1、1%稅率的小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)案例分析國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）發(fā)布后，不少小伙伴在后臺(tái)留言，咨詢小規(guī)模納稅人一季度如何進(jìn)行申報(bào)。那么， 今天就舉幾個(gè)例子同大家說(shuō)道說(shuō)道。案例一我公司是一家從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。由于疫情原因，我公司一次性手套銷量激增， 2020 年1月和2月含稅銷售額分別為8.24萬(wàn)元、15.45 萬(wàn)元，3月份銷售額 20.2 萬(wàn)元，全部是衛(wèi)生用品銷售的收入，開具的增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問我公司如何申報(bào)一季度的增值稅？我們先來(lái)分析下：該公司1-3 月銷售額累計(jì)收入

2、 30萬(wàn)元（免稅銷售額），所以應(yīng)該繳納稅款！但是，征收率要分開核算哦！按照新政，自 2020 年3月1日至5月31日，重慶地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，所以咱們要分開計(jì)算哦。計(jì)算公式：1-2 月計(jì)算的稅額=（82400+154500）+（1+3%）X3% ; 3 月計(jì)算的稅額=202000+ （1+1%） 不 1%合計(jì)應(yīng)納稅額 0.89 萬(wàn)元。再來(lái)看看申報(bào)表如何填寫：先談?wù)呖趶剑喊凑諊?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告第三條規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在增值稅納稅申報(bào)表 （小規(guī)模納稅人適

3、用 ） 應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用） 本期 應(yīng)納稅額減征額 ”及增值稅減免稅明細(xì)表減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次再看填報(bào)內(nèi)容：具體來(lái)說(shuō)，該公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額 20萬(wàn)元20.2/（1+1%）=20 加上1、2月不含稅銷售額 23萬(wàn)元，填寫在增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第1欄應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第3欄稅控器具開具普通發(fā)票不含稅銷售額”對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.4萬(wàn)元（20X2%=0.4），填寫在第16 欄本期應(yīng)納稅額減征

4、額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入增值稅減免稅明細(xì)表減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。案例二我是重慶市從事咨詢服務(wù)的企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020 年1月份銷售服務(wù)20萬(wàn)元（不含稅），2月份因疫情停業(yè)未營(yíng)業(yè)，3月份銷售服務(wù) 5萬(wàn)元（不含稅），同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額 50萬(wàn)元（不含稅），相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票，請(qǐng)問一季度我應(yīng)該如何計(jì)算繳納并申報(bào)增值稅？我們先來(lái)分析下：按照財(cái)稅2019 13號(hào)等相關(guān)文件的要求，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額

5、后未超過10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。該納稅人一季度銷售額合計(jì)75萬(wàn)元，但扣除50萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷售額后，銷售服務(wù)為25萬(wàn)元，未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，因此，銷售服務(wù)的25萬(wàn)元可以享受免征增值稅政策。那么該納稅人銷售的不動(dòng)產(chǎn)如何征稅呢？按照新政，銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按 1%征收率征收增值稅的政策。因此，該公司一季度銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元，需要按照現(xiàn)行銷售不動(dòng)產(chǎn)的政策計(jì)算繳納增值稅。 I2020 年1月和2月案例三我在重慶市經(jīng)營(yíng)著一家餐館，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,銷售額分別為 9萬(wàn)元、5萬(wàn)元，3月份銷售額 6萬(wàn)元（均為不

6、含稅）。請(qǐng)問在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào) 我們先來(lái)分析下：按照相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元）的，免征增值稅。所以該納稅人該季度免征增值稅，但是不代表不申報(bào)。在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額填寫在增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用 ）第10欄小微企業(yè)免稅銷售額 ”若餐館登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第 11欄朱達(dá)起征點(diǎn)銷售額 ”）如果餐館沒有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅納稅申報(bào)表m工幺童）=金赫舉位m元里盍分： 年月日莖午月日百日勝年月日孽目MKL樂不揖產(chǎn) 等汨t亶產(chǎn)*不動(dòng)產(chǎn) 用潴腳產(chǎn)t一】fiCTOWF的L藕馴醫(yī)牝開的，倒費(fèi) 專用友*鈿2程由鼻艮開具的言通期 不含栩的便$c-)4瓢務(wù)。的F觸熠碰5值MR具開具色含訓(xùn)友墓 不含ffiffi6ffW網(wǎng)過19定k不地司其中二具并其他普