1、第一部分 總總說明一、為了規(guī)范醫(yī)醫(yī)院的會計核核算，保證會會計信息的真真實、完整，根根據(jù)中華人人民共和國會會計法、事事業(yè)單位會計計準(zhǔn)則及國國家其他有關(guān)關(guān)法律、法規(guī)規(guī)，制定本制制度。二、本制度適用用于中華人民民共和國境內(nèi)內(nèi)各級各類獨獨立核算的公公立醫(yī)療機構(gòu)構(gòu)（以下簡稱稱醫(yī)院），包包括綜合醫(yī)院院、?？漆t(yī)院院、門診部（所所）、療養(yǎng)院院、衛(wèi)生院等等。三、醫(yī)院會計核核算以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為基礎(chǔ)礎(chǔ)。四、醫(yī)院會計要要素包括資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、凈凈資產(chǎn)、收入入和費用。五、醫(yī)院會計核核算應(yīng)當(dāng)以人人民幣作為記記賬本位幣。醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將有關(guān)外幣幣金額折算為為人民幣記賬賬。本制度所所稱外幣業(yè)務(wù)務(wù)是指以記賬賬本位幣

2、以外外的貨幣進(jìn)行行的款項收付付、往來結(jié)算算等業(yè)務(wù)。六、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按按照下列規(guī)定定運用會計科科目：（一）本制度統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定會計計科目的編號號，以便于編編制會計憑證證、登記賬簿簿、查閱賬目目，實行會計計電算化。醫(yī)醫(yī)院不得隨意意打亂重編。（二）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照本制度度的規(guī)定，設(shè)設(shè)置和使用會會計科目。在在不影響會計計核算要求和和財務(wù)報表指指標(biāo)匯總，以以及對外提供供統(tǒng)一的財務(wù)務(wù)報表的前提提下，可以根根據(jù)實際情況況和需要自行行增設(shè)、減少少或合并某些些會計科目，以以及自行設(shè)置置本制度規(guī)定定之外的明細(xì)細(xì)科目。（三）醫(yī)院在填填制會計憑證證、登記會計計賬簿時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)填列會計計科目的名稱稱，或者同時時填列會計科科目的名稱

3、和和編號，不得得只填科目編編號，不填列列科目名稱。七、醫(yī)院財務(wù)報報表是反映醫(yī)醫(yī)院某一特定定日期的財務(wù)務(wù)狀況和某一一會計期間的的收入費用、現(xiàn)現(xiàn)金流量、預(yù)預(yù)算收支執(zhí)行行情況等會計計信息的書面面文件。醫(yī)院院應(yīng)當(dāng)按照下下列規(guī)定編制制和提供財務(wù)務(wù)報表：（一）醫(yī)院對外外提供的財務(wù)務(wù)報表的內(nèi)容容、會計報表表的種類和格格式、會計報報表附注應(yīng)予予披露的主要要內(nèi)容等，由由本制度規(guī)定定；醫(yī)院內(nèi)部部管理需要的的會計報表由由醫(yī)院自行規(guī)規(guī)定。（二）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)本制度度有關(guān)財務(wù)報報表的編制基基礎(chǔ)、編制依依據(jù)、編制原原則和方法的的要求，對外外提供真實、完完整的財務(wù)報報表。醫(yī)院不不得違反規(guī)定定，隨意改變變財務(wù)報表的的編制基礎(chǔ)

4、、編編制依據(jù)、編編制原則和方方法，不得隨隨意改變本制制度規(guī)定的財財務(wù)報表有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)的會計計口徑。（三）醫(yī)院財務(wù)務(wù)報表由會計計報表及其附附注組成。會會計報表包括括資產(chǎn)負(fù)債表表、收入費用用表、現(xiàn)金流流量表、預(yù)算算收支表、基基建投資表以以及有關(guān)附表表。本制度第五、六六部分規(guī)定了了醫(yī)院會計報報表的格式和和編制說明，以以及醫(yī)院會計計報表附注至至少應(yīng)當(dāng)包括括的內(nèi)容。（四）醫(yī)院的財財務(wù)報表分為為年度財務(wù)報報表和中期財財務(wù)報表。以以短于一個完完整的會計年年度的期間（如如半年度、季季度和月度）編編制的財務(wù)報報表稱為中期期財務(wù)報表。年年度財務(wù)報表表則是以整個個會計年度為為基礎(chǔ)編制的的財務(wù)報表。 （五）醫(yī)院財務(wù)務(wù)報

5、表應(yīng)當(dāng)根根據(jù)登記完整整、核對無誤誤的賬簿記錄錄和其他有關(guān)關(guān)資料編制，要要做到數(shù)字真真實、計算準(zhǔn)準(zhǔn)確、內(nèi)容完完整、報送及及時。（六）醫(yī)院對外外提供的財務(wù)務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由由單位負(fù)責(zé)人人和主管會計計工作的負(fù)責(zé)責(zé)人、會計機機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會會計主管人員員）簽名并蓋蓋章；設(shè)置總總會計師的單單位，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)由總會計師師簽名并蓋章章。八、醫(yī)院會計機機構(gòu)設(shè)置、會會計人員配備備、會計檔案案管理、內(nèi)部部會計監(jiān)督與與控制以及相相關(guān)會計基礎(chǔ)礎(chǔ)工作等，按按照中華人人民共和國會會計法、會會計基礎(chǔ)工作作規(guī)范、會會計檔案管理理辦法等規(guī)規(guī)定執(zhí)行。九、本制度由中中華人民共和和國財政部負(fù)負(fù)責(zé)解釋，需需要變更時，由由財政部修訂訂。十、本制度自

6、22010年XX月X日起施施行。 第二部分 會會計科目名稱稱和編號三、凈資產(chǎn)類38 33101 累積積盈余39 33201 專用用基金40 33301 本期期盈余四、成本類41 44101 生產(chǎn)產(chǎn)成本七、其他類57 77101 以前前年度盈余調(diào)調(diào)整 第三部分 會會計科目使用用說明一、資產(chǎn)類1001 庫庫存現(xiàn)金一、本科目核算算醫(yī)院的庫存存現(xiàn)金。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照國家家有關(guān)現(xiàn)金管管理的規(guī)定收收支現(xiàn)金，并并按照本制度度規(guī)定核算現(xiàn)現(xiàn)金的各項收收支業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金收支的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）從銀行提提取現(xiàn)金，按按照提取金額額，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)現(xiàn)金存入銀行行，按照存入入金額

7、，借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目。（二）從零余額額賬戶中提取取現(xiàn)金，借記記本科目，貸貸記“零余額賬戶戶用款額度”。（三）因支付內(nèi)內(nèi)部職工出差差等原因所需需的現(xiàn)金，按按照借出金額額，借記“其他應(yīng)收款款”等科目，貸貸記本科目；收到出差人人員交回的差差旅費剩余款款并結(jié)算時，按按實際收回的的現(xiàn)金，借記記本科目，按按應(yīng)報銷的金金額，借記有有關(guān)科目，按按實際借出的的現(xiàn)金，貸記記“其他應(yīng)收款款”科目。（四）因其他原原因收到現(xiàn)金金，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目；支支出現(xiàn)金，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆登登記。每

8、日終終了，應(yīng)當(dāng)計計算當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計計數(shù)、現(xiàn)金支支出合計數(shù)和和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與與實際庫存數(shù)數(shù)核對，做到到賬款相符。如如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢溢余，屬于應(yīng)應(yīng)支付給有關(guān)關(guān)人員或單位位的部分，借借記本科目，貸貸記“其他應(yīng)付款款”科目；屬于無無法查明的其其他原因的部部分，借記本本科目，貸記記“其他收入”科目。有外幣現(xiàn)金的醫(yī)醫(yī)院，應(yīng)分別別按人民幣、各各種外幣設(shè)置置“現(xiàn)金日記賬賬”進(jìn)行明細(xì)核核算。有關(guān)外外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)的賬務(wù)處理理參照“銀行存款”科目。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院實際際持有的庫存存現(xiàn)金。1002 銀銀行存款一、本科目核算算醫(yī)院存入銀銀行或其他金金融機構(gòu)的各各種存款。醫(yī)院的外埠存款款、銀

9、行本票票存款、銀行行匯票存款、信信用卡存款等等在“其他貨幣資資金”科目核算，不不在本科目核核算。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照國家家有關(guān)支付結(jié)結(jié)算辦法的規(guī)規(guī)定進(jìn)行銀行行存款收支業(yè)業(yè)務(wù)的核算，并并按照本制度度規(guī)定核算銀銀行存款的各各項收支業(yè)務(wù)務(wù)。三、銀行存款收收支的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）將款項存存入銀行或其其他金融機構(gòu)構(gòu)，借記本科科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收在院病病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款款”、“醫(yī)療收入”等有關(guān)科目目。（二）提取和支支出存款時，借借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療成本”、“科教支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等有關(guān)科目目，貸記本科科目。四、醫(yī)院發(fā)生外外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照

10、業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或或當(dāng)期期初）的的即期匯率，將將外幣金額折折算為人民幣幣記賬，并登登記外幣金額額和匯率。期末，各種外幣幣賬戶的外幣幣余額應(yīng)當(dāng)按按照期末匯率率折合為人民民幣。按照期期末匯率折合合的人民幣金金額與原賬面面人民幣金額額之間的差額額，作為匯兌兌損益計入當(dāng)當(dāng)期費財務(wù)用用。（一）以外幣購購入藥品、設(shè)設(shè)備等，按照照購入當(dāng)日（或或當(dāng)期期初）的的即期匯率將將支付的外幣幣或應(yīng)支付的的外幣折算為為人民幣金額額，借記“固定資產(chǎn)”、“藥品”等科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目的外外幣賬戶。（二）發(fā)生外幣幣兌換業(yè)務(wù)時時，如為購入入外幣，按照照購入當(dāng)日（或或當(dāng)期期初）的的即期匯率將將

11、購入的外幣幣折算為人民民幣金額，借借記“銀行存款”科目的外幣幣賬戶，按照照實際支付的的人民幣金額額，貸記“銀行存款”科目的人民民幣賬戶，兩兩者之間的差差額，借記或或貸記“財務(wù)費用”等科目；如如為賣出外幣幣，按照實際際收到的人民民幣金額，借借記“銀行存款”科目的人民民幣賬戶，按按照賣出當(dāng)日日的匯率將賣賣出的外幣折折算為人民幣幣金額，貸記記“銀行存款”科目的外幣幣賬戶，兩者者之間的差額額，借記或貸貸記“財務(wù)費用”等科目。（三）會計期末末，根據(jù)各外外幣賬戶按期期末匯率調(diào)整整后的人民幣幣余額與原賬賬面人民幣余余額的差額，作作為匯兌損益益，借記或貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸貸記或借記“財務(wù)

12、費用”科目。五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按按開戶銀行和和其他金融機機構(gòu)、存款種種類及幣種等等，分別設(shè)置置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記，每日日終了應(yīng)結(jié)出出余額?！般y行存款日日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單單”核對，至少少每月核對一一次。月度終終了，醫(yī)院賬賬面余額與銀銀行對賬單余余額之間如有有差額，必須須逐筆查明原原因并進(jìn)行處處理，按月編編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符符。六、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院實際際在銀行或其其他金融機構(gòu)構(gòu)的款項。1003 零零余額賬戶用用款額度一、本科目核算算實行國庫集集中支付的醫(yī)醫(yī)院根據(jù)財政政部門批復(fù)的的用款計劃收收到的

13、、尚未未動用的零余余額賬戶用款款額度。二、零余額賬戶戶用款額度主主要賬務(wù)處理理如下：（一）在財政授授權(quán)支付方式式下，收到代代理銀行蓋章章的“授權(quán)支付到到賬通知書”時，根據(jù)通通知書所列數(shù)數(shù)額，借記本本科目，貸記記“財政補助收收入”等科目。（二）購買醫(yī)療療設(shè)備、藥品品等支用額度度時，借記“固定資產(chǎn)”、“藥品”、“醫(yī)療成本”等科目，貸貸記本科目。（三）從零余額額賬戶提取現(xiàn)現(xiàn)金時，借記記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記記本科目。（四）年度終了了，依據(jù)代理理銀行提供的的對賬單中的的注銷額度，借借記“財政應(yīng)返還還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目，貸記記本科目。醫(yī)醫(yī)院本年度財財政授權(quán)支付付預(yù)算指標(biāo)數(shù)數(shù)大于零余額額賬戶用款額額

14、度下達(dá)數(shù)的的，借記“財政應(yīng)返還還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目，貸記記“財政補助收收入”等科目。醫(yī)院依據(jù)下年初初代理銀行提提供的額度恢恢復(fù)到賬通知知書中的恢復(fù)復(fù)額度，借記記本科目，貸貸記“財政應(yīng)返還還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目。下年年度醫(yī)院收到到財政部門批批復(fù)的上年末末未下達(dá)零余余額賬戶用款款額度時，借借記本科目，貸貸記“財政應(yīng)返還額額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目。三、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院尚未未支用的零余余額用款額度度。本科目年年末應(yīng)無余額額。1004 其其他貨幣資金金一、本科目核算算醫(yī)院的外埠埠存款、銀行行本票存款、銀銀行匯票存款款、信用卡存存款、信用證證保證金存款款等各種其他他貨幣資金。二、

15、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“外埠存款”、“銀行本票存存款”、“銀行匯票存存款”、“信用卡存款款”、“信用證保證證金存款”等明細(xì)科目目，并按外埠埠存款的開戶戶銀行、銀行行本票或匯票票的收款單位位等設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。三、外埠存款，是是指醫(yī)院到外外地進(jìn)行臨時時或零星采購購時，匯往采采購地銀行開開立采購專戶戶的款項。醫(yī)醫(yī)院將款項委委托當(dāng)?shù)劂y行行匯往采購地地開立專戶時時，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目。收到到采購員交來來供應(yīng)單位發(fā)發(fā)票賬單等報報銷憑證時，借借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸貸記本科目。將將多余的外埠埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)當(dāng)?shù)劂y行時，根根據(jù)銀行的收收賬通知，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。四、銀行本票存

16、存款，是指醫(yī)醫(yī)院為取得銀銀行本票按規(guī)規(guī)定存入銀行行的款項。醫(yī)醫(yī)院向銀行提提交“銀行本票申申請書”并將款項交交存銀行，取取得銀行本票票后，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的申請書存存根聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院院使用銀行本本票后，根據(jù)據(jù)發(fā)票賬單等等有關(guān)憑證，借借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記記本科目。因因本票超過付付款期等原因因而要求退款款時，應(yīng)當(dāng)填填制進(jìn)賬單一一式兩聯(lián)，連連同本票一并并送交銀行，根根據(jù)銀行蓋章章退回的進(jìn)賬賬單第一聯(lián)，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。五、銀行匯票存存款，是指醫(yī)醫(yī)院為取得銀銀行匯票按規(guī)規(guī)定存入銀行行的款項。醫(yī)醫(yī)院在填送“銀行匯票申申請書”并將款項

17、交交存銀行，取取得銀行匯票票后，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的申請書存存根聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院院使用銀行匯匯票后，根據(jù)據(jù)發(fā)票賬單等等有關(guān)憑證，借借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸貸記本科目；如有多余款款或因匯票超超過付款期等等原因而退回回款項，根據(jù)據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來來的銀行匯票票第四聯(lián)(多多余款收賬通通知)，借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目。六、信用卡存款款，是指醫(yī)院院為取得信用用卡按照規(guī)定定存入銀行的的款項。醫(yī)院院應(yīng)按規(guī)定填填制申請表，連連同支票和有有關(guān)資料一并并送交發(fā)卡銀銀行，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的進(jìn)賬單第第一聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院院用信用卡購購物

18、或支付有有關(guān)費用，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。醫(yī)院信信用卡在使用用過程中，需需向其賬戶續(xù)續(xù)存資金的，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。七、信用證保證證金存款，是是指醫(yī)院為取取得信用證按按規(guī)定存入銀銀行的保證金金。醫(yī)院向銀銀行交納保證證金，根據(jù)銀銀行退回的進(jìn)進(jìn)賬單第一聯(lián)聯(lián)，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)據(jù)開證行交來來的信用證來來單通知書及及有關(guān)單據(jù)列列明的金額，借借記“藥品”等科目，貸貸記本科目和和“銀行存款”科目。八、醫(yī)院應(yīng)加強強對其他貨幣幣資金的管理理，及時辦理理結(jié)算，對于于逾期尚未辦辦理結(jié)算的銀銀行匯票、銀銀行本票等，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定及時時轉(zhuǎn)回，按上上述規(guī)定進(jìn)行行相應(yīng)賬務(wù)處處理

19、。九、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院實際際持有的其他他貨幣資金。1101 財財政應(yīng)返還額額度一、本科目核算算實行國庫集集中支付的醫(yī)醫(yī)院年終應(yīng)收收財政下年度度返還的資金金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“財政直接支支付”和“財政授權(quán)支支付”兩個明細(xì)科科目，進(jìn)行明明細(xì)核算。三、財政應(yīng)返還還額度的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）財政直接接支付年度終了，醫(yī)院院根據(jù)本年度度財政直接支支付預(yù)算指標(biāo)標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財財政直接支付付實際支出數(shù)數(shù)的差額，借借記本科目（財財政直接支付付），貸記“財政補助收收入”科目。下年度財政直接接支付上年未未支付的預(yù)算算指標(biāo)數(shù)時，借借記相關(guān)科目目，貸記本科科目（財政直直接支付）。（二）財政授權(quán)

20、權(quán)支付年度終了，醫(yī)院院依據(jù)代理銀銀行提供的對對賬單中的注注銷額度，借借記本科目（財財政授權(quán)支付付）科目，貸貸記“零余額賬戶戶用款額度”科目。醫(yī)院院本年度財政政授權(quán)支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)大大于零余額賬賬戶用款額度度下達(dá)數(shù)的，借借記本科目（財財政授權(quán)支付付）科目，貸貸記“財政補助收收入”等科目。醫(yī)院依據(jù)下年初初代理銀行提提供的額度恢恢復(fù)到賬通知知書中的恢復(fù)復(fù)額度，借記記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記記本科目（財財政授權(quán)支付付）。下年度度醫(yī)院收到財財政部門批復(fù)復(fù)的上年末未未下達(dá)零余額額賬戶用款額額度時，借記記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記記本科目（財財政授權(quán)支付付）。四、本科目期末末借方余額反反映

21、醫(yī)院應(yīng)收收財政下年度度返還的資金金額度。1111 應(yīng)應(yīng)收在院病人人醫(yī)療款一、本科目核算算醫(yī)院因提供供醫(yī)療服務(wù)而而應(yīng)向住院病病人收取的醫(yī)醫(yī)療款。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照在院病病人設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行明明細(xì)核算。三、應(yīng)收在院病病人醫(yī)療款的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）發(fā)生應(yīng)收收住院病人醫(yī)醫(yī)療款時，按按照應(yīng)收未收收金額，借記記本科目，貸貸記“醫(yī)療收入”科目。（二）住院病人人辦理出院手手續(xù)，結(jié)算醫(yī)醫(yī)療費時，如如病人應(yīng)付的的醫(yī)療款金額額大于其預(yù)交交金額，應(yīng)按按病人補付金金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按按病人預(yù)交金金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款款”科目，按病人人應(yīng)付的醫(yī)療療款金額，貸貸記本科目；如病人應(yīng)付付

22、的醫(yī)療款金金額小于其預(yù)預(yù)交金額，應(yīng)應(yīng)按病人預(yù)交交金額，借記記“預(yù)收醫(yī)療款款”科目，按病病人應(yīng)付的醫(yī)醫(yī)療款金額，貸貸記本科目，按按退還給病人人的差額，貸貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)住院病人人自負(fù)部分以以外的應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠欠費，按應(yīng)收收病人醫(yī)療款款總額中扣除除病人自負(fù)部部分以外的金金額或病人結(jié)結(jié)算欠費金額額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款款”科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院尚未未結(jié)算的應(yīng)收收在院病人醫(yī)醫(yī)療款。1112 應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款一、本科目核算算醫(yī)院因提供供醫(yī)療服務(wù)而而應(yīng)向門診病病人、出院病病人、醫(yī)療保保險機構(gòu)等收收取的醫(yī)療款款。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照門診病

23、病人、出院病病人、醫(yī)療保保險機構(gòu)等設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、應(yīng)收醫(yī)療款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）結(jié)算門診診病人醫(yī)療款款時，發(fā)生門門診病人欠費費的，按應(yīng)收收未收金額，借借記本科目，貸貸記“醫(yī)療收入”科目。門診診病人發(fā)生的的醫(yī)療款中應(yīng)應(yīng)由醫(yī)療保險險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的的部分，借記記本科目，貸貸記“醫(yī)療收入”科目。（二）結(jié)轉(zhuǎn)出院院病人自負(fù)部部分以外的應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款或或結(jié)轉(zhuǎn)出院病病人結(jié)算欠費費，按應(yīng)收病病人醫(yī)療款總總額中扣除病病人自負(fù)部分分以外的金額額或病人結(jié)算算欠費金額，借借記本科目，貸貸記“應(yīng)收在院病病人醫(yī)療款”科目。（三）收回應(yīng)收收醫(yī)療款時，按按照實際收到到的款項金額額，借記“銀行存款”、“庫

24、存現(xiàn)金”等科目，貸貸記本科目。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定定期或者至少少于每年年度度終了，對應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)進(jìn)行全面檢查查，計提壞賬賬準(zhǔn)備。對于于確實無法收收回的應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款應(yīng)當(dāng)及及時查明原因因，并根據(jù)管管理權(quán)限，報報經(jīng)批準(zhǔn)后，按按照無法收回回的應(yīng)收醫(yī)療療款金額，借借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款在在以后期間又又收回，應(yīng)按按實際收回的的金額，借記記本科目，貸貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時時，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院尚未未收回的應(yīng)收收醫(yī)療款。1115 其其他應(yīng)收款一、本科目核算算醫(yī)院除應(yīng)收收在院病人醫(yī)醫(yī)療款、應(yīng)收收醫(yī)療款以外外的其他各項項

25、應(yīng)收、暫付付款項，包括括職工預(yù)借的的差旅費、撥撥付的備用金金、應(yīng)向職工工收取的各種種墊付款項、應(yīng)應(yīng)收利息、應(yīng)應(yīng)收利潤等。二、本科目應(yīng)按按其他應(yīng)收款款的項目分類類以及不同的的債務(wù)人設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、其他應(yīng)收款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）持有長期期股權(quán)投資期期間，被投資資單位宣告分分派利潤時，按按應(yīng)享有的份份額，借記本本科目，貸記記“其他業(yè)務(wù)收收入投資收益益”科目。實際際收到所分派派的利潤，按按照實際收到到的金額，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。（二）持有的分分期付息、到到期還本的債債券，已到付付息期而尚未未領(lǐng)取的利息息，應(yīng)于確認(rèn)認(rèn)利息收入時時，借記本科科目，貸記“其他業(yè)

26、務(wù)收收入投資收益益”科目。實際際收到利息，按按實際收到的的金額，借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目。到期一次還本付付息的長期債債券投資應(yīng)收收取的利息，在在“長期債權(quán)投投資”科目核算，不不在本科目核核算。（三）發(fā)生的其其他各種應(yīng)收收、暫付款項項等，借記本本科目，貸記記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收收回或轉(zhuǎn)銷各各種款項時，借借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。實行定額備用金金制度的醫(yī)院院，對于領(lǐng)用用的備用金應(yīng)應(yīng)定期向財會會部門報銷。財財會部門根據(jù)據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)現(xiàn)金補足備用用金定額時，借借記有關(guān)科目目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報銷銷數(shù)和撥補數(shù)數(shù)都不再通過過本科目核算

27、算。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定定期或者至少少于每年年度度終了，對其其他應(yīng)收款進(jìn)進(jìn)行全面檢查查，計提壞賬賬準(zhǔn)備。對于于確實無法收收回的其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)及及時查明原因因，并根據(jù)管管理權(quán)限，報報經(jīng)批準(zhǔn)后，按按照無法收回回的其他應(yīng)收收款金額，借借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的其其他應(yīng)收款在在以后期間又又收回，應(yīng)按按實際收回的的金額，借記記本科目，貸貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時時，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。 五、本科目期末末借方余額，反反映尚未收回回的其他應(yīng)收收款。1116 壞壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算算醫(yī)院對應(yīng)收收醫(yī)療款和其其他應(yīng)收款提提取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定定期或者至少少于每年年度

28、度終了，對應(yīng)應(yīng)收款項進(jìn)行行全面檢查，分分析其可收回回性，對預(yù)計計可能產(chǎn)生的的壞賬損失計計提壞賬準(zhǔn)備備、確認(rèn)壞賬賬損失并計入入當(dāng)期費用。三、計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的方法由由醫(yī)院根據(jù)應(yīng)應(yīng)收款項的性性質(zhì)等自行確確定，可以采采用的方法有有應(yīng)收款項余余額百分比法法、賬齡分析析法、個別認(rèn)認(rèn)定法等。醫(yī)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)以適適當(dāng)方式列出出目錄，具體體注明計提壞壞賬準(zhǔn)備的范范圍、提取方方法、賬齡的的劃分和提取取比例，并按按照管理權(quán)限限報經(jīng)批準(zhǔn)。壞壞賬準(zhǔn)備提取取方法一經(jīng)確確定，不得隨隨意變更。如如需變更，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照管理理權(quán)限報經(jīng)批批準(zhǔn)，并在會會計報表附注注中予以說明明。醫(yī)院在確定壞賬賬準(zhǔn)備的計提提比例時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院院以往的經(jīng)驗

29、驗、債務(wù)人或或債務(wù)單位的的還款能力，以以及其他相關(guān)關(guān)信息合理地地估計。四、當(dāng)期應(yīng)補提提或沖減的壞壞賬準(zhǔn)備金額額的計算公式式如下：當(dāng)期應(yīng)補提或沖沖減的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備=當(dāng)期按按應(yīng)收款項計計算應(yīng)計提的的壞賬準(zhǔn)備金金額-本科目目貸方余額（或或+本科目借方余額）五、壞壞賬準(zhǔn)備主要要賬務(wù)處理如如下：（一）提取壞賬賬準(zhǔn)備時，借借記“管理費用”科目，貸記記本科目；沖沖減壞賬準(zhǔn)備備時，借記本本科目，貸記記“管理費用”科目。（二）對于確實實無法收回的的應(yīng)收款項，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時查明明原因，并根根據(jù)管理權(quán)限限，報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，按照無無法收回的應(yīng)應(yīng)收賬款金額額，借記本科科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款款”、“其他應(yīng)收款款”科目。如果已確認(rèn)

30、并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款款項在以后期期間又收回，按按照實際收回回的金額，借借記“應(yīng)收醫(yī)療款款”、“其他應(yīng)收款款”科目，貸記記本科目；同同時，借記“銀行存款”科目，貸記記“應(yīng)收醫(yī)療款款”、“其他應(yīng)收款款”科目。六、本科目期末末貸方余額，反反映醫(yī)院已提提取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。1121 預(yù)預(yù)付賬款一、本科目核算算醫(yī)院預(yù)付給給商品供應(yīng)單單位或者服務(wù)務(wù)提供單位的的款項。醫(yī)院按合同規(guī)定定向承包工程程的施工企業(yè)業(yè)等預(yù)付的工工程價款、備備料款等，也也在本科目核核算。二、本科目應(yīng)按按“預(yù)付工程款款”、“其他預(yù)付款款”及供應(yīng)單位位設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、預(yù)付賬款的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）預(yù)付工程程款按合同規(guī)定向施

31、施工企業(yè)預(yù)付付工程進(jìn)度款款時，按預(yù)付付的金額，借借記本科目（預(yù)預(yù)付工程款），貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“基建撥款”等科目。根據(jù)工程價款結(jié)結(jié)算賬單與施施工企業(yè)結(jié)算算工程價款時時，按醫(yī)院應(yīng)應(yīng)承付的工程程價款，借記記“在建工程”、“基建工程”科目，按預(yù)預(yù)付工程款余余額，貸記本本科目（預(yù)付付工程款），按按其差額，貸貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款款”等科目。（二）其他預(yù)付付款因采購藥品、物物資、設(shè)備等等而預(yù)付款項項時，按照實實際預(yù)付的金金額，借記本本科目（其他他預(yù)付款），貸貸記“銀行存款”等科目。收到所購藥品、物物資、設(shè)備等等時，按照應(yīng)應(yīng)計入購入資資產(chǎn)成本的金金額，借記“藥品”、“庫存物資

32、”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程設(shè)備安裝”、“基建工程設(shè)備投資”等科目，按按預(yù)付的款項項，貸記本科科目（其他預(yù)預(yù)付款），按按退回或補付付的款項，借借記或貸記“銀行存款”等科目。四、醫(yī)院對其預(yù)預(yù)付賬款，一一般不計提壞壞賬準(zhǔn)備。如如果有確鑿證證據(jù)表明預(yù)付付賬款并不符符合預(yù)付款項項性質(zhì)，或者者因供貨單位位破產(chǎn)、撤銷銷等原因已無無望再收到所所購貨物的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收收款，然后再再按規(guī)定計提提壞賬準(zhǔn)備。將將預(yù)付賬款賬賬面余額轉(zhuǎn)入入其他應(yīng)收款款時，借記“其他應(yīng)收款款”科目，貸記記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院實際際預(yù)付的款項項。1201 藥藥 品一、本科目核算算醫(yī)院為了開開展醫(yī)療活動

33、動而儲存的各各類藥品的實實際成本，包包括存放在藥藥庫、藥房的的藥品。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個一級明明細(xì)科目，并并按西藥、中中成藥、中草草藥設(shè)置二級級明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。藥品管理部門應(yīng)應(yīng)按品名、規(guī)規(guī)格分別設(shè)置置數(shù)量金額明明細(xì)賬。藥品品倉庫應(yīng)按每每一種藥品設(shè)設(shè)置收、發(fā)、存存數(shù)量明細(xì)賬賬和卡。三、藥品的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）醫(yī)院藥品品在取得時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以其成本本入賬，具體體如下：1.醫(yī)院購入的的藥品，其成成本按照藥品品進(jìn)價（含增增值稅額，下下同）確定。外外購藥品驗收收入庫，按藥藥品進(jìn)價，借借記本科目（藥藥庫），貸記記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“財政補助收收入

34、”、“應(yīng)付賬款”等科目。2.自行加工或或委托加工完完成的藥品，其其成本包括加加工領(lǐng)用藥品品的成本、加加工成本（包包括直接人工工以及按照合合理方法分配配的與藥品加加工有關(guān)的間間接費用）和和其他成本（指指除領(lǐng)用藥品品成本、加工工成本以外的的，使加工完完藥品入庫所所發(fā)生的其他他支出）。自自行加工或委委托加工完成成的藥品驗收收入庫，按所所確定的成本本，借記本科科目（藥庫），貸貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物物資”科目。3.接受捐贈的的藥品，其成成本比照同類類藥品的市場場價格或有關(guān)關(guān)憑據(jù)注明的的金額確定。接接受捐贈的藥藥品驗收入庫庫，按確定的的成本，借記記本科目（藥藥庫），貸記記“其他收入”科目。（二）醫(yī)

35、院藥品品在發(fā)出時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用個別別計價法確定定發(fā)出藥品的的實際成本，具具體如下：1.藥房從藥庫庫領(lǐng)取藥品，按按照領(lǐng)取藥品品的成本，借借記本科目（藥藥房），貸記記本科目（藥藥庫）。藥房房賣出藥品結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售售成本時，按按賣出藥品的的實際成本，借借記“醫(yī)療成本”科目，貸記記本科目（藥藥房）。2.醫(yī)院在開展展醫(yī)療活動中中內(nèi)部領(lǐng)用藥藥品，按照領(lǐng)領(lǐng)用藥品的成成本，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記記本科目（藥藥庫）。自行加工或委托托加工發(fā)出藥藥品，按照發(fā)發(fā)出藥品的成成本，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物物資”科目，貸記記本科目（藥藥庫）。對外捐贈或用于于免費救治發(fā)發(fā)出藥品，按按照發(fā)出藥品品的成本，借借記“其他費

36、用”、“公益性支出出”科目，貸記記本科目（藥藥庫）。四、醫(yī)院的各種種藥品，應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期進(jìn)行清清查盤點，每每年至少盤點點一次。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)盤盈、盤虧虧、變質(zhì)、毀毀損的藥品，按按照藥品成本本，先記入“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損益”科目，并及及時查明原因因，根據(jù)管理理權(quán)限報經(jīng)批批準(zhǔn)后及時進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理：（一）盤盈的藥藥品，按照同同類藥品的市市場價格，借借記本科目，貸貸記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢”科目。報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)處理時時，借記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢”科目，貸記記“其他收入”科目。（二）盤虧、變變質(zhì)、毀損的的藥品，按其其實際成本，借借記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢”科目，貸記

37、記本科目。報報經(jīng)批準(zhǔn)處理理時，按照藥藥品成本扣除除可以收回的的保險賠償和和過失人的賠賠償?shù)群蟮慕鸾痤~，借記“其他費用”科目，按照照可以收回的的保險賠償和和過失人賠償償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款款”等科目，按照照藥品實際成成本，貸記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢”科目。 五、本科目期期末借方余額額，反映醫(yī)院院所儲存藥品品的實際成本本。1203 庫庫存物資一、本科目核算算醫(yī)院為了開開展醫(yī)療活動動而儲存的低低值易耗品、衛(wèi)衛(wèi)生材料、其其他材料的實實際成本。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照庫存物物資的類別，如如低值易耗品品、衛(wèi)生材料料和其他材料料等設(shè)置一級級明細(xì)科目，其其中對于高值值

38、耗材，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門門的二級明細(xì)細(xì)科目，進(jìn)行行明細(xì)核算。物物資管理部門門應(yīng)當(dāng)在明細(xì)細(xì)賬下，按品品名、規(guī)格設(shè)設(shè)置數(shù)量金額額明細(xì)賬，倉倉庫應(yīng)設(shè)置實實物收、發(fā)、存存數(shù)量明細(xì)賬賬和卡。三、庫存物資的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）庫存物資資在取得時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以其成本本入賬，具體體如下：1.外購的衛(wèi)生生材料，其成成本按照采購購價格（含增增值稅額，下下同）確定。外外購的其他材材料、低值易易耗品等，其其成本包括采采購價款、相相關(guān)稅費、運運輸費、裝卸卸費、保險費費以及其他可可歸屬于物資資采購成本的的費用。外購的物資驗收收入庫，按確確定的成本，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“零余額賬戶戶用款額度”

39、、“財政補助收收入”等科目。通過基本建設(shè)項項目購入的可可直接使用的的達(dá)不到固定定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的的工具、器具具，應(yīng)當(dāng)于基基建工程完工工交付使用時時，按照工器器具采購成本本，借記本科科目，貸記“基建工程設(shè)備投資工具及器具具”科目。2.自行加工完完成或委托加加工收回的低低值易耗品或或材料，按照照加工前發(fā)出出物資成本、加加工成本（包包括直接人工工以及按照合合理方法分配配的與物資加加工有關(guān)的間間接費用）和和其他成本（指指除加工前發(fā)發(fā)出物資成本本、加工成本本以外的，使使物資達(dá)到目目前場所和狀狀態(tài)所發(fā)生的的其他支出），借借記本科目，貸貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物物資”等科目。3.接受捐贈的的低值易耗品品或材料

40、，其其成本比照同同類物資的市市場價格或有有關(guān)憑據(jù)注明明的金額確定定。接受捐贈贈的物資驗收收入庫，按照照確定的成本本，借記本科科目，貸記“其他收入”等科目。（二）庫存物資資在發(fā)出時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同同類別物資的的實際情況采采用個別計價價法、先進(jìn)先先出法或者加加權(quán)平均法，確確定發(fā)出物資資的實際成本本。計價方法法一經(jīng)確定，不不得隨意變更更。1.內(nèi)部領(lǐng)用或或加工發(fā)出低低值易耗品或或材料，按照照其實際成本本，借記“醫(yī)療成本”、“生產(chǎn)成本”、“委托加工物物資”、“管理費用”等科目，貸貸記本科目。2.對外出售衛(wèi)衛(wèi)生材料，按按照其實際成成本，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記記本科目。3.對外捐贈或或用于免費救救治發(fā)出

41、低值值易耗品或材材料，按照其其實際成本，借借記“其他費用”、“公益性支出出”等科目，貸貸記本科目。4.低值易耗品品報廢時，應(yīng)應(yīng)按報廢低值值易耗品的殘殘料變價收入入沖減有關(guān)成成本費用，借借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記“醫(yī)療成本”等科目。四、醫(yī)院的各種種庫存物資，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等物資，應(yīng)當(dāng)按照庫存物資的實際成本，先記入“待處理財產(chǎn)損益”科目，并及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）盤盈的庫庫存物資，按按比照同類物物資的市場價價格確定的價價值，借記本本科目，貸記記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢”

42、科目。報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)處理時時，借記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢”科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧、變變質(zhì)、毀損的的庫存物資，按按照庫存物資資賬面余額，借借記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢”科目，貸記記本科目。報報經(jīng)批準(zhǔn)處理理時，按照庫庫存物資賬面面余額扣除可可以收回的保保險賠償和過過失人的賠償償?shù)群蟮慕痤~額，借記“其他費用”科目，按照照可以收回的的保險賠償和和過失人賠償償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款款”等科目，按按照庫存物資資的賬面余額額，貸記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢”科目。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院庫存存物資的實際際成本。

43、1205 委委托加工物資資一、本科目核算算醫(yī)院委托外外單位加工的的各種藥品、衛(wèi)衛(wèi)生材料等物物資的實際成成本。二、本科目應(yīng)按按委托加工物物資的類別和和受托加工單單位等設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算了了。三、委托加工物物資的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）發(fā)給外單單位加工的藥藥品、衛(wèi)生材材料等，按照照其實際成本本，借記本科科目，貸記“藥品藥庫”、“庫存物資”科目。（二）醫(yī)院支付付加工費用、應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜雜費等，按實實際支付的金金額，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。（三）委托加工工完成的藥品品、衛(wèi)生材料料等驗收入庫庫，按加工前前發(fā)出物資的的成本、加工工成本（包括括直接人工以以及按照合理理方法分配的

44、的與物資加工工有關(guān)的間接接費用）和其其他成本（指指除加工前發(fā)發(fā)出物資成本本、加工成本本以外的，使使物資達(dá)到目目前場所和狀狀態(tài)所發(fā)生的的其他支出），借借記“藥品藥庫”、“庫存物資”科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院委托托外單位加工工但尚未加工工完成物資的的實際成本。1301 待待攤費用一、本科目核算算醫(yī)院已經(jīng)支支出，但應(yīng)當(dāng)當(dāng)由本期和以以后各期分別別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)倲偲谠?年以以內(nèi)（含1年年）的各項費費用，如預(yù)付付保險費、預(yù)預(yù)付租金等。二、醫(yī)院的待攤攤費用應(yīng)當(dāng)按按照其受益期期限在1年內(nèi)內(nèi)分期平均攤攤銷，計入當(dāng)當(dāng)期費用。如如果某項待攤攤費用已經(jīng)不不能使醫(yī)院受受益，應(yīng)當(dāng)將將其攤余價值值

45、一次全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用用。三、待攤費用的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）發(fā)生待攤攤費用時，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目。（二）按照受益益期限分期平平均攤銷時，借借記“管理費用”等科目，貸貸記本科目。四、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照攤銷費費用種類設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院各種種已支出但尚尚未攤銷的費費用。1401 長長期股權(quán)投資資一、本科目核算算醫(yī)院持有時時間準(zhǔn)備超過過1年（不含含1年）的各各種股權(quán)性質(zhì)質(zhì)的投資。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照被投資資單位設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。三、長期股權(quán)投投資的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）長期股權(quán)權(quán)投資

46、在取得得時，應(yīng)當(dāng)按按照實際支付付的全部價款款或者協(xié)議或或評估價加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費作為為其初始投資資成本，具體體如下：1以貨幣資金金取得的長期期股權(quán)投資，按按照實際支付付的全部價款款（包括支付付的稅金、手手續(xù)費等相關(guān)關(guān)費用），借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。2以固定資產(chǎn)產(chǎn)取得的長期期股權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)按協(xié)議或評評估價加上應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費，借記記本科目，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按按照投出固定定資產(chǎn)已提的的折舊，借記記“累計折舊”科目，按投投出固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面原價價，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其其差額，貸記記“其他收入”科目或借記記“其他費用”科目

47、。3以已入賬無無形資產(chǎn)取得得的長期股權(quán)權(quán)投資，應(yīng)按按協(xié)議或評估估價加上應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費，借記本本科目，按應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費，貸記記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按按照投出無形形資產(chǎn)的賬面面余額，貸記記“無形資產(chǎn)”科目，按照照累計攤銷額額，借記“累計攤銷”科目，按其其差額，貸記記“其他收入”科目或借記記“其他費用”科目。以未入賬的無形形資產(chǎn)取得的的長期股權(quán)投投資，按照協(xié)協(xié)議或評估價價加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅費費，借記本科科目，按應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按按其差額，貸貸記“其他收入”科目。4以庫存物資資取得的長期期股權(quán)投資，按按照協(xié)議或評評估價加上應(yīng)應(yīng)支付

48、的相關(guān)關(guān)稅費，借記記本科目，按按投出庫存物物資的賬面余余額，貸記“庫存物資”等科目，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按按其差額，貸貸記“其他收入”科目或借記記“其他費用”科目。（二）長期股權(quán)權(quán)投資持有期期間，應(yīng)當(dāng)采采用成本法核核算。采用成成本法核算的的長期股權(quán)投投資，除非追追加（或收回回）投資，長長期股權(quán)投資資的賬面價值值一般保持不不變。被投資單位宣告告分派利潤時時，按照宣告告分派的利潤潤中屬于醫(yī)院院應(yīng)享有的份份額，確認(rèn)當(dāng)當(dāng)期投資收益益，借記“其他應(yīng)收款款”科目，貸記記“其他業(yè)務(wù)收收入投資收益益”科目。實際際收到利潤時時，按照實際際收到的金額額，借記“銀行存款”

49、等科目，貸貸記“其他應(yīng)收款款”科目。（三）處置長期期股權(quán)投資時時，按照實際際取得的價款款，借記“銀行存款”等科目，按按照所處置長長期股權(quán)投資資的賬面余額額，貸記本科科目，按照尚尚未領(lǐng)取的已已宣告分派的的利潤，貸記記“其他應(yīng)收款款”科目，按照照其差額，借借記或貸記“其他業(yè)務(wù)收收入投資收益益”科目。四、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院持有有的長期股權(quán)權(quán)投資的價值值。1402 長長期債權(quán)投資資一、本科目核算算醫(yī)院購入的的在1年內(nèi)（不不含1年）不不能變現(xiàn)或不不準(zhǔn)備隨時變變現(xiàn)的國債等等債權(quán)性質(zhì)的的投資。二、本科目應(yīng)按按債權(quán)投資的的種類設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。到到期一次還本本付息的長期期債權(quán)投資，還

50、還應(yīng)設(shè)置“成本”、“應(yīng)收利息”兩個明細(xì)科科目。三、長期債權(quán)投投資的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）長期債權(quán)權(quán)投資在取得得時，應(yīng)當(dāng)按按照實際支付付的價款（包包括支付的稅稅金、手續(xù)費費等相關(guān)費用用）作為其初初始投資成本本。按確定的的成本，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。（二）長期債權(quán)權(quán)投資持有期期間，應(yīng)當(dāng)按按照票面價值值與票面利率率按期計算確確認(rèn)利息收入入。如為到期期一次還本付付息的債權(quán)投投資，借記本本科目（應(yīng)收收利息），貸貸記“其他業(yè)務(wù)收收入投資收益益”科目；如為分分期付息、到到期還本的債債權(quán)投資，借借記“其他應(yīng)收款款”科目，貸記記“其他業(yè)務(wù)收收入投資收益益”科目。（三）出售長期期債權(quán)投資或

51、或到期收回長長期債權(quán)投資資本息，按照照實際收到的的金額，借記記“銀行存款”等科目，按按照債券初始始投資成本和和已計未收利利息金額，貸貸記本科目（成成本、應(yīng)收利利息）或“其他應(yīng)收款款”科目，按照照其差額，貸貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收收入投資收益益”科目。四、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院持有有的長期債權(quán)權(quán)投資的價值值。1501 固固定資產(chǎn)一、本科目核算算醫(yī)院固定資資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指醫(yī)醫(yī)院持有的預(yù)預(yù)計使用年限限超過1年、單單位價值在22000元以以上、在使用用過程中基本本保持原有物物質(zhì)形態(tài)的有有形資產(chǎn)。單單位價值雖未未達(dá)到規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但使用用年限在一年年以上的大批批同類物資，應(yīng)應(yīng)作為固定資資產(chǎn)

52、管理。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根根據(jù)固定資產(chǎn)產(chǎn)定義，結(jié)合合本單位的具具體情況，制制定適合于本本單位的固定定資產(chǎn)目錄、分分類方法以及及每類或每項項固定資產(chǎn)的的折舊年限、折折舊方法，作作為進(jìn)行固定定資產(chǎn)核算的的依據(jù)。三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“固定資產(chǎn)登登記簿”和“固定資產(chǎn)卡卡片”，按固定資資產(chǎn)類別、使使用部門和每每項固定資產(chǎn)產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。出租租、出借或作作為擔(dān)保的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)設(shè)置輔助簿簿進(jìn)行登記。經(jīng)營租入的固定定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)另設(shè)輔助簿簿進(jìn)行登記，不不在本科目核核算。四、固定資產(chǎn)的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）不通過基基本建設(shè)取得得的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照照取得時的實實際成本作為為入賬成本。1.外購

53、的固定定資產(chǎn)，其成成本包括實際際支付的買價價、相關(guān)稅費費以及使固定定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)前所發(fā)生生的可直接歸歸屬于該項資資產(chǎn)的運輸費費、裝卸費、安安裝費和專業(yè)業(yè)人員服務(wù)費費等。購入不需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)，借記本科科目，貸記“財政補助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。購入需要安裝的的固定資產(chǎn)，借借記“在建工程設(shè)備安裝”科目，貸記記“財政補助收收入”、“零余額賬戶用用款額度”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。發(fā)發(fā)生安裝費用用，借記“在建工程設(shè)備安裝”科目，貸記記“銀行存款”等科目。安安裝完畢達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)時，借借記本科目，貸貸記“在建工程設(shè)備安

54、裝”科目。2.自行建造的的固定資產(chǎn)，其其成本包括該該項資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)前所發(fā)發(fā)生的全部必必要支出。工工程達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)時，按自行行建造過程中中發(fā)生的實際際支出，借記記本科目，貸貸記“在建工程建筑工程”科目。已達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)但尚尚未辦理竣工工決算手續(xù)的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)先按估計價價值入賬，待待確定實際成成本后再進(jìn)行行調(diào)整。3.在原有固定定資產(chǎn)基礎(chǔ)上上進(jìn)行改建、擴擴建后的固定定資產(chǎn)，其成成本按照原固固定資產(chǎn)賬面面價值（原價價減去累計折折舊后的價值值）加上改建建、擴建發(fā)生生的支出，減減去改建、擴擴建過程中的的變價收入，再再扣除固定資資產(chǎn)拆除部分分的原價后的的凈額確定。將固定資產(chǎn)

55、轉(zhuǎn)入入改、擴建時時，應(yīng)按固定定資產(chǎn)的賬面面價值，借記記“在建工程建筑工程”科目，按已已計提的折舊舊，借記“累計折舊”科目，按固固定資產(chǎn)的原原價，貸記本本科目。在改改、擴建過程程中發(fā)生的支支出，按其實實際支付的金金額，借記“在建工程建筑工程”科目，貸記記“銀行存款”等科目。在在改、擴建過過程中收到的的變價收入，按按收到的金額額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記“在建工程建筑工程”科目。改、擴擴建完成達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)時，借借記本科目，貸貸記“在建工程建筑工程”科目。4.融資租入的的固定資產(chǎn)，其其成本按照租租賃協(xié)議或者者合同確定的的價款、運輸輸費、途中保保險費、安裝裝調(diào)試費等確確定。按照確確定的

56、成本，借借記本科目，按按租賃協(xié)議或或合同確定的的租賃價款，貸貸記“長期應(yīng)付款款”科目，按照照實際支付的的運輸費、保保險費、安裝裝調(diào)試費等相相關(guān)費用，貸貸記“銀行存款”等科目。5.無償調(diào)入、接接受捐贈的固固定資產(chǎn)，其其成本比照同同類資產(chǎn)的市市場價格或有有關(guān)憑據(jù)注明明的金額加上上相關(guān)稅費確確定。按確定定的成本，借借記本科目不需安裝或“在建工程設(shè)備安裝”科目需要要安裝，按按發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費，貸記記“銀行存款”科目，按其其差額，貸記記“其他收入”科目。（二）通過基本本建設(shè)取得的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照基本本建設(shè)過程中中所發(fā)生的實實際成本作為為入賬成本?；üこ掏旯そ唤桓妒褂脮r，對對于交付使用用的建筑工程

57、程，按建筑工工程成本和應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜倲偼顿Y，借記記本科目，按按建筑工程成成本，貸記“基建工程建筑安裝工工程投資建筑工程工程”科目，按該該項工程應(yīng)分分?jǐn)偟拇龜偼锻顿Y，貸記“基建工程待攤投資”科目；對于于交付使用的的達(dá)到固定資資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的需需安裝設(shè)備，按按設(shè)備的采購購成本、安裝裝工程成本和和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，借借記本科目，按按設(shè)備采購成成本，貸記“基建工程設(shè)備投資在安裝設(shè)備備”科目，按設(shè)設(shè)備的安裝工工程成本，貸貸記“基建工程建筑安裝工工程投資安裝工程工程”科目，按該該設(shè)備應(yīng)分?jǐn)倲偟拇龜偼顿Y資，貸記“基建工程待攤投資”科目；對于于交付使用的的達(dá)到固定資資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的不不需安裝設(shè)備備，按設(shè)備采采購成本，借

58、借記本科目，貸貸記“基建工程設(shè)備投資不需安裝設(shè)設(shè)備”科目；對于于交付使用的的直接購入的的現(xiàn)成房屋，按按取得現(xiàn)成房房屋所發(fā)生的的實際成本，借借記本科目，貸貸記“基建工程其他投資”科目。（三）按月提取取固定資產(chǎn)折折舊時，按照照應(yīng)提取的折折舊金額，借借記“醫(yī)療成本”、“科教支出”、“其他業(yè)務(wù)支支出”、“管理費用”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸貸記“累計折舊”科目。（四）與固定資資產(chǎn)有關(guān)的更更新改造等后后續(xù)支出，能能夠增加固定定資產(chǎn)的使用用效能或延長長其使用壽命命的，應(yīng)當(dāng)計計入固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面價值，借借記“在建工程”科目或本科科目，貸記“銀行存款”等科目；其其他后續(xù)支出出，如為了維維護(hù)固定資產(chǎn)產(chǎn)的正常使用用而

59、發(fā)生的修修理費等，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期期費用，借記記“醫(yī)療成本”、“科教支出”、“其他業(yè)務(wù)支支出”、“管理費用”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸貸記“銀行存款”等科目。（五）醫(yī)院固定定資產(chǎn)在處置置（包括出售售、報廢、毀毀損、對外投投資、無償調(diào)調(diào)出、對外捐捐贈等）時，應(yīng)應(yīng)分別以下情情況處理：1.出售、報廢廢、毀損的固固定資產(chǎn)，按按照所處置固固定資產(chǎn)的賬賬面價值，借借記“固定資產(chǎn)清清理”科目，按照照已提取的折折舊，借記“累計折舊”科目，按照照固定資產(chǎn)的的賬面余額，貸貸記本科目。2.以固定資產(chǎn)產(chǎn)對外投資，應(yīng)應(yīng)按協(xié)議或評評估價加上應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費，借記記“長期股權(quán)投投資”科目，按應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費，貸記記“銀

60、行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按按照投出固定定資產(chǎn)已提的的折舊，借記記“累計折舊”科目，按投投出固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面原價價，貸記本科科目，按其差差額，貸記“其他收入”科目或借記記“其他費用”科目。3.無償調(diào)出、對對外捐贈固定定資產(chǎn)，按照照發(fā)出固定資資產(chǎn)已提的折折舊，借記“累計折舊”科目，按發(fā)發(fā)出固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面原價價，貸記本科科目，按其差差額，借記“其他費用”科目。五、醫(yī)院的固定定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定定期進(jìn)行清查查盤點，每年年至少盤點一一次。對于盤盤盈、盤虧的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時查明明原因，按規(guī)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后及時進(jìn)行行賬務(wù)處理。盤盤盈的固定資資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按按照同類或類類似資產(chǎn)市場場價格確定的的價值入賬，并