1、商業(yè)銀行財務(wù)報表分析主要內(nèi)容商業(yè)銀行財務(wù)報表：資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金流量表商業(yè)銀行績效評價商業(yè)銀行效率評價銀行財務(wù)報表根本特征對他人提供的借款有強(qiáng)烈的依賴性，利用財務(wù)杠桿增加股東收益收入主要來自于貸款利息收入、證券，支出科目主要是借款利息本錢銀行資產(chǎn)中最大份額的是金融資產(chǎn)，固定資產(chǎn)較小，銀行很少利用經(jīng)營杠桿銀行的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映銀行在一定時期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的財務(wù)報表。由于該表反映了一家銀行特定日期的財務(wù)狀況，因而也稱為財務(wù)狀況表。資產(chǎn)負(fù)債表的格式在各國有所不同，我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方列示資產(chǎn)工程，右方列示負(fù)債與所有者權(quán)益工程，左右

2、兩方的合計數(shù)保持平衡銀行資產(chǎn)負(fù)債表的具體內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一會計等式編制的，該表反映的是銀行一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況，主要包括以下內(nèi)容：銀行所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源及其結(jié)構(gòu)；銀行所負(fù)擔(dān)的債務(wù)；銀行所有者在銀行里所持有的權(quán)益銀行資產(chǎn)種類1資產(chǎn)資金運(yùn)用。 (1)現(xiàn)金資產(chǎn)。這是銀行資產(chǎn)中流動性最高的局部，一般包括：庫存現(xiàn)金，這是銀行金庫里的現(xiàn)鈔和硬幣；在中央銀行的存款，主要用于應(yīng)付法定準(zhǔn)備金的要求，并可作支票清算、財政部庫券交易和電匯等賬戶的余額；存放同業(yè)、聯(lián)行款項(xiàng)，主要用于同業(yè)間、聯(lián)行間業(yè)務(wù)往來的需要；在途資金，這是存入中央銀行或同業(yè)、聯(lián)行的支票，但資金未到達(dá)其賬上。銀行資產(chǎn)

3、種類(2)準(zhǔn)備金。每一個銀行都要依法將其吸收的存款按法定比例交存中央銀行或提留現(xiàn)金準(zhǔn)備。按照中央銀行法定準(zhǔn)備金比率要求準(zhǔn)備的現(xiàn)金或上繳存款稱為第一準(zhǔn)備金。此外，銀行在第一準(zhǔn)備金之外還會保有一局部高流動性資產(chǎn)，能隨時變現(xiàn)，以應(yīng)付臨時性需要，如短期投資、貼現(xiàn)與放款等。它們是銀行應(yīng)付提存的第二道防線，也稱為第二準(zhǔn)備金(3)證券投資。有價證券投資是銀行擁有的生息資產(chǎn)，短期證券投資主要是為保持銀行的流動性，長期投資那么主要是為了盈利。 (4)貸款。這是銀行的主要盈利資產(chǎn)。銀行將資金借給顧客，并從顧客那里收到一張借據(jù)，載明其允許以固定或可變利率支付利息并到期歸還本金。(5)固定資產(chǎn)。銀行房產(chǎn)和設(shè)備，包括銀

4、行的辦公用品、設(shè)備、家具、固定裝置、房產(chǎn)以及租賃物改進(jìn)等。這些工程的賬面數(shù)額都是扣除折舊的凈值，因而一般較小，在有的銀行資產(chǎn)負(fù)債表中這個科目甚至為零。由于這局部資產(chǎn)不能直接發(fā)生收益，因而也算作非盈利資產(chǎn)。 (6)其他資產(chǎn)。包括那些數(shù)量太小缺乏以單獨(dú)立戶的工程，如已承兌的顧客對銀行的負(fù)債、預(yù)付費(fèi)用等。這些工程到達(dá)一定數(shù)量就可以單獨(dú)立戶。負(fù)債與股東權(quán)益2負(fù)債與股東權(quán)益資金來源。銀行資金來源主要由負(fù)債與股東權(quán)益兩大局部組成，其中負(fù)債又分為存款負(fù)債和非存款負(fù)債等。 (1)存款。這是銀行的主要資金來源，可以包括活期存款、定期存款、儲蓄存款、財政存款等。 (2)非存款負(fù)債。這是除存款以外的銀行又一資金來源

5、，包括同業(yè)拆借、中央銀行再貼現(xiàn)、金融市場融資和發(fā)行債券等。(3)其他負(fù)債。主要包括應(yīng)計稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款等。(4)股東權(quán)益(凈值)。它是銀行資產(chǎn)與負(fù)債賬面價值的差額。在股份制銀行行中表現(xiàn)為優(yōu)先股、普通股、盈余(公積金)、未分配利潤等。盈余賬戶的資金來自于兩個方面：一是出售普通股時獲得的超過其賬面價值的收入，即資本盈余；二是來自未分配利潤賬戶。國有商業(yè)銀行的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。銀行的損益表損益表是用來反映一家銀行在報告期收入、支出、稅金、利潤等情況的報告。通過對損益表的分析，可以了解銀行的經(jīng)濟(jì)效益和盈虧情況，分析利潤增減變化的原因，為經(jīng)營決

6、策提供依據(jù)。損益表主要包括收入、支出和收益三大局部。利潤。我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銀行利潤分為營業(yè)利潤、總利潤及純利潤。營業(yè)利潤是銀行營業(yè)收入與營業(yè)支出的差額減去營業(yè)稅金的值。利潤總額等于營業(yè)利潤加上投資收益與營業(yè)外收入再減去營業(yè)外支出的值。投資收益來自證券的出售、交換、提前清償或投資于其他企業(yè)所獲取的報酬。凈利潤等于利潤總額減去所得稅額同企業(yè)的現(xiàn)金流量表具有同等的作用，銀行的現(xiàn)金流量表能夠清楚地反映一定時期銀行現(xiàn)金流入流出的情況，幫助經(jīng)營者和投資者判斷銀行的經(jīng)營狀況。 對商業(yè)銀行而言，現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金資產(chǎn)(庫存現(xiàn)金、在央行的準(zhǔn)備金以及同業(yè)存款)和一些可以視為現(xiàn)金的流動資產(chǎn)(原定期限等于

7、或短于3個月的投資)，這局部流動資產(chǎn)包括短期國庫券、商業(yè)票據(jù)、貨幣市場資金等，在銀行需要時可以迅速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金銀行的現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 某特定時期提供給銀行的資金=來源于銀行業(yè)務(wù)的資金+資產(chǎn)的減少+負(fù)債的增加某特定時期銀行運(yùn)用的資金=支付給股東的紅利+資產(chǎn)的增加+負(fù)債的減少某特定時期提供銀行的資金=同期銀行運(yùn)用的資金現(xiàn)金流量示意圖銀行績效評估 商業(yè)銀行的績效評估就是采用一組財務(wù)指標(biāo)和一定的評估方法，對銀行經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行考核、評價。商業(yè)銀行績效評估的主要內(nèi)容認(rèn)識銀行的經(jīng)營活動過程和結(jié)果，銀行的三個主要財務(wù)報表就是反映該信息的主要工具；設(shè)計一套指標(biāo)體系將報表信息結(jié)合起來，以便從多個角度全面考

8、察銀行經(jīng)營業(yè)績；應(yīng)用一定分析方法對指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，從而對銀行的績效作出評估。其中設(shè)計商業(yè)銀行績效評估的指標(biāo)體系是進(jìn)行評估的關(guān)鍵，該指標(biāo)體系的設(shè)計必須以服從銀行經(jīng)營目標(biāo)為原那么.商業(yè)銀行績效評估盈利性指標(biāo)流動性指標(biāo)風(fēng)險指標(biāo)清償力及平安性指標(biāo)傳統(tǒng)的盈利能力的衡量工具盈利性指標(biāo)盈利性指標(biāo)衡量商業(yè)銀行運(yùn)用資金賺取收益的能力。兩個核心的盈利性指標(biāo)是股本收益率和資產(chǎn)收益率，再輔以其它派生的財務(wù)比率指標(biāo)可以較好的分析銀行的獲利能力。因此，對銀行經(jīng)營業(yè)績的分析更為重要的是對盈利能力的分析。改善銀行盈利能力的途徑主要有三個：一是改善負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低付息負(fù)債總的利息支付水平；二是改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，通過適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)組

9、合，增加有息資產(chǎn)的收益水平；三是提高其他業(yè)務(wù)收入，增大銀行總體盈利規(guī)模。銀行資本杠桿作用的放大對銀行的管理人員來說蘊(yùn)涵著巨大的風(fēng)險，既可以通過它極大地提高銀行的資本收益率，也可能因?yàn)榘盐詹缓茫杀兜亟档唾Y本收益率，降低資本充足率，削弱資本根底，從而威脅銀行的平安性。因此，為了準(zhǔn)確評估銀行的盈利能力，最好在使用資本收益率和資產(chǎn)收益率指標(biāo)的同時，結(jié)合資本杠桿比率對銀行業(yè)績加以更準(zhǔn)確的評價。分析銀行盈利能力時，不僅要分析資本收益率和資產(chǎn)收益率的變動趨勢，而而且還要把銀行盈利分解，找出盈利的主要來源和影響盈利的問題區(qū)域。 風(fēng)險指標(biāo)銀行面臨的風(fēng)險是指對預(yù)期收入的不確定性，這種預(yù)期的不確定性會提高銀行股票

10、價值計算公式中的貼現(xiàn)因子，從而降低銀行價值。經(jīng)濟(jì)資本銀行是經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)，而風(fēng)險意味著潛在損失。銀行的潛在損失可以分為三類：預(yù)期損失、非預(yù)期損失和異常損失。預(yù)期損失是以歷史上的平均損失為依據(jù)預(yù)測的未來的平均損失，是銀行可以預(yù)見的損失，一般通過計提損失準(zhǔn)備進(jìn)行預(yù)防和彌補(bǔ)，直接計入銀行的本錢。異常損失是指戰(zhàn)爭、重大災(zāi)難襲擊等異常情況導(dǎo)致的損失，銀行一般無法預(yù)見，雖然發(fā)生的概率極低，但損失可能非常巨大，銀行對此無法抵御，只能通過其他特殊方式如保險等進(jìn)行彌補(bǔ)。 非預(yù)期損失或稱意外損失是指未來可能超過預(yù)期損失的那局部損失，可以通過歷史上實(shí)際損失與平均損失的偏離程度、以一定的統(tǒng)計概率來計量，是銀行真正的風(fēng)

11、險。為了防止出現(xiàn)非預(yù)期損失危及存款人和債權(quán)人的利益，銀行要以資本進(jìn)行抵御和彌補(bǔ)，這就是監(jiān)管當(dāng)局要求銀行具有充足資本的原因。經(jīng)濟(jì)資本是根據(jù)對非預(yù)期損失風(fēng)險的計量計算出來的，是銀行“應(yīng)該有的資本，是業(yè)務(wù)風(fēng)險所產(chǎn)生的資本需求。從風(fēng)險的角度看，經(jīng)濟(jì)資本是業(yè)務(wù)風(fēng)險的反映，應(yīng)越小越好； 監(jiān)管資本是按照監(jiān)管當(dāng)局規(guī)定的口徑統(tǒng)計的包括銀行的實(shí)收資本、一般準(zhǔn)備等，可以認(rèn)為是銀行“實(shí)際有的資本，是資本供給 監(jiān)管資本是用于抵御業(yè)務(wù)風(fēng)險的緩沖器，應(yīng)越大越好。但從效率的角度講，監(jiān)管資本是股東的資本投入，必須要給予較高的回報，本錢很高，應(yīng)越小越好。因而最理想的情況，也是最經(jīng)濟(jì)的形式就是經(jīng)濟(jì)資本等于監(jiān)管資本。在這種情況下，銀

12、行的風(fēng)險抵御充分，而且因?yàn)橘Y產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張充分，效益和回報率水平也會較高。 經(jīng)濟(jì)資本等于監(jiān)管資本是銀行管理者追求的目標(biāo) 如果監(jiān)管資本大于經(jīng)濟(jì)資本，說明銀行的資本充足率很高，風(fēng)險抵御很充分，但效率不高。 如果監(jiān)管資本小于經(jīng)濟(jì)資本，說明銀行的資本充足率缺乏，所面臨的風(fēng)險超過了資本承受能力，一旦出現(xiàn)較壞的情況，銀行就可能破產(chǎn)，危及債權(quán)人利益。在這種情況下，銀行或者補(bǔ)充監(jiān)管資本，或者減少經(jīng)濟(jì)資本。 在經(jīng)濟(jì)資本和監(jiān)管資本相等的情況下，為了在動態(tài)的資產(chǎn)增長和業(yè)務(wù)活動中仍然保持兩者的平衡，銀行必須保證監(jiān)管資本與經(jīng)濟(jì)資本等量增長，這樣才能保持資本充足率水平不降低經(jīng)濟(jì)資本管理的實(shí)質(zhì)是風(fēng)險管理 實(shí)施經(jīng)濟(jì)資本管理，建立

13、了初步的經(jīng)濟(jì)資本風(fēng)險計量方法。雖然目前的計量方法還比較簡單，但在目前尚未建立風(fēng)險度量模型的情況下，建立初步風(fēng)險計量方法的本身就是一種進(jìn)步，可以為建立更精確的風(fēng)險識別和計量方法打下思想根底和技術(shù)根底。 經(jīng)濟(jì)資本管理的主要手段是向各級機(jī)構(gòu)分配經(jīng)濟(jì)資本增量而不是信貸規(guī)模增量方案，其實(shí)質(zhì)是分配風(fēng)險的增量控制方案。無論各級機(jī)構(gòu)開展什么業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)規(guī)模有多大，只要經(jīng)濟(jì)資本控制在方案內(nèi)，就可以有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險 經(jīng)濟(jì)資本回報率經(jīng)濟(jì)資本回報率的理論根底是風(fēng)險調(diào)整后的資本收益率Risk Adjusted Return on Capital，RAROC，其核心原理是：銀行在評價其盈利情況時，必須考慮其盈利是在承擔(dān)了多

14、大風(fēng)險的根底上獲得的。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險很大，即便該項(xiàng)業(yè)務(wù)有較高的名義收益，但與較高的預(yù)期損失及其所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)資本非預(yù)期損失相比，其資本利潤率就不見得很高，甚至可能是負(fù)數(shù)。某行的實(shí)際計算公式經(jīng)濟(jì)資本回報率=撥備后經(jīng)營利潤經(jīng)濟(jì)資本旬均余額 撥備后經(jīng)營利潤采用綜合績效考核方法規(guī)定的口徑，即：撥備后經(jīng)營利潤=賬面利潤+消化歷史包袱-模擬撥備增加額經(jīng)濟(jì)資本分配以某行為例經(jīng)濟(jì)資本的計量范圍為信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險。因市場風(fēng)險和操作風(fēng)險的計量方法尚未成熟，暫不納入計量范圍。信用風(fēng)險是指因借款人或交易對手違約可能產(chǎn)生的損失。信用風(fēng)險經(jīng)濟(jì)資本的計量范圍包括表內(nèi)信貸類資產(chǎn)、非信貸類資產(chǎn)和主要的表外業(yè)務(wù)或有

15、資產(chǎn)。經(jīng)濟(jì)資本的計量采用內(nèi)部系數(shù)法。總行參照巴塞爾資本協(xié)議和銀監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我行的經(jīng)營政策導(dǎo)向及各項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)前的風(fēng)險狀況，并考慮風(fēng)險緩釋因素，統(tǒng)一制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)資本系數(shù)經(jīng)濟(jì)資本系數(shù)為各項(xiàng)業(yè)務(wù)資產(chǎn)的資本需求比率?？傂袑⒏鶕?jù)政策導(dǎo)向、風(fēng)險狀況、統(tǒng)計口徑等的變化對各項(xiàng)業(yè)務(wù)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)資本系數(shù)適時進(jìn)行調(diào)整。各項(xiàng)業(yè)務(wù)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)資本的計量公式為：經(jīng)濟(jì)資本=各項(xiàng)業(yè)務(wù)資產(chǎn)凈額該項(xiàng)業(yè)務(wù)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)資本系數(shù)表內(nèi)信貸類和非信貸類資產(chǎn)凈額為余額減去已提取的專項(xiàng)損失準(zhǔn)備后的凈額目前我行未計提專項(xiàng)損失準(zhǔn)備，表外資產(chǎn)凈額為余額減去相應(yīng)保證金存款后的凈額。各類別行平均經(jīng)濟(jì)資本增長率=各類別行經(jīng)濟(jì)資本增量方案各類別行基期

16、經(jīng)濟(jì)資本余額基期是指方案期的上一公歷年度。各類別行是指根據(jù)總行的等級行管理方法所確定的A、B、C、D各類行。在各類別行的經(jīng)濟(jì)資本增量方案內(nèi)，總行依據(jù)本類別內(nèi)各分行基期經(jīng)濟(jì)資本余額、經(jīng)濟(jì)資本回報率和貸款經(jīng)濟(jì)資本率等，測算各分行方案期應(yīng)獲分配的經(jīng)濟(jì)資本增量分行應(yīng)獲分配的經(jīng)濟(jì)資本增量=分行基期經(jīng)濟(jì)資本余額分行經(jīng)濟(jì)資本增長率分行經(jīng)濟(jì)資本增長率=本類別行平均經(jīng)濟(jì)資本增長率分行調(diào)節(jié)系數(shù)經(jīng)濟(jì)資本配置經(jīng)濟(jì)資本分配和配置是經(jīng)濟(jì)資本管理的兩個核心內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)資本分配是決定誰拿多少經(jīng)濟(jì)資本，經(jīng)濟(jì)資本配置是決定經(jīng)濟(jì)資本到哪里去。總行向分行分配經(jīng)濟(jì)資本增量，分行要向各項(xiàng)業(yè)務(wù)資產(chǎn)配置經(jīng)濟(jì)資本，即決定將經(jīng)濟(jì)資本增量用于支持哪

17、些業(yè)務(wù)資產(chǎn)的增長及其增長的數(shù)量規(guī)模是多少。舉例例如，擬發(fā)放一筆一年期貸款，合約利率擬確定為5%。經(jīng)測算，可帶來其他收入中間業(yè)務(wù)收入、存款再投資收入等約1%，資金本錢為2%，經(jīng)營本錢為1%當(dāng)年新增貸款可假定邊際經(jīng)營本錢為0，預(yù)期損失率為1%計提呆賬準(zhǔn)備，那么此筆貸款的凈收益率為2%5%+1%-2%-1%-1%。貸款的經(jīng)濟(jì)資本系數(shù)為8%，那么此筆貸款的經(jīng)濟(jì)資本回報率為25%2%/8%。如果貸款的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)資本回報率為30%，那么發(fā)放此筆貸款不能到達(dá)根本的回報要求，應(yīng)提高利率或增加存款、增加中間業(yè)務(wù)收入費(fèi)率等。反過來看，在回報率目標(biāo)要求和所有本錢因素的根底上，那么可以倒算出適宜的貸款利率或綜合價格，根

18、據(jù)風(fēng)險情況進(jìn)行貸款定價。匯豐銀行2021年業(yè)績摘要謝謝！注：文本框可根據(jù)需求改變顏色、移動位置；文字可編輯POWERPOINT模板適用于簡約清新及相關(guān)類別演示1234點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本目錄點(diǎn)擊添加標(biāo)題點(diǎn)擊添加標(biāo)題點(diǎn)擊添加標(biāo)題點(diǎn)擊添加標(biāo)題點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊