1、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理（一）匯算清繳對象依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)（以下稱為企業(yè)） ，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：（ 1）臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1 年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；（2）匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷； （3）其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳的情形。（二）匯算清繳時限企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5 個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清

2、應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（三）申報納稅企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列報表、資料：（1）年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表； （2）年度財務(wù)會計報告； （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起 5 個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報期限。企業(yè)采用電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)附報紙質(zhì)納稅申報資料。企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件。企業(yè)申

3、報年度所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，需補(bǔ)繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書后，按規(guī)定時限將稅款補(bǔ)繳入庫，或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。經(jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場所（以下簡稱匯繳機(jī)構(gòu)），應(yīng)當(dāng)于每年 5 月 31 日前，向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明 （以下稱為匯總申報納稅證明 ）；企業(yè)其他機(jī)構(gòu)、場所（以下簡稱其他機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)于每年6 月 30 前將匯總申報納稅證明及其財務(wù)會計報告送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。在上述規(guī)定期限內(nèi)，其他機(jī)構(gòu)未向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供匯總申報納稅證明，

4、且又無匯繳機(jī)構(gòu)延期申報批準(zhǔn)文件的，其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)檢查核實或核定該其他機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額，計算征收應(yīng)補(bǔ)繳稅款并實施處罰。企業(yè)補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。特殊困難：（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的； （2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負(fù)債表， 應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到

5、申請延期繳納稅款報告之日起20 日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報有誤的，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起 5 個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理年度所得稅申報。企業(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。（四）法律責(zé)任企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報，或報送資料不全、不符合要求的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的責(zé)令限期改正通知書后按規(guī)定時限補(bǔ)報。企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000 元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000 元以上 10000元以下的罰款，同時核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)