1、第二章 稅務務管理概述PP15本章屬于非重點點章, 題目目類型以單項項題、多選題、簡答題為主主。年份單選題多選題簡答題綜合題分值200921420082220071268本章對稅收管理理體制、稅收收征收管理程程序及要求、納納稅人和稅務務機關的權利利和義務以及及納稅人和扣扣繳義務人的的法律責任進進行了闡述。從從歷年的考題題分析來看，該該章每年都有有考題，但分分值變化也比比較頻繁，最最高的是20003年達到到17分之多多，最少的是是2004和和2008年年只有2分。分分值的變化主主要體現(xiàn)在簡簡答題是否涉涉及該章內(nèi)容容。涉及簡答答題的年度分分值高，如22002、22003、22006、22007年度

2、度的簡答題都都涉及該章內(nèi)內(nèi)容，因此分分值普遍高于于其他年度。22010年度度教材變化在在P20，新新增企業(yè)所得得稅的征管范范圍的調整內(nèi)內(nèi)容，及教材材P34，按按修訂后的刑刑法第2011條對偷稅行行為的量刑進進行了修訂（前邊已經(jīng)講授），預計2010年4分左右；特別要注意第二節(jié)和第三節(jié)的相關內(nèi)容，除經(jīng)?？歼x擇題外，簡答題也常涉及，特別是許多要點都是案例分析的依據(jù)。本章重點在第一節(jié)：稅收征收范圍的劃分；第二節(jié)：（1）稅務登記的時間要求；（2）賬簿憑證的管理；（3）稅款的征收方式和征收措施。第三節(jié)：（1）稅款征收權；（2）納稅人的權利和義務；（3）納稅人和扣繳義務人的法律責任。第一節(jié)稅務管管理體制一、

3、稅務管管理體制概述述二、我國國稅務管理機機構的設置及及其職能劃分分（二）稅收征收收范圍的劃分分（了解）PP19【提示】20002年考過單單項選擇題。要求：熟悉國稅系統(tǒng)和地稅系統(tǒng)的征稅范圍，特別是新增的P20關于企業(yè)所得稅征管范圍的劃分規(guī)定要詳細掌握。征管范圍劃分的的基本原則（總總結）：（1）20088年底前，國國地稅各自管管理的企業(yè)所所得稅納稅人人不再調整（2）20099年1月1日日后新增企業(yè)業(yè)按下列原則則確定征管范范圍：繳納增值稅的的企業(yè)，所得得稅歸國稅局局管理；繳納營業(yè)稅的的企業(yè)，所得得稅歸地稅局局管理；但按規(guī)定，企企業(yè)所得稅全全額作為中央央收入的企業(yè)業(yè)，所得稅歸歸國稅局管理理，主要包括括

4、中央企業(yè)及及外商投資企企業(yè)和外國企企業(yè)、海洋石石油企業(yè)；按規(guī)定由國稅稅局負責征收收營業(yè)稅的企企業(yè)，所得稅稅歸國稅局管管理，包括鐵鐵道部、各銀銀行總行、保保險總公司、郵郵政總局等；銀行（信用社社）、保險公公司的企業(yè)所所得稅由國家家稅務局管理理，除上述規(guī)規(guī)定外的其他他各類金融企企業(yè)的企業(yè)所所得稅由地方方稅務局管理理。包括投資資公司、財務務公司等； 外商投資企業(yè)業(yè)和外國企業(yè)業(yè)常駐代表機機構的企業(yè)所所得稅仍由國國家稅務局管管理。（3）注意的問問題 匯總繳納企業(yè)業(yè)所得稅的企企業(yè)在20009年1月11日后新設立立的分支機構構所得稅征管管部門必須與與總機構一致致。如：甲企業(yè)為設設立在北京的的一家以生產(chǎn)產(chǎn)為主

5、營業(yè)務務的企業(yè)，企企業(yè)所得稅歸歸國稅局管理理，其20009年5月份份，在青島設設立一家分公公司，專門負負責該企業(yè)商商品的銷售。則則分公司的所所得稅也必須須由國稅局管管理。20008年底前匯匯總繳納的總總分機構的所所得稅征管范范圍不再調整整。免繳增值稅或或營業(yè)稅的企企業(yè)，所得稅稅按免繳的增增值稅或營業(yè)業(yè)稅確定征管管范圍。既不需要繳納納增值稅，也也不需要繳納納營業(yè)稅的企企業(yè)，所得稅稅暫由地稅局局管理。既繳納增值稅稅又繳納營業(yè)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照照其稅務登記記時自行申報報的主營業(yè)務務應繳納的流流轉稅稅種確確定征管歸屬屬；企業(yè)稅務務登記時無法法確定主營業(yè)業(yè)務的，一般般以工商登記記注明的第一一項業(yè)務為

6、準準；一經(jīng)確定定，原則上不不再調整。（4）20099年起新增企企業(yè)是指符合合下列條件的的企業(yè)：A、在工商機關關新注冊成立立的企業(yè)B、新辦企業(yè)的的出資人實際際出資中，非非貨幣資產(chǎn)占占全部實收資資本的比例不不得超過255%。財政政部 國家稅稅務總局關于于享受企業(yè)所所得稅優(yōu)惠政政策的新辦企企業(yè)認定標準準的通知財財稅20061號注意：除教材列列舉的稅種外外，國稅系統(tǒng)統(tǒng)還包括：個個人所得稅中中的利息稅和和車輛購置稅稅；地稅系統(tǒng)統(tǒng)還包括契稅稅。第二節(jié) 稅收征征收管理程序序及要求P220一、稅務登記管管理 （二二）稅務登記記的內(nèi)容1.設立稅務務登記 （1）稅務登記記范圍。 （2）稅務登記記的時限要求求。（掌

7、握）【提示】20002年、20003年在此此都考過單項項選擇題。從事生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的納稅稅人自領取營營業(yè)執(zhí)照之日日起30日內(nèi)。非非從事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的納稅人人應當自有關關部門批準之之日起30日內(nèi)或自自依照法律、行行政法規(guī)的規(guī)規(guī)定成為法定定納稅義務人人之日起300日內(nèi)。從事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的納稅人人應當按照國國家有關規(guī)定定，持稅務登登記證件，在在銀行或者其其他金融機構構開立基本存存款賬戶和其其他存款賬戶戶，自開立賬賬戶之日起115日內(nèi)向主管稅稅務機關書面面報告其全部部賬號；發(fā)生生變化的應自自變化之日起起15日內(nèi)向主管稅稅務機關書面面報告。【提示】不需要要辦理稅務登登記的情況包包括：一是臨臨時取得應稅稅收入

8、或發(fā)生生應稅行為；二是只繳納納個人所得稅稅和車船使用用稅的納稅人人。2.變更稅務登登記（1）變更稅務務登記的適用用范圍。改變納稅人名名稱、法定代代表人；改變住所、經(jīng)經(jīng)營地點（不不含改變主管管稅務機關的的）；改變經(jīng)濟性性質或企業(yè)類類型；改變經(jīng)營范范圍、經(jīng)營方方式；改變產(chǎn)權關關系；改變注冊資資金。2009年度單單項選擇題根根據(jù)此項內(nèi)容容出題：甲廠廠系由乙公司司和丙商場共共同投資的食食品生產(chǎn)企業(yè)業(yè)。因經(jīng)營情情況變化，經(jīng)經(jīng)投資雙方協(xié)協(xié)商，丙商場場將其持有甲甲廠的全部股股權轉讓給乙乙公司，并簽簽訂轉讓協(xié)議議，于20008年4月ll8日向產(chǎn)權權轉移中心和和工商行政管管理部門辦理理了相關的登登記手續(xù)。甲甲廠

9、投資主體體變化后，有有關各方的稅稅務登記，正正確的做法是是( )。 A甲甲廠、乙公司司和丙商場分分別辦理變更更稅務登記 B甲甲廠應辦理變變更稅務登記記：乙公司和和丙商場不需需要辦理任何何稅務登記手手續(xù)（【解析】這是考考核稅務登記記變更的內(nèi)容容，股東發(fā)生生改變，涉及及稅務登記內(nèi)容變更更。改變產(chǎn)權關關系） C甲甲廠應先辦注注銷稅務登記記，再辦設立立稅務登記：乙公司和丙丙商場分別辦辦理變更稅務務登記 D甲甲廠應先辦注注銷稅務登記記，再辦設立立稅務登記：乙公司和丙丙商場不需要要辦理任何稅稅務登記手續(xù)續(xù)（2）時限要求求P21自工商行政管理理部門辦理變變更登記之日日起30日內(nèi)，辦辦理變更稅務務登記。不需在

10、工商行政政管理機關注注冊登記的，應應當自有關機機關批準或者者宣布變更之之日起30日日內(nèi)，辦理變變更稅務登記記。3.注銷稅務登登記P21 （1）注銷稅務務登記的適用用范圍注注意：改變經(jīng)經(jīng)營住所和經(jīng)經(jīng)營地點，仍仍由同一主管管稅務機關管管轄的作變更更登記。改變變經(jīng)營住所和和經(jīng)營地點，涉涉及不同主管管稅務機關管管轄的作注銷銷登記，再到到新址辦理稅稅務登記。 （2）注銷稅務務登記的時限限要求納納稅人應在向向工商行政管管理機關辦理理注銷登記前前，持有關證證件向主管稅稅務機關申報報辦理注銷稅稅務登記。納稅人被被工商行政管管理機關吊銷銷營業(yè)執(zhí)照的的，應自營業(yè)業(yè)執(zhí)照被吊銷銷之日起155日內(nèi)，向主主管稅務機關關申

11、報辦理注注銷稅務登記記?！咎崾尽繜o論是設立登登記還是變更更登記的時間間都是30日日；注銷登記記的時間為115日。只有從事生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的納稅稅人才有義務務自開立賬戶戶之日起155日內(nèi)向稅務務機關書面報報告全部賬號號；發(fā)生變化化的，也要在在15日內(nèi)報報告，非生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營納稅人人沒有此項義義務。關注改變住所所、經(jīng)營地點點的問題：如如果涉及改變變主管稅務機機關，應當辦辦理注銷稅務務登記，到異異地重新辦理理設立稅務登登記；如不涉涉及改變主管管稅務機關。則則只需要辦理理變更稅務登登記。 上述規(guī)定有有可能在簡答答題中體現(xiàn)。（三）稅務登記記的管理P2211.稅務登記證證使用范圍（即即納稅人辦理理什么事項時時，需要

12、持稅稅務登記證，熟悉）（1）開立銀行行賬戶；但到到銀行存款不不需要持有稅稅務登記證。（2）申請減、免免、退稅；（3）申請辦理理延期申報、延延期繳納稅款款；（4）領購發(fā)票票；（5）申請開具具外出經(jīng)營活活動稅收管理理證明；（6）辦理停業(yè)業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關關稅務事項。2.稅務登記的審驗（注意時間，備考單選）P21 （3）納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。 （4）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。具體是指，納稅人在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天。二、賬簿、憑憑證

13、管理（掌掌握）P222【提示】20002年、20003年在此此考過單項選選擇題。 （一）設置置賬簿的范圍圍1.從事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的納稅人人應自其領取取工商營業(yè)執(zhí)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照照國務院財政政、稅務部門門的規(guī)定設置置賬簿。【提示】注意起起始日期為“領取營業(yè)執(zhí)執(zhí)照之日”，而非“領取稅務登登記證之日”。2.扣繳義務人人應當自稅收收法律、行政政法規(guī)規(guī)定的的扣繳義務發(fā)發(fā)生之日起10日內(nèi)設置置賬簿?！咎崾尽孔⒁馄鹌鹗既掌跒椤翱劾U義務發(fā)發(fā)生之日”，而非“領取營業(yè)執(zhí)執(zhí)照之日”。與第1條條區(qū)別開來。（二）對納稅人人財務會計制制度及其處理理辦法的管理理P22從事生產(chǎn)、經(jīng)營營的納稅人應應當自領取稅稅務登記證件件

14、之日起155日內(nèi)，將其財財務、會計制制度或者財務務、會計處理理辦法和會計計核算軟件報報送稅務機關關備案?！咎崾尽?、注意起始日日期為“領取稅務登登記證之日”，而非“領取營業(yè)執(zhí)執(zhí)照之日”。2、報送備案的的內(nèi)容也要記住?。海?）財財務、會計制制度或者財務務、會計處理理辦法；（22）會計核算算軟件。（三）賬簿、憑憑證的保存和和管理P222賬簿、會會計憑證、報報表、完稅憑憑證及其他有有關資料應當當保存10年。2003年單項項選擇題：下列關于賬簿設設置的表述,正確的是( )。 A.扣繳義務人人應當自稅收收法律、行政政法規(guī)規(guī)定的的扣繳義務發(fā)發(fā)生之日起115日內(nèi),按按照所代扣、代代收的稅種,分別設置代代扣代

15、繳、代代收代繳稅款款賬簿（應當當改為10日日）B.納稅人使用用計算機記賬賬的,應當在在使用前將會會計電算化系系統(tǒng)的會計核核算軟件、使使用說明書及及有關資料報報送主管稅務務機關備查（應當改為“備案”）C.納稅人、扣扣繳義務人會會計制度健全全,能夠通過過計算機正確確、完整計算算其收入和所所得或者代扣扣代繳、代收收代繳稅款情情況的,其計計算機儲存的的會計記錄可可視同會計賬賬簿,不必打打印成書面資資料（改為必須打打印出完整的的書面會計記記錄） D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)規(guī)模小又確無無建賬能力的的納稅人,若若聘請專業(yè)機機構或者人員員有實際困難難的,經(jīng)縣以以上稅務機關關批準,可以以按照規(guī)定建建立收支憑證證粘貼簿、進進

16、貨銷貨登記記簿或者安裝裝稅控裝置 標準答案案:D三、納稅申申報P22（二）納稅申報報的方式（熟熟悉條條）PP231.自行申報報（直接申報報或上門申報報）2.郵寄申報報3.電文方式式（數(shù)據(jù)電文文申報）4.代理申報報（三）納稅申報報的具體要求求（了解）PP2311、不論當期期是否發(fā)生納納稅義務，都都要進行納稅稅申報；2、定期定額繳繳納稅款的，可可以實行“簡易申報、簡簡并征期”。3、享受減免稅稅期間也要納納稅申報；4、按期申報有有困難的，可可以申請延期期申報，但是是經(jīng)核準延期期辦理申報的的，必須在納納稅期內(nèi)按上上期實際繳納納的稅款或者者稅務機關核核定的稅額預預繳稅款，并并在核準的延延期內(nèi)辦理稅稅款結

17、算?！咎崾尽垦悠谏陥笈c延期期繳納不同，延延期繳納的批批準權限在省省局或計劃單單列市稅務局局，且批準延延期繳納的時時間最長不得得超過3個月月；而延期申申報的批準權權限在主管稅稅務機關，且且沒有規(guī)定延延期申報的最最長時限。四、納稅評評估（了解）PP24【提示】20006年考過單單項選擇題，但但教材已經(jīng)于于2007年年度做了較大大幅度的刪節(jié)節(jié)。 （一一）納稅評估估的概念納稅評估原則：強化管理、優(yōu)優(yōu)化服務；分分類實施、因因地制宜；人人機結合、簡簡便易行。納稅評估估工作主要由由基層稅務機機關的稅源管管理部門及其其稅收管理員員負責，重點點稅源和重大大事項的納稅稅評估也可由上級稅稅務機關負責責。對匯總合合并

18、繳納企業(yè)業(yè)所得稅企業(yè)業(yè)的納稅評估估，由其匯總總合并納稅企企業(yè)申報所在在地稅務機關關實施，對匯匯總合并納稅稅成員企業(yè)的的納稅評估由由對其監(jiān)管的的當?shù)囟悇諜C機關實施；對對合并申報繳繳納外商投資資和外國企業(yè)業(yè)所得稅企業(yè)業(yè)分支機構的的納稅評估，由由總機構所在在地的主管稅稅務機關實施施。 （二二）納稅評估估的工作內(nèi)容容:對評估分分析中發(fā)現(xiàn)的的問題分別采采取稅務約談談、調查核實實、處理處罰罰、提出管理理建議、移交交稽查部門查查處等方法進進行處理；（三）納稅評估估的指標主要指標分為兩兩類：通用分分析指標（包包括收入類評評估分析指標標、成本類評評估分析指標標、費用類評評估分析指標標、利潤類評評估分析指標標、資

19、產(chǎn)類評評估分析指標標五個）和特特定分析指標標。（四）納稅評估估的對象納稅評估的對象象為主管稅務務機關負責管管理的所有納納稅人及其應應納所有稅種種。納稅評估對象的的選擇可采用用計算機自動動篩選、人工工分析篩選和和重點抽樣篩篩選等方法。 （五）納稅評估的方法2、納稅評估的的評估分析方方法主要有：（熟悉）PP25（1）案頭初步步審核，確定定評估分析的的方向和重點點；（2）設置預警警值，將申報報數(shù)據(jù)與預警警值比較；（3）申報數(shù)據(jù)據(jù)與會計報表表比較、與同同行業(yè)相關數(shù)數(shù)據(jù)或類似行行業(yè)數(shù)據(jù)進行行橫向比較；（4）申報數(shù)據(jù)據(jù)與歷史同期期數(shù)據(jù)進行縱縱向比較；（5）分析納稅稅人應納相關關稅種的異常常變化；（6）申報

20、數(shù)據(jù)據(jù)與生產(chǎn)經(jīng)營營情況比較，分分析其合理性性；（7）推測納稅稅人實際納稅稅能力。（六）評估結果果的處理P225納稅評估結果的的處理方法有有：1、提請納稅人人自行改正；2、稅務約談；（1）稅務約談談的對象主要是企企業(yè)財務會計計人員。確需需約談其他相相關人員的必必須經(jīng)稅源管管理部門憑證證。（2）納稅人可可以委托稅務務代理人進行行稅務約談。3、實地調查；4、移交稽查；5、作出評估分分析報告。（七）納稅評估估工作的管理理 對重點稅稅源戶，要保保證每年至少少重點評估分分析一次。五、稅款征征收（熟悉）PP26 （二二）稅款征收收方式P2771.查賬征收收：適用于賬賬務健全的納納稅人。2.查定征收收：適用于賬賬務不健全，但但能夠控制材材