1、文檔編碼 : CB5S8F8V9J2 HH6V5S8Y5P8 ZH8X2T6F7I9財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表科目匯總一、資產(chǎn)類1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金是指單位為了中意經(jīng)營(yíng)過(guò)程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金,對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn),可以確定庫(kù)存現(xiàn)金的真實(shí)存在性和庫(kù)存現(xiàn)金管 理的有效性,對(duì)于評(píng)判企業(yè)的內(nèi)把握度將起到積極作用；2 1002 銀行存款 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金；依據(jù)國(guó)家 現(xiàn)金治理和結(jié)算制度的規(guī)定,每個(gè)企業(yè)都要在銀行開(kāi)立賬戶,稱為結(jié)算戶 存款,用來(lái)辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算；3 1015 其他貨幣資金 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金；其他貨幣資金包

2、括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證 存款、信用卡存款和存出投資款等；4 1101 交易性金融資產(chǎn) 中意以下三條件之一,即化為交易性金融資產(chǎn) : 1 取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)；2 屬于進(jìn)行集中治理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù) 說(shuō)明企業(yè)近期接受短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行治理；3 屬于衍生工具,但是,假如衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具,就不應(yīng)去而為交易性金融資產(chǎn)；（企業(yè)持有衍生工具的目的有兩種：投機(jī)（作為交易性金融資產(chǎn)核算）、套期保值（作為套期保值準(zhǔn)就核算）5 1121 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)作為一種債權(quán)憑證,是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、供應(yīng)勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票

3、,包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律的規(guī)定,商業(yè)匯票的期限不得超過(guò) 種流淌資產(chǎn)；6 1122 應(yīng)收賬款6 個(gè)月,因而我國(guó)的商業(yè)匯票是一該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等,應(yīng)向購(gòu)貨單位收取 的款項(xiàng),以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票；7 1123 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款是指企業(yè)依據(jù)購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)；預(yù)付賬 款按實(shí)際付出的金額入帳,如預(yù)付的材料、商品選購(gòu)貨款、必需預(yù)先發(fā)放 的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等；8 1131 應(yīng)收股利 應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位 的利潤(rùn),包括企業(yè)購(gòu)入股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放

4、但尚未 領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等,但不包括 應(yīng)收的股票股利；9 1132 應(yīng)收利息 應(yīng)收利息就是指企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的一年內(nèi)到期收回的利息,它主要包括如下情形：一是企業(yè)購(gòu)入的是分期付息到期仍本的債券,在會(huì) 計(jì)結(jié)算日,企業(yè)按規(guī)定所計(jì)提的應(yīng)收款收利息；二是企業(yè)購(gòu)入債券時(shí)實(shí)際 支付款項(xiàng)中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息；已到期而尚未領(lǐng)取的 債券利息也是對(duì)分期付息債券而言的,不包括企業(yè)購(gòu)入到期仍本付息的長(zhǎng) 期債券應(yīng)收的利息；10 1231 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分；其他應(yīng)收款科目核 算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬

5、款、預(yù)付賬 款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合 同預(yù)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)；11 1241 壞賬預(yù)備 壞賬預(yù)備是指對(duì)應(yīng)收賬款預(yù)提的,對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款用來(lái)抵銷,是應(yīng)收賬款的備抵賬戶；商業(yè)信用的高度進(jìn)展是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要特點(diǎn)之一；商業(yè)信用的進(jìn)展在 為企業(yè)帶來(lái)銷售收入的增加的同時(shí),不行防止地導(dǎo)致壞賬的發(fā)生；壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性微小的應(yīng)收賬款；壞賬缺失是由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的缺失；12 1401 材料選購(gòu) 物資選購(gòu) 又改名了 ,復(fù)原原先的 材料選購(gòu) 名稱了 , 材料選購(gòu) 用法如下 : 一、本科目核算企業(yè)接受方案成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)

6、入材料的采 購(gòu)成本；二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算；三、材料選購(gòu)的主要賬務(wù)處理 四、本科目的期末沒(méi)有余額；對(duì)于企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開(kāi) 出、承兌商業(yè)匯票,但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料的選購(gòu)成本,本期末,借記“ 在途物資” 科目,貸記本科目,以保證帳帳、帳實(shí)相符；13 1402 在途物資 核算企業(yè)接受實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資（即在途物資）的選購(gòu)成本,本科目應(yīng) 按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算；14 1403 原材料 15 1404 材料成本差異 材料成本差異又稱“ 材料價(jià)格差異” ；指材料的實(shí)際成本與方案價(jià)格 成

7、本間的差額；實(shí)際成本大于方案價(jià)格成本為超支；實(shí)際成本小于方案價(jià)格成本為節(jié) 約；外購(gòu)材料的材料成本差異,在確定程度上反映材料選購(gòu)業(yè)務(wù)的工作質(zhì) 量；16 1406 庫(kù)存商品17 1431 周轉(zhuǎn)材料 建造承包商專用 周轉(zhuǎn)材料,是指企業(yè)能夠多次使用、逐步轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形 態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料,如包裝物和低值易耗品,應(yīng)當(dāng)接受一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進(jìn)行攤銷；企業(yè)建造承包商 的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等,可以接受一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法或者分次攤銷法進(jìn) 行攤銷；在建筑工程施工中可多次利用使用的材料,如鋼架桿、扣件、模板、支架等 18 1461 存貨跌價(jià)預(yù)備 存貨跌價(jià)預(yù)備是指在中期期末

8、或年度終了,如由于存貨遭受毀損、全 部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等緣由,使存貨成本不行以收回的 部分,應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取,并計(jì)入存 貨跌價(jià)缺失；簡(jiǎn)潔的說(shuō)就是由于存貨的可變現(xiàn)價(jià)值低于原成本,而對(duì)降低部分所作 的一種穩(wěn)健處理；19 1501 待攤費(fèi)用又可稱預(yù)付費(fèi)用；已經(jīng)支付但不能作為當(dāng)期費(fèi)用的支出,流淌資產(chǎn)項(xiàng) 目之一；依據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)制度,低值易耗品也可列入待攤費(fèi)用；待攤費(fèi)用的 概念基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制,也是配比原就的要求；20 1524 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過(guò)投資取得被投資單位的股份；企業(yè)對(duì)其他單位 的股權(quán)投資,通常是為長(zhǎng)期望有,以期通過(guò)股權(quán)投資達(dá)到把握被

9、投資單位,或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,或?yàn)榱伺c被投資單位建立親熱關(guān)系,以分 散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；21 1525 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備 一、本科目核算企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值預(yù)備；二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算；三、資產(chǎn)負(fù)債表日,長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借 記“ 資產(chǎn)減值缺失” 科目,貸記本科目；處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備；四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長(zhǎng)期股權(quán)投 資減值預(yù)備；22 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款“ 長(zhǎng)期應(yīng)收款” 科目核算如下:一、本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和接受遞延方式分期收 款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和供應(yīng)

10、勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款 項(xiàng)；二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)承租人或購(gòu)貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細(xì) 核算；三、長(zhǎng)期應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理（一）出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款,應(yīng)按租賃開(kāi)頭日最低租賃 收款額與初始直接費(fèi)用之和,借記本科目,按未擔(dān)保余值,借記“ 未擔(dān)保 余值” 科目,按最低租賃收款額、初始直接費(fèi)用及未擔(dān)保余值的現(xiàn)值,貸 記“ 固定資產(chǎn)清理” 等科目,按發(fā)生的初始直接費(fèi)用,貸記“ 銀行存款”等科目,按其差額,貸記“ 未實(shí)現(xiàn)融資收益” 科目；（二）企業(yè)接受遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品 或供應(yīng)勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款,中意收入確認(rèn)條件的,按應(yīng)收 合同或協(xié)議價(jià)款,借記本科目

11、,按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值,貸記“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“ 應(yīng)交稅 費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” 科目,按其差額,貸記“ 未實(shí)現(xiàn)融資收 益” 科目；（三）依據(jù)合同或協(xié)議每期收到承租人或購(gòu)貨單位（接受勞務(wù)單位）償仍的款項(xiàng),借記“ 銀行存款” 科目,貸記本科目；四、本科目的期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款；23 1601 固定資產(chǎn)為生產(chǎn)產(chǎn)品、供應(yīng)勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)治理工作而持有的、使用期限超 過(guò)一年、單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn) 24 1602 累計(jì)折舊 一、本科目核算企業(yè)的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊；二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；三、按期（月）計(jì)

12、提固定資產(chǎn)的折舊,借記“ 制造費(fèi)用” 、“ 銷售費(fèi) 用” 、“ 治理費(fèi)用” 、“ 研發(fā)支出” 、“ 其他業(yè)務(wù)成本” 等科目,貸記本 科目；處置固定資產(chǎn)仍應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊；四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額；25 1603 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)依據(jù)賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量,對(duì)可收回金額 指資產(chǎn)的銷售凈價(jià),與預(yù)期從該資產(chǎn)的連續(xù)使用和使用壽命 終止時(shí)的處置中形成的估量將來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行比較,兩者之間較高（低）者于賬面價(jià)值的差額,應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備；26 1604 在建工程 在建工程是指企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修 理工程等發(fā)生

13、的實(shí)際支出,包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值；企業(yè)應(yīng)設(shè)置“ 在建 工程” 科目,本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出；本科目可按“ 建筑工程” 、“ 安裝工程” 、“ 在安裝設(shè)備” 以及單 項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算；27 1605 工程物資 工程物資是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料（如鋼材、水泥、玻璃等）,企業(yè)（民用航空運(yùn)輸）的高價(jià)周轉(zhuǎn)件（例如飛機(jī)的引擎）等；在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項(xiàng)目；企業(yè)會(huì)計(jì)記錄設(shè)置工程物資科目,該科目核算企業(yè)為基建工程、更換 工程和大修理工程預(yù)備的各種物資的實(shí)際成本,包括為工程預(yù)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本,以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建 設(shè)期間依據(jù)項(xiàng)目概算

14、購(gòu)入為生產(chǎn)預(yù)備的工具及器具等的實(shí)際成本；企業(yè)購(gòu) 入不需要安裝的設(shè)備,應(yīng)當(dāng)在“ 固定資產(chǎn)” 科目核算,不在本科目核算；28 1606 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售,以及因各種不行抗力的 自然災(zāi)難而遭到損壞和缺失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作；“ 固定資產(chǎn)清理” 是資產(chǎn)類賬戶,用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損 等緣由轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清 理收入；借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用及清 理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“ 營(yíng)業(yè)外支出” 帳戶的數(shù)額；貸方登記收回出售固定 資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入及清理完畢后凈缺失轉(zhuǎn)入“ 營(yíng)業(yè)外收入”帳戶

15、的數(shù)額,其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈缺失,清理完畢后應(yīng)將其貸方或借方余額轉(zhuǎn)入“ 營(yíng)業(yè)外收入” 或“ 營(yíng)業(yè)外 支出” 賬戶；“ 固定資產(chǎn)清理” 賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬；29 1701 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn),是指企業(yè)擁有或者把握的沒(méi)有實(shí)物外形的可辨認(rèn)非貨幣性 資產(chǎn)；資產(chǎn)中意以下條件之一的,符合無(wú)形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)：1、能夠從企業(yè)中分別或者劃分出來(lái),并能夠單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資 產(chǎn)或負(fù)債一起,用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換；2、源自合同性權(quán)益或其他法定權(quán)益,無(wú)論這些權(quán)益是否可以從企業(yè)或 其他權(quán)益和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分別；無(wú)形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)

16、、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用 權(quán)、特許權(quán)等；商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分別,不具有可辨認(rèn)性,不屬于本章所指 無(wú)形資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分,廣義的無(wú)形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收 帳款、金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等,由于它們沒(méi)有物質(zhì) 實(shí)體,而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)益或技術(shù)；但是,會(huì)計(jì)上通常將無(wú)形資產(chǎn)作 狹義的懂得,即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無(wú)形資產(chǎn)；30 1702 累計(jì)攤銷 累計(jì)攤銷是用于攤銷無(wú)形資產(chǎn)的,其余額一般在貸方,貸方登記已計(jì) 提的累計(jì)攤銷；類似固定資產(chǎn)中的累計(jì)折舊科目；累計(jì)攤銷用法如下：如同固定資產(chǎn)要單獨(dú)核算累計(jì)折舊一樣,新制度對(duì)無(wú)形資產(chǎn)新增加了 一個(gè)一級(jí)科目“ 累計(jì)攤銷”一、本科

17、目核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷；二、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；三、企業(yè)按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷,借記“ 治理費(fèi)用” 、“ 其他業(yè)務(wù)支 出” 等科目,貸記本科目；四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額 31 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 一、本科目核算企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值預(yù)備；二、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；三、資產(chǎn)負(fù)債表日,無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“ 資 產(chǎn)減值缺失” 科目,貸記本科目；處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí),應(yīng)同事結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的 無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備；四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無(wú)形資產(chǎn)減 值預(yù)備；32 1801 長(zhǎng)期望攤費(fèi)用長(zhǎng)

18、期望攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1 年以上 不含 1 年的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在 1 年以 上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等；應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等,不得作為長(zhǎng)期望攤費(fèi)用處理；長(zhǎng)期望攤費(fèi)用的主要特點(diǎn)（1）長(zhǎng)期望攤費(fèi)用屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)；（2）長(zhǎng)期望攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支出的各項(xiàng)費(fèi)用；（3）長(zhǎng)期望攤費(fèi)用應(yīng)能使以后會(huì)計(jì)期間受益；二、負(fù)債類33 2022 短期借款 企業(yè)用來(lái)愛(ài)惜正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或?yàn)榈謨旐?xiàng)全力而向銀行或 其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、仍款期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周 期內(nèi)的各種借款；工商企業(yè)的短期借款主要有：經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借

19、款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預(yù)購(gòu)定金借款和專項(xiàng)儲(chǔ)備借款等；34 2201 應(yīng)對(duì)票據(jù) 應(yīng)對(duì)票據(jù)是指企業(yè)在商品購(gòu)銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因接受商業(yè) 匯票結(jié)算方式而發(fā)生的,由出票人出票,托付付款人在指定日期無(wú)條件支 付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù),它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承 兌匯票；應(yīng)對(duì)票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)對(duì)票據(jù)和不帶息應(yīng)對(duì)票據(jù)兩種；35 2202 應(yīng)對(duì)賬款 該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等,應(yīng)向購(gòu)貨單位支付 的款項(xiàng),以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票；36 2205 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款是買賣雙方協(xié)議商定,由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貸款給供應(yīng) 方而發(fā)生的一

20、項(xiàng)負(fù)債 預(yù)收賬款的核算應(yīng)視企業(yè)的具體情形而定；假如預(yù)收賬款比較多的,可以設(shè)置“ 預(yù)收賬款” 科目；預(yù)收賬款不多的,也可以不設(shè)置“ 預(yù)收賬款”科目,直接記入“ 應(yīng)收賬款” 科目的貸方；單獨(dú)設(shè)置“ 預(yù)收賬款” 科目核 算的,其“ 預(yù)收賬款” 科目的貸方,反映預(yù)收的貨款和補(bǔ)付的貨款；借方 反映應(yīng)收的貨款和退回多收的貨款；期末貸方余額,反映尚未結(jié)清的預(yù)收 款項(xiàng)借方余額反映應(yīng)收的款項(xiàng)；37 2211 應(yīng)對(duì)職工薪酬 企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)對(duì)給職工的各種薪酬；本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)“ 工資 ,獎(jiǎng) 金 ,津貼 ,補(bǔ)貼” 、“ 職工福利” 、“ 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)” 、“ 住房公積金” 、“ 工 會(huì)經(jīng)費(fèi)” 、“ 職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)” 、

21、“ 解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償” 、非貨幣性福利 、其它與獲得職工供應(yīng)的服務(wù)相關(guān)的支出 細(xì)核算；應(yīng)對(duì)職工薪酬的主要賬務(wù)處理 等應(yīng)對(duì)職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等,借記 應(yīng)對(duì)職工薪 酬 ,貸記“ 銀行存款” 、“ 庫(kù)存現(xiàn)金” 等科目；企業(yè)從應(yīng)對(duì)職工薪酬中扣仍的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得 稅等）,借記本科目,貸記“ 其他應(yīng)收款” 、“ 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所 得稅” 等科目；企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi),借記本科目,貸記“ 銀行存款” 、“ 庫(kù) 存現(xiàn)金” 科目；企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn),借記本 科目,貸記“ 銀行存款” 等科目；企業(yè)依據(jù)國(guó)家有關(guān)

22、規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,借記本科目,貸記“ 銀行存款” 科目；企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工賜予的補(bǔ)償,借記本科目,貸記“ 銀行存款” 、“ 庫(kù)存現(xiàn)金” 等科目；38 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)依據(jù)稅法等規(guī)定運(yùn)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi) 39 2231 應(yīng)對(duì)股利 企業(yè)支配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 40 2232 應(yīng)對(duì)利息 應(yīng)對(duì)利息包括分期付息到期仍本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利 息；41 2241 其他應(yīng)對(duì)款 42 2601 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不 含一年）的各項(xiàng)借款；43 2602 應(yīng)對(duì)債券 應(yīng)對(duì)債券是指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)對(duì)的利

23、息,它是企業(yè)籌集長(zhǎng)期資金的一種重要方式；企業(yè)發(fā)行債券的價(jià)格受同期銀行 存款利率的影響較大,一般情形下,企業(yè)可以按面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折 價(jià)發(fā)行債券；債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行三種情形；企業(yè)應(yīng)設(shè)置“ 應(yīng)付債券” 科目,并在該科目下設(shè)置“ 面值” 、“ 利息調(diào)整” 、“ 應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目,核算應(yīng)對(duì)債券發(fā)行、計(jì)提利息、仍本付息等情形；44 2801 長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款是在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)應(yīng)對(duì)的款項(xiàng),而會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款 是指除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)對(duì)債券以外的其他多種長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款；主要有應(yīng)對(duì)補(bǔ) 償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)對(duì)融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等；三、全部者權(quán)益類45 4001 實(shí)收資本 實(shí)收資本是

24、指企業(yè)投資者依據(jù)企業(yè)章程或合同、和諧的商定,實(shí)際投 入企業(yè)的資本；我國(guó)實(shí)行的是注冊(cè)資本制,因而,在投資者足額繳納資本 之后,企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄髽I(yè)的注冊(cè)資本；全部者向企業(yè)投入的資 本,在一般情形下無(wú)需償仍,可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用；由于企業(yè)組織形式不同,全部者投入資本的會(huì)計(jì)核算方法也有所不同；除股份有限公司對(duì)股東投入 的資本應(yīng)設(shè)置“ 股本” 科目外,其余企業(yè)均設(shè)置“ 實(shí)收資本” 科目,核算 企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本；一般企業(yè) 指非股份有限公司投入資本均通過(guò)“ 實(shí)收資本” 科目核算；企業(yè)依據(jù)章程的規(guī)定,投資者投入企業(yè)的資本記入“ 實(shí)收資本” 科目的貸 方；企業(yè)收到投資者投入的資金,超過(guò)其在注冊(cè)

25、資本所占的份額的部分,作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià),在“ 資本公積” 科目中核算,不記入本科目；46 4002 資本公積 資本公積是與企業(yè)收益無(wú)關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)；資本公積是指投資 者或者他人投入到企業(yè)、全部權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定 資本部分的資本；我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就所規(guī)定的可計(jì)入資本公積的貸項(xiàng)有四個(gè)內(nèi)容：資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、捐贈(zèng)資本和資本折算差額；資本溢價(jià)是全部者超面值繳入的資本,即發(fā)行價(jià)格超過(guò)面值的部分,常見(jiàn)于公開(kāi)發(fā)行股票的公司；資產(chǎn)評(píng)估增值是按法定要求對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行 重新估價(jià)時(shí),重估價(jià)高于資產(chǎn)的賬面凈值的部分（參見(jiàn)資產(chǎn)評(píng)估）；捐贈(zèng) 資本是不作為企業(yè)資本的資產(chǎn)投入；資本折算差額是外

26、幣資本因匯率變動(dòng) 產(chǎn)生的差額；47 4101 盈余公積 盈余公積是指公司依據(jù)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積存資金；盈余公 積是依據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類；公益金特地用于公 司職工福利設(shè)施的支出；按現(xiàn)行規(guī)定,上市公司依據(jù)稅后利潤(rùn)的 5%至 10% 的比例提取法定公益金；一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積；上市公司的法定盈余公積依據(jù)稅后利潤(rùn)的10%提取,法定盈余公積存計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提?。欢侨我庥喙e；任意盈余公積主要是上市公司依據(jù)股東 大會(huì)的決議提?。环ǘㄓ喙e和任意盈余公積的區(qū)分就在于其各自計(jì)提的依據(jù)不同；前者以國(guó)家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取；后者就由公

27、司自 行準(zhǔn)備提??；48 4103 本年利潤(rùn)企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損；49 4104 利潤(rùn)支配 利潤(rùn)支配,是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支配形 式和支配次序,在國(guó)家、企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的支配；利潤(rùn)支配的過(guò)程 與結(jié)果,是關(guān)系到全部者的合法權(quán)益能否得到愛(ài)惜,企業(yè)能否長(zhǎng)期、穩(wěn)固 進(jìn)展的重要問(wèn)題,為此,企業(yè)必需加強(qiáng)利潤(rùn)支配的治理和核算；企業(yè)利潤(rùn)支配的主體一般有國(guó)家、投資者、企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部職工；利 潤(rùn)支配的對(duì)象主要是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；利潤(rùn)支配的時(shí)間即確認(rèn)利潤(rùn)支配 的時(shí)間是利潤(rùn)支配義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和企業(yè)作出準(zhǔn)備向內(nèi)向外支配利潤(rùn)的時(shí) 間；四、成本類50 5001 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本亦稱

28、制造成本是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本,即,企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而 發(fā)生的成本；生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過(guò)程中各種資源利用情形的貨幣表示 ,是衡量 企業(yè)技術(shù)和治理水平的重要指標(biāo)；生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用；直接支出包括直接材料（原材料、幫忙材 料、備品備件、燃料及動(dòng)力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）、其他直接支出（如福利費(fèi)）；制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和 治理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括分廠、車間治理人員工資、折舊費(fèi)、維 修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）；51 5101 制造費(fèi)用 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本；

29、企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)制 造費(fèi)用的性質(zhì),合理地選擇制造費(fèi)用支配方法；制造費(fèi)用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切 生產(chǎn)成本,主要包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和治理生產(chǎn) 所發(fā)生的一切費(fèi)用,以及各個(gè)生產(chǎn)單位所發(fā)生的固定資產(chǎn)使用費(fèi)和修理費(fèi),具體有以下項(xiàng)目：各個(gè)生產(chǎn)單位治理人員的工資、職工福利費(fèi),房屋建筑 費(fèi)、勞動(dòng)愛(ài)惜費(fèi)、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工缺失等等；制造費(fèi)用一般 是間接計(jì)入成本,當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無(wú)法直接判定它所歸屬的成本計(jì) 算對(duì)象,因而不能直接計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去,而須按費(fèi)用發(fā)生的地 點(diǎn)先行歸集,月終時(shí)再接受確定的方法在各成本運(yùn)算對(duì)象間進(jìn)行支配,計(jì) 入各成本運(yùn)算對(duì)象的

30、成本中；五、損益類52 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入；53 6051 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)除商品銷售以外的其他銷售及其他業(yè)務(wù)所取得的收入；它包括材 料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購(gòu)代銷、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸?shù)确枪?業(yè)性勞務(wù)收入；54 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值變動(dòng)損益：就是由于公允價(jià)值的變動(dòng)而引發(fā)的缺失或是收益；55 6111 投資收益 企業(yè)在確定的會(huì)計(jì)期間對(duì)外投資所取得的回報(bào)；投資收益包括對(duì)外投 資所分得的股利和收到的債券利息,以及投資到期收回在或到期前轉(zhuǎn)讓債 權(quán)得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額等；投資活動(dòng)也可能遭受缺失,如投資到期 收回的或到期前轉(zhuǎn)讓

31、所得款低于賬面價(jià)值的差額,即為投資缺失；投資收 益減去投資缺失就為投資凈收益；隨著企業(yè)握有的治理和運(yùn)用資金權(quán)力的 日益增大,資本市場(chǎng)的逐步完善,投資活動(dòng)中獵取收益或承擔(dān)虧損,雖不 是企業(yè)通過(guò)自身的生產(chǎn)或勞務(wù)供應(yīng)活動(dòng)所得；卻是企業(yè)利潤(rùn)總額的重要組 成部分,并且其比重進(jìn)展呈越來(lái)越大的趨勢(shì)；56 6301 營(yíng)業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入；它主要包括以下內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)盤盈（2）處置固定資產(chǎn)凈收益 5）罰款凈收入（6）因（ 3）非貨幣性交易收益（4）出售無(wú)形資產(chǎn)收益（債權(quán)人緣由的確無(wú)法支付的帳款（57 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7）訓(xùn)練費(fèi)附加返仍款；用來(lái)核算企業(yè)銷售商品 產(chǎn)品 供

32、應(yīng)勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的成本 .它的借方登記已銷售商品 產(chǎn)品 勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本 ;貸方登記期末轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 帳戶的數(shù)額 ,結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額 . 58 6402 其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出；59 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市愛(ài)惜建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)； 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市愛(ài)惜建設(shè)稅、資源稅和訓(xùn)練費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)；房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“ 治理費(fèi)用” 等科目核算,不在本科目核算；二、企業(yè)按規(guī)定運(yùn)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi),借記本科目,貸

33、記“ 應(yīng)交稅費(fèi)” 等科目；企業(yè)收到的返仍的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科 目的各種稅金,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“ 銀行存款” 科目,貸記本科 目；三、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤(rùn)” 科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng) 無(wú)余額；60 6601 銷售費(fèi)用 企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和供應(yīng)勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用,包括 由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、托付代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)不含融資租賃費(fèi)和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品 攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等；差旅費(fèi),低值易耗品攤銷是包括在治理費(fèi)用里面；61 6602 治理費(fèi)用治理費(fèi)用是指

34、企業(yè)行政治理部門為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；治理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損益；工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資 產(chǎn)攤銷、詢問(wèn)費(fèi)、訴訟費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、壞賬缺失、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí) 治理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他治理費(fèi)用；其中公司經(jīng)費(fèi)包括總部治理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi) ,折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經(jīng)費(fèi)；勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括離退休 人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、易地安家費(fèi)、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助 費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌基金；待業(yè)保險(xiǎn)