我方收取取加工費

59、費的一種種出口貿(mào)貿(mào)易方式式。出口企業(yè)業(yè)以“來料加加工”方式加加工復出出口貨物物，實行行“不征不不退”的辦法法，即在在生產(chǎn)環(huán)環(huán)節(jié)免稅稅，出口口環(huán)節(jié)不不退稅。加工企企業(yè)取得得的工繳繳費收入入免征增增值稅和和消費稅稅，出口口貨物所所耗用的的國內(nèi)原原輔材料料所含的的進項稅稅額不得得抵扣或或退稅，列列入生產(chǎn)產(chǎn)成本。出口企業(yè)業(yè)以“來料加加工”貿(mào)易方方式進口口原輔材材料、零零部件等等后，憑憑海關核核簽的“來料加加工”進口貨貨物報關關單和來來料加工工登記手手冊向向主管其其出口退退稅的稅稅務機關關辦理來來料加工工貿(mào)易免免稅證明明，并并持此證證明向主主管其征征稅的稅稅務機關關申報辦辦理免征征其加工工貨物及及其工繳

60、繳費的增增值稅和和消費稅稅。根據(jù)浙國國稅進1999766號文件件規(guī)定，外外貿(mào)企業(yè)業(yè)將進口口料件交交由加工工企業(yè)加加工的，應應采取委委托加工工的方式式。外貿(mào)企企業(yè)委托托加工時時，憑海海關核簽簽的來料料加工進進口貨物物報關單單原件、來料加加工登記記手冊向向主管出出口退稅稅的稅務務機關申申請辦理理來料料加工免免稅證明明。外貿(mào)企企業(yè)應將將來料料加工貿(mào)貿(mào)易免稅稅證明轉轉交加工工企業(yè)，據(jù)據(jù)此辦理理免征委委托加工工貨物及及其工繳繳費的增增值稅和和消費稅稅。貨物報報關出口口后，出出口企業(yè)業(yè)應及時時向主管管其出口口退稅的的稅務機機關辦理理免稅核核銷手續(xù)續(xù)。逾期期未核銷銷的，或或因故未未出口的的，主管管出口退退稅