1、2010CPAA考試專(zhuān)業(yè)階階段審計(jì)真真題及參考答答案（含word下載）特別提示：本試題卷簡(jiǎn)簡(jiǎn)答題第5小題可以選選用中文或英英文解答。如如使用中文解解答，最高得得分為6分；如果用用英文解答，須須全部使用英英文，最高得得分為11分。除簡(jiǎn)答答題第5小題外，簡(jiǎn)簡(jiǎn)答題中的其其余小題和綜綜合題均使用用中文解答。本試題卷最高得分為105分，本科目合格分?jǐn)?shù)線(xiàn)為60分。請(qǐng)考生關(guān)注下列答題要求：1.請(qǐng)?jiān)诖痤}卷和答題卡指定位置正確填涂（寫(xiě)）姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和身份證件號(hào)。2.請(qǐng)將答題卷第1頁(yè)上的第5號(hào)條形碼取下，粘粘在答題卡的指定位置內(nèi)。3.單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題的答題結(jié)果用2鉛筆填涂在答題卡的指定位置內(nèi)。4.簡(jiǎn)答題，

2、綜合題的答題結(jié)果用藍(lán)（黑）色鋼筆、圓珠筆寫(xiě)在答題卷的指定位置內(nèi)，用鉛筆答題無(wú)效。5.在試題卷上填寫(xiě)答題結(jié)果無(wú)效。6.試題卷、答題卷、答題卡、草稿紙?jiān)诳荚嚱Y(jié)束后一律不得帶出考場(chǎng)。一、單項(xiàng)選選擇題（本題題型共5大題，20小題，每小小題1分，本題型型共20分。每小題題只有一個(gè)正正確答案，請(qǐng)請(qǐng)從每小題的的備選答案中中選出一個(gè)你你認(rèn)為正確的的答案，在答答題卡相應(yīng)位位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)應(yīng)的答案代碼碼。答案寫(xiě)在在試題卷上無(wú)無(wú)效。）（一一）A接受委托，對(duì)對(duì)甲公司提供供鑒證服務(wù)。A遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專(zhuān)業(yè)判斷。1.在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的

3、因素是（ ）。A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D.提出鑒證報(bào)告的形式是書(shū)面報(bào)告還是口頭報(bào)告【】B【答案解析】教材47頁(yè)上方。區(qū)分基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)，要看鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為報(bào)告預(yù)期使用者獲取。在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲??；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取。2.在確定定鑒證業(yè)務(wù)是是否符合承接接條件時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)考慮的的業(yè)務(wù)特征是是（ ）。A.使用的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是否適當(dāng)且且預(yù)期使用者者能夠獲得該該標(biāo)準(zhǔn)B.注冊(cè)

4、會(huì)計(jì)師師是否能夠識(shí)識(shí)別使用鑒證證報(bào)告的所有有組織和人員員C.鑒證業(yè)務(wù)是是否可以變更更為非鑒證業(yè)業(yè)務(wù)D.鑒證業(yè)務(wù)是是否可以由合合理保證的鑒鑒證業(yè)務(wù)變更更為有限保證證的鑒證業(yè)務(wù)務(wù)【】A【答案案解析】教材材49頁(yè)上方。在在確定鑒證業(yè)業(yè)務(wù)是否符合合承接條件時(shí)時(shí)，需要考慮慮5個(gè)方面的特特征，本題考考核的是第2個(gè)特征。3.在下列列預(yù)期使用者者獲取鑒證標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的方式中中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師認(rèn)為正確的的是（ ）。A.由預(yù)期使用用者向責(zé)任方方申請(qǐng)取得B.由注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在鑒證報(bào)報(bào)告中明確的的方式表述C.由注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)對(duì)象形式評(píng)價(jià)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)并提供給預(yù)預(yù)期使用者D.由預(yù)期使用用者根據(jù)判斷斷自行形成標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)【參參考

5、答案】B【答案案解析】教材材54頁(yè)下邊。本本題考核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)獲取方式中中的第2種。4.在合理理保證的直接接報(bào)告業(yè)務(wù)中中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師認(rèn)為提出鑒鑒證結(jié)論的正正確方式是（ ）。A.明確提及責(zé)責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)責(zé)任方作出的的根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部部控制在所有有重大方面是是有效的這一認(rèn)定是是公允的”B.明確提及責(zé)責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)責(zé)任方作出的的內(nèi)部控制在在所有重大方方面是有效的的這一認(rèn)定是是公允的”C.明確提及鑒鑒證對(duì)象，如如“我們認(rèn)為，內(nèi)內(nèi)部控制在所所有重大方面面是有效的”D.明確提及鑒鑒證對(duì)象和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部部控制在所有有重大方面是是有效的”【參考考答案】D【答案

6、案解析】教材材60和61頁(yè)原文的考考查。注意把把基于責(zé)任方方認(rèn)定的業(yè)務(wù)務(wù)與直接報(bào)告告業(yè)務(wù)兩個(gè)條條件結(jié)合考慮慮。（二）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表，在確定定業(yè)務(wù)約定條條款和處理業(yè)業(yè)務(wù)類(lèi)型變更更時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專(zhuān)業(yè)判斷。5.如果管理層或治理層在擬議的業(yè)務(wù)約定條款中對(duì)審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（ ）。A.在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.在實(shí)施審計(jì)程序后，針對(duì)可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告C.告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接D.與管理層協(xié)商，將

7、該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)【參考答案】C【答案解析】教材161頁(yè)的考查。注意不要和A選項(xiàng)混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無(wú)法發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的限制，此時(shí)首先考慮不能作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接，而不是還要實(shí)施程序，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的報(bào)告。6.如果是是連續(xù)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，在下列列情況下，需需要A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師提醒甲公司司管理層關(guān)注注或修改現(xiàn)有有業(yè)務(wù)的約定定條款的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)上期財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表出具了了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)計(jì)報(bào)告B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師更更換兩名審計(jì)計(jì)助理人員C.甲公司對(duì)上上期財(cái)務(wù)報(bào)表表作出重述D.甲公司高級(jí)級(jí)管理人員近近期發(fā)生變動(dòng)動(dòng)【參考考答案】D【答案案解析】教材材161

8、頁(yè)原文的考考查。對(duì)連續(xù)續(xù)審計(jì)中，需需要重新簽訂訂業(yè)務(wù)約定術(shù)術(shù)教材給出了了6種情況，本本題考查的是是第3種。7.在完成成審計(jì)業(yè)務(wù)前前，如果將審審計(jì)業(yè)務(wù)變更更為保證程度度較低的鑒證證業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師認(rèn)為合理的的理由是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師不能獲取完完整和令人滿(mǎn)滿(mǎn)意的信息B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師不能獲取充充分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)C.甲公司提出出大幅度削減減審計(jì)費(fèi)用D.甲公司對(duì)原原來(lái)要求的審審計(jì)業(yè)的性質(zhì)質(zhì)存在誤解【參考答答案】D【答案解析】教教材161頁(yè)，可以認(rèn)認(rèn)定為合理的的變更理由只只有兩種。8.如果認(rèn)認(rèn)為將審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)變更為審審閱業(yè)務(wù)具有有合理理由，并并且截至變更更日已執(zhí)行的的審計(jì)工作與與變更后的審審閱

9、業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)，在出具審審閱報(bào)告時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師正確的做法法是（ ）。A.在審閱報(bào)告告中提及原審審計(jì)業(yè)務(wù)中已已執(zhí)業(yè)行工作作B.在審閱報(bào)告告中提及原審審計(jì)業(yè)務(wù)C.在審閱報(bào)告告中說(shuō)明業(yè)務(wù)務(wù)變更的合理理理由D.在審閱報(bào)告告中不提及原原審計(jì)業(yè)務(wù)的的任何情況【參考答答案】D【答案案解析】為了了不讓報(bào)告使使用者產(chǎn)生誤誤解，在出具具的審閱報(bào)告告中不應(yīng)提及及原來(lái)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的任何情情況。（三）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)上市市公司甲公司司208年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。在確定定重要性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專(zhuān)業(yè)判斷。9.在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需考慮的因素是（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表

10、要素B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C.財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求D.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境【參考答案】C【答案解析】教材172頁(yè)。我們?cè)诖_定重要性時(shí)，需要站在所有預(yù)期使用者的角度來(lái)考慮，不能站在個(gè)別使用者特殊的角度去考慮。10.在確確定重要性水水平和評(píng)估錯(cuò)錯(cuò)報(bào)是否重大大時(shí)，下列做做法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師認(rèn)為錯(cuò)誤的的是（ ）。A.在確定重要要性水平時(shí)，考考慮與具體項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)關(guān)的固有不確確定性B.盡管某一錯(cuò)錯(cuò)報(bào)低于重要要性水平，但但考慮到錯(cuò)報(bào)報(bào)發(fā)生的環(huán)境境，仍可能將將其評(píng)估為重重大C.在評(píng)價(jià)未更更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的影影響時(shí)，同時(shí)時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的的金額和性質(zhì)質(zhì)D.在評(píng)估未更更正錯(cuò)報(bào)是

11、否否重大時(shí)，考考慮所有錯(cuò)報(bào)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表的累積影響響及其形成原原因【參參考答案】A【答案案解析】教材材173頁(yè)第2自然段，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師在在確定重要性性水平時(shí)，不不需考慮與具具體項(xiàng)目計(jì)量量相關(guān)的固有有不確定性。11.在制制定總體審計(jì)計(jì)策略時(shí)，無(wú)無(wú)論下列交易易、賬戶(hù)余額額或披露的錯(cuò)錯(cuò)報(bào)金額是否否低于重要性性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師通常認(rèn)為影影響財(cái)務(wù)報(bào)表表使用者經(jīng)濟(jì)濟(jì)決策的是（ ）。A.甲公司的存存貨B.甲公司的應(yīng)應(yīng)收賬款C.甲公司的所所有者權(quán)益D.甲公司管理理層和治理層層的薪酬【參考答案案】D【答案案解析】參考考教材P173。在制定總總體審計(jì)策略略時(shí)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)那些金額本本身就低于所所確定的

12、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表層次重重要性水平的的特定項(xiàng)目作作額外的考慮慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)被審計(jì)單位位的具體情況況，運(yùn)用職業(yè)業(yè)判斷，考慮慮是否能夠合合理地預(yù)計(jì)這這些項(xiàng)目的錯(cuò)錯(cuò)報(bào)將影響使使用者依據(jù)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表作出出的經(jīng)濟(jì)決策策（如有這種種情況）。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師在在作出這一判判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮的因素素包括：（l）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、法律法規(guī)規(guī)是否影響財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表使用用者對(duì)特定項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)量和披披露的預(yù)期；（如關(guān)聯(lián)方方交易、管理理層及治理層層的報(bào)酬）（2）與被審計(jì)計(jì)單位所處行行業(yè)及其環(huán)境境相關(guān)的關(guān)鍵鍵性披露；（如如制藥業(yè)的研研究與開(kāi)發(fā)成成本）（3）財(cái)務(wù)報(bào)表表使用者是否否特別關(guān)注財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表中單單獨(dú)披露的特特定業(yè)務(wù)分部部（如新近購(gòu)購(gòu)

13、買(mǎi)的業(yè)務(wù)）的的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。12.在確確定尚未更正正錯(cuò)報(bào)的匯總總數(shù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不不應(yīng)將其包括括在內(nèi)的是（ ）。A.本期審計(jì)中中已識(shí)別但尚尚未更正的具具體錯(cuò)報(bào)B.以前期間審審計(jì)中已識(shí)別別但尚未更正正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期期的凈影響額額C.對(duì)不能明確確識(shí)別的其他他錯(cuò)報(bào)的最佳佳估計(jì)數(shù)D.可容忍錯(cuò)報(bào)報(bào)【參考考答案】D【答案案解析】參考考教材P174。尚未更正正錯(cuò)報(bào)的匯總總數(shù)包括己經(jīng)經(jīng)識(shí)別的具體體錯(cuò)報(bào)和推斷斷誤差：已經(jīng)經(jīng)識(shí)別的具體體錯(cuò)報(bào)；推斷斷誤差。也稱(chēng)稱(chēng)“可能誤差”，是注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)不能能明確、具體體地識(shí)別的其其他錯(cuò)報(bào)的最最佳估計(jì)數(shù)。應(yīng)當(dāng)注意的是：這里的可能錯(cuò)報(bào)總額一般是指各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能的錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)，但

14、也可能包括上一期間的任何未更正可能錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。上一期間的未更正可能錯(cuò)報(bào)與本期未更正可能錯(cuò)報(bào)累計(jì)起來(lái)，可能會(huì)導(dǎo)致本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)本期的可能錯(cuò)報(bào)總和時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括上一期間的未更正可能錯(cuò)報(bào)。（參考教材P603）13.隨著著審計(jì)過(guò)程的的推進(jìn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師通常認(rèn)為修修改重要性水水平的合理理理由是（ ）。A.審計(jì)的時(shí)間間預(yù)算重新調(diào)調(diào)整B.約定的審計(jì)計(jì)收費(fèi)發(fā)生變變化C.甲公司及其其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)發(fā)生變化D.甲公司在下下一年度采用用新的固定資資產(chǎn)折舊政策策【參考考答案】C【答案案解析】參考考教材P173。在審計(jì)執(zhí)執(zhí)行階段，隨隨著審計(jì)過(guò)程程的推進(jìn)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)

15、價(jià)價(jià)計(jì)劃階段確確定的重要性性水平是否仍仍然合理，并并根據(jù)具體環(huán)環(huán)境的變化或或在審計(jì)執(zhí)行行過(guò)程中進(jìn)一一步獲取的信信息，修正計(jì)計(jì)劃的重要性性水平。題目目中“甲公司及其其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)發(fā)生變化”就是具體環(huán)環(huán)境的變化，因因此是修改重重要性水平的的合理理由。（四）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。在獲取取審計(jì)證據(jù)時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專(zhuān)業(yè)判斷。14.對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（ ）。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?B.分類(lèi)C.存在 D.完整性【參考答案】C【答案解析】參考教材P388。函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額

16、的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷(xiāo)售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過(guò)函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢(xún)證者（即債務(wù)人）的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。15.對(duì)于于下列存貨認(rèn)認(rèn)定，通過(guò)向向生產(chǎn)和銷(xiāo)售售人員詢(xún)問(wèn)是是否存在過(guò)時(shí)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢慢的存貨，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師認(rèn)為最可能能證實(shí)的是（ ）。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?B.權(quán)利和義務(wù)務(wù)C.存在 D.完整性【參參考答案】A【答案案解析】P449。存貨的狀況況是被審計(jì)單單位管理層對(duì)對(duì)存貨計(jì)價(jià)認(rèn)認(rèn)定的一部分分，除了對(duì)存存貨的狀況予予以特別關(guān)注注以外，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)應(yīng)當(dāng)把所有毀毀損、陳舊，過(guò)過(guò)時(shí)及殘次存存貨的詳細(xì)情情況記錄下來(lái)來(lái)，這既便于于進(jìn)一步追

17、查查這些存貨的的處置情況，也也能為測(cè)試被被審計(jì)單位存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備計(jì)提的準(zhǔn)確確性提供證據(jù)據(jù)。16.對(duì)于于下列銷(xiāo)售收收入認(rèn)定，通通過(guò)比較資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日前前后幾天的發(fā)發(fā)貨單日期與與記賬日期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師認(rèn)為最可能能證實(shí)的是（ ）。A.發(fā)生 B.完整性C.截止 D.分類(lèi)【參參考答案】C【答案案解析】P383。選取資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日前前后若干天一一定金額以上上的發(fā)運(yùn)憑證證。將應(yīng)收賬賬款和收入明明細(xì)賬進(jìn)行核核對(duì)；同時(shí)，從從應(yīng)收賬款和和收入明細(xì)賬賬選取在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日前前后若干天一一定金額以上上的憑證，與與發(fā)貨單據(jù)核核對(duì)，以確定定銷(xiāo)售是否存存在跨期現(xiàn)象象。（五）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公公司208年度財(cái)務(wù)

18、報(bào)報(bào)表。在與甲甲公司管理層層和治理層溝溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專(zhuān)業(yè)判斷。17.在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（ ）。A.重要性的具體金額B.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)于審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度【參考答案】A【答案解析】P531。有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線(xiàn)或金額。

19、（4）審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。18.在與與治理層溝通通審計(jì)工作中中遇到的重大大事項(xiàng)時(shí)，下下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師通常認(rèn)為無(wú)無(wú)需溝通的是是（ ）。A.管理層在提提供審計(jì)所需需要信息時(shí)出出現(xiàn)嚴(yán)重拖延延B.管理層對(duì)審審計(jì)工作施加加限制C.審計(jì)項(xiàng)目組組修改審計(jì)時(shí)時(shí)間預(yù)算D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師為獲取充分分、適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)證據(jù)需要要付出的努力力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)預(yù)期【參參考答案】C【答案案解析】P533。審計(jì)工作作中的重大困困難，包括：（1）管理層在在提供審計(jì)所所需信息時(shí)出出現(xiàn)嚴(yán)重拖延延；（2）不合理地地要求縮短完完成審計(jì)工作作的時(shí)間；（3）為獲取

20、充充分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)需需要付出的努努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)過(guò)預(yù)期；（4）無(wú)法獲取取預(yù)期的證據(jù)據(jù)；（5）管理層對(duì)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師施施加的限制；（6）管理層不不愿按照注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的要要求對(duì)持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)能力做出出評(píng)估，或拒拒絕將評(píng)估期期間延伸至資資產(chǎn)負(fù)債表日日起12個(gè)月。19.在確確定與管理層層溝通的事項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，下列各各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師通常認(rèn)為不不宜溝通的是是（ ）。A.甲公司所在在行業(yè)的環(huán)境境發(fā)生重大變變化B.可能影響重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃和戰(zhàn)略C.管理層對(duì)造造成內(nèi)部控制制缺陷的實(shí)際際原因的了解解D.管理層的勝勝任能力【參考答案案】D【答案案解析】P528。不適合與與管理層討論論的事項(xiàng)包括括管理層的勝勝

21、任能力和誠(chéng)誠(chéng)信問(wèn)題等。20.在確確定與治理層層溝通的事項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，下列各各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通通常認(rèn)為不宜宜溝通的是（ ）。A.甲公司對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生生重大影響的的戰(zhàn)略決策B.甲公司管理理層不愿延長(zhǎng)長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能力的評(píng)估估期間C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師發(fā)現(xiàn)管理層層的舞弊行為為D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師實(shí)施的具體體審計(jì)程序的的性質(zhì)【參參考答案】D【答案案解析】P531。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)計(jì)劃的審計(jì)范范圍和時(shí)間直直接與治理層層作簡(jiǎn)要溝通通。注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師有義義務(wù)讓治理層層大致了解審審計(jì)的范圍和和時(shí)間安排，而而且適度的溝溝通也有利于于取得治理層層的必要理解解與配合。之之所以強(qiáng)調(diào)要要作簡(jiǎn)要溝通通，是因?yàn)槿缛绻蛯徲?jì)范范圍和

22、時(shí)間作作過(guò)于全面、具具體的溝通，就就可能導(dǎo)致審審計(jì)程序易于于被治理層，尤尤其是承擔(dān)管管理責(zé)任的治治理層事先預(yù)預(yù)見(jiàn)，從而損損害審計(jì)工作作的有效性。有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這項(xiàng)內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以簡(jiǎn)明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯(cuò)誤與舞弊、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念，以及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的對(duì)于由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和應(yīng)對(duì)的基本審計(jì)程序。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線(xiàn)或金額。（4）審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求

23、。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。二、多項(xiàng)選選擇題（本題題型共6大題，20小題，每小小題1分，本題型型共20分。每小題題均有多個(gè)正正確答案，請(qǐng)請(qǐng)從小題的備備選答案中選選出你認(rèn)為正正確的答案，在在答題卡相應(yīng)應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相相應(yīng)的答案代代碼。每小題題所有答案選選擇正確的得得分；不答、錯(cuò)錯(cuò)答、漏答均均不得分。答答案寫(xiě)在試題題卷上無(wú)效。）（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司209年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。1.在下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（ ）。A.存款利息收入B.借款利息支出C.營(yíng)業(yè)外收入

24、D.房屋租賃收入【參考答案】ABD【答案解析】營(yíng)業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。2.在確定定實(shí)質(zhì)性分析析程序使用的的數(shù)據(jù)的可靠靠性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師通?？紤]的的因素有（ ）。A.可獲得信息息的來(lái)源B.可獲得信息息的可比性C.可獲得信息息是否經(jīng)過(guò)審審計(jì)D.與可獲得信信息相關(guān)的控控制【參參考答案】ABD【答答案解析】參參考教材P197198。在確定實(shí)實(shí)質(zhì)性分析程程序使用的數(shù)數(shù)據(jù)是否可靠靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮下列因素素：（1）可獲得信信息的來(lái)源。（2）可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。（4）與信息編制相關(guān)的控制。與信

25、息編制相關(guān)的控制越有效，該信息越可靠。3.如果在在期中實(shí)施了了實(shí)質(zhì)性程序序，在確定對(duì)對(duì)剩余期間實(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分分析程序是否否可以獲取充充分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師通?？紤]的的因素有（ ）。A.數(shù)據(jù)的可靠靠性B.預(yù)期的準(zhǔn)確確程度C.可接受的差差異額D.分析程序?qū)?duì)特定認(rèn)定的的適用性【參考答案案】ABCD【答案解析析】參見(jiàn)教材材P199第四段。如如果在期中實(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程程序，并計(jì)劃劃針對(duì)剩余期期間實(shí)施實(shí)質(zhì)質(zhì)性分析程序序，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮慮實(shí)質(zhì)性分析析程序?qū)μ囟ǘㄕJ(rèn)定的適用用性、數(shù)據(jù)的的可靠性、做做出預(yù)期的準(zhǔn)準(zhǔn)確程度以及及可接受的差差異額，并評(píng)評(píng)估這些因素素如何影響針針對(duì)剩余期間間獲

26、取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)的能力。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師還還應(yīng)考慮某類(lèi)類(lèi)交易的期末末累計(jì)發(fā)生額額或賬戶(hù)期末末余額在金額額、相對(duì)重要要性及構(gòu)成方方面能否被合合理預(yù)期。（二）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。在了解解內(nèi)部控制時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專(zhuān)業(yè)判斷。4.下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有（ ）。A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則【參考答案】AD【答案解析】在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工控制越來(lái)越多地被自動(dòng)控制所替代，概括地講，自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來(lái)以

27、下好處：自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；自動(dòng)控制比較不容易被繞過(guò)；自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲?。蛔詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。5.下列活活動(dòng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師認(rèn)為屬于控控制活動(dòng)的有有（ ）。A.授權(quán)B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.職責(zé)分離【參考答案案】ABD【答答案解析】參參見(jiàn)教材P310-311?？刂苹顒?dòng)動(dòng)是指有助于于確保管理層層的指令得以以執(zhí)行的政策策和程序。包包括與授權(quán)、業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信信息處理、實(shí)實(shí)物

28、控制和職職責(zé)分離等相相關(guān)的活動(dòng)。6. A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)執(zhí)行穿行測(cè)試試可以實(shí)現(xiàn)的的目的有（ ）。A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)流程的了解解B.識(shí)別可能發(fā)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)環(huán)節(jié)C.評(píng)價(jià)控制設(shè)設(shè)計(jì)的有效性性D.確定控制是是否得到執(zhí)行行【參考考答案】ABCD【答案解析析】參見(jiàn)教材材P322倒數(shù)第五段段。執(zhí)行穿行行測(cè)試可獲得得下列方面的的證據(jù)：（1）確認(rèn)對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)流程的了了解；（2）確認(rèn)對(duì)重重要交易的了了解是完整的的，即在交易易流程中所有有與財(cái)務(wù)報(bào)表表認(rèn)定相關(guān)的的可能發(fā)生錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都都已識(shí)別；（3）確認(rèn)所獲獲取的有關(guān)流流程中的預(yù)防防性控制和檢檢查性控制信信息的準(zhǔn)確性性；（4）評(píng)估控制制設(shè)計(jì)的有效效性；（5）確認(rèn)控制制是否得

29、到執(zhí)執(zhí)行；（6）確認(rèn)之前前所做的書(shū)面面記錄的準(zhǔn)確確性。7. 在對(duì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師通常需要在在審計(jì)工作底底稿中形成結(jié)結(jié)論的有（ ）。A.控制本身的的設(shè)計(jì)是否有有效B.控制是否得得到執(zhí)行C.是否信賴(lài)控控制并實(shí)施控控制測(cè)試D.是否實(shí)施實(shí)實(shí)質(zhì)性程序【參考答答案】ABC【答答案解析】參參見(jiàn)教材P324。在對(duì)控制制進(jìn)行初步評(píng)評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估后，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師需要要利用實(shí)施上上述程序獲得得的信息，回回答以下問(wèn)題題：（1）控制本身的的設(shè)計(jì)是否合合理。（2）控制是否否得到執(zhí)行。（3）是否更多多地信賴(lài)控制制并擬實(shí)施控控制測(cè)試。（三）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公公司208年

30、度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。在進(jìn)行行控制測(cè)試時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專(zhuān)業(yè)判斷。8. 在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有（ ）。A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)B.對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀(guān)察獲取的審計(jì)證據(jù)C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)【參考答案】CD【答案解析】參見(jiàn)教材P349。9. 如果果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師已獲取有關(guān)關(guān)控制在期中中運(yùn)行有效性性的審計(jì)證據(jù)據(jù)，通常還應(yīng)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)計(jì)程序有（ ）。A.獲取這些控控制在剩余期期間變化情況況的審計(jì)證據(jù)據(jù)B.僅獲取這些些控制在期末末運(yùn)行有效性性的審計(jì)證據(jù)據(jù)C.獲取

31、信息技技術(shù)一般控制制變化情況的的審計(jì)證據(jù)D.確定針對(duì)剩剩余期間還需需獲取的補(bǔ)充充審計(jì)證據(jù)【參考答答案】AD【答答案解析】如如果已獲取有有關(guān)控制在期期中運(yùn)行有效效性的審計(jì)證證據(jù)，并擬利利用該證據(jù)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列列審計(jì)程序：（1）獲取這些些控制在剩余余期間變化情情況的審計(jì)證證據(jù)；（2）確定針對(duì)對(duì)剩余期間還還需獲取的補(bǔ)補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)據(jù)。10如果果在期中實(shí)施施了控制測(cè)試試，在針對(duì)剩剩余期間獲取取補(bǔ)充審計(jì)證證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師通?？紤]的的因素有（ ）。A控制環(huán)境境B評(píng)估的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平C在期中對(duì)對(duì)有關(guān)控制有有效性獲取的的審計(jì)證據(jù)的的程度D擬減少實(shí)實(shí)質(zhì)性程序的的范圍【參參考答案】ABCD

32、【答案解析析】參考教材材P345。針對(duì)期中中證據(jù)以外的的、剩余期間間的補(bǔ)充證據(jù)據(jù)。在執(zhí)行該該項(xiàng)規(guī)定時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮下列列因素：（1）評(píng)估的認(rèn)認(rèn)定層次重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的重大程度。（2）在期中測(cè)試的特定控制。（3）在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。（4）剩余期間的長(zhǎng)度。（5）在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（6）控制環(huán)境。11對(duì)于于以前審計(jì)獲獲取的有關(guān)下下列控制運(yùn)行行有效性的審審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在本期審計(jì)計(jì)中通常不能能直接利用的的有（ ）。A信息技術(shù)術(shù)一般控制B自動(dòng)化應(yīng)應(yīng)用控制C自上次測(cè)測(cè)試后已發(fā)生生變化的控制制D旨在減輕輕特別風(fēng)險(xiǎn)的的控制【參參考答案

33、】CD【答答案解析】參參考教材P346。（四）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。在識(shí)別別、評(píng)估和應(yīng)應(yīng)對(duì)由于舞弊弊導(dǎo)致的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專(zhuān)業(yè)判斷。12下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有（ ）。A甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)B甲公司大量采用分銷(xiāo)渠道銷(xiāo)售產(chǎn)品C甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁D管理層擁有甲公司10%的股份【參考答案】ABC【答案解析】參見(jiàn)教材P505表21-1。管理層擁有甲公司10%的股份屬于動(dòng)機(jī)或壓力。13在組組織審計(jì)項(xiàng)目目組討論舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討討論的內(nèi)

34、容有有（ ）。A甲公司發(fā)發(fā)生舞弊導(dǎo)致致的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域域及方式B甲公司存存在的舞弊風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)因素C甲公司管管理層凌駕于于內(nèi)部控制之之上的可能性性D審計(jì)項(xiàng)目目組應(yīng)對(duì)舞弊弊導(dǎo)致的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的審計(jì)程序【參考答答案】ABCD【答案解析析】參見(jiàn)教材材P507508。項(xiàng)目組討討論的內(nèi)容通通常包括：（1）由于舞弊弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)報(bào)的可能性，重重大錯(cuò)報(bào)可能能發(fā)生的領(lǐng)域域及方式；（2）在遇到哪哪些情形時(shí)需需要考慮存在在舞弊的可能能性；（3）已了解的的可能產(chǎn)生舞舞弊動(dòng)機(jī)或壓壓力、提供舞舞弊機(jī)會(huì)、營(yíng)營(yíng)造舞弊行為為合理化環(huán)境境的外部和內(nèi)內(nèi)部因素；（4）已注意到到的對(duì)被審計(jì)計(jì)單位舞弊的的指控；（5）已注

35、意到到的管理層或或員工在行為為或生活方式式上出現(xiàn)的異異?；驘o(wú)法解解釋的變化；（6）管理層凌凌駕于控制之之上的可能性性；（7）是否有跡跡象表明管理理層操縱利潤(rùn)潤(rùn)，以及采取取的可能導(dǎo)致致舞弊的操縱縱利潤(rùn)手段；（8）管理層對(duì)對(duì)接觸現(xiàn)金或或其他易被侵侵占資產(chǎn)的員員工實(shí)施監(jiān)督督的情況；（9）為應(yīng)對(duì)舞舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)可能性而而選擇的審計(jì)計(jì)程序，以及及各種審計(jì)程程序的有效性性；（10）如何使擬擬實(shí)施審計(jì)程程序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍不不易為被審計(jì)計(jì)單位預(yù)見(jiàn)。14對(duì)于于舞弊導(dǎo)致的的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，下列審審計(jì)程序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師認(rèn)為通常可可以增強(qiáng)審計(jì)計(jì)程序不可預(yù)預(yù)見(jiàn)性的有（ ）。A在事先不不通知甲公司

36、司的情況下，選選擇以前未曾曾到過(guò)的存貨貨存放地點(diǎn)實(shí)實(shí)施監(jiān)盤(pán)B運(yùn)用不同同的抽樣方法法選擇需要檢檢查的存貨C向以前審審計(jì)過(guò)程中接接觸不多的甲甲公司員工詢(xún)?cè)儐?wèn)存貨采購(gòu)購(gòu)和銷(xiāo)售情況況D在存貨監(jiān)監(jiān)盤(pán)時(shí)對(duì)大額額存貨進(jìn)行抽抽盤(pán)【參參考答案】ABC【答答案解析】參參見(jiàn)教材P509。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在選擇進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程程序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意意識(shí)地避免被被這些人員預(yù)預(yù)見(jiàn)或事先了了解。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮采取下列列措施：（1）對(duì)通常由由于風(fēng)險(xiǎn)程度度較低而不會(huì)會(huì)做出測(cè)試的的賬戶(hù)余額實(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程程序；（2）調(diào)整審計(jì)計(jì)程序的時(shí)間間，使之有別別于預(yù)期的時(shí)時(shí)間安排；（3）運(yùn)用不同同的抽樣方法法；（4）對(duì)不同地

37、地理位置的多多個(gè)組成部分分實(shí)施審計(jì)程程序；（5）以不預(yù)先先通知的方式式實(shí)施審計(jì)程程序。（五）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。在考慮慮利用內(nèi)部審審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專(zhuān)業(yè)判斷。15在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（ ）。A內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀(guān)性B. 內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎D.內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力【參考答案】ACD【答案解析】參見(jiàn)教材P562-563。在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果

38、以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀(guān)性的影響。（2）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍。（3）內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。（4）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。16在評(píng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師通常需要考考慮的因素有有（ ）。A內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作是否由由經(jīng)過(guò)充分技技術(shù)培訓(xùn)且精精通業(yè)務(wù)的人人員擔(dān)任B內(nèi)部審計(jì)計(jì)是否能夠獲獲取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)C內(nèi)部審計(jì)計(jì)結(jié)論是否適適當(dāng)D內(nèi)部審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外外或異常事項(xiàng)項(xiàng)是否得到適適當(dāng)解決【參考答案案】ABCD【答案解析析】參見(jiàn)教材材P564。在評(píng)價(jià)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的特特定工作時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)從下列方方面考慮內(nèi)部部審計(jì)工作范范圍和相關(guān)方方案的適當(dāng)性性，以及對(duì)內(nèi)

39、內(nèi)部審計(jì)的評(píng)評(píng)估是否仍然然適當(dāng)：（1）內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作是否由由經(jīng)過(guò)充分技技術(shù)培訓(xùn)且精精通業(yè)務(wù)的人人員擔(dān)任，助助理人員的工工作是否得到到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督督、復(fù)核和記記錄。（2）內(nèi)部審計(jì)計(jì)是否能夠獲獲取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)，以得出出合理的審計(jì)計(jì)結(jié)論。（3）內(nèi)部審計(jì)計(jì)結(jié)論是否恰恰當(dāng)，內(nèi)部審審計(jì)報(bào)告是否否與內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作的結(jié)果果一致。（4）內(nèi)部審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外外或異常事項(xiàng)項(xiàng)是否得到適適當(dāng)解決。17在確確定對(duì)內(nèi)部審審計(jì)工作實(shí)施施的審計(jì)程序序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師通常需要考考慮的因素有有（ ）。A相關(guān)領(lǐng)域域的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B對(duì)甲公司司內(nèi)部審計(jì)工工作的總體評(píng)評(píng)估C對(duì)擬利用用的內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作的評(píng)價(jià)價(jià)D是否需要要在審計(jì)

40、報(bào)告告中提及內(nèi)部部審計(jì)工作【參考答答案】ABC【答答案解析】參參見(jiàn)教材P564。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)特特定工作進(jìn)行行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一一步審計(jì)程序序。實(shí)施進(jìn)一一步審計(jì)程序序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍取取決于注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)下列列因素的判斷斷。（1）相關(guān)領(lǐng)域域的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）對(duì)內(nèi)部審審計(jì)工作的評(píng)評(píng)估。（3）對(duì)內(nèi)部審審計(jì)的特定工工作的評(píng)價(jià)。（六）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)對(duì)甲公司司208年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審閱閱。在審閱過(guò)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代數(shù)數(shù)做出正確的的專(zhuān)業(yè)判斷。18下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書(shū)中予以明確的內(nèi)容有（ ）。A審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)B預(yù)期提交的報(bào)告樣本

41、C預(yù)期發(fā)表的審閱意見(jiàn)類(lèi)型D有關(guān)不能信賴(lài)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說(shuō)明【參考答案】ABD【答案解析】參見(jiàn)教材P712。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)。（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（3）審閱范圍。審閱范圍應(yīng)提及按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所要求的記錄、文件和其他信息。（5）預(yù)期提交的報(bào)告樣本。（6）說(shuō)明不能依賴(lài)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為。（7）說(shuō)明沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，不能滿(mǎn)

42、足法律法規(guī)或第三方對(duì)審計(jì)的要求。19下列列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師為形成審閱閱結(jié)論通常實(shí)實(shí)施的程序有有（ ）。A了解甲公公司情況及其其環(huán)境B測(cè)試甲公公司的內(nèi)部控控制C就財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中的所有有重要認(rèn)定詢(xún)?cè)儐?wèn)管理層D對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表實(shí)施分析析程序【參參考答案】ACD【答答案解析】參參見(jiàn)教材P713。財(cái)務(wù)報(bào)表表審閱程序通通常包括：（1）了解被審審閱單位及其其環(huán)境。（2）詢(xún)問(wèn)被審審閱單位采用用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則和相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)制度、行業(yè)業(yè)慣例。（3）詢(xún)問(wèn)被審審閱單位對(duì)交交易和事項(xiàng)的的確認(rèn)、計(jì)量量、記錄和報(bào)報(bào)告的程序。（4）詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定。（5）實(shí)施分析程序，以識(shí)別異常關(guān)系和異常項(xiàng)目。（6）詢(xún)問(wèn)股東會(huì)、董事

43、會(huì)以及其他類(lèi)似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施。（7）閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)。（8）獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審閱單位組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)忛唸?bào)告。20.下列列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)在審閱閱報(bào)告的范圍圍段中說(shuō)明的的有（ ）。A依據(jù)的審審閱準(zhǔn)則B.確定的重要要性水平C實(shí)施的主主要程序D.提供的保證證程度【參參考答案】ACD【答答案解析】參參見(jiàn)教材P715。審閱報(bào)告告的范圍段應(yīng)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審閱閱的性質(zhì)，包包括下列內(nèi)容容：（1）審閱業(yè)務(wù)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)準(zhǔn)則。（2）審閱主要要限于詢(xún)問(wèn)和和實(shí)施分析程程序，提供的的保證程度低低于審計(jì)。（3）沒(méi)有實(shí)施施審計(jì)，因而而不發(fā)表審計(jì)

44、計(jì)意見(jiàn)。三、簡(jiǎn)答題題（本題型共共5題。其中第5小題可以選選用中文或英英文解答，如如使用中文解解答，最高得得分6分 ，如使用英英語(yǔ)解答，須須全部使用英英文，最高得得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。本題型型最高得分為為35分。答案中中的金額有小小數(shù)點(diǎn)的保留留兩位小數(shù)，小小數(shù)點(diǎn)兩位后后四舍五入。在在答題卷上解解答，答在試試題卷上無(wú)效效。）1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所是一家新新成立的事務(wù)務(wù)所，最近制制定了業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量控制制度度，有關(guān)內(nèi)容容摘錄如下：（1）合伙人考考核和晉升制制度規(guī)定，連連續(xù)三年業(yè)務(wù)務(wù)收入額排名名前三位的高高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)級(jí)為合伙人，連連續(xù)三年業(yè)務(wù)務(wù)收入額排名名后三位的合合伙人降級(jí)為為高級(jí)

45、經(jīng)理。（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門(mén)的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷(xiāo)毀紙質(zhì)工作底稿。（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求高級(jí)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書(shū)面確認(rèn)函。（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)

46、務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（1）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)和途徑。參考教材P70。（2）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。在確定檢查范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。參考教材P80。（3）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。

47、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀(guān)評(píng)價(jià)的過(guò)程。因此審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人不能作為復(fù)核人員執(zhí)行本項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核工作。參考教材P75。（4）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。參考教材P78（5）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函，而不是僅要求高級(jí)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書(shū)面確認(rèn)函。（6）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。根

48、據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第五條，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特征等因素。相關(guān)的質(zhì)量控制制度是事務(wù)所整體（含分所）都要遵守的。2.ABCC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所通過(guò)招投投標(biāo)程序接受受委托，負(fù)責(zé)責(zé)審計(jì)上市公公司甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表，并委派派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師為審計(jì)項(xiàng)目目組負(fù)責(zé)人，在在招投標(biāo)階段段和審計(jì)過(guò)程程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所遇到下列列與職業(yè)道德德有關(guān)的事項(xiàng)項(xiàng)：（1）應(yīng)邀投標(biāo)標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所在其投標(biāo)標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如如果中標(biāo)，需需與前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通通后，才能與與甲公司簽訂訂審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書(shū)。（2）簽訂審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所根據(jù)有關(guān)關(guān)部

49、門(mén)的要求求，與甲公司司商定按六折折收取審計(jì)費(fèi)費(fèi)用，據(jù)此，審審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)計(jì)劃相應(yīng)縮小小審計(jì)范圍，并并就此事與甲甲公司治理層層達(dá)成一致意意見(jiàn)。（3）簽訂審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公公司與本事務(wù)務(wù)所另一常年年審計(jì)客戶(hù)乙乙公司存在直直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所未將這一一情況告知甲甲公司和乙公公司。（4）審計(jì)開(kāi)始始前，應(yīng)甲公公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所指派一名名審計(jì)項(xiàng)目組組以外的員工工根據(jù)甲公司司編制的試算算平衡表編制制208年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。（5）審計(jì)過(guò)程程中，適逢甲甲公司招聘高高級(jí)管理人員員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)甲公司的的要求對(duì)可能能錄用人員的的證明文件進(jìn)進(jìn)行檢查，并并就是

50、否錄用用形成書(shū)面意意見(jiàn)。（6）審計(jì)過(guò)程程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)甲公司要要求協(xié)助制定定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略。要要求：針針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所是否違反反中國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師職業(yè)道道德守則，并并簡(jiǎn)要說(shuō)明理理由。答答案（1）不違反職職業(yè)道德守則則。在應(yīng)邀投投標(biāo)時(shí)，在投投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明明，在承接業(yè)業(yè)務(wù)前需要與與前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師溝通，以以了解是否存存在不應(yīng)接受受委托的理由由。（教材97頁(yè)）（2）違反職業(yè)業(yè)道德守則。雖雖然說(shuō)事務(wù)所所可以自主商商定審計(jì)的收收費(fèi)，但是不不能因?yàn)槭召M(fèi)費(fèi)而相應(yīng)縮小小審計(jì)范圍，影影響審計(jì)工作作的質(zhì)量。（教教材99頁(yè)相關(guān)內(nèi)容容）（3）違反職業(yè)業(yè)道德守則。事事務(wù)所要同時(shí)

51、時(shí)為兩個(gè)存在在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的的審計(jì)客戶(hù)提提供審計(jì)，需需要告知客戶(hù)戶(hù)，并征得他他們的同意才才能執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)。（教材98頁(yè)相關(guān)的內(nèi)內(nèi)容）（4）違反職業(yè)業(yè)道德守則。根根據(jù)規(guī)定不允允許為屬于公公眾利益實(shí)體體的審計(jì)客戶(hù)戶(hù)提供編制財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的服服務(wù)，起碼形形式上會(huì)對(duì)獨(dú)獨(dú)立行產(chǎn)生影影響。（注意意和非公眾利利益實(shí)體要求求的區(qū)別，在在對(duì)非公眾利利益實(shí)體的審審計(jì)客戶(hù)提供供這項(xiàng)工作是是允許的）（5）違反職業(yè)業(yè)道德守則。根根據(jù)規(guī)定對(duì)于于屬于公眾利利益實(shí)體的審審計(jì)客戶(hù)而言言，招聘董事事、高級(jí)管理理人員，或所所處職位能夠夠?qū)蛻?hù)會(huì)計(jì)計(jì)記錄或被審審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表表的編制實(shí)施施重大影響的的高級(jí)管理人人員，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所不能能提供對(duì)可能

52、能錄用的候選選人的證明文文件進(jìn)行核查查的服務(wù)。（教教材136頁(yè)）（6）違反職業(yè)業(yè)道德守則。協(xié)協(xié)助制定公司司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略略，屬于承擔(dān)擔(dān)公司的管理理層職責(zé)，是是職業(yè)道德所所不允許的。（教教材126頁(yè)相關(guān)內(nèi)容容）3.甲、乙乙、丙三位出出資人共同投投資設(shè)立丁有有限責(zé)任公司司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稱(chēng)丁公司）。甲甲、乙出資人人按照出資協(xié)協(xié)議的約定按按期繳納了出出資額，丙出出資人通過(guò)與與銀行串通編編造虛假的銀銀行進(jìn)賬單，虛虛構(gòu)了出資。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所的分支機(jī)構(gòu)構(gòu)接受委托對(duì)對(duì)擬設(shè)立的丁丁公司的注冊(cè)冊(cè)資本進(jìn)行審審驗(yàn)，并委派派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師擔(dān)任項(xiàng)目組組負(fù)責(zé)人。審審驗(yàn)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則的要求，實(shí)實(shí)施了檢查文

53、文件記錄、向向銀行函證等等必要的程序序，保持了應(yīng)應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)謹(jǐn)慎，但未能能發(fā)現(xiàn)丙出資資人的虛假出出資情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在出具的驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告中認(rèn)認(rèn)為，各出資資人已全部繳繳足出資額，并并在驗(yàn)資報(bào)告告的說(shuō)明段中中注明“本報(bào)告僅供供工商登記使使用”。丁公司注注冊(cè)登記半年年后，丙出資資人補(bǔ)足虛構(gòu)構(gòu)的出資額。一一年后，乙出出資人抽逃其其全部出資額額。兩年后，丁丁公司因資金金短缺和經(jīng)營(yíng)營(yíng)不善等原因因?qū)е沦Y不低低債，無(wú)力償償付戊供應(yīng)商商的材料款。戊戊供應(yīng)商以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所出具不實(shí)實(shí)驗(yàn)資報(bào)告為為由，向法院院提供民事訴訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所承擔(dān)連帶帶賠償責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所提出三項(xiàng)項(xiàng)抗辯理由，

54、要要求免于承擔(dān)擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗(yàn)工工作乃分支機(jī)機(jī)構(gòu)所為，與與本會(huì)計(jì)師事事務(wù)所無(wú)關(guān)；二是戊供應(yīng)應(yīng)商與本會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所及及分支機(jī)構(gòu)不不存在合約關(guān)關(guān)系，因而不不是利害關(guān)系系人；三是驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)經(jīng)注明“僅供工商登登記使用”，戊供應(yīng)商商因不當(dāng)使用用驗(yàn)資報(bào)告而而遭受損失與與本會(huì)計(jì)師事事務(wù)所無(wú)關(guān)。要求：回答下列問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：（1）戊供應(yīng)商可以對(duì)哪些單位或個(gè)人提起民事訴訟？（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的抗辯理由是否成立？（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？答案（1）戊供應(yīng)商可以對(duì)丁公司、乙出資人、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)以及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起民事訴訟。理由：利害關(guān)系人可以對(duì)事

55、務(wù)所提起訴訟，同時(shí)如果利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師司務(wù)所提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。被審計(jì)單位出資人虛假出資或出資不實(shí)、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。乙出資人抽逃出資且事后未補(bǔ)足，可以對(duì)他提起民事訴訟。丙雖然有虛假出資，但是事后已經(jīng)補(bǔ)足，不用作為第三人參加訴訟。利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的三條抗辯理由都不能成立。理由1，利害關(guān)系人如果對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。本題

56、中利害關(guān)系人直接對(duì)事務(wù)所提起訴訟是可以的。理由2，判斷是否是利害關(guān)系人不是以是否存在和約關(guān)系為前提，而是因合理信賴(lài)或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易或者而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。所以戊供應(yīng)商屬于利害關(guān)系人。理由3，準(zhǔn)則規(guī)定在驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”，等內(nèi)容不能作為免責(zé)事由。（3）ABC公司可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以證明存在下列情況，所以可以不用承擔(dān)民事責(zé)任：審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；已經(jīng)遵照驗(yàn)資

57、程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審計(jì)單位在注冊(cè)登記之后抽逃出資；為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。4.A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)計(jì)。在針對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款實(shí)施施函證程序時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師決定采用概概率比例規(guī)模模（PPS）抽樣方法法實(shí)施抽樣。甲甲公司的應(yīng)收收賬款包含4 00筆明細(xì)賬戶(hù)戶(hù)，賬面總金金額為2 0000 000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師確定的可接接受誤受風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)為5。其他相相關(guān)事項(xiàng)如下下：（1）在確定樣樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師認(rèn)為，PPS抽樣方法的的抽樣單元是是貨幣單元，而而實(shí)施審計(jì)測(cè)測(cè)試需要針對(duì)對(duì)應(yīng)收賬款明明細(xì)賬戶(hù)實(shí)物物單元。

58、為了了在選取樣本本時(shí)找到與被被選中的特定定貨幣單位相相關(guān)聯(lián)的明細(xì)細(xì)賬戶(hù)實(shí)物單單元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師逐項(xiàng)累計(jì)總總體中所有項(xiàng)項(xiàng)目的賬面金金額。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師利用隨機(jī)數(shù)數(shù)的方式選取取樣本，在產(chǎn)產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)數(shù)中，有兩個(gè)個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)應(yīng)的是同一樣樣本項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師將其視為1個(gè)樣本項(xiàng)目目。（3）假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師選出150個(gè)樣本項(xiàng)目目，在進(jìn)行測(cè)測(cè)試后發(fā)現(xiàn)兩兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一一個(gè)是賬面金金額為100元的明細(xì)賬賬戶(hù)中由50元的高估錯(cuò)錯(cuò)報(bào)；另一個(gè)個(gè)是在賬面金金額為2 000元的明細(xì)賬賬戶(hù)中有600元的高估錯(cuò)錯(cuò)報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師利用樣本錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信信息計(jì)算總體體錯(cuò)報(bào)上限。在在誤受風(fēng)險(xiǎn)為為5的情況下下，泊松分布

59、布的MFx分別為：MF03.00，MF14.75，MF26.30。要求：（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師利用PPS抽樣方法在在確定樣本規(guī)規(guī)模時(shí)需要考考慮的因素。（2）針對(duì)上述（1）至（2）項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）在不考慮上述（1）至（2）項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第（3）項(xiàng)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限?！緟⒖即鸢浮浚?） 在PPS抽樣中，計(jì)算樣本規(guī)模的公式如下：注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模時(shí)必須事先確定下列因素：總體賬面價(jià)值，誤受風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，可容忍錯(cuò)報(bào)，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)，以及擴(kuò)張系數(shù)。參考教材P243.在PPS抽樣中，如果利用查表法，可以直接使用控制測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣

60、樣本量表。因此確定樣本規(guī)模時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率。參考教材P244以及P219-220（2） 對(duì)于第（1）項(xiàng)，不存在不當(dāng)之處。對(duì)于第（2）項(xiàng)，存在不當(dāng)之處?！坝袃蓚€(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視為1個(gè)樣本項(xiàng)目”，這個(gè)做法是錯(cuò)誤的。PPS抽樣允許某一實(shí)物單元在樣本中出現(xiàn)多次，對(duì)于兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目時(shí)，盡管對(duì)同一樣本項(xiàng)目?jī)H審計(jì)一次，但在統(tǒng)計(jì)上仍應(yīng)視為2個(gè)樣本項(xiàng)目。參考教材P246（3）t150/1000.5t2600/20000.3基本界限 BVMF0n120000003.00/150140000（元）第1個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限B