1、第一頁，共二十九頁。前言：審計的發(fā)展史彰顯審計在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用以西方民間審計的發(fā)展為例第二頁，共二十九頁。西方民間審計的發(fā)展 起源于意大利合伙制，形成于英國股份制，發(fā)展完善于美國資本市場。英國南海公司案第三頁，共二十九頁。案例：“南海公司”破產(chǎn)案始末 南海公司背景：1710年，英國政府用發(fā)行中獎債券所募集的資金成立了南海股份有限公司；成立之初是為了采挖南海秘魯和墨西哥的地下埋藏著的金銀礦藏；社會公眾對南海公司的發(fā)展前景充滿了信心；同時股票供求關(guān)系嚴(yán)重失衡，使得南海公司的股票一直十分搶手，價格不斷上漲；1719年英國政府允許中獎債券總額的70，即約1000萬英鎊，可與南海公司股票進(jìn)行轉(zhuǎn)換，

2、作為交易條件，政府要逐年向公司償還，同時還獲得了對南海和南美洲的貿(mào)易壟斷權(quán)。第四頁，共二十九頁。1719年底傳聞炒怍： 大量可實(shí)現(xiàn)利潤； 高達(dá)60%股利支付率公司股價： 1719年中：股價為114英鎊 1720年1月起 股價狂飆，掀起投資熱潮 1720年7月：股價高達(dá)1050英鎊 投機(jī)浪潮席卷全國南海神話第五頁，共二十九頁。一朝夢醒1720年6月英國國會通過了泡沫公司取締法，對股份公司的成立進(jìn)行嚴(yán)格限制；公眾開始清醒，對一些公司的懷疑逐漸擴(kuò)展到南海公司身上；7月份開始，外國投資者首先拋出南海股票，撤回資金；投機(jī)熱潮冷卻，南海公司股價一落千丈；12月份股價最終僅為124英鎊，年底政府對南海公司進(jìn)

3、行清理。第六頁，共二十九頁。第七頁，共二十九頁。南海沉浮錄初嘗喜悅：意外之財，果斷購進(jìn)，價漲一倍二次決定：獲利了結(jié)再度出手：獲利了結(jié)后南海股價開始狂漲沮喪之余，重入股海，二度高價買進(jìn)南海股天意弄人：買后不久，股價崩跌一聲嘆息：紙上富貴如云煙！第八頁，共二十九頁。真相大白事實(shí)真相 成立以來：慘淡經(jīng)營、表現(xiàn)平平，效益一直不理想在對外貿(mào)易方面沒有取得多大成功在進(jìn)行清理時發(fā)現(xiàn)實(shí)際資本所剩無幾第九頁，共二十九頁。審計起因與結(jié)果審計起因1720年9月，南海公司宣布破產(chǎn)倒閉；債權(quán)人和股東要求議會調(diào)查真相；議會組織了一個13人的“特別委員會”并聘請了精通會計實(shí)務(wù)的 Charles Snell對南海公司賬目進(jìn)行

4、查詢和審核。審計結(jié)果Charles Snell提交了一份對其會計賬簿進(jìn)行檢查的意見，指出南海公司存在舞弊行為，會計記錄嚴(yán)重不實(shí)。第十頁，共二十九頁。意義和影響：開民間審計先河是注冊會計師審計的催產(chǎn)劑，在西方審計史具有里程碑式的影響進(jìn)一步說明了建立在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份有限公司必須要由注冊會計師作為獨(dú)立的第三方來協(xié)調(diào)、平衡所有者和經(jīng)營者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第十一頁，共二十九頁。第一節(jié) 審計的產(chǎn)生和發(fā)展一、審計產(chǎn)生與發(fā)展的基礎(chǔ)二、我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展 我國審計的發(fā)展經(jīng)歷了古代審計階段、近代審計階段和現(xiàn)代審計階段。第十二頁，共二十九頁。古代審計發(fā)展階段產(chǎn)生了審計的雛形西周宰夫?yàn)閷徲嫲l(fā)展奠定了基

5、礎(chǔ)秦漢上計審計職能進(jìn)一步擴(kuò)大隋唐比部最早出現(xiàn)“審計”一詞宋朝審計司 審計院審計的衰退階段 元明清實(shí)行財審合一制度，取消了審計第十三頁，共二十九頁。近代審計發(fā)展階段1912年北洋政府在國務(wù)院設(shè)立審計處，1914年頒布了審計法，這是我國歷史上第一部審計法典。1928年國民政府成立審計院，后改為審計部，隸屬監(jiān)察院。 1918年北洋政府頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)會計師暫行章程。著名會計學(xué)家謝霖先生成為我國第一位注冊會計師，他創(chuàng)辦了中國第一家會計師事務(wù)所正則會計師事務(wù)所，隨后在一些大城市中相繼成立了會計師事務(wù)所，民間審計得到了發(fā)展。 第十四頁，共二十九頁?，F(xiàn)代審計發(fā)展階段1982年12月中華人民共和

6、國憲法 審計監(jiān)督制度。1983年9月 審計署 審計廳 審計局1984年12月 審計學(xué)會1985年 暫行規(guī)定 試行程序1988年12月 審計條例1995年1月1日 審計法1997年 審計法實(shí)施條例2006年 審計法修改審計的振興階段第十五頁，共二十九頁。三、審計產(chǎn)生于發(fā)展的客觀依據(jù)1、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)；2、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制是審計發(fā)展的動力3、現(xiàn)代科學(xué)管理為審計的發(fā)展提供了方法和手段。第十六頁，共二十九頁。第二節(jié) 審計的概念、對象和任務(wù)一、審計的概念1、審計的定義 “審”有“查”之意。在英文中，“審計”（audit）一詞是指會計檢查。古今中外“審計”一詞謂之會計檢查或查

7、賬，是對一種狹義的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為的表述。但是，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理要求的提高，“審計”的內(nèi)涵和外延都有了擴(kuò)展，無論從查賬的內(nèi)容、方法和目的來看，其字面意義的表述已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能概括現(xiàn)代審計的豐富內(nèi)容。第十七頁，共二十九頁。審計定義的簡明通俗表述為： 審計是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)和人員接受委托或授權(quán)，對被審計單位特定時期的財務(wù)報表及其他有關(guān)資料的公允性、真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行審查、評價和鑒證的活動。 第十八頁，共二十九頁。2、審計與會計的關(guān)系（1）產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同（2）目的不同（3）依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不同（4）職能不同（5）工作程序和運(yùn)用的方法不同（6）機(jī)構(gòu)地位不同第十九頁，共二十九頁。

8、二、審計的對象審計的對象是指審計監(jiān)督的范圍和內(nèi)容。包括：1、被審計單位的財政、財務(wù)收支及相關(guān)的經(jīng)營管理活動；2、被審計單位的會計資料和其他有關(guān)資料。三、審計的任務(wù)第二十頁，共二十九頁。第三節(jié) 審計的性質(zhì)、職能和作用一、審計的性質(zhì) 審計的性質(zhì)即審計的本質(zhì)特征，是審計區(qū)別于其他工作的根本屬性。1、審計是具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；2、審計的執(zhí)行人必須是與從事會計或經(jīng)濟(jì)活動無關(guān)的第三者。二、審計的職能 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)評價第二十一頁，共二十九頁。三、審計的作用作用是指對某些事項(xiàng)產(chǎn)生的影響和效果。審計作用的產(chǎn)生有賴于其本身的職能及其發(fā)揮。1、審計的防護(hù)作用2、審計的促進(jìn)作用3、審計的證明作用第二十二

9、頁，共二十九頁。一、審計關(guān)系審計人(第三關(guān)系人)被審計人（第二關(guān)系人）審計委托人（第一關(guān)系人）證實(shí)關(guān)系委托或授權(quán)審計關(guān)系被審計關(guān)系履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任第四節(jié) 審計關(guān)系和審計組織形式第二十三頁，共二十九頁。二、審計組織形式1、審計組織設(shè)立的依據(jù)2、我國審計組織的設(shè)立（1）政府審計機(jī)構(gòu)（2）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（3）社會審計組織（民間審計組織）（4）我國審計的組織體系三、審計人員政府審計人員、內(nèi)部審計人員、社會審計人員第二十四頁，共二十九頁。第五節(jié) 審計的種類一、審計分類的意義二、審計按其主體分類1、按審計主體性質(zhì)分類分為政府審計、內(nèi)部審計、社會審計（民間審計）。2、按審計主體目的分類分為財政財務(wù)審計

10、、財經(jīng)法紀(jì)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計。三、審計按其對象分類1、按審計對象性質(zhì)分類分為公共審計、企事業(yè)審計。第二十五頁，共二十九頁。2、按審計對象的接受程度分類可分為強(qiáng)制審計、任意審計。3、按審計對象記錄載體分類可分為簿籍審計、電算化審計。四、審計按其條件分類1、按審計實(shí)施的時間分類可分為事前審計、事中審計、事后審計。2、按審計執(zhí)行地點(diǎn)分類可分為就地審計、報送審計。第二十六頁，共二十九頁。3、按審計組織方式分類可分為委托審計、聯(lián)合審計、常駐審計、巡回審計、預(yù)告審計、突擊審計4、按審計范圍分類可分為全部審計、部分審計、專項(xiàng)審計。第二十七頁，共二十九頁。放映完畢,謝謝!第二十八頁，共二十九頁。內(nèi)容總結(jié)前言：審計的發(fā)展史。起源于意大利合伙制，形成于英國股份制，發(fā)展完善于美國資本市場。成立之初是為了采挖南海秘魯和墨西哥的地下埋藏著的金銀礦藏。進(jìn)一步說明了建立在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份有限公司必須要由注冊會計師作為獨(dú)立的第三方來協(xié)調(diào)、平衡所有者和經(jīng)營者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第一節(jié)