1、績(jī)效評(píng)估制度的構(gòu)成要素及處理方法第1頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 222介紹 OUTLINE績(jī)效評(píng)估總論(一）績(jī)效評(píng)估制度實(shí)例（二）績(jī)效評(píng)估制度的構(gòu)成要素及處理方法（三）績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)（四）績(jī)效評(píng)估有關(guān)的問題與解答（五）第2頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 223績(jī)效評(píng)估總論（一）績(jī)效評(píng)估的意義與目的何為績(jī)效與績(jī)效評(píng)估績(jī)效評(píng)估成功的基本條件績(jī)效評(píng)估制度的種類與績(jī)效表現(xiàn)法績(jī)效評(píng)估制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)第3頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 224績(jī)效評(píng)估的意義與目的第4頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)1

2、2分，星期二九月 225績(jī)效評(píng)估的意義與目的員工調(diào)遷、晉升、離職重要標(biāo)準(zhǔn)員工報(bào)酬與地位決定的依據(jù)組織對(duì)員工的評(píng)估反饋決定培訓(xùn)對(duì)象,促進(jìn)人才開發(fā)、合理利用重新制定工作計(jì)劃第5頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 226何謂績(jī)效及績(jī)效評(píng)估績(jī)效 指為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全體目標(biāo)，構(gòu)成 企業(yè)的各部門、或個(gè)人所必須達(dá)成的業(yè)務(wù)上之成果Performance Rating:對(duì)企業(yè)內(nèi)各集團(tuán)或個(gè)人所計(jì)劃的目標(biāo)，實(shí)際上產(chǎn)生怎樣的結(jié)果（成果），以期、年、或以長(zhǎng)期的趨勢(shì)來加以把握，然后與計(jì)劃、基準(zhǔn)、目標(biāo)或前期實(shí)績(jī)等對(duì)照，評(píng)估其實(shí)現(xiàn)的程度第6頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九

3、月 227績(jī)效評(píng)估成功的基本條件高層經(jīng)營(yíng)者制定明確的理念與方針，并對(duì)制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)用表示強(qiáng)烈的關(guān)心根據(jù)行業(yè)、規(guī)模，應(yīng)采用適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)況的制度設(shè)計(jì)制度時(shí)，對(duì)部門間或個(gè)人間的管理對(duì)象及其相關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)特別用心協(xié)調(diào)，以期使實(shí)施人員的努力朝著同一方向進(jìn)行第7頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 228績(jī)效評(píng)估制度的種類與績(jī)效表現(xiàn)法第8頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 229績(jī)效評(píng)估制度的種類與績(jī)效表現(xiàn)法1按照績(jī)效評(píng)估對(duì)象集團(tuán)的大小區(qū)分： （1）職能部門的集合體 （2）單獨(dú)的職能部門 （3）職能部門內(nèi)的小職能 （4）個(gè)人 第9頁，共91頁，2022

4、年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2210績(jī)效評(píng)估制度的種類與績(jī)效表現(xiàn)法2根據(jù)績(jī)效表現(xiàn)法區(qū)分： （1） 綜合價(jià)值的評(píng)估法 （2）綜合性物量評(píng)估法 （3）個(gè)別要素評(píng)估法第10頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2211績(jī)效評(píng)估制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)1結(jié)果之把握2 定量的表達(dá)3 可控制的項(xiàng)目4 重視利潤(rùn)第11頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2212績(jī)效評(píng)估制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)5綜合評(píng)估6 將來的實(shí)力亦須評(píng)估7 計(jì)劃值或基準(zhǔn)值為提高績(jī)效 的一種手段8 趨勢(shì)管理9 績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)第12頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2213績(jī)

5、效評(píng)估制度實(shí)例（二）第13頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2214績(jī)效評(píng)估制度實(shí)例事業(yè)部（利潤(rùn)中心）的績(jī)效評(píng)估研究開發(fā)部門的績(jī)效評(píng)估制造部門的績(jī)效評(píng)估銷售部門的績(jī)效評(píng)估財(cái)務(wù)部門的績(jī)效評(píng)估其他部門的績(jī)效評(píng)估法第14頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2215事業(yè)部（利潤(rùn)中心）的績(jī)效評(píng)估事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估：事業(yè)部績(jī)效月報(bào)實(shí)例為了增加事業(yè)不利潤(rùn)時(shí)的合算性看法第15頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2216事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估1事業(yè)部制：把經(jīng)營(yíng)體分割成擁有獨(dú)自的產(chǎn)品或市場(chǎng)的幾個(gè)企業(yè)性績(jī)效單位，而不是一般

6、的職能單位，然后將綜合的管理責(zé)任授權(quán)給這些責(zé)任單位產(chǎn)生于美國(guó),成功在日本以快速的企業(yè)成長(zhǎng)為目標(biāo), 尋求經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大(擴(kuò)大目前的生產(chǎn)與銷售、多角化及公司合并等）第16頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2217事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估2事業(yè)部制作用：（1）此種分權(quán)制把經(jīng)營(yíng)決策的權(quán)限，盡可能地置于接近可以進(jìn)行必要行為的場(chǎng)所，使能根據(jù)實(shí)際情況做機(jī)動(dòng)性的決策（2）加強(qiáng)對(duì)提高生產(chǎn)力的意愿（3）可促進(jìn)制造與銷售的產(chǎn)品專業(yè)化及分工化第17頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2218事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估（4）在此種分權(quán)化制度下，管理負(fù)責(zé)人的績(jī)效可以

7、明確地加以測(cè)定（5）由于把事業(yè)部的管理者當(dāng)作經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)者來加以訓(xùn)練，可以培養(yǎng)出將來具有實(shí)力的經(jīng)營(yíng)管理者第18頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2219事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估3事業(yè)部特點(diǎn)：擁有獨(dú)自的產(chǎn)品和市場(chǎng)為完成獨(dú)立企業(yè)式的利潤(rùn)責(zé)任，必要的、大幅度的決定權(quán)銷售的產(chǎn)品和服務(wù)，不管對(duì)象是公司外部或內(nèi)部，都必須接受市場(chǎng)的客觀評(píng)價(jià)須擁有獨(dú)自的使用資本第19頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2220事業(yè)部制的意義與績(jī)效評(píng)估4事業(yè)部績(jī)效制度設(shè)計(jì)及運(yùn)用必須充分考慮：各部門只注重自己只注重眼前利益不愿相互協(xié)助職能人員嚴(yán)重重復(fù)考慮因素第20頁，共

8、91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2221事業(yè)部績(jī)效月報(bào)實(shí)例績(jī)效月報(bào)的格式及要點(diǎn)（略）矩陣MATRIX經(jīng)營(yíng)（略）第21頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2222為了增加事業(yè)部利潤(rùn)時(shí)的合算性看法產(chǎn)品合算性是從產(chǎn)品邊際利潤(rùn)大小來看的，以售價(jià)減去變動(dòng)成本而求出邊際利潤(rùn)短期性沒有任何限制條件時(shí)，每單位產(chǎn)品的邊際利潤(rùn)大的產(chǎn)品合算性較高提高全體的銷售額有困難時(shí)，須全力投入于銷售邊際利潤(rùn)率較大的產(chǎn)品中長(zhǎng)期的合算性有如前述時(shí)，則以每單位產(chǎn)品的修正邊際利潤(rùn)之大小來判斷第22頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2223為了增加事業(yè)部

9、利潤(rùn)時(shí)的合算性看法中長(zhǎng)期的合算性有如前述時(shí)，則以每單位產(chǎn)品的修正邊際利潤(rùn)之大小來判斷當(dāng)產(chǎn)品制造時(shí)，原料、設(shè)備、工時(shí)等成為限制條件時(shí)，每單位限制條件的邊際利潤(rùn)較大的產(chǎn)品合算性較高同時(shí)有兩個(gè)以上的限制條件時(shí)，可利用電腦進(jìn)行LP(線型規(guī)劃法)的計(jì)算，然后參考其結(jié)果進(jìn)行銷售活動(dòng)第23頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2224研究開發(fā)部門的績(jī)效評(píng)估第24頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2225研究開發(fā)部門的績(jī)效評(píng)估研究開發(fā)部門的銷售額計(jì)算方法新產(chǎn)品的評(píng)估法第25頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2226研究開發(fā)部

10、門的銷售額計(jì)算方法銷售額計(jì)算方法4種類型 1專利權(quán)使用費(fèi)收入：銷售額X 2期待費(fèi)用的一部分：年平均期待利潤(rùn)一定比率 3時(shí)間單價(jià)方式：材料費(fèi)估計(jì)時(shí)間工時(shí)單價(jià) 4預(yù)算額方式：銷售額第26頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2227新產(chǎn)品的評(píng)估法1開發(fā)具有魅力的新產(chǎn)品，是研究開發(fā)部門極為重要的業(yè)務(wù)：構(gòu)想 調(diào)查 決定是否開發(fā) 幾次試驗(yàn) 批量生產(chǎn)試驗(yàn) 決定是否進(jìn)入正式批量生產(chǎn) 第27頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2228新產(chǎn)品的評(píng)估法2決定新產(chǎn)品企業(yè)化的評(píng)估因素表：第28頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2229

11、銷售時(shí)的難易程度必要的銷售渠道銷售網(wǎng)可接受狀況銷售所需經(jīng)費(fèi)2521難易度銷售渠道負(fù)荷狀況銷售經(jīng)費(fèi)0.2銷售生產(chǎn)時(shí)的難易程度料件費(fèi)與售價(jià)比率生產(chǎn)線的接受狀況生產(chǎn)時(shí)所需設(shè)備費(fèi)4321難易度料件比率負(fù)荷狀況設(shè)備費(fèi)0.1生產(chǎn)技術(shù)性的難易程度到完成為止的期間研發(fā)所需經(jīng)費(fèi)已有任務(wù)能否接受與過去商品之關(guān)系32221難易度所需期間研究經(jīng)費(fèi)負(fù)荷狀況關(guān)聯(lián)產(chǎn)品0.3技術(shù)顧客的需要性程度有無競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)產(chǎn)品壽命與需要量需要的成長(zhǎng)3322需要度競(jìng)爭(zhēng)性持續(xù)性成長(zhǎng)性0.4市場(chǎng)摘要重點(diǎn)度次要因素重點(diǎn)度主要因素第29頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2230制造部門的績(jī)效評(píng)估計(jì)算銷售額的制造部門績(jī)效評(píng)

12、估 法化學(xué)處理工廠的成本管制月報(bào)量產(chǎn)機(jī)械工廠的制造成本管制月報(bào)制造班組績(jī)效月報(bào)評(píng)分制度方式的制造部績(jī)效月報(bào)采購(gòu)部門的績(jī)效評(píng)估實(shí)例設(shè)備保養(yǎng)部門的績(jī)效評(píng)估實(shí)例第30頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2231銷售部門的績(jī)效評(píng)估事業(yè)部性質(zhì)的銷售部門績(jī)效月報(bào)建設(shè)業(yè)的目標(biāo)成本方式租賃公司營(yíng)業(yè)部門績(jī)效報(bào)告書貨款回收成績(jī)的評(píng)估 法第31頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2232財(cái)務(wù)部門的績(jī)效評(píng)估成本控制部門的績(jī)效評(píng)估資金部門的績(jī)效評(píng)估 第32頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2233其他部門的績(jī)效評(píng)估其他部門績(jī)效評(píng)估的基

13、本想法其他部門（經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)管理、人事管理、品質(zhì)管理主管或經(jīng)理）的評(píng)估管理部的目標(biāo)管理制度人事管理制度第33頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2234績(jī)效評(píng)估制度的構(gòu)成要素及處理方法（三）第34頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2235績(jī)效評(píng)估制度的構(gòu)成要素及處理方法目標(biāo)值、基準(zhǔn)值的基本想法目標(biāo)利潤(rùn)額的決定方法部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法總公司經(jīng)費(fèi)的各部門分?jǐn)偡椒ǖ?5頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2236績(jī)效評(píng)估制度的構(gòu)成要素及處理方法部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法部門資金的決定方法庫存成本的求

14、法各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法第36頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2237目標(biāo)值、基準(zhǔn)值的基本想法 1目標(biāo)值及基準(zhǔn)值的設(shè)定：銷售額、成本、利潤(rùn)、部門資金、品質(zhì)、生產(chǎn)量、庫存等項(xiàng)目目標(biāo)值：企業(yè)本身希望達(dá)成的水準(zhǔn)值, 以企業(yè)整體考慮時(shí)，有全公司想要達(dá)成的銷售額、利潤(rùn) 及其他 種種項(xiàng)目。其水準(zhǔn)亦隨著企業(yè) 所維持的狀況與經(jīng)營(yíng)者的需求程度而有所變化,象這樣的全公司目標(biāo)可視為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃而加以設(shè)訂。為達(dá)成全公司的目標(biāo)，可由上而下展開，以連鎖的方式，制定各部門應(yīng)達(dá)成之目標(biāo)。 第37頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2238目標(biāo)值、基準(zhǔn)值的基本想法2基

15、準(zhǔn)值或計(jì)劃值則是測(cè)定績(jī)效時(shí)表示所設(shè)定的水準(zhǔn)數(shù)值。但二者若從水準(zhǔn)上考慮，有兩種不同情況的數(shù)值。亦即：（1）設(shè)定于前期相同數(shù)值的情形: 此數(shù)值與該期實(shí)績(jī)對(duì)照-水準(zhǔn)較前期 提高多少 （2）作為該期想要達(dá)成的目標(biāo)所設(shè)定的情形：此數(shù)值與該期實(shí)績(jī)對(duì)照-目標(biāo)的達(dá)成度第38頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2239目標(biāo)利潤(rùn)額的決定方法1目標(biāo)利潤(rùn)的內(nèi)容： 擬定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃時(shí)，首先由最高經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)決定必須達(dá)成的利潤(rùn)，即目標(biāo)利潤(rùn) 銷售額-(容許)成本=目標(biāo)利潤(rùn)2目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算方法:目標(biāo)利潤(rùn)=(股息+法定公積金+特別公積金+董監(jiān)酬勞)計(jì)劃值/(1-稅率)第39頁，共91頁，2022年，5月2

16、0日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2240部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法1設(shè)定期的計(jì)劃值之想法:基本想法:以前期實(shí)績(jī)?yōu)榛鶖?shù)+次期的各項(xiàng)條件,而以與前期同樣努力即能實(shí)現(xiàn)的數(shù)值作為次期的基準(zhǔn)所制定的計(jì)劃值(基準(zhǔn)值)始終是為了提高該期實(shí)績(jī)的一種手段,決不以較基準(zhǔn)高或低來評(píng)斷績(jī)效第40頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2241部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法在設(shè)定與前期水準(zhǔn)比較的期計(jì)劃時(shí),加入以下6個(gè)項(xiàng)目:（1）前期實(shí)績(jī)基數(shù)不論好壞都以前期實(shí)績(jī)作為計(jì)算基數(shù),這是若以前期同樣努力則會(huì)變成怎樣的一種基準(zhǔn)第41頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2242部門費(fèi)用的計(jì)

17、劃值決定方法（2）前期正常值基數(shù)以前期實(shí)績(jī)作基數(shù),如有超出正常變動(dòng)范圍的實(shí)績(jī)值(異常值)則予以排除,而以正常狀態(tài)下所發(fā)生的實(shí)績(jī)作為基數(shù)（3）次期作業(yè)度(生產(chǎn)能力的利用程度)基數(shù)應(yīng)設(shè)定與次期的計(jì)劃作業(yè)度相對(duì)應(yīng)的適當(dāng)費(fèi)用作為計(jì)劃值,即采用變動(dòng)預(yù)算制度第42頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2243部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法（4）次期價(jià)格基數(shù)每期的價(jià)格變動(dòng)為公司外面的主要因素,這是各部門主管無法控制的,故雖然努力度與前期一樣,但薪資材料費(fèi)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等均須根據(jù)次期價(jià)格進(jìn)行計(jì)劃（5）特殊條件的添加銷售及生產(chǎn)上有了特殊條件的變化時(shí),若該部門無法直接控制費(fèi)用的增加,則當(dāng)該增加部分明

18、確后,應(yīng)加算于次期計(jì)劃值上第43頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2244部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法（6）根據(jù)需要將改善增列由于期計(jì)劃利潤(rùn)的水準(zhǔn)高低不同,為了提高利潤(rùn),有時(shí)必須采取增加銷售額或降低成本計(jì)劃等之對(duì)策,此時(shí)要在弄清楚與前期實(shí)績(jī)比較的水準(zhǔn)后,應(yīng)將這些必須改善的事項(xiàng)加進(jìn)計(jì)劃里第44頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2245部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法2期計(jì)劃值設(shè)定模式:(以營(yíng)業(yè)部門為例) 項(xiàng)目 步驟（11）人事費(fèi)（12）變動(dòng)費(fèi)（13）固定費(fèi)（14）利息（15）補(bǔ)償費(fèi)（16）不良債權(quán)損失 （17）部門費(fèi)小計(jì)1前期實(shí)績(jī)值26401320

19、29701065245082402前期實(shí)績(jī)中異常值00-90000-903前期實(shí)績(jī)中特殊條件-14000000-1404前期正常實(shí)績(jī)值2500132028801065245080105前期正常實(shí)績(jī)值修正次期價(jià)格之部分提高12%+300提高5%+66提高5%+1440提高8%+19.60+529.66以次期價(jià)格求得之前期正常實(shí)績(jī)值2800138630241065264.608539.67對(duì)6修正為次期作業(yè)度K=0.2W=0.2982.8491467.530241065280.208685.78次期發(fā)生之特殊條件00000009次期計(jì)劃值28491467.530241065280.208685.7

20、第45頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2246部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法第46頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2247部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法3人事費(fèi)消費(fèi)系數(shù)k（1k0）及作業(yè)度系數(shù)w 0人事費(fèi)作業(yè)度第47頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2248總公司經(jīng)費(fèi)的各部門分?jǐn)偡椒?總公司經(jīng)費(fèi)由各部門負(fù)擔(dān)的理由：采用事業(yè)部制或準(zhǔn)事業(yè)部的績(jī)效計(jì)算制度時(shí)，由于各部門為負(fù)責(zé)各自利潤(rùn)的獨(dú)立單位，因此對(duì)于接受由總公司部門及其他部門所提供的服務(wù)，必須負(fù)擔(dān)費(fèi)用2總公司經(jīng)費(fèi)范圍：指在部門發(fā)生，可當(dāng)作一般管理費(fèi)處理的費(fèi)用。如人事

21、費(fèi)、折舊費(fèi)、交通費(fèi)等第48頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2249總公司經(jīng)費(fèi)的各部門分?jǐn)偡椒?負(fù)擔(dān)總公司經(jīng)費(fèi)的方法：（1）視企業(yè)實(shí)際情況，選擇或中之一項(xiàng)，或兩者并用依費(fèi)用項(xiàng)目類別按照各部門所接受的服務(wù)程度來負(fù)擔(dān)，如：人事部門費(fèi)用-各部門人員數(shù)的比例會(huì)計(jì)部門費(fèi)用-各部門部門資本金比例第49頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2250總公司經(jīng)費(fèi)的各部門分?jǐn)偡椒ㄆ渌块T-與各部門所接受的服務(wù)程度成比例僅由接受服務(wù)的主要部門負(fù)擔(dān)很多部門使用費(fèi)用或接受服務(wù)，各部門費(fèi)用分?jǐn)偤苌?，幾乎?duì)全體沒有什么影響時(shí)，簡(jiǎn)便的方法是僅由接受服務(wù)的主要部門負(fù)擔(dān)第5

22、0頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2251總公司經(jīng)費(fèi)的各部門分?jǐn)偡椒?2)想找出適當(dāng)?shù)姆謹(jǐn)偦鶞?zhǔn)有所困難時(shí)，或是合理的分?jǐn)偡浅Ｂ闊r(shí)，以部門資金作為分?jǐn)偦鶞?zhǔn)(3)總公司經(jīng)費(fèi)的負(fù)擔(dān)額定為期中固定值總公司經(jīng)費(fèi)對(duì)各部門主管而言是不可控制管理費(fèi)用,各部門在期計(jì)劃值中都把總公司經(jīng)費(fèi)的負(fù)擔(dān)設(shè)定為期中固定值,即期的實(shí)績(jī)值與計(jì)劃值均以同額列入第51頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2252部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法1部門間買賣價(jià)格的基本想法:在企業(yè)內(nèi)屬于績(jī)效評(píng)估單位的部門之間,各種物料半成品成品或服務(wù)等的收付價(jià)格稱為部門間買賣價(jià)格第52頁，

23、共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2253部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法2買賣價(jià)格的決定方法:(1)市價(jià)基準(zhǔn):事業(yè)部制將各事業(yè)部置于與公司外面的市場(chǎng)竟?fàn)幫画h(huán)境,且當(dāng)作正式的利潤(rùn)責(zé)任單位看待時(shí)市價(jià)基準(zhǔn)是指同樣的產(chǎn)品在市場(chǎng)上所賣出的價(jià)格第53頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2254部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法(2)成本基準(zhǔn)：如部門的設(shè)定是由營(yíng)業(yè)制造物料等 本來的職能部門構(gòu)成以經(jīng)營(yíng)內(nèi)部為限的利潤(rùn)責(zé)任單位時(shí)，于考慮各種條件后，部門間買賣價(jià)格可采用此基準(zhǔn)第54頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2255

24、部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法3買賣價(jià)格三個(gè)特征：(1)實(shí)施水準(zhǔn)計(jì)算(2)重視期計(jì)劃值(3)采用營(yíng)業(yè)部門的修正購(gòu)入成本第55頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2256部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法修正購(gòu)入成本c:C=s-p-t=售價(jià)-利潤(rùn)-發(fā)貨費(fèi)利潤(rùn)P=總公司經(jīng)費(fèi)*利潤(rùn)計(jì)劃總額*(單位產(chǎn)品 邊際利潤(rùn)總額 平均邊際利潤(rùn))第56頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2257部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法4政策買賣價(jià)格的決定方法:從經(jīng)營(yíng)政策的立場(chǎng),將新產(chǎn)品的購(gòu)入成本酌予減低,使從營(yíng)業(yè)部門提高績(jī)效的一面看來,成為最具魅力的產(chǎn)品(

25、值得努力推銷的產(chǎn)品),這樣的購(gòu)入成本稱為政策買賣價(jià)格第57頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2258部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法政策買賣價(jià)格計(jì)算實(shí)例:A,B為以往產(chǎn)品,C為新產(chǎn)品產(chǎn)品售價(jià) S千元購(gòu)入成本 C 千元毛利M=s-c千元毛利率M=m/s每臺(tái)平均銷售勞力系數(shù)單位勞力平均毛利千元順位A10080200.20120B120102180.15118C500450500.10510C5003801200.24524第58頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2259部門間買賣價(jià)格(轉(zhuǎn)帳價(jià)格)的決定方法C是有關(guān)C采用政策買賣價(jià)格制的

26、情形C之修正毛利mc=20*5*1.20=120C之政策購(gòu)入成本Cc=Sc-mc=500-120=380第59頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2260部門資金的決定方法1.部門資金的意義：部門負(fù)責(zé)人必須有效利用投入自己部門的營(yíng)運(yùn)資本，并盡量地節(jié)省成本，致力于確保利潤(rùn)目標(biāo)，從而能夠把他們培養(yǎng)成為未來企業(yè)負(fù)責(zé)人第60頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2261部門資金的決定方法2.部門資金的范圍：（1）假設(shè)部門資金是各部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的固定資本與周轉(zhuǎn)資金的合計(jì)額（2）假設(shè)固定資本的金額是有形固定資產(chǎn)（機(jī)械、器具、公共用具、土地、船舶、車輛

27、、建筑物等）的現(xiàn)有數(shù)額，視實(shí)際需要可包含臨時(shí)建筑物第61頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2262部門資金的決定方法3.部門資金的計(jì)算方法：(1)采用帳面價(jià)格（普遍性、易理解、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上可明確把握）(2)計(jì)劃值定為期初與期末的計(jì)劃平均金額第62頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2263部門資金的決定方法(3)各月部門資金實(shí)績(jī)，在月底時(shí)予以把握(4)部門資金所負(fù)擔(dān)的資金成本，須考慮該企業(yè)的實(shí)質(zhì)資本成本來決定，此資金成本假設(shè)期中是固定的第63頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2264部門資金的決定方法4部門資

28、金計(jì)算實(shí)例：?jiǎn)挝唬喝f元部門資金合計(jì)營(yíng)業(yè)制造物料固定資產(chǎn)9200100072001000盤存資產(chǎn)370014007001600應(yīng)收債權(quán)65006500-合 計(jì)19400890079002600第64頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2265庫存成本的求法庫存成本的內(nèi)容包括：不能有效運(yùn)用資金的損失保管場(chǎng)所的損失處理費(fèi)用的損失不合用的損失第65頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2266各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法1補(bǔ)償費(fèi)制度：企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的利潤(rùn)，防止?jié)撛诘膿p失而制定。即給其他部門添加麻煩時(shí)，用補(bǔ)償費(fèi)形式表示歉意，接受其他部門提供服務(wù)所支付的服務(wù)費(fèi)也

29、是一種補(bǔ)償費(fèi)第66頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2267各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法2補(bǔ)償費(fèi)項(xiàng)目：趕工費(fèi)遲延費(fèi)支援費(fèi)技術(shù)費(fèi)第67頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2268各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法抱怨賠償費(fèi)品質(zhì)賠償費(fèi)工時(shí)節(jié)省費(fèi)自由交易費(fèi)第68頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2269各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法3有關(guān)補(bǔ)償費(fèi)的事務(wù)手續(xù)：(1)補(bǔ)償費(fèi)的基準(zhǔn)（期計(jì)劃值）可采用前期實(shí)績(jī)值，或加進(jìn)每期的生產(chǎn)銷售實(shí)際情況計(jì)算(2)補(bǔ)償費(fèi)由要求部門開立傳票，經(jīng)補(bǔ)償費(fèi)負(fù)擔(dān)部門承認(rèn)后列入第69頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12

30、分，星期二九月 2270各種補(bǔ)償費(fèi)的決定方法(3)為簡(jiǎn)化事務(wù)手續(xù)，有時(shí)可設(shè)置補(bǔ)償費(fèi)的下限，對(duì)過少之金額不予處理(4)補(bǔ)償費(fèi)采用特定的傳票(5)部門間無法達(dá)成協(xié)議時(shí)，應(yīng)接受處理有關(guān)本制度設(shè)定、修訂、運(yùn)用等各種問題的績(jī)效評(píng)估委員會(huì)的裁定第70頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2271績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)(四）第71頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2272績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法成果與獎(jiǎng)勵(lì)方法獎(jiǎng)勵(lì)方式實(shí)例第72頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2273績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法重要的具體考慮要點(diǎn)如下：1

31、以營(yíng)業(yè)部門的售價(jià)、銷售量作為部門努力的對(duì)象，但新產(chǎn)品視實(shí)際需要可應(yīng)用政策性購(gòu)入成本方式第73頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2274績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法2每期加入水準(zhǔn)計(jì)算，排除隨意性基準(zhǔn)設(shè)定所造成的部門績(jī)效偏差3各部門對(duì)總公司經(jīng)費(fèi)分?jǐn)偅谄诔鯖Q定，作為期中固定值，即總公司部門有無效率之結(jié)果不致影響到各部門的績(jī)效第74頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2275績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法4部門資金及設(shè)備投資等重要決定，因與預(yù)算制度有關(guān)聯(lián)，在期初慎重的審議下，使其納入基準(zhǔn)。5物料部門購(gòu)自外部的各種物料，因市場(chǎng)情況而發(fā)生大幅變化時(shí)將會(huì)影響

32、物料部門的績(jī)效，必須進(jìn)行妥善的價(jià)格修正第75頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2276績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法6使部門間買賣價(jià)格在期中全部固定，并將效率與非效率的影響分開7有關(guān)部門費(fèi)有各費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)定的基準(zhǔn)，每期均以前期實(shí)績(jī)作為基數(shù)，然后進(jìn)行3項(xiàng)大修正：第76頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2277績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法（1）價(jià)格變動(dòng)（企業(yè)外因素）（2）作業(yè)度變化（與企業(yè)整體政策有關(guān)）（3）特殊條件8準(zhǔn)備有必要范圍的補(bǔ)償費(fèi)項(xiàng)目第77頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2278績(jī)效評(píng)估與獎(jiǎng)勵(lì)的基本想法9于期

33、末進(jìn)行差異分析，使能夠明示基準(zhǔn)與實(shí)績(jī)的差異原因10各部門共同創(chuàng)造的成果，要使得能公平地均分11對(duì)將來具有的潛力也因應(yīng)加算在績(jī)效評(píng)估上第78頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2279成果與獎(jiǎng)勵(lì)方法1成果：全體員工共同努力所創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)成果，即利潤(rùn)和附加價(jià)值2獎(jiǎng)勵(lì)的方法：（1）左右集團(tuán)績(jī)效的最大因素是該集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員的努力程度，故對(duì)部門主管要斷然給予獎(jiǎng)勵(lì)第79頁，共91頁，2022年，5月20日，20點(diǎn)12分，星期二九月 2280成果與獎(jiǎng)勵(lì)方法（2）對(duì)協(xié)助主管的課長(zhǎng)、股長(zhǎng)及其他一般人員，不宜采用與部門績(jī)效直接結(jié)合的方法，而宜從努力度、協(xié)力度等成績(jī)考核的觀點(diǎn)給予獎(jiǎng)勵(lì)（3）特別獎(jiǎng)金（利