1、（1）營業(yè)稅 檢檢查應(yīng)稅營業(yè)業(yè)額的合理性性、完整性。一一是有無直接接坐支售樓收收入不入賬的的情況。二是是營業(yè)收入是是否包括了各各種價外費(fèi)用用，各類手續(xù)續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)費(fèi)、獎勵返還還收入是否按按規(guī)定計入應(yīng)應(yīng)稅收入。三三是是否存在在低價銷售的的行為、有無無價格明顯偏偏低而無正當(dāng)當(dāng)理由的情況況，關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)之間銷售價價格是否合理理。四是動遷遷、拆遷補(bǔ)償償?shù)仁鄯啃袨闉槭欠癜匆?guī)定定足額申報納納稅。五是各各種換購房地地產(chǎn)、以房地地產(chǎn)抵債、無無償贈與房地地產(chǎn)、集資建建房、委托建建房、中途轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓開發(fā)項目目、提供土地地或資金共同同建造不動產(chǎn)產(chǎn)、拆遷補(bǔ)償償（安置）等等行為是否按按規(guī)定足額納納稅。六是以以房換地、參參建聯(lián)

2、建、合合作建房過程程中，是否按按規(guī)定申報繳繳納營業(yè)稅。七七是以投資名名義轉(zhuǎn)讓土地地使用權(quán)或不不動產(chǎn)所有權(quán)權(quán)，未與投資資方共同承擔(dān)擔(dān)風(fēng)險，并且且收取固定利利潤或按銷售售收入一定比比例提成的行行為是否按規(guī)規(guī)定申報納稅稅。八是房地地產(chǎn)企業(yè)大額額往來、長期期掛賬的款項項是否存在漏漏計銷售問題題。九是納稅稅人自建住房房銷售給本單單位職工，是是否按照銷售售不動產(chǎn)照章章申報納稅。十十是各種房產(chǎn)產(chǎn)出租收入（如如開發(fā)商將未未售出的房屋屋、商鋪、車車位等出租）是是否按規(guī)定申申報納稅。 檢查查應(yīng)稅營業(yè)額額的及時性。一一是銷售房產(chǎn)產(chǎn)預(yù)收款（預(yù)預(yù)收定金）是是否及時申報報納稅。二是是按分期收款款合同約定的的時間應(yīng)收取取而

3、未收到的的銷售款是否否及時申報納納稅。 其他他營業(yè)稅涉稅稅問題。 （2）企企業(yè)所得稅 檢查查應(yīng)稅收入的的真實性、完完整性。一是是確定收入的的完整性，重重點是各種主主營收入、副副營收入、營營業(yè)外收入（包包括各種形式式的財政返還還在內(nèi)）、投投資收益等是是否全部按規(guī)規(guī)定入賬。有有無故意壓低低售價轉(zhuǎn)移收收入的行為；有無將已實實現(xiàn)的收入長長期掛往來賬賬或干脆置于于賬外而不確確認(rèn)收入的情情況；對于跨跨年度房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)項目的的已完工出售售部分，有無無不按權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則確確認(rèn)收入或故故意推遲實現(xiàn)現(xiàn)工程結(jié)算收收入的現(xiàn)象。二二是確定收入入確認(rèn)的合法法性，檢查其其開發(fā)產(chǎn)品（包包括完工產(chǎn)品品、未完工產(chǎn)產(chǎn)品）的銷售售

4、收入、預(yù)售售收入、視同同銷售收入、預(yù)預(yù)租收入、代代建工程和提提供勞務(wù)的收收入確認(rèn)以及及成本和費(fèi)用用的扣除，是是否符合國國家稅務(wù)總局局關(guān)于房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征征收企業(yè)所得得稅問題的通通知（國稅稅發(fā)2000631號號）等有關(guān)規(guī)規(guī)定。三是確確定應(yīng)稅收入入與非應(yīng)稅收收入的劃分，檢檢查其有無將將應(yīng)稅收入作作為非應(yīng)稅收收入申報等情情況。 檢查查稅前扣除項項目的真實性性、合法性。一一是要重點檢檢查構(gòu)成房地地產(chǎn)成本的各各類費(fèi)用的支支付憑證是否否合法、真實實、有效，有有無收受虛開開、代開、偽偽造的假發(fā)票票等不合法的的發(fā)票入賬支支付費(fèi)用，尤尤其是建安企企業(yè)和個人所所提供的安裝裝工程成本是是否真實；重重點查看是否否存

5、在虛開辦辦公費(fèi)、虛開開服務(wù)業(yè)發(fā)票票、虛增人員員工資、虛增增廣告支出、以以有關(guān)聯(lián)關(guān)系系的銷售公司司或辦事處的的名義虛增經(jīng)經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)費(fèi)用等虛增成成本套取現(xiàn)金金的情況。二二是要通過檢檢查總成本、已已完工成本、總總面積、已完完工（可售）面面積來檢查成成本與收入的的配比性、合合法性，是否否將未完工程程項目的成本本轉(zhuǎn)移到已完完工程成本項項目中。三是是要結(jié)合房地地產(chǎn)行業(yè)的特特點，針對會會計處理與現(xiàn)現(xiàn)行稅法規(guī)定定不一致的項項目在納稅申申報時是否予予以調(diào)整，重重點檢查各項項準(zhǔn)備金、風(fēng)風(fēng)險金、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)、廣廣告費(fèi)、租賃賃費(fèi)、工資及及相關(guān)費(fèi)用、財財產(chǎn)損失、捐捐贈支出、改改擴(kuò)建及裝修修工程支出、管管理費(fèi)等項目目，

6、以及支付付的土地出讓讓金是否按規(guī)規(guī)定合理分?jǐn)倲偝杀尽?檢查減減免稅政策執(zhí)執(zhí)行問題。檢檢查房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)和以以銷售（包括括代理銷售）開開發(fā)產(chǎn)品為主主的企業(yè)，是是否按國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于房地產(chǎn)開開發(fā)業(yè)務(wù)征收收企業(yè)所得稅稅問題的通知知（國稅發(fā)發(fā)2006631號）第第10條“不得享受新新辦企業(yè)的稅稅收優(yōu)惠”的規(guī)定執(zhí)行行。 重點點檢查項目。一一是檢查應(yīng)付付未付、應(yīng)收收未收款項的的處理情況，是是否存在預(yù)售售款長期掛“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款款”等科目，不不按照規(guī)定繳繳納所得稅問問題；二是檢檢查預(yù)提費(fèi)用用、應(yīng)付賬款款等科目，對對年末留有余余額的預(yù)提費(fèi)費(fèi)用和超過33年（外企22年）因債權(quán)權(quán)人原因無法法支付的

7、應(yīng)付付賬款應(yīng)調(diào)整整成本和收入入；三是檢查查無形資產(chǎn)和和長期待攤費(fèi)費(fèi)用的攤銷是是否符合稅法法規(guī)定；四是是檢查企業(yè)與與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)之間的關(guān)聯(lián)聯(lián)交易情況，是是否利用關(guān)聯(lián)聯(lián)關(guān)系承包或或分包工程,如建筑、裝裝飾、建材、綠綠化和物業(yè)等等,通過加大大建安成本造造價、虛加工工作量等非法法手段減少或或轉(zhuǎn)移利潤，或或委托關(guān)聯(lián)企企業(yè)代理銷售售開發(fā)產(chǎn)品，支支付高額傭金金轉(zhuǎn)移利潤等等；五是檢查查房地產(chǎn)項目目中建造的各各類營業(yè)性的的“會所”是否按規(guī)定定作為固定資資產(chǎn)管理；六六是檢查企業(yè)業(yè)按重估價計計提折舊的固固定資產(chǎn)，看看其重估收益益是否申報繳繳納企業(yè)所得得稅等等。 （3）外外商投資企業(yè)業(yè)所得稅 檢查查各項應(yīng)稅收收入（收

8、益）的的真實性、完完整性。一是是生產(chǎn)經(jīng)營收收入部分，是是否有應(yīng)計未未計產(chǎn)品銷售售（經(jīng)營）收收入、視同銷銷售是否計入入收入。二是是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收收入、租賃收收入、利息收收入、特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)、股股息收入等是是否存在少計計收入的情況況；國庫券利利息收入是否否多計收入。三三是其他收入入（包括固定定資產(chǎn)盤盈收收入、罰款收收入、因債權(quán)權(quán)人緣故確實實無法支付且且兩年以上的的應(yīng)付款項、物物資現(xiàn)金的的溢余收入、應(yīng)應(yīng)稅的補(bǔ)貼收收入、逾期包包裝物押金、保保險無賠款優(yōu)優(yōu)待、手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入等）是是否存在少計計收入的情況況。四是接受受捐贈收入是是否計入當(dāng)年年應(yīng)稅所得額額。五是非貨貨幣資產(chǎn)投資資收益、對外外投資的股權(quán)權(quán)收益及其成

9、成本費(fèi)用的核核算是否屬實實。 檢查稅前前扣除項目的的真實性、合合法性、合理理性。 第一、是是否多列支制制造費(fèi)用、生生產(chǎn)成本、產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本本，有無多計計其他業(yè)務(wù)成成本。 第二、核核實交際應(yīng)酬酬費(fèi)、工資福福利費(fèi)、工會會經(jīng)費(fèi)、職工工教育經(jīng)費(fèi)、借借款利息費(fèi)用用等是否超過過法定比例或或標(biāo)準(zhǔn)列支；跨行業(yè)經(jīng)營營的，是否按按適用比例分分別計算列支支限額。 第三、核核實總機(jī)構(gòu)管管理費(fèi)、與生生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)關(guān)的借款利息息、工資福利利費(fèi)、財產(chǎn)損損失、壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備金及其它它減值準(zhǔn)備等等須經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審批后列列支的項目。一一是有無未經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)而擅自列列支的問題。二二是計提金額額是否超過規(guī)規(guī)定的列支比比例。三是有有無

10、應(yīng)在免稅稅期或減半期期列支的損失失而在減半期期或全額征稅稅期列支從而而人為調(diào)節(jié)應(yīng)應(yīng)納所得稅額額的問題。四四是實際發(fā)生生壞賬損失時時是否沖減壞壞賬準(zhǔn)備；對對于超過上一一年度計提的的壞賬準(zhǔn)備部部分，是否作作為當(dāng)期損失失列支；少于于上一年度計計提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備部分，是是否計入本年年度應(yīng)納稅所所得額；已經(jīng)經(jīng)作為壞賬損損失在所得稅稅稅前扣除的的應(yīng)收賬款，在在以后年度收收回時是否計計入當(dāng)期應(yīng)納納稅所得額。五五是存貨跌價價減值準(zhǔn)備、短短期投資跌價價減值準(zhǔn)備、長長期投資減值值準(zhǔn)備、固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、無形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備、在建工程程減值準(zhǔn)備、委委托貸款減值值準(zhǔn)備等七項項預(yù)提準(zhǔn)備金金是否已經(jīng)進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整。

11、第四、重重點檢查項目目。 一是銷售提提成，有無重重復(fù)列支供銷銷人員的工資資、獎金、差差旅費(fèi)和交際際應(yīng)酬費(fèi)問題題；是否沖減減銷售收入；是否以“白條”列支。二是是技術(shù)開發(fā)費(fèi)費(fèi)，是否有技技術(shù)開發(fā)計劃劃和費(fèi)用預(yù)算算方案，是否否提供政策資資料；當(dāng)年發(fā)發(fā)生的技術(shù)開開發(fā)費(fèi)是否超超過上年實際際發(fā)生額的110；有無無超范圍歸集集技術(shù)開發(fā)費(fèi)費(fèi)套取加成扣扣除的情況；有無把以前前年度未扣除除完或不允許許扣除的開發(fā)發(fā)費(fèi)在本年度度扣除。三是是用于中國境境內(nèi)的對外捐捐贈，是否屬屬于公益救濟(jì)濟(jì)性捐贈；是是否直接支付付給受贈人；有無將攤派派支出、贊助助支出等作為為對外捐贈列列支的問題。四四是預(yù)提費(fèi)用用，是否按照照權(quán)責(zé)發(fā)生制制提

12、取和列支支；除水電費(fèi)費(fèi)等允許預(yù)提提的項目外，是是否還預(yù)提其其它費(fèi)用并稅稅前列支。五五是支付給有有關(guān)部門的管管理費(fèi)，企業(yè)業(yè)支付管理費(fèi)費(fèi)的主管部門門是否為其提提供了相關(guān)服服務(wù)；企業(yè)支支付給主管部部門的管理費(fèi)費(fèi)，是否有規(guī)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，或者是是否符合市場場同類服務(wù)的的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；支付給關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)的管理理費(fèi)不得列支支。六是職工工培訓(xùn)費(fèi)，企企業(yè)開業(yè)前發(fā)發(fā)生的職工培培訓(xùn)費(fèi)，是否否未計入企業(yè)業(yè)的開辦費(fèi)；企業(yè)為培訓(xùn)訓(xùn)職工而購建建的固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)等支出，是是否直接作為為職工培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)進(jìn)行列支。七七是其他項目目，如土地（場場地）使用費(fèi)費(fèi)、租金支出出、董事會或或董事費(fèi)等。 第五、稅稅前不予列支支項目的審核核重

13、點。一是是資本性支出出；二是無形形資產(chǎn)受讓、開開發(fā)支出；三三是違法經(jīng)營營的罰款和被被沒收財物的的損失、各項項稅收的罰款款、滯納金；四是自然災(zāi)災(zāi)害或意外事事故損失有賠賠償?shù)牟糠?；五是非公益益救?jì)性捐贈贈；六是各種種贊助支出；七是與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的的支出，如無無關(guān)擔(dān)保支出出、攤派支出出等；八是回回扣支出；九九是支付給總總機(jī)構(gòu)的特許許權(quán)使用費(fèi)。 資產(chǎn)產(chǎn)處理。 第一、固固定資產(chǎn)折舊舊、改良。一一是確認(rèn)折舊舊政策和方法法是否與稅法法規(guī)定一致。二二是折舊年限限是否準(zhǔn)確；采用加速折折舊法的，是是否經(jīng)過有權(quán)權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)；取得已已經(jīng)使用過的的固定資產(chǎn)，其其尚可使用年年限比稅法規(guī)規(guī)定短的，如如按尚可使用用年限

14、計提折折舊，是否經(jīng)經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。三三是計提的起起止時間是否否正確，有無無已經(jīng)提足折折舊繼續(xù)使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)仍然提取折折舊；新增固固定資產(chǎn)計提提折舊起始時時間是否準(zhǔn)確確；有無多提提或少提折舊舊；四是對已已交付使用但但未辦理竣工工決算的固定定資產(chǎn)，是否否已暫估入賬賬并按規(guī)定計計提折舊；正正式竣工后，是是否及時調(diào)整整。五是否按按規(guī)定殘值率率提取殘值；不留殘值的的固定資產(chǎn)其其原因是否成成立。六是固固定資產(chǎn)的改改良支出，是是否一次性稅稅前列支。 第二、無無形資產(chǎn)攤銷銷。一是無形形資產(chǎn)原值計計算是否準(zhǔn)確確；作為投資資或購入的無無形資產(chǎn)，其其價值是否與與合同、協(xié)議議、驗資報告告及資產(chǎn)評估估結(jié)果確

15、認(rèn)書書等證明文件件一致。二是是攤銷年限是是否準(zhǔn)確；改改變攤銷政策策是否有依據(jù)據(jù)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 第三、開開辦費(fèi)攤銷。一一是是否有將將不屬于開辦辦費(fèi)的費(fèi)用計計入開辦費(fèi)。二二是攤銷期限限是否低于55年；經(jīng)營期期不滿5年按按照實際經(jīng)營營期攤銷開辦辦費(fèi)的，是否否經(jīng)主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。三三是開辦費(fèi)的的攤銷是否從從投產(chǎn)經(jīng)營之之日起計算。 第四、房房屋裝修費(fèi)。一一是有無將產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于本企企業(yè)的房屋投投入使用前的的裝修費(fèi)直接接計入當(dāng)期費(fèi)費(fèi)用；二是核核查裝修費(fèi)用用的真實性；三是攤銷期期限的確定、攤攤銷額的計算算是否準(zhǔn)確。 稅收優(yōu)惠惠的檢查。 第一、區(qū)區(qū)域性稅率優(yōu)優(yōu)惠和定期減減免稅優(yōu)惠的的檢查。一是是企業(yè)是否屬

16、屬法定的生產(chǎn)產(chǎn)性外商投資資企業(yè)；二是是企業(yè)是否位位于法定優(yōu)惠惠區(qū)域；三是是享受再減半半征收企業(yè)所所得稅待遇的的產(chǎn)品出口企企業(yè)和先進(jìn)技技術(shù)企業(yè)，是是否取得有關(guān)關(guān)部門頒發(fā)的的證書；先進(jìn)進(jìn)技術(shù)企業(yè)再再減半征收企企業(yè)所得稅的的，其按照稅稅法第八條第第一款規(guī)定的的定期減免稅稅期的最后一一年及其次年年是否均屬于于先進(jìn)技術(shù)企企業(yè)。 第二、生生產(chǎn)性外商投投資企業(yè)兼營營非生產(chǎn)性業(yè)業(yè)務(wù)的檢查。若若兼營性外商商投資企業(yè)投投產(chǎn)第一年的的生產(chǎn)性業(yè)務(wù)務(wù)收入占全部部業(yè)務(wù)收入的的比例未超過過50，是是否已經(jīng)享受受區(qū)域性減低低稅率優(yōu)惠；在定期減免免稅期限（包包括先進(jìn)技術(shù)術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品品出口企業(yè)的的再減半征收收企業(yè)所得稅稅期限）內(nèi)

17、，如如果企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入入占全部業(yè)務(wù)務(wù)收入的比例例低于50，則該年度度是否超政策策享受減免稅稅待遇。 第三、分分別計算定期期減免稅期限限和虧損彌補(bǔ)補(bǔ)期限的檢查查。一是企業(yè)業(yè)由于分期建建設(shè)分期投產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營、合并并、追加投資資等原因，導(dǎo)導(dǎo)致分別計算算定期減免稅稅期限和虧損損彌補(bǔ)期限的的，其各期的的收入、成本本費(fèi)用等核算算是否清楚、準(zhǔn)準(zhǔn)確；二是企企業(yè)分別適用用的定期減免免稅期限是否否準(zhǔn)確；三是是不同稅收待待遇虧損的彌彌補(bǔ)是否準(zhǔn)確確。 第四、特特定項目和行行業(yè)減低稅率率的檢查。一一是從事能源源、交通、港港口碼頭等特特定項目和特特定行業(yè)建設(shè)設(shè)的企業(yè)，其其所適用的減減低稅率優(yōu)惠惠是否經(jīng)過國國家稅務(wù)總局局

18、批準(zhǔn)；二是是從事特定項項目和特定行行業(yè)的企業(yè)，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)適用減減低稅率的，如如果同時兼營營其它一般性性項目，該一一般性項目是是否也適用經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的減低低稅率優(yōu)惠。 第五、有有分支機(jī)構(gòu)的的企業(yè)適用所所得稅稅率的的檢查。一是是企業(yè)的分支支機(jī)構(gòu)適用所所得稅稅率是是否準(zhǔn)確；二二是總機(jī)構(gòu)或或者負(fù)責(zé)匯總總納稅的機(jī)構(gòu)構(gòu)本身不從事事生產(chǎn)業(yè)務(wù)的的，其所適用用的企業(yè)所得得稅稅率是否否與其生產(chǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)的適用稅稅率一致；三三是處在沿海海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)術(shù)開發(fā)區(qū)和高高新技術(shù)開發(fā)發(fā)區(qū)等特定區(qū)區(qū)域內(nèi)的企業(yè)業(yè)，是否有“區(qū)內(nèi)注冊，區(qū)區(qū)外經(jīng)營”的問題。 第六、定定期減免稅期期間轉(zhuǎn)換的檢檢查。重點檢檢查由免稅期期進(jìn)入減半期期或由減

19、半期期進(jìn)入全額征征稅期的企業(yè)業(yè)，期間計算算是否準(zhǔn)確。 第七、其其他稅收優(yōu)惠惠的檢查。檢檢查企業(yè)所享享受的基礎(chǔ)項項目投資、特特定項目投資資、再投資退退稅、購買國國產(chǎn)設(shè)備投資資抵免企業(yè)所所得稅等稅收收優(yōu)惠是否符符合規(guī)定。 其他他事項。 第一、關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)。檢檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)之間的購銷銷業(yè)務(wù)是否按按獨立企業(yè)之之間的業(yè)務(wù)往往來作價的。檢檢查是否存在在通過原材料料高進(jìn)和產(chǎn)品品低出，向境境外關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的的情況。檢查查是否存在以以管理費(fèi)、特特許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)、商標(biāo)使用用費(fèi)等名目向向境外控股公公司支付巨額額費(fèi)用的情況況。檢查企業(yè)業(yè)是否在所得得稅優(yōu)惠期滿滿后，與享受受優(yōu)惠的其他他境內(nèi)關(guān)聯(lián)企企業(yè)之間存在在轉(zhuǎn)移產(chǎn)品

20、銷銷售、勞務(wù)和和費(fèi)用等情況況。 第二、虧虧損彌補(bǔ)。檢檢查納稅人獲獲利年度與虧虧損彌補(bǔ)是否否合法，有無無人為調(diào)節(jié)利利潤而在年度度之間多轉(zhuǎn)少少轉(zhuǎn)成本，特特別對第一年年獲利年度情情況進(jìn)行審查查，有無人為為地推遲獲利利年度。一是是彌補(bǔ)數(shù)額是是否準(zhǔn)確；二二是彌補(bǔ)期限限是否準(zhǔn)確；三是有無經(jīng)經(jīng)過稅務(wù)審計計、檢查已經(jīng)經(jīng)調(diào)整過的虧虧損額仍然按按原先的虧損損數(shù)額申報彌彌補(bǔ)。 第三、預(yù)預(yù)提所得稅。檢檢查是否發(fā)生生預(yù)提所得稅稅的相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)以及已申報報的預(yù)提所得得稅是否符合合規(guī)定。 （4）土土地增值稅 是否否按規(guī)定申報報預(yù)繳土地增增值稅，其會會計處理是否否正確。 增值額的的計算是否正正確。 對普通標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)住宅的界界定是否

21、符合合要求。 （5）房產(chǎn)產(chǎn)稅 房地地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)發(fā)的商品房在在出售前已使使用或出租、出出借的商品房房是否按規(guī)定定申報繳納房房產(chǎn)稅。 對自用房房產(chǎn)是否繳納納房產(chǎn)稅及土土地使用稅。 外資資房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)開發(fā)的的商品房在出出售前用于出出租的，其會會計核算是否否正確，房產(chǎn)產(chǎn)稅的計稅依依據(jù)是否正確確，是否足額額申報繳納房房產(chǎn)稅。 （6）印印花稅 各類類應(yīng)稅憑證是是否按規(guī)定粘粘貼印花稅票票或繳納印花花稅。 房地地產(chǎn)企業(yè)房屋屋銷售（預(yù)售售）合同、建建筑安裝合同同、銀行借款款合同等是否否按規(guī)定粘貼貼印花稅。 （7）其其他各稅建筑安裝業(yè)的檢檢查對象包括括從事各類建建筑、安裝、修修繕、裝飾裝裝潢及其他工工程作業(yè)的

22、單單位和個人，具具體范圍詳見見國家稅務(wù)總總局印發(fā)的營營業(yè)稅稅目注注釋（試行稿稿） （1）營業(yè)業(yè)稅 檢查查應(yīng)稅營業(yè)額額的合理性、完完整性。在對對常規(guī)性項目目檢查的同時時，還應(yīng)重點點檢查以下項項目：一是以以各種名義從從甲方取得的的與建筑安裝裝工程作業(yè)相相關(guān)的收入是是否進(jìn)行納稅稅申報。二是是甲方提供材材料、動力等等的價款是否否并入應(yīng)稅營營業(yè)額。三是是有自建行為為的納稅人，在在轉(zhuǎn)讓自建不不動產(chǎn)時，是是否申報繳納納自建環(huán)節(jié)的的營業(yè)稅。四四是是否存在在因抵頂“三角債”間接導(dǎo)致少少繳營業(yè)稅的的問題，是否否存在以工程程勞務(wù)收入直直接抵頂各項項費(fèi)用少繳營營業(yè)稅的問題題。五是計稅稅營業(yè)額中的的設(shè)備價值扣扣除是否符

23、合合規(guī)定。六是是是否存在分分包工程未代代扣代繳營業(yè)業(yè)稅的問題，納納稅人和扣繳繳分包人的營營業(yè)稅是否及及時申報并繳繳納入庫。七七是檢查其與與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)往來的財財務(wù)核算和涉涉稅事宜?？纯闯薪ㄆ髽I(yè)與與開發(fā)商（或或業(yè)主）之間間有無“多個牌子、一一套人馬”，隨意變更更建筑合同，鉆鉆稅法空子，少少申報收入。 檢查查應(yīng)稅營業(yè)額額的及時性。一一是對已開工工建設(shè)的建筑筑安裝工程，是是否存在長期期零申報的異異常情況；二二是是否按工工程完工進(jìn)度度申報繳納營營業(yè)稅，有無無以未實際收收到款項為由由，拖延申報報繳納稅款。（具具體檢查時可可參考關(guān)于于建筑業(yè)營業(yè)業(yè)稅若干政策策問題的通知知（財稅2006177號）第第二條相

24、關(guān)規(guī)規(guī)定） 重點點檢查項目。一一是對納稅人人提供建筑業(yè)業(yè)勞務(wù)，應(yīng)檢檢查其是否按按月就其本地地和異地提供供建筑業(yè)應(yīng)稅稅勞務(wù)取得的的全部收入向向其機(jī)構(gòu)所在在地主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納納稅申報，并并就其本地提提供建筑業(yè)應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)取得得的收入繳納納營業(yè)稅；是是否自應(yīng)申報報之月（含當(dāng)當(dāng)月）起6個個月內(nèi)向機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)提提供其異地建建筑業(yè)應(yīng)稅勞勞務(wù)收入的完完稅憑證（若若否，應(yīng)就其其異地提供建建筑業(yè)應(yīng)稅勞勞務(wù)取得的收收入向其機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳繳納營業(yè)稅）。二二是對外來建建筑業(yè)戶，應(yīng)應(yīng)重點檢查其其納稅是否正正常，是否有有漏征漏管戶戶。三是重點點核實建筑工工程總包與分分包的納稅情情況。具體方方

25、法是，從大大型建筑總包包企業(yè)及長期期承攬分包業(yè)業(yè)務(wù)的業(yè)戶入入手，對照其其近年來簽訂訂的分包合同同和收款單位位，就其取得得的發(fā)票和對對應(yīng)的款項逐逐筆進(jìn)行交叉叉稽核，對票票款來源不一一致或未按規(guī)規(guī)定取得發(fā)票票的情況開展展重點檢查。 其它營業(yè)業(yè)稅涉稅問題題。 （2）企業(yè)業(yè)所得稅 檢查查應(yīng)稅收入的的真實性、完完整性。重點點檢查：一是是是否按實際際完成工程量量結(jié)轉(zhuǎn)工程收收入。二是是是否將工程結(jié)結(jié)算收入或工工程結(jié)算差價價收入、合同同外工程變更更收入掛往來來賬，少計應(yīng)應(yīng)稅所得額。三三是對于跨年年度工程的已已完工部分，有有無不按權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則確認(rèn)收入或或故意推遲實實現(xiàn)工程結(jié)算算收入的現(xiàn)象象。四是檢查查各類

26、學(xué)校（包包括培訓(xùn)學(xué)校校）、科研院院所等單位已已結(jié)算和在建建的建筑安裝裝工程是否取取得合法有效效的發(fā)票。 檢查查稅前扣除項項目的真實性性、合法性。一一是要重點檢檢查各類成本本費(fèi)用的支付付憑證是否合合法、真實、有有效，有無收收受虛開、代代開、偽造的的假發(fā)票等不不合法的發(fā)票票入賬支付費(fèi)費(fèi)用。重點查查看是否存在在虛開辦公費(fèi)費(fèi)、虛開勞務(wù)務(wù)費(fèi)發(fā)票、虛虛增人員工資資、虛增廣告告支出、以關(guān)關(guān)聯(lián)的銷售公公司或辦事處處的名義虛增增經(jīng)費(fèi)、銷售售費(fèi)用等虛增增成本套取現(xiàn)現(xiàn)金的情況。二二是要檢查施施工工程形象象進(jìn)度（或稱稱“工程計價報報量”），即通過過檢查施工總總成本、已完完工成本、建建筑總面積、已已完工面積來來檢查成本

27、與與收入的配比比性、合法性性，是否將未未完工程項目目的成本轉(zhuǎn)移移到已完工程程成本項目中中。三是重點點檢查納稅申申報的調(diào)整項項目，重點檢檢查各項管理理費(fèi)、計稅工工資、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)、廣告告費(fèi)、租賃費(fèi)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、代代付費(fèi)用、財財產(chǎn)損失、捐捐贈支出、改改擴(kuò)建及裝修修工程支出等等項目。 重點點檢查項目。專專項檢查中，對對于大型建筑筑企業(yè)的檢查查，應(yīng)重點核核實有無小型型建筑企業(yè)掛掛靠，如有則則應(yīng)進(jìn)一步核核實其財務(wù)核核算方式等相相關(guān)事宜是否否存在稅款流流失；對于小小型建筑企業(yè)業(yè)，應(yīng)重點核核實其是否通通過交納管理理費(fèi)等方式掛掛靠資質(zhì)較高高的建安企業(yè)業(yè)來承攬工程程，如有則應(yīng)應(yīng)重點核實其其工程施工收收入、成本是是

28、否通過掛靠靠企業(yè)核算，是是否存在稅款款流失。 （3）外外商投資企業(yè)業(yè)所得稅（參參見本方案房房地產(chǎn)業(yè)檢查查相關(guān)內(nèi)容） （4）個人人所得稅 重點點檢查扣繳義義務(wù)人是否按按規(guī)定全員全全額地履行了了代扣代繳義義務(wù)。企業(yè)發(fā)發(fā)放的各種名名目的獎金、補(bǔ)補(bǔ)貼、實物以以及其他應(yīng)稅稅收入，特別別是各類回扣扣、提成收入入部分是否按按規(guī)定足額扣扣繳個人所得得稅。 將其其經(jīng)營者、項項目經(jīng)理等該該行業(yè)的高收收入者作為重重點檢查對象象。企業(yè)資質(zhì)質(zhì)升級時，留留存收益和資資本公積轉(zhuǎn)增增個人股本是是否繳納個人人所得稅。 企業(yè)業(yè)大額往來、長長期掛賬的款款項是否存在在套取現(xiàn)金未未計個人所得得稅問題。 扣繳繳義務(wù)人和納納稅人簽訂假假合

29、同、假協(xié)協(xié)議，少報應(yīng)應(yīng)稅收入，或或者扣繳義務(wù)務(wù)人故意為納納稅人隱瞞收收入，進(jìn)行虛虛假的納稅申申報，從而不不繳少繳個人人所得稅的行行為。 （5）其他他地方各稅 3.建建筑裝飾材料料生產(chǎn)企業(yè) （1）是是否存在隱瞞瞞銷售收入的的問題。是否否存在以代銷銷為由對發(fā)出出商品不入賬賬、延遲入賬賬；是否存在在現(xiàn)金收入不不入賬。對主主要品種的建建材是否存在在賬面數(shù)與實實際庫存不符符的情況。是是否存在虛構(gòu)構(gòu)退貨業(yè)務(wù)收收取現(xiàn)金不入入賬的情況。 （2）是是否存在虛增增購貨成本、虛虛增進(jìn)項稅額額的行為。 （3）是是否存在多列列支出的情況況。是否以虛虛開服務(wù)業(yè)的的發(fā)票虛增成成本、套取現(xiàn)現(xiàn)金的情況，是是否存在虛增增人員工資

30、套套取現(xiàn)金的情情況，是否以以辦公費(fèi)用的的名義開具發(fā)發(fā)票套取現(xiàn)金金的情況。是是否以虛增廣廣告支出的方方式通過廣告告公司套取現(xiàn)現(xiàn)金的情況。 （4）是是否通過設(shè)立立關(guān)聯(lián)的銷售售公司、辦事事處，以經(jīng)費(fèi)費(fèi)、銷售費(fèi)用用的名義虛列列支出套取現(xiàn)現(xiàn)金的情況；是否按規(guī)定定開具增值稅稅專用發(fā)票；有無掛靠企企業(yè)并不按規(guī)規(guī)定開具增值值稅專用發(fā)票票的行為。 （5）本本行業(yè)外商投投資企業(yè)所得得稅檢查（參參見本方案房房地產(chǎn)業(yè)檢查查相關(guān)內(nèi)容）。 4建建材裝飾材料料經(jīng)銷企業(yè) （1）是是否存在隱瞞瞞銷售收入的的問題。是否否存在以委托托代銷為由對對發(fā)出商品不不入賬、延遲遲入賬而實際際并未有代銷銷手續(xù)費(fèi)的支支出；是否存存在現(xiàn)金收入入不

31、入賬；是是否存在虛構(gòu)構(gòu)退貨業(yè)務(wù)收收取現(xiàn)金不入入賬的情況。 （2）對對采取代銷形形式的，向廠廠家取得的代代銷手續(xù)費(fèi)是是如何收取的的，是否存在在實際是買斷斷關(guān)系卻以代代銷入賬。賬賬面數(shù)與實際際庫存數(shù)是否否相符，記賬賬是否及時。是是否存在紅字字庫存的現(xiàn)象象。 （3）門門店實際銷售售的品種是否否與賬面相符符，是否存在在實際銷售的的品種明顯多多于入賬的品品種，是否存存在直接在柜柜臺接受委托托代銷的品種種。 （4）企企業(yè)是否按規(guī)規(guī)定開具增值值稅專用發(fā)票票；有無掛靠靠企業(yè)而不按按規(guī)定開具增增值稅專用發(fā)發(fā)票的行為。 （5）門門店記錄的銷銷售清單與入入賬的數(shù)量品品種是否相符符，門店記錄錄的銷售清單單是否全部入入

32、賬或按規(guī)定定保存。 （6）企企業(yè)在采購環(huán)環(huán)節(jié)是否按規(guī)規(guī)定取得增值值稅專用發(fā)票票，貨款支付付是否一致。 （7）是是否存在多列列支出的情況況。是否存在在明顯與業(yè)務(wù)務(wù)不相關(guān)的公公關(guān)費(fèi)用列支支、銷售費(fèi)用用、招待費(fèi)用用等支出；是是否存在以虛虛開服務(wù)業(yè)的的發(fā)票虛增成成本、套取現(xiàn)現(xiàn)金的情況；是否存在虛虛增人員工資資、獎金套取取現(xiàn)金的情況況；是否存在在以辦公費(fèi)用用的名義開具具發(fā)票套取現(xiàn)現(xiàn)金的情況；是否存在以以虛增廣告支支出的方式通通過廣告公司司套取現(xiàn)金的的情況。 （8）本本行業(yè)外商投投資企業(yè)所得得稅檢查（參參見本方案房房地產(chǎn)業(yè)檢查查相關(guān)內(nèi)容）。三、中介服務(wù)業(yè)業(yè)稅收專項檢檢查 會計（審審計、稅務(wù)、律律師）師事務(wù)

33、務(wù)所、資產(chǎn)與與資信評估機(jī)機(jī)構(gòu)、公證仲仲裁機(jī)構(gòu)等提提供具有鑒定定、公證性質(zhì)質(zhì)服務(wù)的市場場中介組織（機(jī)機(jī)構(gòu)）。 1營營業(yè)稅 （1）是是否按合同約約定的金額和和收款時間確確認(rèn)收入。 （2）是是否以差旅費(fèi)費(fèi)、復(fù)印費(fèi)等等沖減代理收收入、咨詢收收入。 （3）向向個人、核定定征收稅款的的企業(yè)提供服服務(wù)時，是否否收取現(xiàn)金不不入賬，隱匿匿收入。 （4）向向境外企業(yè)和和個人提供服服務(wù)，是否不不開具發(fā)票，將將收入款項直直接匯入投資資者個人賬戶戶。 2個個人所得稅 （1）檢檢查重點。第第一、在計算算投資者個人人所得稅時，收收入總額確認(rèn)認(rèn)是否正確，是是否包含了企企業(yè)從事生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營以及與與生產(chǎn)經(jīng)營有有關(guān)的活動所所取得的各

34、項項收入；20000年以后后各年度，是是否比照個人人所得稅法的的“個體工商戶戶的生產(chǎn)經(jīng)營營所得”應(yīng)稅項目，適適用5355的五級超超額累進(jìn)稅率率，計算征收收個人所得稅稅。第二、實實行查賬征收收的律師事務(wù)務(wù)所、會計師師事務(wù)所，在在計算投資者者個人所得稅稅時，其費(fèi)用用扣除是否正正確。特別要要查看其是否否在稅前扣除除了投資者的的工資；以企企業(yè)資金為本本人、家庭及及其相關(guān)人員員支付與企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無無關(guān)的消費(fèi)性性支出及購買買汽車、住房房等財產(chǎn)性支支出，是否并并入投資者個個人的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營所得，企企業(yè)的上述支支出是否在所所得稅前扣除除；企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營和投資資者及其家庭庭生活共用的的固定資產(chǎn)，是是否按稅務(wù)機(jī)機(jī)

35、關(guān)核定的數(shù)數(shù)額扣除折舊舊費(fèi)用；企業(yè)業(yè)從業(yè)人員的的工資支出、發(fā)發(fā)生的“三費(fèi)”（工會經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工福利利費(fèi)、職工教教育經(jīng)費(fèi)）、廣廣告和業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)用、業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)等等稅前扣除是是否超過規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)；是否否將計提的各各種準(zhǔn)備金在在稅前扣除；是否人為將將收入均攤到到不同月份，或或按季（或月月）計算投資資者個人所得得稅，不進(jìn)行行全年匯算，致致使適用稅率率降低，少繳繳稅款；是否否虛列裝修費(fèi)費(fèi)、辦公費(fèi)等等費(fèi)用，偷逃逃個人所得稅稅。第三、對對核定征收個個人所得稅的的律師事務(wù)所所、會計師事事務(wù)所，經(jīng)營營多業(yè)的，取取得的各項收收入是否全部部根據(jù)其主營營項目確定其其適用的應(yīng)稅稅所得率；是是否享受了個個人所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策

36、。第第四、是否分分解投資者個個人收入，分分別按“工資薪金”及“個體工商戶戶”稅目交稅。第第五、投資者者投資兩個以以上合伙企業(yè)業(yè)時是否匯總總繳納個人所所得稅。第六六、對投資者者以外的從業(yè)業(yè)人員的個人人所得稅是否否按規(guī)定代扣扣代繳。第七七、會計師事事務(wù)所、稅務(wù)務(wù)師事務(wù)所以以實物報銷方方式支付雇員員的業(yè)務(wù)提成成，是否并入入當(dāng)月工資薪薪金代扣代繳繳個人所得稅稅。第八、律律師事務(wù)所雇雇員律師，其其辦案費(fèi)用或或其他個人費(fèi)費(fèi)用在律師事事務(wù)所報銷的的，在計算其其收入時是否否扣除了300以內(nèi)的辦辦理案件支出出費(fèi)用。第九九、兼職律師師從律師事務(wù)務(wù)所取得工資資、薪金性質(zhì)質(zhì)的所得，律律師事務(wù)所在在代扣代繳其其個人所得

37、稅稅時，是否減減除了個人所所得稅法規(guī)定定的費(fèi)用扣除除標(biāo)準(zhǔn)。第十十、會計事務(wù)務(wù)所聘請非雇雇員、律師以以個人名義再再聘請其他人人員為其工作作而支付的報報酬，是否按按“勞務(wù)報酬所所得”應(yīng)稅項目負(fù)負(fù)責(zé)代扣代繳繳個人所得稅稅。 （2）政政策提示。為為確保本項檢檢查工作的政政策把握準(zhǔn)確確到位，除了了了解一般性性政策文件外外，還應(yīng)熟練練掌握以下幾幾個文件：關(guān)關(guān)于個人獨資資企業(yè)和合伙伙企業(yè)投資者者征收個人所所得稅的規(guī)定定（財稅200091號）；國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于律律師事務(wù)所從從業(yè)人員取得得收入征收個個人所得稅有有關(guān)業(yè)務(wù)問題題的通知（國國稅發(fā)200001449號）；關(guān)關(guān)于強(qiáng)化律師師事務(wù)所等中中介機(jī)構(gòu)投資資者個人

38、所得得稅查帳征收收的通知（國國稅發(fā)200021223號）；財財政部國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于規(guī)范個人投投資者個人所所得稅征收管管理的通知（財財稅200031588號）；國國家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)為為股東個人購購買汽車征收收個人所得稅稅的批復(fù)（國國稅函200053664號）。 四、餐飲業(yè)及娛娛樂業(yè) 餐飲業(yè)業(yè)的檢查對象象，包括通過過同時提供飲飲食和飲食場場所的方式為為顧客提供飲飲食消費(fèi)服務(wù)務(wù)業(yè)務(wù)的單位位和個人。娛樂業(yè)的檢查對對象，包括經(jīng)經(jīng)營歌廳、舞舞廳、卡拉OOK歌舞廳、音音樂茶座、臺臺球、高爾夫夫球、保齡球球、游藝場等等娛樂場所（包包括附設(shè)的堂堂吧、商品部部等）的單位位和個人。 1營營業(yè)稅 （1）檢查查

39、應(yīng)稅營業(yè)額額的真實性、完完整性。對被被查對象應(yīng)稅稅營業(yè)額的確確認(rèn)是否正確確合理，各項項應(yīng)稅收入是是否完整，有有無少報、漏漏報、瞞報現(xiàn)現(xiàn)象。一是有有無兩套賬、賬賬外賬。二是是有無兼營或或混合銷售行行為，有無混混淆申報增值值稅、營業(yè)稅稅的情況。三三是收取的各各種價外費(fèi)用用（如娛樂場場所為顧客進(jìn)進(jìn)行娛樂活動動提供的飲食食服務(wù)及其他他各種服務(wù)）是是否一并申報報納稅。四是是有無將成本本費(fèi)用直接沖沖抵收入的現(xiàn)現(xiàn)象。五是現(xiàn)現(xiàn)金收入是否否全額入賬。六六是未開發(fā)票票的收入是否否申報納稅。七七是采取電子子收款機(jī)的納納稅人，是否否全額申報納納稅。八是是是否存在簽訂訂虛假合同或或拆分合同少少報收入。 （2）檢查查應(yīng)稅

40、營業(yè)額額的及時性。一一是預(yù)收賬款款（包括一次次性收款分次次消費(fèi)）、分分期收款業(yè)務(wù)務(wù)是否按規(guī)定定時間及時結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)收入。二二是有無長期期掛往來而不不確認(rèn)收入的的情況。 （3）檢查查適用稅率的的正確性。一一是稅目的確確定是否準(zhǔn)確確。二是兼營營其他應(yīng)稅項項目的，是否否分稅目（稅稅率）核算并并申報納稅，否否則從高適用用稅率。 2企業(yè)所所得稅 （1）檢查查應(yīng)稅收入的的真實性、完完整性。一是是重點是各種種經(jīng)營收入、副副營業(yè)務(wù)收入入是否全部按按規(guī)定入賬。二二是企業(yè)對外外投資收益、營營業(yè)外凈收入入（包括各種種形式的財政政返還收入）等等是否足額申申報納稅。 （2）檢查查稅前扣除項項目的真實性性、合法性。一一是要結(jié)合

41、行行業(yè)特點，針針對會計處理理與現(xiàn)行稅法法規(guī)定不一致致的項目在納納稅申報時是是否予以調(diào)整整，重點檢查查各項準(zhǔn)備金金、風(fēng)險金、管管理費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)、廣廣告費(fèi)、租賃賃費(fèi)、工資及及相關(guān)費(fèi)用、財財產(chǎn)損失、捐捐贈支出、改改擴(kuò)建及裝修修工程支出等等項目。二是是有無列支與與其經(jīng)營無關(guān)關(guān)的支出。三三是是否列支支稅款滯納金金、行政性罰罰款等不允許許稅前扣除的的項目。四是是固定資產(chǎn)折折舊、是否符符合相關(guān)規(guī)定定，有無擅自自縮短固定資資產(chǎn)折舊年限限、無形資產(chǎn)產(chǎn)（如接受投投資土地）使使用年限加大大當(dāng)期折舊額額、攤銷額的的情況。五是是有無將以前前年度虧損的的期間費(fèi)用以以遞延資產(chǎn)的的形式在納稅稅年度內(nèi)列支支。六是有無無負(fù)擔(dān)

42、關(guān)聯(lián)企企業(yè)的融資利利息支出。 （3）發(fā)票票的使用是否否符合規(guī)定。一一是針對部分分行業(yè)（如餐餐飲業(yè)）進(jìn)貨貨難以取得合合法列支憑據(jù)據(jù)的特點，重重點落實成本本列支中的大大額發(fā)票是否否屬實（包括括業(yè)務(wù)真實性性、發(fā)票真實實性、填開單單位的真實性性）。二是有有無使用假發(fā)發(fā)票或借用低低稅率發(fā)票偷偷逃稅款的情情況。 3外外商投資企業(yè)業(yè)所得稅（參參見本方案房房地產(chǎn)業(yè)檢查查相關(guān)內(nèi)容） 4增增值稅 對照增增值稅暫行條條例及其實實施細(xì)則和營營業(yè)稅暫行條條例及其實實施細(xì)則等有有關(guān)規(guī)定，看看被查對象是是否有屬于增增值稅、營業(yè)業(yè)稅的兼營行行為、混合銷銷售行為。如如有，則應(yīng)重重點檢查其有有無將應(yīng)交納納增值稅的項項目申報交納納

43、營業(yè)稅的問問題。特別應(yīng)應(yīng)注意檢查是是否有銷售月月餅、粽子、面面食制品、醬醬貨、燒鹵食食品等應(yīng)稅收收入是否正確確申報納稅。 5其他各各稅 五、銀行業(yè)自查查提綱 一、營營業(yè)稅： 應(yīng)全面面自查各項應(yīng)應(yīng)稅收入是否否未繳、少繳繳、或未按時時繳納營業(yè)稅稅。具體自查查項目應(yīng)至少少涵蓋以下內(nèi)內(nèi)容： 1.債債券投資收入入是否按稅法法規(guī)定繳稅?，F(xiàn)現(xiàn)行銀行的債債券投資一般般由總行集中中操作，分為為人民幣債券券和外幣債券券兩類，其投投資收入包括括買賣損益和和利息收入兩兩部分。目前前銀行大多僅僅就人民幣債債券買賣損益益的部分繳納納了營業(yè)稅，人人民幣債券中中利息收入和和外幣債券的的買賣損益與與利息收入均均未繳納營業(yè)業(yè)稅。

44、按照現(xiàn)現(xiàn)行營業(yè)稅政政策規(guī)定，銀銀行總行在境境內(nèi)利用總行行資金進(jìn)行外外幣債券投資資，對其買賣賣債券取得的的收入應(yīng)照章章征收營業(yè)稅稅；對其持有有金融債券到到期利息收入入不征收營業(yè)業(yè)稅，對其持持有非金融債債券到期利息息收入照章征征收營業(yè)稅。此此外，對于未未持有到期債債券業(yè)務(wù)投資資收益，買賣賣債券持有期期間的利息收收入也應(yīng)該按按稅法規(guī)定納納稅。 2.是是否將一般貸貸款業(yè)務(wù)混為為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核核算，差額繳繳納營業(yè)稅，少少計計稅營業(yè)業(yè)額，或不按按權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則繳稅。 3.委委托貸款業(yè)務(wù)務(wù)收入是否按按規(guī)定繳稅，收收到的利息是是否代扣代繳繳營業(yè)稅，有有無按減除手手續(xù)費(fèi)后的差差額計稅的問問題。 4.貼貼現(xiàn)收入是否

45、否按規(guī)定繳稅稅，有無未繳繳稅、減除轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)支出沖減票票據(jù)貼現(xiàn)收入入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支支出沖減遞延延收益、貼現(xiàn)現(xiàn)利息收入遞遞延入賬、以以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)返利等未未按規(guī)定繳稅稅問題。 5.中中間業(yè)務(wù)收入入是否存在未未繳稅，或有有的中間業(yè)務(wù)務(wù)收入存在沖沖減回扣、返返傭支出后計計手續(xù)費(fèi)收入入繳稅的問題題。 6.是是否存在將AATM、POOS機(jī)手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入沖減支支付銀聯(lián)費(fèi)用用或POS機(jī)機(jī)租金后繳稅稅的問題。 7.是是否存在銷售售不動產(chǎn)少繳繳營業(yè)稅的問問題，或存在在出租房屋、廠廠房、機(jī)器設(shè)設(shè)備、抵債資資產(chǎn)變現(xiàn)收入入未繳營業(yè)稅稅問題。 8.是是否存在將收收取的郵電費(fèi)費(fèi)、印刷費(fèi)、支支票工本費(fèi)沖沖減業(yè)

46、務(wù)費(fèi)用用未繳、少繳繳營業(yè)稅問題題。 9.是是否存在收取取客戶信用卡卡透支罰款、罰罰息等收入未未繳、少繳營營業(yè)稅問題。 10.是否存在銀銀行受托理財財業(yè)務(wù)收取的的手續(xù)費(fèi)收入入未按照規(guī)定定納稅問題。 11.是否存在擴(kuò)擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來范圍，將將非同業(yè)利息息收入記入同同業(yè)利息收入入問題。 12.是否存在將將代保管收入入、咨詢收入入、結(jié)算手續(xù)續(xù)費(fèi)收入、代代辦保險、按按揭手續(xù)費(fèi)收收入等不計少少計營業(yè)額問問題。 13.是否存在代代收電話、水水、電、氣、信信息費(fèi)等項目目，取得的業(yè)業(yè)務(wù)收入未按按稅法規(guī)定繳繳納營業(yè)稅的的問題。 14.是否存在以以銀行工會的的名義向貸款款戶收取管理理費(fèi)或贊助費(fèi)費(fèi)未繳納營業(yè)業(yè)稅問題

47、。 15.是否存在資資金業(yè)務(wù)項目目虧損軋抵后后申報營業(yè)稅稅問題。 16.是否存在分分行從總行取取得的各項稅稅前分成收入入計入內(nèi)部往往來未繳營業(yè)業(yè)稅問題。 二、企企業(yè)所得稅 應(yīng)全面面自查各項應(yīng)應(yīng)稅收入是否否按稅法規(guī)定定繳稅，各項項成本費(fèi)用是是否按照所得得稅稅前扣除除辦法的規(guī)定定稅前列支。具具體自查項目目應(yīng)至少涵蓋蓋以下問題： 1.有有無未按所得得稅權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則繳稅稅的問題。 2.有有無使用不符符合稅法規(guī)定定的發(fā)票，進(jìn)進(jìn)行費(fèi)用列支支的問題。 3.有有無工資及“三費(fèi)”等未按照稅稅法規(guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行計計提和調(diào)整的的問題。 4.是是否存在資金金業(yè)務(wù)、金融融衍生產(chǎn)品業(yè)業(yè)務(wù)，未按照照會計核算方方法進(jìn)行

48、正確確估值的，造造成少繳稅款款的情況。 5.有有無固定資產(chǎn)產(chǎn)未按稅法規(guī)規(guī)定計提折舊舊，或固定資資產(chǎn)的凈殘值值率及電子類類設(shè)備折舊年年限與稅收規(guī)規(guī)定有差異的的，未進(jìn)行納納稅調(diào)整。 6.是是否擴(kuò)大計提提范圍，多計計提呆賬準(zhǔn)備備金。 7.業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣廣告費(fèi)是否按按稅法規(guī)定進(jìn)進(jìn)行計提和使使用。 8.財財產(chǎn)損失是否否按照規(guī)定，向向主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案案和報批。 9.接接受捐贈的貨貨幣及非貨幣幣資產(chǎn)，是否否計入應(yīng)納稅稅所得額。 10.各種減免流流轉(zhuǎn)稅及各項項補(bǔ)貼、收到到政府獎勵，是是否按規(guī)定計計入應(yīng)納稅所所得額。 11.無形資產(chǎn)攤攤銷年限與稅稅收規(guī)定有差差異的部分，是是否進(jìn)行了納納稅調(diào)

49、整。 12.開辦費(fèi)攤銷銷期限與稅法法不一致的，是是否進(jìn)行了納納稅調(diào)整。 13.對外捐贈扣扣除條件、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)與稅收規(guī)規(guī)定的差異部部分，是否進(jìn)進(jìn)行了納稅調(diào)調(diào)整。 14.與其關(guān)聯(lián)企企業(yè)之間的業(yè)業(yè)務(wù)往來，是是否不按照獨獨立企業(yè)之間間的業(yè)務(wù)往來來收取或者支支付價款、費(fèi)費(fèi)用而減少其其應(yīng)納稅所得得額的，未作作納稅調(diào)整。 15.是否混淆罰罰款、罰金、滯滯納金與違約約金的性質(zhì)，擴(kuò)擴(kuò)大扣除范圍圍，未作納稅稅調(diào)整。 16.是否列支不不符合稅前扣扣除標(biāo)準(zhǔn)的會會議費(fèi)、差旅旅費(fèi)、董事會會會費(fèi)，未進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整。 17.有無彌補(bǔ)虧虧損的條件、順順序、金額不不符合稅收規(guī)規(guī)定，未作納納稅調(diào)整。 18.是否補(bǔ)提以以前年度應(yīng)計計未

50、計、應(yīng)提提未提各項費(fèi)費(fèi)用，未作納納稅調(diào)整。 19.自然災(zāi)害或或意外事故損損失有補(bǔ)償?shù)牡牟糠郑欠穹裎醋骷{稅調(diào)調(diào)整。 20.支付給總機(jī)機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)費(fèi)是否無批復(fù)復(fù)文件，或不不按批準(zhǔn)的比比例和數(shù)額扣扣除，或提取取后不上交的的，未進(jìn)行納納稅調(diào)整。 21.是否列支已已出售給職工工住房的車位位費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)等與取得收收入無關(guān)的支支出，未進(jìn)行行納稅調(diào)整。 22.是否預(yù)提尚尚未發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，未進(jìn)行行納稅調(diào)整。 23.企業(yè)分回的的投資收益，是是否按照地區(qū)區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)業(yè)所得稅。 24.是否混淆國國債買賣的凈凈價交易和非非凈價交易，未未作納稅調(diào)整整。 25.是否以融資資租賃方式租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)，視同經(jīng)營營性租賃，多多

51、攤費(fèi)用，未未作納稅調(diào)整整。 三、個個人所得稅 應(yīng)全面面自查企業(yè)對對職工以各種種形式取得的的工資薪金所所得是否全部部按稅法規(guī)定定代扣代繳個個人所得稅，自自查應(yīng)至少涵涵蓋以下項目目是否納入工工資薪金所得得： 1.為為職工建立（繳繳納）的年金金。 2.績績效獎、年終終獎、住房公公積金超標(biāo)等等。 3.發(fā)發(fā)放的實物福福利、通訊補(bǔ)補(bǔ)助。 4.超超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放交交通、通訊、住住房、伙食補(bǔ)補(bǔ)貼。 5.對對中層管理人人員發(fā)放的目目標(biāo)考核獎。 6.企企業(yè)為職工購購買的補(bǔ)充養(yǎng)養(yǎng)老保險等商商業(yè)性保險，超超標(biāo)準(zhǔn)為職工工繳納的養(yǎng)老老、失業(yè)、醫(yī)醫(yī)療保險金。等等是否按規(guī)定定代扣代繳個個人所得稅。 7.在在管理費(fèi)用或或公雜費(fèi)中列列

52、支的“個人業(yè)務(wù)拓拓展費(fèi)”。 8.企企業(yè)向職工發(fā)發(fā)放的代發(fā)行行債券手續(xù)費(fèi)費(fèi)獎勵。 9.以以油票、修理理費(fèi)、辦公費(fèi)費(fèi)、飛機(jī)票等等實物報銷形形式發(fā)放的職職工獎金。 10.在福利費(fèi)中中，發(fā)生向職職工發(fā)放服裝裝費(fèi)、勞保費(fèi)費(fèi)等現(xiàn)金支出出，或在節(jié)日日期間發(fā)放實實物。 12.向客戶經(jīng)理理、部門主管管發(fā)放業(yè)務(wù)推推廣費(fèi)。 此外，還還應(yīng)自查個人人所得稅是否否存在以下問問題： 1.為為非內(nèi)部職工工發(fā)放攬儲性性質(zhì)獎勵，未未代扣代繳個個人所得稅。 2.虛虛開辦公用品品、餐費(fèi)發(fā)票票，套取現(xiàn)金金，私設(shè)小金金庫，用于職職工獎勵及業(yè)業(yè)務(wù)拓展支出出。 3.發(fā)發(fā)放各類信用用卡、會員卡卡，對會員進(jìn)進(jìn)行現(xiàn)金或?qū)崒嵨铼剟睿次创鄞U個個

53、人所得稅。 4.刷刷卡積分換禮禮品，購買禮禮品的費(fèi)用以以辦公用品名名義開出，在在營業(yè)費(fèi)用中中列支，未代代扣代繳個人人所得稅。 5.工工會發(fā)放的部部分人員獎勵勵、春節(jié)年貨貨、辦理旅游游卡費(fèi)用等未未合并計算代代扣代繳個人人所得稅。 6.未未按規(guī)定在結(jié)結(jié)息日代扣代代繳個人儲蓄蓄利息稅。 7.在在各種慶典、節(jié)節(jié)假日、業(yè)務(wù)務(wù)往來為其他他單位和部門門有關(guān)人員贈贈送實物、消消費(fèi)卡等禮品品，未代扣代代繳個人所得得稅。 8.年年度內(nèi)多次發(fā)發(fā)放數(shù)月獎金金，未按規(guī)定定計算扣繳個個人所得稅。 9.組組織職工旅游游所發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，未按規(guī)規(guī)定代扣代繳繳個人所得稅稅。 10.向客戶發(fā)獎獎勵未代扣繳繳個人所得稅稅。 四、房房

54、產(chǎn)稅 應(yīng)全面面自查是否按按稅法規(guī)定繳繳納房產(chǎn)稅。其其中需要強(qiáng)調(diào)調(diào)一點是，稅稅法規(guī)定，直直接購買的房房地產(chǎn)或購買買土地自建房房屋，其土地地價值已包含含在購買價中中或建造成本本中，因此，在在計征房產(chǎn)稅稅時，不允許許通過評估等等方式將土地地價值剝離出出來。 五、其其他各稅 應(yīng)全面面自查是否按按稅法規(guī)定繳繳納土地使用用稅、印花稅稅、土地增值值稅、契稅、增增值稅和預(yù)提提所得稅。 六、保險業(yè)自查查提綱 一、營營業(yè)稅 （一）保保費(fèi)收入 1.沖沖減保費(fèi)收入入問題。 利用假假退保、虛假假批單退費(fèi)等等形式，沖減減保費(fèi)收入，套套取的資金用用于向保險代代理人支付手手續(xù)費(fèi)、向經(jīng)經(jīng)紀(jì)公司支付付經(jīng)紀(jì)費(fèi)、向向投保人或被被保險

55、人支付付折扣、好處處費(fèi)，造成少少繳營業(yè)稅。 2.不不計收入和不不按時結(jié)轉(zhuǎn)收收入問題。 （1）取取得保費(fèi)收入入不入賬，或或按扣除手續(xù)續(xù)費(fèi)、保險費(fèi)費(fèi)回扣后的凈凈保費(fèi)入賬。 （2）預(yù)預(yù)收保費(fèi)長期期掛往來賬。已已收到保費(fèi)，但但長期掛賬，不不結(jié)轉(zhuǎn)收入或或不按規(guī)定時時限結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)費(fèi)收入。 （3）非非免稅險種做做免稅處理，未未申報繳納營營業(yè)稅。 （4）免免稅險種在沒沒有取得正式式批文前，自自行視為免稅稅險種，未申申報繳納營業(yè)業(yè)稅。 （二）其其他收入 1.為為職工提供住住房貸款，收收取的貸款利利息收入，未未申報繳納營營業(yè)稅。 2.開開展以儲金利利息作為保費(fèi)費(fèi)收入的儲金金業(yè)務(wù)，未按按規(guī)定將利息息結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)收收入，未

56、申報報繳納營業(yè)稅稅。 3.“保單抵押貸貸款”的利息收入入，未申報繳繳納營業(yè)稅。 4.金金融商品買賣賣的差價收入入核算不正確確（不能扣除除金融商品買買賣的交易稅稅費(fèi)），造成成少申報繳納納營業(yè)稅。 （三）營營業(yè)外收入 1.取取得營銷員的的培訓(xùn)費(fèi)收入入，未計入收收入，未申報報繳納營業(yè)稅稅。 2.銷銷售各種保險險業(yè)務(wù)用單證證直接沖減營營業(yè)費(fèi)用，未未計入收入，未未申報繳納營營業(yè)稅。 3.營營銷禮品銷售售給營銷員取取得收入沖減減營業(yè)費(fèi)用，未未計入收入，未未申報繳納營營業(yè)稅。 （四）代代扣代繳營業(yè)業(yè)稅 1.支支付給保險代代理個人(非非雇傭個人)的代理手續(xù)續(xù)費(fèi)，未按規(guī)規(guī)定代扣代繳繳營業(yè)稅。 2.部部分地區(qū)的保

57、保險公司支付付給營銷員傭傭金，未按規(guī)規(guī)定代扣代繳繳營業(yè)稅。 3.部部分營銷員的的傭金收入，未未合并計算代代扣代繳的營營業(yè)稅。 二、企企業(yè)所得稅 （一）收收入 內(nèi)容參參見營業(yè)稅。利利用假退保、虛虛假批單退費(fèi)費(fèi)等形式，沖沖減保費(fèi)收入入，用于支付付手續(xù)費(fèi)、經(jīng)經(jīng)紀(jì)費(fèi)，有合合法票據(jù)、在在稅法規(guī)定的的扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)內(nèi)，可以據(jù)實實稅前扣除，否否則不允許稅稅前扣除，應(yīng)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。 （二）成成本費(fèi)用 1.賠賠付成本的檢檢查 在理賠賠業(yè)務(wù)中，通通過代理機(jī)構(gòu)構(gòu)（汽車修理理廠等）從理理賠支出中虛虛列費(fèi)用，加加大賠付成本本。 2.手手續(xù)費(fèi)支出的的檢查 （1）支支出憑證不合合法。具體表表現(xiàn)形式有：一是20004年7月1

58、1日以后，支支付給中介代代理機(jī)構(gòu)的部部分手續(xù)費(fèi)，未未依法取得保保險中介服務(wù)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，直直接以自制的的代理保險險手續(xù)費(fèi)收據(jù)據(jù)入賬列支支代理人或經(jīng)經(jīng)紀(jì)人的手續(xù)續(xù)費(fèi)；二是取取得第三方代代開的發(fā)票；三是從地稅稅部門自購自自開的蓋代理理機(jī)構(gòu)單位公公章的發(fā)票列列支手續(xù)費(fèi)；四是以自制制批單和退保保費(fèi)收據(jù)列支支無賠款優(yōu)待待、銷售折扣扣。 （2）企企業(yè)直銷業(yè)務(wù)務(wù)提取手續(xù)費(fèi)費(fèi)，增大了手手續(xù)費(fèi)扣除范范圍。 （3）手手續(xù)費(fèi)支出超超過稅法規(guī)定定的扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，未進(jìn)行納納稅調(diào)整。 3.傭傭金支出的檢檢查 （1）傭傭金支出比例例是否超過保保險合同有效效期內(nèi)營銷業(yè)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入入總額5%。 保險合合同有效期是是指保險人為為被保

59、險人提提供保險保障障的起止日期期；營銷業(yè)務(wù)務(wù)保費(fèi)收入總總額是指保險險公司按照營營銷員代理銷銷售的保單而而向投保人收收取的保險期期間內(nèi)的保費(fèi)費(fèi)收入總額；傭金扣除限限額應(yīng)逐單計計算，扣除限限額和保單簽簽發(fā)之日起的的5年內(nèi)的每每個年度支付付的傭金逐年年累加后的金金額比對，超超過部分不得得扣除，未超超過部分據(jù)實實扣除；保單單簽發(fā)之日起起的五年后支支付的傭金不不得稅前扣除除；不同保單單之間傭金實實際支出和各各自限額的余余缺不得相互互彌補(bǔ)。 （2）給給營銷員發(fā)放放的增員獎金金、展業(yè)津貼貼、直接管理理津貼、經(jīng)理理津貼、直接接育成津貼、增增才獎、間接接育成津貼、輔輔導(dǎo)津貼、職職務(wù)津貼、晉晉升獎金等間間接傭金，

60、是是否并入傭金金支出，計算算不超過稅法法扣除標(biāo)準(zhǔn)的的部分，予以以稅前扣除。 （3）為為營銷員購買買的商業(yè)保險險，是否未并并入傭金支出出，統(tǒng)一分配配計算不超過過稅法扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的部分，予予以稅前扣除除。 （4）是是否列支保全全員的（本單單位雇員）工工資、員工提提成工資等不不屬于傭金支支出的項目； （5）計計提的傭金，在在次年匯算清清繳期限內(nèi)仍仍未支付的部部分，未進(jìn)行行納稅調(diào)整。 4.營營業(yè)費(fèi)用的檢檢查 （1）固固定資產(chǎn)折舊舊和無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷的檢查查 計提提折舊時固定定資產(chǎn)殘值率率低于稅法規(guī)規(guī)定的殘值率率，未進(jìn)行納納稅調(diào)整； 在營營業(yè)費(fèi)用中一一次性列支達(dá)達(dá)到固定資產(chǎn)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品品未作納稅調(diào)調(diào)整； 達(dá)