1、中國(guó)航天科技集集團(tuán)公司2013年度財(cái)財(cái)務(wù)決算中介介機(jī)構(gòu)審計(jì)方案中國(guó)航天科技集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)決算中介機(jī)構(gòu)審計(jì)方案目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc375310023 一、 釋義及依依據(jù) 頁(yè)中國(guó)航天科技集集團(tuán)公司2013年度財(cái)財(cái)務(wù)決算中介介機(jī)構(gòu)審計(jì)方方案為了使參與中國(guó)國(guó)航天科技集集團(tuán)公司20013年度財(cái)務(wù)決決算審計(jì)的各各外部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)能夠全面了了解本年度審審計(jì)工作的目目的、范圍、重點(diǎn)、時(shí)間安排等相關(guān)內(nèi)容，利于有關(guān)各方及時(shí)溝通與相互配合，順利完成中國(guó)航天科技集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，我們擬定了本方案。釋義及依據(jù)釋義在本方案中，除除非文義載明明，

2、以下簡(jiǎn)稱稱具有如下含含義：“國(guó)資委”，指指國(guó)務(wù)院國(guó)有有資產(chǎn)監(jiān)督管管理委員會(huì)?！凹瘓F(tuán)公司”，指指中國(guó)航天科科技集團(tuán)公司司?！爸薪闄C(jī)構(gòu)”，指指參與中國(guó)航航天科技集團(tuán)團(tuán)公司20113年度財(cái)務(wù)決決算審計(jì)工作作的會(huì)計(jì)師事事務(wù)所，包括括大華會(huì)計(jì)師師事務(wù)所、中中瑞岳華會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所、中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中興新世紀(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中證天通會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所、德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所?！皟?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)”，指中國(guó)國(guó)航天科技集集團(tuán)公司審計(jì)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理理部及中國(guó)航航天科技集團(tuán)團(tuán)公司所屬二二級(jí)研究院審審計(jì)部，包括括中國(guó)航天科科技集團(tuán)公司司第一研究院院

3、審計(jì)部、中中國(guó)航天科技技集團(tuán)公司第第四研究院審審計(jì)部、中國(guó)國(guó)航天科技集集團(tuán)公司第五五研究院審計(jì)計(jì)部、中國(guó)航航天科技集團(tuán)團(tuán)公司第六研研究院審計(jì)部部、中國(guó)航天天科技集團(tuán)公公司第七研究究院審計(jì)部、中中國(guó)航天科技技集團(tuán)公司第第八研究院審審計(jì)部、中國(guó)國(guó)航天科技集集團(tuán)公司第九九研究院審計(jì)計(jì)部?！爸鲗徦保钢复笕A會(huì)計(jì)師師事務(wù)所。“參審所”，指指中瑞岳華會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所、中天運(yùn)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所、北京中興興新世紀(jì)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所、中中證天通會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所、中中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所、立立信會(huì)計(jì)師事事務(wù)所、信永永中和會(huì)計(jì)師師事務(wù)所、畢畢馬威會(huì)計(jì)師師事務(wù)所、德德勤會(huì)計(jì)師事事務(wù)所。“集團(tuán)項(xiàng)目組”，指指參與集團(tuán)公公司合并

4、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審計(jì)的的項(xiàng)目合伙人人和員工?！敖M成部分注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師”，指指基于集團(tuán)審審計(jì)目的，按按照集團(tuán)項(xiàng)目目組的要求，對(duì)對(duì)組成部分財(cái)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行行相關(guān)工作的的注冊(cè)會(huì)計(jì)師師。具體指內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)、參審所、主主審所非集團(tuán)團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目目組?！捌髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則”，指企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則（財(cái)會(huì)20063號(hào)）及其其后續(xù)規(guī)定，包包括企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用用指南、企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則講解20110及財(cái)政政部、證監(jiān)會(huì)會(huì)等相關(guān)部門門發(fā)布的函、通通知等。依據(jù)文件中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則2010，包括審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則等。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則（財(cái)會(huì)20063號(hào)）及其其后續(xù)規(guī)定，包包括企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用用指南、企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講

5、解解2010及及財(cái)政部、證證監(jiān)會(huì)等相關(guān)關(guān)部門發(fā)布的的函、通知等等。國(guó)資委關(guān)于做做好2013年度中央企企業(yè)財(cái)務(wù)決算算管理及報(bào)表表編制工作的的通知。國(guó)資委關(guān)于印印發(fā)2013年度中央企企業(yè)境外子企企業(yè)財(cái)務(wù)決算算報(bào)表的通知知。國(guó)資委關(guān)于印印發(fā)國(guó)有建設(shè)設(shè)單位報(bào)表并并入企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)決算報(bào)表會(huì)會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換換參考格式的的通知（評(píng)評(píng)價(jià)函200042335號(hào)）。國(guó)資委關(guān)于印印發(fā)中央企業(yè)業(yè)執(zhí)行后所屬事業(yè)業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表轉(zhuǎn)換參考考格式的通知知（評(píng)價(jià)函函20088262號(hào)號(hào)）。國(guó)資委關(guān)于印印發(fā)中央企業(yè)業(yè)賬銷案存資資產(chǎn)管理工作作規(guī)則的通知知（國(guó)資發(fā)發(fā)評(píng)價(jià)20005133號(hào)）。國(guó)資委關(guān)于印印發(fā)中央企業(yè)業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷

6、銷工作規(guī)則的的通知（國(guó)國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)200567號(hào)）。國(guó)家相關(guān)主管部部門頒布的涉涉及財(cái)務(wù)決算算事項(xiàng)的其他規(guī)規(guī)定?；厩闆r集團(tuán)公司是根據(jù)據(jù)國(guó)務(wù)院深化化國(guó)防科技工工業(yè)管理體制制改革的戰(zhàn)略略部署，經(jīng)國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，于于1999年年7月1日在在原中國(guó)航天天工業(yè)總公司司所屬部分企企事業(yè)單位基基礎(chǔ)上組建的的國(guó)有特大型型高科技企業(yè)業(yè)，是國(guó)家授授權(quán)投資的機(jī)機(jī)構(gòu)，由中央央直接管理。前前身為19556年成立的的我國(guó)國(guó)防部部第五研究院院，曾歷經(jīng)第第七機(jī)械工業(yè)業(yè)部、航天工工業(yè)部、航空空航天工業(yè)部部和中國(guó)航天天工業(yè)總公司司等發(fā)展階段段。集團(tuán)公司承擔(dān)著著我國(guó)全部的的運(yùn)載火箭、應(yīng)應(yīng)用衛(wèi)星、載載人飛船、空空間站、深空空探測(cè)飛行器器

7、等宇航產(chǎn)品品及全部戰(zhàn)略略導(dǎo)彈和部分分戰(zhàn)術(shù)導(dǎo)彈等等武器系統(tǒng)的的研制、生產(chǎn)產(chǎn)和發(fā)射試驗(yàn)驗(yàn)任務(wù)；同時(shí)時(shí)，著力發(fā)展展衛(wèi)星應(yīng)用設(shè)設(shè)備及產(chǎn)品、信信息技術(shù)產(chǎn)品品、新能源與與新材料產(chǎn)品品、航天特種種技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)產(chǎn)品、特種車車輛及汽車零零部件、空間間生物產(chǎn)品等等航天技術(shù)應(yīng)應(yīng)用產(chǎn)業(yè)；大大力開拓以衛(wèi)衛(wèi)星及其地面面運(yùn)營(yíng)服務(wù)、國(guó)國(guó)際宇航商業(yè)業(yè)服務(wù)、航天天金融投資服服務(wù)、軟件與與信息服務(wù)等等為主的航天天服務(wù)業(yè)，是是我國(guó)境內(nèi)唯唯一的廣播通通信衛(wèi)星運(yùn)營(yíng)營(yíng)服務(wù)商；是是我國(guó)影像信信息記錄產(chǎn)業(yè)業(yè)中規(guī)模最大大、技術(shù)最強(qiáng)強(qiáng)的產(chǎn)品提供供商。作為我我國(guó)航天科技技工業(yè)的主導(dǎo)導(dǎo)力量，集團(tuán)團(tuán)公司是國(guó)家家首批創(chuàng)新型型企業(yè)，創(chuàng)造造了以載人航航天和月球

8、探探測(cè)兩大里程程碑為標(biāo)志的的一系列輝煌煌成就，在推推進(jìn)國(guó)防現(xiàn)代代化建設(shè)和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展展中做出了重重要貢獻(xiàn)。集團(tuán)公司目前轄轄有8個(gè)大型型科研生產(chǎn)聯(lián)聯(lián)合體（研究究院）、144家專業(yè)公司司、9家上市市公司和若干干直屬單位，研研發(fā)和產(chǎn)業(yè)基基地主要分布布在北京、上上海、西安、成成都、天津、內(nèi)內(nèi)蒙古、深圳圳（香港）、海海南等地。審計(jì)對(duì)象及審計(jì)計(jì)目的集團(tuán)公司20113年度財(cái)務(wù)決決算審計(jì)對(duì)象象和審計(jì)目的的主要包括以以下方面：對(duì)被審計(jì)單位編編制的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)計(jì)，包括20013年12月331日的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、合合并資產(chǎn)負(fù)債債表，20113年度的利潤(rùn)潤(rùn)表、合并利利潤(rùn)表，現(xiàn)金金流量表、合合并現(xiàn)金流量量表，所有

9、者者權(quán)益變動(dòng)表表、合并所有有者權(quán)益變動(dòng)動(dòng)表以及財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表附注。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)被審計(jì)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位2013年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2013年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)被審計(jì)單位編編制的財(cái)務(wù)決決算專項(xiàng)說明明進(jìn)行審核，按按照中國(guó)準(zhǔn)準(zhǔn)冊(cè)會(huì)計(jì)師審審計(jì)準(zhǔn)則的的要求，對(duì)被被審核單位編編制的20113年度財(cái)務(wù)決決算專項(xiàng)說明明是否在所有有重大方面已已按照國(guó)資委委有關(guān)規(guī)定恰恰當(dāng)披露發(fā)表表審核意見，出出具審核報(bào)告告。對(duì)被審計(jì)單位資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備財(cái)務(wù)核銷、消消化以前年度度潛虧掛賬、

10、賬賬銷案存資產(chǎn)產(chǎn)銷案等事項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行審核，出出具審核報(bào)告告。就審計(jì)過程中注注意到的，可可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的的內(nèi)部控制缺缺陷提出改進(jìn)進(jìn)建議，出具具管理建議書書。各參審所對(duì)20013年度審計(jì)情情況出具審計(jì)計(jì)情況說明書書，對(duì)審計(jì)范范圍、審計(jì)報(bào)報(bào)告類型、非非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留留審計(jì)意見涉涉及的內(nèi)容（包括被被審計(jì)單位、導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的事項(xiàng)、金額等）進(jìn)行說明。審計(jì)分工集團(tuán)公司所屬部部分單位經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及國(guó)國(guó)家秘密，由由集團(tuán)公司內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)，除除內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)的單位外全全部由中介機(jī)機(jī)構(gòu)審計(jì)，中中介機(jī)構(gòu)具體體審計(jì)分工由由集團(tuán)公司統(tǒng)統(tǒng)一確定。審計(jì)工作總體要要求各審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)高高

11、度重視和認(rèn)認(rèn)真實(shí)施20013年度審審計(jì)工作，以深化誠(chéng)信信建設(shè)、完善善質(zhì)量控制體體系為核心，以以提升審計(jì)工工作質(zhì)量、強(qiáng)強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控為為目標(biāo)，恪守守誠(chéng)信、獨(dú)立立、客觀、公公正的原則，做做好20133年度審計(jì)的組組織、計(jì)劃和和實(shí)施等各項(xiàng)項(xiàng)工作。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第14401號(hào)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審計(jì)的的特殊考慮的的相關(guān)規(guī)定，集集團(tuán)公司和集集團(tuán)項(xiàng)目組在在考慮組成部部分注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師專業(yè)勝任任能力的基礎(chǔ)礎(chǔ)上選定組成成部分注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師，制定定統(tǒng)一的工作作標(biāo)準(zhǔn)和要求求。組成部分注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)時(shí)報(bào)送獨(dú)立性性文件及相關(guān)關(guān)資料。集團(tuán)團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)對(duì)組成部分注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的審計(jì)工作進(jìn)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控控

12、，組成部分分注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)積極主動(dòng)動(dòng)配合集團(tuán)項(xiàng)項(xiàng)目組的工作作安排。集團(tuán)團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)根根據(jù)集團(tuán)公司司統(tǒng)一安排及及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)結(jié)果，復(fù)核組組成部分注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)工作底稿的的相關(guān)部分。對(duì)對(duì)于組成部分分注冊(cè)會(huì)計(jì)師師未按要求開開展審計(jì)工作作、提供資料料不及時(shí)、配配備人員不到到位等情況，集集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)團(tuán)公司反映，在在考慮對(duì)集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的的影響后由集集團(tuán)項(xiàng)目組或或組成部分會(huì)會(huì)計(jì)師實(shí)施由由集團(tuán)項(xiàng)目組組確定的審計(jì)計(jì)追加程序。在審計(jì)過程中，組組成部分注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)發(fā)現(xiàn)的重大事事項(xiàng)及導(dǎo)致集集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表表發(fā)生重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)與與被審計(jì)單位位進(jìn)行充分的的溝通，同時(shí)時(shí)按照附件格格式要求報(bào)送送集

13、團(tuán)項(xiàng)目組組和集團(tuán)公司司，組成部分分注冊(cè)會(huì)計(jì)師師還應(yīng)按照集集團(tuán)公司統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)政策策及集團(tuán)項(xiàng)目目組合并過程程需要對(duì)組成成部分的財(cái)務(wù)務(wù)信息進(jìn)行調(diào)調(diào)整和補(bǔ)充，以以滿足編制和和列報(bào)集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的要要求。1、集團(tuán)項(xiàng)目組組應(yīng)與組成部部分注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)組成部部分財(cái)務(wù)信息息執(zhí)行工作的的范圍、時(shí)間間安排和發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題，與與組成部分注注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)進(jìn)行清晰地溝溝通。2、集團(tuán)項(xiàng)目組組應(yīng)與組成部部分注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師討論由于于舞弊或錯(cuò)誤誤導(dǎo)致組成部部分財(cái)務(wù)信息息發(fā)生重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的可能性性。3、集團(tuán)管理層層編制的關(guān)聯(lián)聯(lián)方清單和集集團(tuán)項(xiàng)目組知知悉的任何其其他關(guān)聯(lián)方，應(yīng)應(yīng)告知組成部部分注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師。組成部部分注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)溝溝

14、通集團(tuán)項(xiàng)目目組以前未識(shí)識(shí)別出的關(guān)聯(lián)聯(lián)方，及時(shí)溝溝通因違反法法律法規(guī)而可可能導(dǎo)致集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)報(bào)的信息。4、集團(tuán)項(xiàng)目組組應(yīng)就集團(tuán)層層面發(fā)現(xiàn)的組組成部分的內(nèi)內(nèi)部控制缺陷陷及時(shí)通報(bào)組組成部分注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師，組組成部分注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的內(nèi)部控制制缺陷也應(yīng)及及時(shí)告知集團(tuán)團(tuán)項(xiàng)目組。5、集團(tuán)項(xiàng)目組組應(yīng)根據(jù)集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審審計(jì)要求，對(duì)對(duì)組成部分注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的工作進(jìn)行復(fù)復(fù)核、評(píng)價(jià)，包包括但不限于于以下工作：（1）復(fù)核組成成部分注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別別出的導(dǎo)致集集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表表發(fā)生重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)形成的審審計(jì)工作底稿稿；（2）評(píng)價(jià)合并并調(diào)整和重分分類事項(xiàng)的適適當(dāng)性、完整整性和準(zhǔn)確性性，并評(píng)價(jià)是是否

15、存在舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)因素或或可能存在管管理層偏向的的跡象；（3）對(duì)識(shí)別出出的與組成部部分注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師工作相關(guān)關(guān)的、由于舞舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表發(fā)生重重大錯(cuò)報(bào)的特特別風(fēng)險(xiǎn)，組組成部分注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及及時(shí)與主審所所溝通所有識(shí)識(shí)別出的、在在組成部分內(nèi)內(nèi)的其他由于于舞弊或錯(cuò)誤誤可能導(dǎo)致集集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表表發(fā)生重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，以及組組成部分注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)對(duì)這些特別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)應(yīng)對(duì)措施；（4）復(fù)核并評(píng)評(píng)價(jià)組成部分分注冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)企業(yè)管管理層提供的的書面聲明中中指出的例外外事項(xiàng)，以及及確定是否有有必要復(fù)核組組成部分注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)工作底稿的的相關(guān)部分。審計(jì)時(shí)間計(jì)劃集團(tuán)公司20113年度財(cái)務(wù)決決

16、算審計(jì)時(shí)間間計(jì)劃分為初初步準(zhǔn)備、現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、確確定報(bào)表、出出具報(bào)告、跟跟蹤服務(wù)五個(gè)個(gè)階段：初步準(zhǔn)備階段召開布置會(huì)2013年111月26日，集團(tuán)團(tuán)公司召開22013年度財(cái)務(wù)決決算工作布置置會(huì)，對(duì)集團(tuán)團(tuán)公司對(duì)20013年度財(cái)務(wù)決決算工作提出出具體要求，對(duì)2013年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的變化及重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行講解，對(duì)2013年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表軟件進(jìn)行培訓(xùn)。制定審計(jì)方案2013年122月01日至2013年12月15日，制定集集團(tuán)公司中介介機(jī)構(gòu)審計(jì)方方案，對(duì)20013年度審計(jì)范范圍、審計(jì)分分工、時(shí)間安安排、重點(diǎn)審審計(jì)領(lǐng)域等內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范范。召開中介會(huì)2013年122月24日，召開開集團(tuán)公司22013年度財(cái)務(wù)決決算審

17、計(jì)中介介機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)會(huì)會(huì)，根據(jù)審計(jì)方方案，對(duì)各中中介機(jī)構(gòu)的審審計(jì)范圍、時(shí)時(shí)間進(jìn)度、審審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行行說明。確定合并范圍2013年111月20日至至2013年12月225日，在20012年度戶數(shù)備備案的基礎(chǔ)上上，匯總集團(tuán)團(tuán)公司戶數(shù)變變動(dòng)情況、整整理戶數(shù)變動(dòng)動(dòng)資料，確定定集團(tuán)公司22013年度合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的合合并范圍。按按照國(guó)資委要要求，完成戶戶數(shù)備案，根根據(jù)國(guó)資委戶戶數(shù)備案結(jié)果果對(duì)集團(tuán)公司司所屬二級(jí)單單位進(jìn)行戶數(shù)數(shù)批復(fù)。修訂決算參數(shù)2013年122月10日至20113年12月220日，在國(guó)資資委20133年財(cái)務(wù)決算算報(bào)表參數(shù)的的基礎(chǔ)上，根根據(jù)國(guó)資委相相關(guān)編報(bào)要求求，對(duì)決算參參數(shù)進(jìn)行修訂訂。編制報(bào)告模

18、板2013年122月10日至20113年12月27日，根據(jù)國(guó)國(guó)資委相關(guān)報(bào)報(bào)告信息披露露要求，結(jié)合合集團(tuán)公司實(shí)實(shí)際情況，分分別編制審計(jì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)務(wù)決算專項(xiàng)審審核報(bào)告、管管理建議書、審審計(jì)情況說明明、賬銷案存存資產(chǎn)銷案專專項(xiàng)報(bào)告、消消化以前年度度潛虧專項(xiàng)報(bào)報(bào)告、資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)務(wù)核銷專項(xiàng)報(bào)報(bào)告、資金賬賬戶清理專項(xiàng)項(xiàng)報(bào)告等報(bào)告告模板。同時(shí)時(shí)，下發(fā)本審審計(jì)方案、報(bào)報(bào)告模板、被被審計(jì)單位明明細(xì)及各類報(bào)報(bào)送集團(tuán)公司司材料的模板板。編制審計(jì)計(jì)劃2014年1月月1日前，各中中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根根據(jù)中國(guó)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和和本審計(jì)方案等相相關(guān)要求，制制定完成本審審計(jì)機(jī)構(gòu)的具具體審計(jì)計(jì)劃劃，報(bào)送集團(tuán)團(tuán)公司。具體體

19、審計(jì)計(jì)劃至至少包括審計(jì)計(jì)項(xiàng)目分組、項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人、主要項(xiàng)目組成員、審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)時(shí)間、現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束時(shí)間、出具正式報(bào)告時(shí)間等?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段的的時(shí)間，由各各中介機(jī)構(gòu)按按照審計(jì)方案案確定報(bào)表和和出具報(bào)告的的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以以及集團(tuán)公司司所屬各二級(jí)級(jí)單位的要求求，自行確定定?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，由各中介機(jī)構(gòu)按照具體審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)要求，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表審計(jì)（審核）意見提供合理保證。確定報(bào)表階段由各中介機(jī)構(gòu)按按照具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃，結(jié)合合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階階段發(fā)現(xiàn)的問問題，完成與與被審計(jì)單位位的溝通協(xié)調(diào)調(diào)工作，確定定被審計(jì)單位位的審定財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，但應(yīng)應(yīng)符合集團(tuán)公公司總

20、體時(shí)間間節(jié)點(diǎn)。協(xié)助被審計(jì)單位位填報(bào)20113年度財(cái)務(wù)決決算數(shù)據(jù)，檢檢查出具的審審計(jì)（審核）報(bào)報(bào)告是否滿足被審審計(jì)單位填報(bào)報(bào)決算數(shù)據(jù)；如存在遺漏漏事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)（審核核）報(bào)告進(jìn)行行補(bǔ)充完善。對(duì)被審計(jì)單位填填報(bào)的財(cái)務(wù)決決算數(shù)據(jù)中涉涉及財(cái)務(wù)報(bào)表表信息的內(nèi)容容進(jìn)行復(fù)核，檢查被審計(jì)單位填報(bào)的決算數(shù)據(jù)是否與審定財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)（審核）報(bào)告一致，復(fù)核被審計(jì)單位上報(bào)集團(tuán)公司的內(nèi)部事項(xiàng)是否與財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的關(guān)聯(lián)事項(xiàng)一致。根據(jù)2013年年度財(cái)務(wù)決算算軟件公式審審核結(jié)果，對(duì)對(duì)涉及財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表信息的審審核未通過公公式進(jìn)行核實(shí)實(shí)；如對(duì)審核核未通過公式式無(wú)合理解釋釋，對(duì)已審財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行行修改。根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)財(cái)務(wù)決算會(huì)審審反

21、饋意見，對(duì)對(duì)相關(guān)問題進(jìn)進(jìn)行解釋說明明；如存在重重大遺漏、重重大差錯(cuò)事項(xiàng)項(xiàng)，對(duì)審計(jì)（審審核）報(bào)告、已已審財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行修改。出具報(bào)告階段2013年1月月15日至20133年3月155日，由各中中介機(jī)構(gòu)按照照具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃，根據(jù)中中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則則第15011號(hào)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表形成成審計(jì)意見和和出具審計(jì)報(bào)報(bào)告的規(guī)定定，對(duì)被審計(jì)計(jì)單位的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)務(wù)決算專項(xiàng)說說明等審計(jì)對(duì)對(duì)象發(fā)表審計(jì)計(jì)意見，出具具審計(jì)（審核）報(bào)告。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則的要要求，按照集集團(tuán)公司的統(tǒng)統(tǒng)一格式，編編制2013年度財(cái)務(wù)決決算審計(jì)工作作總結(jié)，并報(bào)報(bào)送集團(tuán)公司司。跟蹤服務(wù)階段2013年1月月15日至22013年

22、4月30日，根據(jù)據(jù)2013年度財(cái)務(wù)決決算審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題，向向被審計(jì)單位位提出管理建建議及改善措措施，就集團(tuán)團(tuán)公司及國(guó)資資委財(cái)務(wù)決算算審核過程中中發(fā)現(xiàn)的問題題進(jìn)行解釋說說明。主要時(shí)間節(jié)點(diǎn)集團(tuán)公司擬于22014年2月初，對(duì)航天科技財(cái)務(wù)務(wù)有限責(zé)任公公司、航天時(shí)代置置業(yè)發(fā)展有限限公司、中國(guó)航天標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化研究所所、中國(guó)資源衛(wèi)衛(wèi)星應(yīng)用中心心、中國(guó)宇航出出版社、航天天通信中心、航航天報(bào)社、中中國(guó)宇航學(xué)會(huì)會(huì)、航天人才才開發(fā)交流中中心、四川航航天管理局、中中國(guó)航天科技技集團(tuán)公司科科學(xué)技術(shù)委員員會(huì)、中國(guó)航航天科技國(guó)際際交流中心、航航天長(zhǎng)征國(guó)際際貿(mào)易有限公公司、北京長(zhǎng)長(zhǎng)征運(yùn)載火箭箭應(yīng)用技術(shù)發(fā)發(fā)展有限公司司等單位進(jìn)行

23、財(cái)務(wù)決算算會(huì)審。集團(tuán)公司擬于22014年22月下旬對(duì)中國(guó)運(yùn)載火火箭技術(shù)研究究院、航天動(dòng)動(dòng)力技術(shù)研究究院、中國(guó)航航天空間技術(shù)術(shù)研究院、航航天推進(jìn)技術(shù)術(shù)研究院、四四川航天技術(shù)術(shù)研究院、上上海航天技術(shù)術(shù)研究院、中中國(guó)航天電子子技術(shù)研究院院、中國(guó)航天空空氣動(dòng)力技術(shù)術(shù)研究院、中國(guó)衛(wèi)通集團(tuán)團(tuán)有限公司、中中國(guó)長(zhǎng)城工業(yè)業(yè)集團(tuán)有限公公司、中國(guó)樂樂凱膠片集團(tuán)團(tuán)公司、四川川航天工業(yè)集集團(tuán)有限公司司、中國(guó)長(zhǎng)江江動(dòng)力集團(tuán)有有限公司、中中國(guó)四維測(cè)繪繪技術(shù)有限公公司、陜西航航天科技集團(tuán)團(tuán)有限公司、航航天科技投資資控股有限公公司等大型二二級(jí)單位進(jìn)行行初審，重點(diǎn)點(diǎn)審核決算報(bào)報(bào)表是否存在在重大不合理理事項(xiàng)；擬于2013年3月中旬

24、，對(duì)上述大型型二級(jí)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)務(wù)決算會(huì)審。在集團(tuán)公司對(duì)上上述大型二級(jí)級(jí)單位進(jìn)行財(cái)財(cái)務(wù)決算會(huì)審審時(shí)，各負(fù)責(zé)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)公公司匯報(bào)20013年度審計(jì)工工作進(jìn)展、報(bào)報(bào)告出具情況況及影響報(bào)告告出具的原因因、審計(jì)過程程中發(fā)現(xiàn)的重重大問題（包包括問題的基基本情況、處處理結(jié)果或解解決方案等）、擬出具的非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見情況、擬在管理建議書中披露的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算等方面的問題及建議等。各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根根據(jù)集團(tuán)公司司各二級(jí)單位位的要求，編編制具體審計(jì)計(jì)時(shí)間計(jì)劃，及時(shí)完完成各時(shí)間節(jié)節(jié)點(diǎn)的審計(jì)工工作。同時(shí)，中瑞瑞岳華會(huì)計(jì)師師事務(wù)所、中中天運(yùn)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所、中中證天通會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所、信信永中和

25、會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所、立立信會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)做好好境內(nèi)上市公公司2013年度審計(jì)的的工作安排，按照集團(tuán)公司所屬二級(jí)單位的時(shí)間要求，及時(shí)確定報(bào)表、出具報(bào)告。集團(tuán)公司由中介介機(jī)構(gòu)審計(jì)的的二級(jí)單位的主主要時(shí)間節(jié)點(diǎn)點(diǎn)匯總?cè)缦拢盒蛱?hào)二級(jí)單位確定報(bào)表出具報(bào)告1中國(guó)衛(wèi)通集團(tuán)有有限公司2013年2月月21日2013年3月月15日2中國(guó)長(zhǎng)城工業(yè)集集團(tuán)有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日3中國(guó)樂凱膠片集集團(tuán)公司2013年2月月21日2013年3月月15日4四川航天工業(yè)集集團(tuán)有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日5中國(guó)長(zhǎng)江動(dòng)力集集團(tuán)有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日6

26、中國(guó)四維測(cè)繪技技術(shù)有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日7陜西航天科技集集團(tuán)有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日8航天科技投資控控股有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日9北京神舟航天軟軟件技術(shù)有限限公司2013年1月月25日2013年2月月8日10深圳航天科技創(chuàng)創(chuàng)新研究院2013年1月月25日2013年2月月8日11中國(guó)資源衛(wèi)星應(yīng)應(yīng)用中心2013年1月月25日2013年2月月8日12航天科技財(cái)務(wù)有有限責(zé)任公司司2013年1月月25日2013年2月月8日13航天時(shí)代置業(yè)發(fā)發(fā)展有限公司司2013年1月月25日2013年2月月8日14中國(guó)航天標(biāo)準(zhǔn)化

27、化研究所2013年1月月25日2013年2月月8日15中國(guó)宇航出版有有限責(zé)任公司司2013年1月月25日2013年2月月8日16航天通信中心2013年1月月25日2013年2月月8日17航天報(bào)社2013年1月月25日2013年2月月8日18中國(guó)宇航學(xué)會(huì)2013年1月月25日2013年2月月8日19航天人才開發(fā)交交流中心2013年1月月25日2013年2月月8日20四川航天管理局局2013年1月月25日2013年2月月8日21中國(guó)航天科技集集團(tuán)公司科學(xué)學(xué)技術(shù)委員會(huì)會(huì)2013年1月月25日2013年2月月8日22中國(guó)航天科技國(guó)國(guó)際交流中心心2013年1月月25日2013年2月月8日23航天長(zhǎng)征國(guó)際

28、貿(mào)貿(mào)易有限公司司2013年1月月25日2013年2月月8日24北京長(zhǎng)征運(yùn)載火火箭應(yīng)用技術(shù)術(shù)發(fā)展有限公公司2013年1月月25日2013年2月月8日審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及及重要性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)貫貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向向?qū)徲?jì)的理念念，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估作為對(duì)被被審計(jì)單位進(jìn)進(jìn)行控制測(cè)試試和實(shí)質(zhì)性程程序前必須進(jìn)進(jìn)行的前臵程程序，圍繞重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)評(píng)估和應(yīng)對(duì)，計(jì)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)工工作。通過實(shí)施詢問、分分析、觀察和和檢查等風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估程序，從從行業(yè)狀況、法法律環(huán)境與監(jiān)監(jiān)督環(huán)境及其其他外部因素素到被審計(jì)單單位的內(nèi)部控控制等方面，了了解被審計(jì)單單位及其環(huán)境境。通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估程序收集集的信息，包包括在評(píng)價(jià)

29、控控制的設(shè)計(jì)及及確定其是否否得到執(zhí)行時(shí)時(shí)獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)，可以以作為支持風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估記過過的證據(jù)。識(shí)識(shí)別和評(píng)估的的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表層次次的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定定層次的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。將評(píng)估的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程程序掛鉤。即即：針對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表層次重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，采取總體體應(yīng)對(duì)措施，包包括但不限于于強(qiáng)調(diào)保持職職業(yè)懷疑態(tài)度度、分派更有有經(jīng)驗(yàn)或具有有特殊技能的的審計(jì)人員、利利用專家的工工作和提供更更多的督導(dǎo)等等；針對(duì)評(píng)估估的認(rèn)定層次次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和和實(shí)施進(jìn)一步步審計(jì)程序，包包括控制測(cè)試試程序及實(shí)質(zhì)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試試和實(shí)質(zhì)性分分析程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)貫穿穿于計(jì)劃和實(shí)實(shí)施審計(jì)工作作

30、的全過程。對(duì)對(duì)認(rèn)定層次重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的評(píng)估，應(yīng)應(yīng)以獲取的審審計(jì)證據(jù)為基基礎(chǔ)，并可能能隨著不斷獲獲取審計(jì)證據(jù)據(jù)而相應(yīng)變化化。如果實(shí)施施進(jìn)一步審計(jì)計(jì)程序獲取的的審計(jì)證據(jù)與與初始評(píng)估獲獲取的審計(jì)證證據(jù)相矛盾，應(yīng)應(yīng)修訂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估結(jié)果，并并修改原計(jì)劃劃實(shí)施的進(jìn)一一步審計(jì)程序序。將在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估程序中注注意到的相關(guān)關(guān)內(nèi)部控制重重大缺陷與適適當(dāng)層次的管管理層或治理理層溝通；對(duì)對(duì)識(shí)別出被審審計(jì)單位未加加控制或控制制不當(dāng)?shù)闹卮蟠箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或或認(rèn)為被審計(jì)計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估過程存存在重大缺陷陷，應(yīng)直接與與治理層溝通通。形成審計(jì)工作底底稿。各中介介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按按照規(guī)定，設(shè)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估相關(guān)程序的的工作底稿，如如項(xiàng)目

31、組討論論及其結(jié)論的的底稿、對(duì)被被審計(jì)單位及及其環(huán)境各個(gè)個(gè)方面了解的的要點(diǎn)、信息息來源及實(shí)施施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估程序底稿、在在財(cái)務(wù)報(bào)表層層次和認(rèn)定層層次識(shí)別、評(píng)評(píng)估出的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)底底稿、識(shí)別出出的特別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)底稿等，并并認(rèn)真執(zhí)行。重要性在制定總體審計(jì)計(jì)策略時(shí)，各各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表整體的的重要性。根根據(jù)被審計(jì)單單位的特定情情況，如果存存在一個(gè)或多多個(gè)特定類別別的交易、賬賬戶余額或披披露，其發(fā)生生的錯(cuò)報(bào)金額額雖然低于財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表整體體的重要性，但但合理預(yù)期可可能影響財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表使用者者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表做出的經(jīng)經(jīng)濟(jì)決策，各各中介機(jī)構(gòu)還還應(yīng)當(dāng)確定使使用這些交易易、賬戶余額額或披露的一一個(gè)或多個(gè)重重要性

32、水平。各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)執(zhí)行的重要性性，以評(píng)估重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)并確定進(jìn)一一步審計(jì)程序序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間安排和范范圍。如果在審計(jì)過程程中獲知了某某項(xiàng)信息，而而該信息可能能導(dǎo)致確定與與原來不同的的財(cái)務(wù)報(bào)表整整體重要性或或者特定類別別交易、賬戶戶余額或披露露的一個(gè)或多多個(gè)重要性水水平，各中介介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)修修訂原確定的的重要性。在確定重要性時(shí)時(shí)，主要參考考稅前利潤(rùn)、營(yíng)營(yíng)業(yè)收入、凈凈資產(chǎn)、毛利利、費(fèi)用總額額、資產(chǎn)總額額等指標(biāo)，其其中：（1）利利潤(rùn)法適用于于以營(yíng)利為目目的、比較穩(wěn)穩(wěn)定、回報(bào)率率較合理的企企業(yè)；（2）收收入法用于微微利企業(yè)和商商業(yè)企業(yè)；（33）資產(chǎn)法用用于金融、保保險(xiǎn)、或其他他資產(chǎn)大而利

33、利潤(rùn)小的企業(yè)業(yè)；（4）非非營(yíng)利性組織織一般采用費(fèi)費(fèi)用總額、收收入或資產(chǎn)總總額為基準(zhǔn)；（5）新設(shè)設(shè)立實(shí)體運(yùn)營(yíng)營(yíng)初期一般采采用所有者權(quán)權(quán)益、費(fèi)用總總額或資產(chǎn)總總額為基準(zhǔn)；（6）經(jīng)常常性業(yè)務(wù)的稅稅前利潤(rùn)/虧虧損波動(dòng)較大大、或以前年年度營(yíng)利而本本年度虧損的的實(shí)體，將異異常項(xiàng)目或非非經(jīng)常性項(xiàng)目目加回；或使使用近幾年平平均稅前利潤(rùn)潤(rùn)/虧損（通通常3至5年年）；或其他他基準(zhǔn)，如毛毛利或營(yíng)業(yè)收收入。在選取取指標(biāo)時(shí)順序序?yàn)椋憾惽袄麧?rùn)、營(yíng)業(yè)收收入、凈資產(chǎn)產(chǎn)、毛利、費(fèi)費(fèi)用總額、總總資產(chǎn)。一般情況下，以以稅前利潤(rùn)的的5%-100%、營(yíng)業(yè)收收入的0.55%-1%、凈凈資產(chǎn)的1%-5%、毛毛利的1%-2%、費(fèi)用用總額的

34、1%-2%、資資產(chǎn)總額的00.25%-0.5%計(jì)計(jì)算確定重要要性。風(fēng)險(xiǎn)較較高的公司采采用低端比例例，風(fēng)險(xiǎn)較低低的公司采用用高端比例。在計(jì)算可容忍誤誤差（實(shí)際執(zhí)執(zhí)行的重要性性）時(shí)，一般般按照重要性性水平的500%或75%。報(bào)告出具要求審計(jì)報(bào)告各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)內(nèi)的全部被審審計(jì)單位出具具單戶財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的審計(jì)報(bào)報(bào)告，如果被被審計(jì)單位需需要編制合并并財(cái)務(wù)報(bào)表的的，應(yīng)當(dāng)出具具合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的審計(jì)報(bào)報(bào)告。財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)審審核報(bào)告各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)內(nèi)的三級(jí)及三三級(jí)以上單位出具財(cái)務(wù)務(wù)決算專項(xiàng)審審核報(bào)告。對(duì)對(duì)需要編制合合并財(cái)務(wù)報(bào)表表的三級(jí)單位位，僅需出具具三級(jí)單位的的合并財(cái)務(wù)決決算專項(xiàng)審核核報(bào)告，

35、無(wú)需需對(duì)三級(jí)單位位本部出具單單戶財(cái)務(wù)決算算專項(xiàng)審核報(bào)報(bào)告；對(duì)不需需要編制合并并財(cái)務(wù)報(bào)表的的三級(jí)單位，需需出具三級(jí)單單位的單戶財(cái)財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)項(xiàng)審核報(bào)告。賬銷案存資產(chǎn)銷銷案專項(xiàng)鑒證證意見各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的的涉及賬銷案案存資產(chǎn)銷案案事項(xiàng)的全部部被審計(jì)單位出出具賬銷案存存資產(chǎn)銷案專專項(xiàng)鑒證意見見。消化以前年度潛潛虧專項(xiàng)鑒證證意見各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的的涉及在當(dāng)年年損益中消化化以前年度潛潛虧損失掛賬賬的全部被審計(jì)計(jì)單位出具消化化以前年度潛潛虧專項(xiàng)鑒證證意見。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)項(xiàng)鑒證意見各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)內(nèi)的涉及單項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷銷資產(chǎn)原值或或資金超過1100萬(wàn)元

36、的的全部被審計(jì)計(jì)單位出具資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備財(cái)務(wù)核銷專專項(xiàng)鑒證意見見。審計(jì)情況說明書書各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)內(nèi)的全部被審審計(jì)單位以二二級(jí)單位為主主體，按照所所屬二級(jí)單位位分別出具匯匯總審計(jì)情況況說明書。（八）管理建議議書各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)內(nèi)的三級(jí)及三三級(jí)以上單位位出具管理建建議書。對(duì)需需要編制合并并財(cái)務(wù)報(bào)表的的三級(jí)單位，僅僅需出具三級(jí)級(jí)單位的匯總總管理建議書書，對(duì)三級(jí)單單位合并范圍圍內(nèi)全部子企企業(yè)的管理建建議進(jìn)行說明明，無(wú)需對(duì)三三級(jí)單位本部部出具單獨(dú)管理建議議書；對(duì)不需需要編制合并并財(cái)務(wù)報(bào)表的的三級(jí)單位，需需出具三級(jí)單單位的單戶管管理建議書。各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按按照集團(tuán)公司司的上述要求求，對(duì)

37、被審計(jì)計(jì)單位出具相相關(guān)報(bào)告。如被審審計(jì)單位對(duì)各各中介機(jī)構(gòu)需需出具的報(bào)告告由其他要求求，由各中介介機(jī)構(gòu)與被審審計(jì)單位自行行協(xié)商，集團(tuán)團(tuán)公司對(duì)其他報(bào)告的的出具不做硬硬性要求。各中介機(jī)構(gòu)在出出具相關(guān)報(bào)告告時(shí)，嚴(yán)格按照集團(tuán)團(tuán)公司的統(tǒng)一一報(bào)告模板，對(duì)對(duì)重大資產(chǎn)重重組、收購(gòu)兼兼并、涉訴事事項(xiàng)、或有事事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易等等執(zhí)行充分的審審計(jì)程序并詳詳細(xì)披露，報(bào)告內(nèi)容不應(yīng)應(yīng)僅局限于填填充表格數(shù)字字，特殊或重要事項(xiàng)應(yīng)附以詳詳細(xì)的文字說說明。審計(jì)工作重點(diǎn)報(bào)表指標(biāo)說明短期融資券在資資產(chǎn)負(fù)債表“其其他流動(dòng)負(fù)債債”中列報(bào)；利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)總總成本”下的“其他他”，反映石石油石化企業(yè)業(yè)勘探費(fèi)用，僅僅由石油石化化企業(yè)填報(bào)。利潤(rùn)表“投

38、資收收益”，反映企業(yè)業(yè)以各種方式式對(duì)外投資所所取得的收益益，包括處置置長(zhǎng)期股權(quán)投投資取得的收收益。利潤(rùn)表“其他綜綜合收益”，反反映企業(yè)根據(jù)據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定未在在損益中確認(rèn)認(rèn)的各項(xiàng)利得得和損失扣除除所得稅影響響后的凈額，主要包括以下項(xiàng)目：可供出售金融資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)、減減值及處置導(dǎo)導(dǎo)致的其他資資本公積的增增加或減少；將持有至到到期投資重分分類為可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，重分類類日公允價(jià)值值與賬面余額額的差額計(jì)入入其他資本公公積的部分，以以及將可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)重分類為采采用成本或攤攤余成本計(jì)量量的金融資產(chǎn)產(chǎn)的，對(duì)于原原計(jì)入資本公公積的相關(guān)金金額進(jìn)行攤銷銷或于處置時(shí)時(shí)轉(zhuǎn)出導(dǎo)致的的其他資本

39、公公積的減少。確認(rèn)按照權(quán)益法法核算的在被被投資單位其其他綜合收益益中所享有的的份額導(dǎo)致的的其他資本公公積的增加或或減少。計(jì)入其他資本公公積的現(xiàn)金流流量套期工具具利得或損失失中屬于有效效套期的部分分，以及其后后續(xù)的轉(zhuǎn)出。境外經(jīng)營(yíng)外幣報(bào)報(bào)表折算差額額的增加或減減少。其他。自用房地地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為采用公公允價(jià)值模式式計(jì)量的投資資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公公允價(jià)值大于于原賬面價(jià)值值，其差額計(jì)計(jì)入所有者權(quán)權(quán)益導(dǎo)致的其其他資本公積積的增加，及及處置時(shí)的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出；計(jì)入其其他資本公積積的，滿足運(yùn)運(yùn)用套期會(huì)計(jì)計(jì)方法條件的的境外經(jīng)營(yíng)凈凈投資套期產(chǎn)產(chǎn)生的利得或或損失中有效效套期的部分分，以及其后后續(xù)的轉(zhuǎn)出。現(xiàn)金流量表

40、“支支付給職工以以及為職工支支付的現(xiàn)金”，包包含實(shí)際支付付給職工的工工資、獎(jiǎng)金及及各類津貼和和補(bǔ)助，包含含代扣代繳的的個(gè)人所得稅稅，不包含支支付的離退休休人員的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用和支付付給在建工程程人員的支出出。企業(yè)為職職工支付的養(yǎng)養(yǎng)老、失業(yè)等等社會(huì)保險(xiǎn)基基金、補(bǔ)充養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)、住住房公積金、支支付給職工的的住房困難補(bǔ)補(bǔ)助，以及企企業(yè)支付給職職工或?yàn)槁毠すぶЦ兜钠渌＠M(fèi)等，應(yīng)應(yīng)按職工的工工作性質(zhì)和服服務(wù)對(duì)象，分分別在本項(xiàng)目目和“購(gòu)建固固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)和其其他長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)所支付的現(xiàn)現(xiàn)金”項(xiàng)目反反映。企業(yè)支支付給離退休休人員的費(fèi)用用，在“支付付的其他與經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)項(xiàng)目中反映。支付的工會(huì)經(jīng)

41、費(fèi)費(fèi)及簽發(fā)銀行行承兌匯票、保保函時(shí)繳納的的保證金應(yīng)填填列在現(xiàn)金流流量表“支付付的其他與經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”。現(xiàn)金流量表“支支付的各項(xiàng)稅稅費(fèi)”不包含含代扣代繳的的個(gè)人所得稅稅?，F(xiàn)金流量表“收收回投資收到到的現(xiàn)金”反反映企業(yè)出售售、轉(zhuǎn)讓或到到期收回除現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)物以以外的交易性性金融資產(chǎn)、持持有至到期投投資、可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資等而收收到的現(xiàn)金。不不包括債權(quán)性性投資收回的的利息、收回回的非現(xiàn)金資資產(chǎn)，以及處處置子公司及及其他營(yíng)業(yè)單單位收到的現(xiàn)現(xiàn)金凈額?，F(xiàn)金流量表“取取得投資收益益收到的現(xiàn)金金”反映企業(yè)業(yè)因權(quán)益性投投資和債權(quán)性性投資而取得得的現(xiàn)金股利利、利息，以以及從子公司司、聯(lián)營(yíng)

42、企業(yè)業(yè)和合營(yíng)企業(yè)業(yè)分回利潤(rùn)收收到的現(xiàn)金。不不包括股票股股利。包括在在現(xiàn)金等價(jià)物物范圍內(nèi)的債債券性投資，其其利息收入在在本項(xiàng)目中反反映?，F(xiàn)金流量表“處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長(zhǎng)期期資產(chǎn)所收回回的現(xiàn)金凈額額”反映企業(yè)業(yè)處置固定資資產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)和其他長(zhǎng)長(zhǎng)期資產(chǎn)所取取得的現(xiàn)金，減減去為處置這這些資產(chǎn)而支支付的有關(guān)費(fèi)費(fèi)用后的凈額額。由于自然然災(zāi)害所造成成的固定資產(chǎn)產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)損失而收到到的保險(xiǎn)賠償償收入，也在在本項(xiàng)目反映映。如處置固固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)和其其他長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)所收回的現(xiàn)現(xiàn)金凈額為負(fù)負(fù)數(shù)，則應(yīng)作作為投資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量，在“支支付的其他與與投資活動(dòng)有有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)項(xiàng)目中反映?，F(xiàn)

43、金流量表“處處置子公司及及其他營(yíng)業(yè)單單位收回的現(xiàn)現(xiàn)金凈額”反反映企業(yè)處置置子公司及其其他營(yíng)業(yè)單位位所取得的現(xiàn)現(xiàn)金減去子公公司或其他營(yíng)營(yíng)業(yè)單位持有有的現(xiàn)金和現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)物以以及相關(guān)處置置費(fèi)用后的凈凈額。處置子子公司及其他他營(yíng)業(yè)單位收收到的現(xiàn)金凈凈額如為負(fù)數(shù)數(shù)，則將該金金額填列至“支支付其他與投投資活動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)項(xiàng)目中?，F(xiàn)金流量表“購(gòu)購(gòu)建固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長(zhǎng)期期資產(chǎn)所支付付的現(xiàn)金”反反映企業(yè)購(gòu)買買、建造固定定資產(chǎn)，取得得無(wú)形資產(chǎn)和和其他長(zhǎng)期資資產(chǎn)所支付的的現(xiàn)金。包括括購(gòu)買機(jī)器設(shè)設(shè)備所支付的的現(xiàn)金及增值值稅款、建造造工程支付的的現(xiàn)金、支付付在建工程人人員的工資等等現(xiàn)金支出，不不包括為購(gòu)

44、建建固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)和其其他長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)而發(fā)生的借借款利息資本本化的部分，以以及融資租入入固定資產(chǎn)所所支付的租賃賃費(fèi)。為購(gòu)建建固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)和其其他長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)而發(fā)生的借借款利息資本本化部分，在在“分配股利利、利潤(rùn)或償償付利息支付付的現(xiàn)金”項(xiàng)項(xiàng)目中反映；融資租入固固定資產(chǎn)所支支付的租賃費(fèi)費(fèi)，在“支付付其他與籌資資活動(dòng)有關(guān)的的現(xiàn)金”項(xiàng)目目中反映。現(xiàn)金流量表“取取得子公司及及其他營(yíng)業(yè)單單位支付的現(xiàn)現(xiàn)金凈額”反反映企業(yè)取得得子公司及其其他營(yíng)業(yè)單位位購(gòu)買出價(jià)中中以現(xiàn)金支付付的部分，減減去子公司或或其他營(yíng)業(yè)單單位持有的現(xiàn)現(xiàn)金和現(xiàn)金等等價(jià)物后的凈凈額。如為負(fù)負(fù)數(shù)，應(yīng)在“收收到其他與投投資活動(dòng)有關(guān)關(guān)的

45、現(xiàn)金”項(xiàng)項(xiàng)目中反映?，F(xiàn)金流量表“吸吸收投資收到到的現(xiàn)金”，反反映企業(yè)以發(fā)發(fā)行股票等方方式籌集資金金實(shí)際收到款款項(xiàng)凈額（發(fā)發(fā)行收入減去去支付的傭金金等發(fā)行費(fèi)用用后的凈額）。以以發(fā)行股票等等方式籌集資資金而由企業(yè)業(yè)直接支付的的審計(jì)、咨詢?cè)兊荣M(fèi)用不在在本項(xiàng)目反映映，在“支付付的其他與籌籌資活動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)項(xiàng)目反映，不不在本項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)扣減?，F(xiàn)金流量表“取取得借款所收收到的現(xiàn)金”，反反映企業(yè)舉借借各種短期、長(zhǎng)長(zhǎng)期借款而收收到的現(xiàn)金，以以及發(fā)行債券券實(shí)際收到的的款項(xiàng)凈額（發(fā)發(fā)行收入減去去直接支付的的傭金等發(fā)行行費(fèi)用后的凈凈額）。以發(fā)發(fā)行債券等方方式籌集資金金而由企業(yè)直直接支付的審審計(jì)、咨詢等等費(fèi)用不在本

46、本項(xiàng)目反映，在在“支付的其其他與籌資活活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金”項(xiàng)目反反映，不在本本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣減減?，F(xiàn)金流量表“支支付其他與籌籌資活動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”，反映企業(yè)除除上述各項(xiàng)外外，支付的其其他與籌資活活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金，如捐贈(zèng)贈(zèng)現(xiàn)金支出、融融資租入固定定資產(chǎn)支付的的租賃費(fèi)、發(fā)發(fā)生籌資費(fèi)用用所支付的現(xiàn)現(xiàn)金、融資租租賃所支付的的現(xiàn)金、減少少注冊(cè)資本所所支付的現(xiàn)金金等。企業(yè)以以分期付款方方式構(gòu)建的固固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)等各各期支付的現(xiàn)現(xiàn)金，在本項(xiàng)項(xiàng)目中反映。現(xiàn)金流量表“現(xiàn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等等價(jià)物凈增加加額”，現(xiàn)金反映映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金以及可以以隨時(shí)用于支支付的存款，不不能隨時(shí)用于于支付的存款款不屬于現(xiàn)金金；現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物反映

47、企業(yè)業(yè)持有的期限限短、流動(dòng)性性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為已知金金額現(xiàn)金、價(jià)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)很小的投資資，其中“期限短”一般是指從從購(gòu)買日起33個(gè)月內(nèi)到期期。國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)情情況表，反映映企業(yè)占用國(guó)國(guó)有資產(chǎn)總量量以及于各種種原因影響國(guó)國(guó)有資本及權(quán)權(quán)益增減變動(dòng)動(dòng)的情況。其其中：稅收返還：反映映企業(yè)按國(guó)家家有關(guān)規(guī)定，收收到返還的所所得稅、增值值稅等而直接接增加的國(guó)有有資本及權(quán)益益。企業(yè)享受受行業(yè)性的稅稅收返回政策策，不在本項(xiàng)項(xiàng)目中反映。企業(yè)當(dāng)期無(wú)法支支付的應(yīng)付款款項(xiàng)、未確認(rèn)認(rèn)的投資損失失、外幣報(bào)表表折算差額、可可供出售金融融資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)作為為企業(yè)當(dāng)期經(jīng)經(jīng)營(yíng)因素，不不作為確認(rèn)為為國(guó)有資產(chǎn)管管理部門國(guó)有有資本保

48、值增增值客觀因素素。非經(jīng)常性損益情情況表，反映映企業(yè)發(fā)生的的與主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接接關(guān)系，以及及雖與主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)，但由于該該交易或事項(xiàng)項(xiàng)的性質(zhì)、金金額和發(fā)生頻頻率，影響了了正常反映企企業(yè)經(jīng)營(yíng)、盈盈利能力的各各項(xiàng)交易、事事項(xiàng)產(chǎn)生的損損益情況。其其中：計(jì)入當(dāng)期損益的的政府補(bǔ)助：指企業(yè)從政政府無(wú)償取得得的資產(chǎn)攤銷銷進(jìn)入當(dāng)期損損益的部分，但但與公司業(yè)務(wù)務(wù)密切相關(guān)，按按照國(guó)家統(tǒng)一一標(biāo)準(zhǔn)定額或或定量享受的的政府補(bǔ)助除除外。交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)（負(fù)債）損損益：指除與與公司正常經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)的有效套期期保值業(yè)務(wù)外外，持有交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)、交易性金金融負(fù)債產(chǎn)生生的公允價(jià)值值變動(dòng)損

49、益及及處置損益。處置可供出售金金融資產(chǎn)損益益：指處置除除與公司正常常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相相關(guān)的有效套套期保值業(yè)務(wù)務(wù)外而持有的的可供出售金金融資產(chǎn)取得得的投資損益益。重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)過程中，各各審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的要求求，全面貫徹徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)弻徲?jì)理念，將將審計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)應(yīng)用指南與問問題解答一并并掌握和執(zhí)行行，夯實(shí)集團(tuán)團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)績(jī)，真實(shí)實(shí)反映集團(tuán)公公司的資產(chǎn)狀狀況和經(jīng)營(yíng)成成果。同時(shí)，應(yīng)特別注意意會(huì)計(jì)政策和和會(huì)計(jì)估計(jì)變變更、收入確確認(rèn)、成本費(fèi)費(fèi)用掛賬、資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備計(jì)提提、重大資產(chǎn)產(chǎn)處置、政府府補(bǔ)助等事項(xiàng)項(xiàng)，保持職業(yè)業(yè)懷疑，實(shí)施施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)程序，獲取取充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)據(jù)。會(huì)

50、計(jì)政策的一致致性檢查被審計(jì)單位位對(duì)相同或類類似交易或事事項(xiàng)采用的會(huì)會(huì)計(jì)政策是否否統(tǒng)一需關(guān)注被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策是否同母公司一致，是否同集團(tuán)一致，若不一致，需要在審計(jì)小結(jié)中提示集團(tuán)審計(jì)小組。需關(guān)注被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策是否同母公司一致，是否同集團(tuán)一致，若不一致，需要在審計(jì)小結(jié)中提示集團(tuán)審計(jì)小組。檢查被審計(jì)單位位母、子公司司的會(huì)計(jì)政策策是否一致，在在編制合并報(bào)報(bào)表時(shí)是否對(duì)對(duì)子公司不一一致的會(huì)計(jì)政政策進(jìn)行調(diào)整整。會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)變更及及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更更正事項(xiàng)檢查被審計(jì)單位位會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變變更、會(huì)計(jì)差差錯(cuò)更正事項(xiàng)項(xiàng)依據(jù)是否充充分，是否利利用會(huì)計(jì)政策策和會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更、會(huì)計(jì)計(jì)差錯(cuò)更正事事項(xiàng)調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)營(yíng)

51、成果。檢查被審計(jì)單位位對(duì)會(huì)計(jì)政策和和會(huì)計(jì)估計(jì)變變更、會(huì)計(jì)差差錯(cuò)更正事項(xiàng)項(xiàng)采用的處理理方法是否正正確，追溯調(diào)調(diào)整或未來適適用的時(shí)點(diǎn)是是否準(zhǔn)確恰當(dāng)當(dāng)。檢查被審計(jì)單位位財(cái)務(wù)報(bào)表附附注、財(cái)務(wù)決決算專項(xiàng)說明明等對(duì)會(huì)計(jì)政政策和會(huì)計(jì)估估計(jì)變更、會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正正事項(xiàng)的披露露是否充分、完完整、準(zhǔn)確。合并范圍變化檢查被審計(jì)單位位合并范圍、各各級(jí)次總戶數(shù)數(shù)、戶數(shù)變動(dòng)動(dòng)類型是否與與集團(tuán)公司戶戶數(shù)備案批復(fù)復(fù)一致。檢查被審計(jì)單位位合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表合并范圍圍內(nèi)的單位是是否符合“控控制”的原則則，是否存在在實(shí)際控制權(quán)。如如被審計(jì)單位位將無(wú)實(shí)質(zhì)控控制權(quán)的單位位納入合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表或未未將擁有實(shí)際際控制權(quán)的單單位納入合并并財(cái)務(wù)報(bào)表，

52、各各中級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)及時(shí)相集團(tuán)團(tuán)公司報(bào)告相相關(guān)事項(xiàng)并提提供相關(guān)依據(jù)據(jù)，在集團(tuán)公公司對(duì)相關(guān)事事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)認(rèn)后，調(diào)整合合并財(cái)務(wù)報(bào)表表的合并范圍圍。檢查被審計(jì)單位位合并范圍增增加時(shí)對(duì)企業(yè)業(yè)合并的分類類是否正確，對(duì)對(duì)期初數(shù)的處處理是否正確確，對(duì)期初至至合并日或購(gòu)購(gòu)買日之間的的損益及現(xiàn)金金流量處理是是否正確。檢查被審計(jì)單位位合并范圍減減少時(shí)對(duì)期初初數(shù)的處理是是否正確，對(duì)對(duì)期初至減少少日的損益及及現(xiàn)金流量處處理是否正確確，對(duì)以前年年度編制合并并報(bào)表抵消股股權(quán)投資時(shí)權(quán)權(quán)益法調(diào)整的的處理是否正正確。檢查被審計(jì)單位位因處置部分分子企業(yè)股權(quán)權(quán)或子企業(yè)增增資等事項(xiàng)，喪失對(duì)對(duì)子企業(yè)的控控制權(quán)時(shí)，個(gè)個(gè)別報(bào)表和合合并報(bào)表的處

53、處理是否正確確。合并財(cái)務(wù)報(bào)表編編制檢查被審計(jì)單位位編制合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的方方法是否符合合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的要求。檢查被審計(jì)單位位編制合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)對(duì)內(nèi)部事項(xiàng)的的抵消內(nèi)容是是否完整、金金額是否充分分。權(quán)益性交易事項(xiàng)項(xiàng)檢查被審計(jì)單位位購(gòu)買少數(shù)股股東股權(quán)的處處理是否正確確。檢查被審計(jì)單位位因處置部分分子企業(yè)股權(quán)權(quán)或子企業(yè)增增資等事項(xiàng)，但但未喪失對(duì)子子企業(yè)的控制制權(quán)時(shí)，個(gè)別別報(bào)表和合并并報(bào)表的處理理是否正確。檢查被審計(jì)單位位與集團(tuán)公司司同一控制下下企業(yè)的債務(wù)務(wù)重組、捐贈(zèng)贈(zèng)等事項(xiàng)的處處理是否正確確。長(zhǎng)期股權(quán)投資檢查被審計(jì)單位位對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的核算算方法是否正正確。檢查被審計(jì)單位位因處置股權(quán)權(quán)、增資等導(dǎo)

54、導(dǎo)致對(duì)被投資資單位的股權(quán)權(quán)投資的核算算方法轉(zhuǎn)換的的處理是否正正確。檢查被審計(jì)單位位權(quán)益法核算算的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資在計(jì)算算當(dāng)期投資收收益時(shí)，是否否對(duì)與投資單單位之間的內(nèi)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損損益進(jìn)行調(diào)整整。金融資產(chǎn)檢查被審計(jì)單位位金融資產(chǎn)的的分類是否恰恰當(dāng)，是否符符合被審計(jì)單單位自身的業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理要求求。檢查被審計(jì)單位位以公允價(jià)值值計(jì)量的金融融資產(chǎn)和金融融負(fù)債的公允允價(jià)值計(jì)量方方法是否恰當(dāng)當(dāng)，計(jì)量公允允價(jià)值所采用用的特定的估估值模型是否否合理。檢查被審計(jì)單位位前后各期金金融資產(chǎn)和金金融負(fù)債公允允價(jià)值計(jì)量方方法前后各期期是否一致。收入確認(rèn)和成本本費(fèi)用計(jì)量檢查收入確認(rèn)的的真實(shí)性和準(zhǔn)準(zhǔn)確性審計(jì)，關(guān)注通過

55、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)方化、循環(huán)交易等方式虛增收入規(guī)模等。關(guān)注收入異常波波動(dòng)情況及偶偶發(fā)的、交易易價(jià)格明顯偏偏離市場(chǎng)價(jià)格格、或商業(yè)理理由明顯不合合理的交易；關(guān)注異?；蚧蚱x預(yù)期的的趨勢(shì)或關(guān)系系。檢查被審計(jì)單位位收入確認(rèn)政政策是否符合合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的要求。檢查被審計(jì)單位位實(shí)際采用的的收入確認(rèn)的的條件是否與與其會(huì)計(jì)政策策一致。檢查被審計(jì)單位位前后各期收收入確認(rèn)采用用的條件是否否發(fā)生不合理理變化，提前前或推遲確認(rèn)認(rèn)收入。檢查被審計(jì)單位位營(yíng)業(yè)成本和和期間費(fèi)用的的劃分是否準(zhǔn)準(zhǔn)確。檢查被審計(jì)單位位營(yíng)業(yè)成本的的構(gòu)成是否完完整，營(yíng)業(yè)成本中中間接費(fèi)用的的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是是否恰當(dāng)、前前后各期分?jǐn)倲偡椒ㄊ欠褚灰恢?。檢查被審計(jì)單

56、位位營(yíng)業(yè)成本的的結(jié)轉(zhuǎn)方法是是否恰當(dāng)、是是否存在通過過調(diào)整營(yíng)業(yè)成成本的結(jié)轉(zhuǎn)方方法調(diào)節(jié)利潤(rùn)潤(rùn)。減值準(zhǔn)備應(yīng)考慮國(guó)家宏觀觀經(jīng)濟(jì)政策和和行業(yè)發(fā)展情情況對(duì)資產(chǎn)期期末計(jì)價(jià)的影影響，對(duì)資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)計(jì)提的充分性性和適當(dāng)性予予以充分關(guān)注注。應(yīng)分別對(duì)應(yīng)收賬賬款按單項(xiàng)計(jì)計(jì)提和按信用用風(fēng)險(xiǎn)特征組組合計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行行分析。復(fù)核存貨項(xiàng)目的的可變現(xiàn)凈值值等計(jì)價(jià)基礎(chǔ)礎(chǔ)是否適當(dāng)。關(guān)注被審計(jì)單位位與可供出售售金融資產(chǎn)相相關(guān)的認(rèn)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否具體體明晰并得以以執(zhí)行。復(fù)核商譽(yù)等長(zhǎng)期期資產(chǎn)的減值值測(cè)試時(shí)，要要對(duì)過于激進(jìn)進(jìn)的假設(shè)基礎(chǔ)礎(chǔ)、指標(biāo)和參參數(shù)等保持職職業(yè)懷疑。應(yīng)收款管理檢查被審計(jì)單位位的應(yīng)收款是否真真實(shí)，是否存存在虛假交易易

57、。關(guān)注被審計(jì)單位位應(yīng)收款增長(zhǎng)長(zhǎng)的原因，結(jié)結(jié)合應(yīng)收款關(guān)關(guān)注被審計(jì)單單位的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量量情況，針對(duì)對(duì)相關(guān)問題以管理建議書書或其他方式向向被審計(jì)單位位提出改善建議議。往來款項(xiàng)檢查被審計(jì)單位位往來款項(xiàng)核核算內(nèi)容是否否恰當(dāng)。檢查被審計(jì)單位位往來款項(xiàng)中中是否存在費(fèi)費(fèi)用性支出掛掛賬。檢查被審計(jì)單位位往來款項(xiàng)賬賬齡劃分是否否存在符合邏邏輯，前后各各期對(duì)賬齡劃劃分的方法及及標(biāo)準(zhǔn)是否一一致。檢查被審計(jì)單位位長(zhǎng)期掛賬的的往來款項(xiàng)的的原因，關(guān)注注重大的長(zhǎng)期期掛賬往來款款是否存在涉涉訴風(fēng)險(xiǎn)。檢查被審計(jì)單位位計(jì)提應(yīng)收款款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備備的會(huì)計(jì)政策策及會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)是否恰當(dāng)，實(shí)實(shí)際執(zhí)行的壞壞賬政策是否否與其對(duì)外披露會(huì)計(jì)計(jì)政策一致。

58、檢查被審計(jì)單位位應(yīng)收款項(xiàng)的的可收回性，判判斷壞賬準(zhǔn)備備計(jì)提是否充充分，是否存存在重大的壞壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。檢查被審計(jì)單位位應(yīng)收款項(xiàng)的的收款期是否否合理，是否否存在為周期期較長(zhǎng)的項(xiàng)目目墊資的情況況，關(guān)注為處處于市場(chǎng)調(diào)控控或重大經(jīng)濟(jì)濟(jì)波動(dòng)市場(chǎng)的的客戶重大墊墊資款項(xiàng)的可可收回性，關(guān)關(guān)注以外幣結(jié)結(jié)算項(xiàng)目的匯匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。檢查被審計(jì)單位位沖銷長(zhǎng)期掛掛賬的應(yīng)付款款項(xiàng)證據(jù)是否否充分。存貨檢查被審計(jì)單位位存貨成本的的歸集、分配配方法是否與與企業(yè)實(shí)際生生產(chǎn)工藝流程程相匹配，生生產(chǎn)成本構(gòu)成成項(xiàng)目中是否否包含與生產(chǎn)產(chǎn)不相關(guān)的期期間費(fèi)用。檢查被審計(jì)單位位重要存貨是是否存在、是是否與賬面數(shù)數(shù)量一致。檢查被審計(jì)單位位存貨

59、中是否否包含了庫(kù)齡齡較長(zhǎng)、殘次次品或已被市市場(chǎng)淘汰等存存在減值跡象象的存貨，如如存貨存在減減值跡象，是是否對(duì)存貨進(jìn)進(jìn)行減值測(cè)試試，檢查被審審計(jì)單位減值值準(zhǔn)備計(jì)提是是否充分。關(guān)注被審計(jì)單位位存貨的異常常增長(zhǎng)或波動(dòng)動(dòng)，是否存在在為調(diào)節(jié)利潤(rùn)潤(rùn)或其他原因因遺留的重大大潛虧。在建工程檢查被審計(jì)單位位在建工程核核算內(nèi)容是否否恰當(dāng)，是否否存在將費(fèi)用用性支出資本本化，尤其關(guān)關(guān)注新建房產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目是否將將土地使用權(quán)權(quán)等能夠單獨(dú)獨(dú)計(jì)量的支出出混同在建工工程核算。檢查被審計(jì)單位位在建工程利利息支出資本本化時(shí)點(diǎn)是否否恰當(dāng)，利息息支出資本化化金額是否準(zhǔn)準(zhǔn)確。檢查被審計(jì)單位位在建工程實(shí)實(shí)際建設(shè)周期期是否與項(xiàng)目目規(guī)劃一致，是是

60、否存在非正正常原因?qū)е轮鹿こ掏?，關(guān)關(guān)注該類在建建工程是否存存在減值的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。檢查被審計(jì)單位位在建工程是是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，是是否通過提前前或推遲結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)調(diào)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。固定資產(chǎn)檢查被審計(jì)單位位固定資產(chǎn)折折舊計(jì)提比例例、折舊年限限是否發(fā)生變變化，變更依依據(jù)是否充分分。檢查被審計(jì)單位位固定資產(chǎn)實(shí)實(shí)際使用情況況，結(jié)合被審審計(jì)單位產(chǎn)能能、銷售及面面臨的市場(chǎng)環(huán)環(huán)境等事項(xiàng)，關(guān)關(guān)注被審計(jì)單單位固定資產(chǎn)產(chǎn)是否存在產(chǎn)產(chǎn)能過剩，是是否存在長(zhǎng)期期閑置固定資資產(chǎn)，關(guān)注存存在減值跡象象的固定資產(chǎn)產(chǎn)是否足額計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備。研發(fā)支出檢查被審計(jì)單位位研發(fā)支出費(fèi)費(fèi)用化和資本本化階段劃分分時(shí)點(diǎn)是否恰恰當(dāng)。檢查被審計(jì)單位