1、| You hhave tto bellieve, therre is a wayy. Thee anciients said: thee kinggdom oof heaaven iis tryying tto entter. Only when the rrelucttant sstep bby steep to go too it s timme, muust bee manaaged tto gett one step down, onlyy havee struuggledd to aachievve it. - Guo Ge Teech銀行貸款涉及的的相關(guān)財(cái)務(wù)指指標(biāo)及報(bào)表要要求本文

2、為20100年為資興市市經(jīng)濟(jì)局組織織的中小企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)貸款業(yè)業(yè)務(wù)講座的部部分內(nèi)容，本本文在材料組組織過(guò)程中參參考了網(wǎng)絡(luò)及及有關(guān)專(zhuān)業(yè)銀銀行的資料。本本資料僅供交交流和學(xué)習(xí)，學(xué)學(xué)習(xí)引用者請(qǐng)請(qǐng)注明出處。（一）、向銀行行貸款的企業(yè)業(yè)報(bào)表編制財(cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)的注注意事項(xiàng)向銀行貸款企業(yè)業(yè)要把握好的的14個(gè)財(cái)務(wù)務(wù)指標(biāo)：（1）財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)構(gòu)：1、凈資產(chǎn)與年年末貸款余額額比率必須大大于100%（房地產(chǎn)企企業(yè)可大于880%）；凈凈資產(chǎn)與年末末貸款余額比比率=年末貸貸款余額/凈凈資產(chǎn)*1000%，凈資資產(chǎn)與年末貸貸款余額比率率也稱(chēng)凈資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債率。2、資產(chǎn)負(fù)債率率必須小于770%，最好好低于55%；資產(chǎn)負(fù)債債率=負(fù)債總總額/資產(chǎn)

3、總總額X1000%。（2）償債能力力：3、流動(dòng)比率在在150%200%較較好；流動(dòng)比比率=流動(dòng)資資產(chǎn)額/流動(dòng)動(dòng)負(fù)債*1000%。4、速動(dòng)比率在在100%左左右較好，對(duì)對(duì)中小企業(yè)適適當(dāng)放寬，也也應(yīng)大于800%；速動(dòng)比比率=速動(dòng)資資產(chǎn)額/流動(dòng)動(dòng)負(fù)債*1000%；速動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)=貨幣幣資金+交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)+應(yīng)收賬款款+應(yīng)收票據(jù)據(jù)=流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)存貨預(yù)預(yù)付賬款一一年內(nèi)到期的的非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)其它流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)。5、擔(dān)保比例小小于0.5為為好。6、現(xiàn)金比率大大于30%。現(xiàn)現(xiàn)金比率=（現(xiàn)現(xiàn)金+現(xiàn)金等等價(jià)物）/流流動(dòng)負(fù)債。（3）現(xiàn)金流量量：7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)生的凈凈現(xiàn)金流應(yīng)為為正值，其銷(xiāo)銷(xiāo)售收入現(xiàn)金金回籠應(yīng)在8859

4、5%以上。8、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)中支付付采購(gòu)商品，勞勞務(wù)的現(xiàn)金支支付率應(yīng)在88595%以上。（4）經(jīng)營(yíng)能力力：9、主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入增長(zhǎng)率不不小于8%，說(shuō)說(shuō)明該企業(yè)的的主業(yè)正處于于成長(zhǎng)期，如如果該比率低低于5%，說(shuō)說(shuō)明該產(chǎn)品將將進(jìn)入生命末末期了。主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入增增長(zhǎng)率=（本本期主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入-上期期主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入）/上期期主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入*1000%10、應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)速度應(yīng)應(yīng)大于六次。一一般講企業(yè)應(yīng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)速度越高，企企業(yè)應(yīng)收賬款款平均收款期期越短，資金金回籠的速度度也就越快。應(yīng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)速度（應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)次次數(shù)）=營(yíng)業(yè)業(yè)收入/平均均應(yīng)收賬款余余額=營(yíng)業(yè)收收入/（應(yīng)收收賬款年初余余額+應(yīng)

5、收賬賬款年末初余余額）/2=營(yíng)業(yè)收入*2/（應(yīng)收收賬款年初余余額+應(yīng)收賬賬款年末初余余額）。11、存貨周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)速度中小企企業(yè)應(yīng)大于五五次。存貨周周轉(zhuǎn)速度越快快，存貨占用用水平越低，流流動(dòng)性越強(qiáng)。存存貨周轉(zhuǎn)速度度（次數(shù)）=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨余余額，其中存存貨平均余額額=（期初存存貨+期末存存貨）2。（5）經(jīng)營(yíng)效益益：12、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)率應(yīng)大于88%，當(dāng)然指指標(biāo)值越大，表表明企業(yè)綜合合獲利能力越越強(qiáng)。營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)業(yè)收入(商品品銷(xiāo)售額)100% =(銷(xiāo)售收收入-銷(xiāo)貨成成本-管理費(fèi)費(fèi)-銷(xiāo)售費(fèi))/銷(xiāo)售收入入100%。13、凈資產(chǎn)收收益率中小企企業(yè)應(yīng)大于 5%。一般般情況下，該該指標(biāo)值越高高

6、說(shuō)明投資帶帶來(lái)的回報(bào)越越高，股東們們收益水平也也就越高。凈凈資產(chǎn)收益率率=總資產(chǎn)凈凈利率權(quán)益益乘數(shù)=營(yíng)業(yè)業(yè)凈利率總總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率權(quán)益乘數(shù)數(shù)；其中營(yíng)業(yè)業(yè)凈利率=凈凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)業(yè)收入；總資資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次次）=營(yíng)業(yè)收收入平均資資產(chǎn)總額；權(quán)權(quán)益乘數(shù)=資資產(chǎn)總額所所有者權(quán)益總總額=1（11-資產(chǎn)負(fù)債債率）。14、利息保障障倍數(shù)應(yīng)大于于400%利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)潤(rùn) / 利息息費(fèi)用=（利利潤(rùn)總額+財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用）/（財(cái)務(wù)費(fèi)用用中的利息支支出+資本化化利息）（二）銀行對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表審核的主要要方法和內(nèi)容容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審審核方法包括括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的形式式審核、報(bào)表表相互之間勾勾稽關(guān)系審核核、重要會(huì)計(jì)計(jì)科

7、目審核和和異常情況審審核等。對(duì)于于合并財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表除進(jìn)進(jìn)行上述審核核外，還應(yīng)該該要求企業(yè)提提供經(jīng)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所審計(jì)計(jì)過(guò)的本部（母母公司）和占占合并財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表比重重較大的子公公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)進(jìn)行審查。（1）、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的形形式審核。 1、審審計(jì)報(bào)告的形形式審核。標(biāo)題是否為“審審計(jì)報(bào)告”；收件人是否正正確；是否有注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師簽字及及蓋章；是否已注明了了會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的地址；是否簽署了報(bào)報(bào)告日期；是否有會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的執(zhí)執(zhí)業(yè)許可證；是否已核對(duì)審審計(jì)報(bào)告的騎騎縫章無(wú)誤；是否為標(biāo)準(zhǔn)的的年度審計(jì)報(bào)報(bào)告；報(bào)告內(nèi)容是否否完整齊全。2、審計(jì)報(bào)告結(jié)結(jié)論審核無(wú)保留意見(jiàn)見(jiàn)；帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段段的無(wú)保留意意

8、見(jiàn)；保留意見(jiàn)；無(wú)法表示意見(jiàn)見(jiàn)；否定意見(jiàn)。3、會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的形式審審核。受過(guò)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處處罰；受過(guò)國(guó)家證證券監(jiān)督管理理部門(mén)處罰；受過(guò)財(cái)政稅稅務(wù)審計(jì)等公公安機(jī)關(guān)處罰罰；是否曾貸款款行提供過(guò)虛虛假審計(jì)報(bào)告告；有過(guò)其他不不良記錄。4、會(huì)計(jì)報(bào)表及及附注的形式式審核。報(bào)表名稱(chēng)是否否符合規(guī)定；報(bào)表編制單位位是否蓋章；報(bào)表是否有編編制人、財(cái)務(wù)務(wù)負(fù)責(zé)人、公公司負(fù)責(zé)人簽簽字及蓋章；資產(chǎn)負(fù)債表是是否為賬戶(hù)式式；利潤(rùn)表是否為為多步式。5、驗(yàn)資報(bào)告的的形式審核。標(biāo)題是否為為“驗(yàn)資報(bào)告告”；收件人是否否正確；是否有注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字字；是否已注明明了會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的地址址；是否簽署了了報(bào)告日期。6、合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的

9、形式審審核。主要審審查以下內(nèi)容容：是否為匯總總會(huì)計(jì)報(bào)表；了解合并報(bào)報(bào)表的編制范范圍，并審核核其合規(guī)性；資產(chǎn)負(fù)債表是是否有合并價(jià)價(jià)差及少數(shù)股股東權(quán)益科目目；損益表是否有有少數(shù)股東權(quán)權(quán)益科目。（2）、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表間勾勾稽關(guān)系的審審核。主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、利潤(rùn)潤(rùn)表、現(xiàn)金流流量表、利潤(rùn)潤(rùn)分配表四者者之間科目對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系的審審核。1、企業(yè)“營(yíng)業(yè)業(yè)執(zhí)照”中的的“注冊(cè)資本本”、“驗(yàn)資資報(bào)告”中的的“實(shí)際投入入資金”、“資資產(chǎn)負(fù)債表”中中的“實(shí)收資資本”之間勾勾稽關(guān)系審核核（除外商投投資企業(yè)經(jīng)我我國(guó)有關(guān)部門(mén)門(mén)批準(zhǔn)，資本本金可以分期期到位，“實(shí)實(shí)收資本”等等于“實(shí)際投投入資金”并并可能小于“注注冊(cè)資本”外外，

10、一般情況況下上述三者者之間應(yīng)相等等，如果存在在差異應(yīng)向企企業(yè)了解原因因，并作說(shuō)明明）。2、“資產(chǎn)負(fù)債債表”中的“期期末未分配利利潤(rùn)”和“利利潤(rùn)表”中的的“凈利潤(rùn)”勾勾稽關(guān)系通過(guò)過(guò)以下公式進(jìn)進(jìn)行審核：期末未分配利潤(rùn)潤(rùn)=本期凈利利潤(rùn)+期末未未分配利潤(rùn)-提取的盈余余公積、公益益金（或提取取的職工獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)工資、儲(chǔ)備備基金、企業(yè)業(yè)發(fā)展基金或或利潤(rùn)歸還投投資）應(yīng)付付股東股利或或轉(zhuǎn)作資本部部分如通過(guò)上述公式式進(jìn)行測(cè)算的的“期末未分分配利潤(rùn)”數(shù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表實(shí)際數(shù)據(jù)據(jù)不符，應(yīng)要要求企業(yè)解釋釋并作出說(shuō)明明。3、“現(xiàn)金流量量表”中“經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到到的現(xiàn)金”同同“資產(chǎn)負(fù)債債表 ”、“利利潤(rùn)表”部分分科目勾稽關(guān)關(guān)系通

11、過(guò)以下下公式審核：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流流入量=X11主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入凈額（1+177%）+X22主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入凈額（1+133%）+（11X1XX2）主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈凈額+其他業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+應(yīng)應(yīng)收賬款（期期初期末）+應(yīng)收票據(jù)（期期初期末）+預(yù)收賬款（期期初期末）+其他應(yīng)收款款（期初期期末）+營(yíng)業(yè)業(yè)外收入220%當(dāng)期期壞賬核銷(xiāo)額額+收回前期期核銷(xiāo)的壞賬賬其中，X1、XX2分別為當(dāng)當(dāng)期商品銷(xiāo)售售中增值稅銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅率為117%、133%的商品的的占比。因上上述公式中涉涉及數(shù)據(jù)需要要分析填列，審審核中可能會(huì)會(huì)出現(xiàn)一定誤誤差，用上述述公式測(cè)算出出的“經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金流入入量”數(shù)據(jù)同同會(huì)計(jì)報(bào)表的的“現(xiàn)金流量量表”中的實(shí)

12、實(shí)際數(shù)據(jù)在220%以?xún)?nèi)可可以認(rèn)定為勾勾稽關(guān)系相符符。4、“現(xiàn)金流量量表”中的“經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金金凈流量”同同“資產(chǎn)負(fù)債債表”、“利利潤(rùn)表”部分分科目勾稽關(guān)關(guān)系，可以通通過(guò)以下公式式進(jìn)行審核：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈凈流量=凈利利潤(rùn)+當(dāng)年計(jì)計(jì)提的折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤攤銷(xiāo)+待攤費(fèi)費(fèi)用（期初期末）+預(yù)預(yù)提費(fèi)用（期期初期末）+財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益+存貨（期初初期末）+應(yīng)收賬款（期期初期末）+應(yīng)收票據(jù)（期期初期末）+預(yù)收賬款（期期初期末）+其他應(yīng)收款款（期初期期末）+應(yīng)付付賬款（期初初期末）+應(yīng)付票據(jù)（期期初期末）+應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)（期初期期末）+應(yīng)付付工資（期初初期末）+未交稅金（期期初期末）+其他應(yīng)付款款（期初期期末）+其

13、他他應(yīng)交款（期期初期末）+預(yù)付賬款（期期初期末）（營(yíng)業(yè)外收收入營(yíng)業(yè)外外支出）880%因上述公式中涉涉及現(xiàn)金流量量數(shù)據(jù)、存貨貨需要分析填填列，審核中中可能會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)一定誤差，根根據(jù)重要性原原則，經(jīng)上述述公式測(cè)算出出的“經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金凈流流量”數(shù)據(jù)同同會(huì)計(jì)報(bào)表的的“現(xiàn)金流量量表”中的實(shí)實(shí)際數(shù)據(jù)誤差差在20%以以?xún)?nèi)可以認(rèn)定定為勾稽關(guān)系系相符。否則則，要做具體體分析。5、“現(xiàn)金流量量表”附表中中“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)應(yīng)收項(xiàng)目的減減少（減：增增加）”同“資資產(chǎn)負(fù)債表 ”部分科目目勾稽關(guān)系可可以通過(guò)以下下公式審核：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目目的減少（減減：增加）=（期初應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)收收賬款、其他他應(yīng)收款-期期末應(yīng)收票據(jù)據(jù)、應(yīng)收賬

14、款款、其他應(yīng)收收款）+（期期末預(yù)收賬款款-期初預(yù)收收賬款）因上述公式中涉涉及數(shù)據(jù)需要要分析填列，審審核中可能會(huì)會(huì)出現(xiàn)一定誤誤差，根據(jù)重重要性原則，經(jīng)經(jīng)上述公式測(cè)測(cè)算出的“經(jīng)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)項(xiàng)目的減少（減減：增加）”數(shù)數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的“現(xiàn)金金流量表”中中的實(shí)際數(shù)據(jù)據(jù)誤差在200%以?xún)?nèi)可以以認(rèn)定為勾稽稽關(guān)系相符。否否則，要做具具體分析。6、“現(xiàn)金流量量表”附表中中“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)應(yīng)收項(xiàng)目的增增加（減：減減少）”同“資資產(chǎn)負(fù)債表”部部分科目勾稽稽關(guān)系可以通通過(guò)以下公式式審核：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目目的增加（減減：減少）=（期末應(yīng)付付票據(jù)、應(yīng)付付賬款、應(yīng)付付工資、應(yīng)付付福利費(fèi)、應(yīng)應(yīng)交稅金、其其他應(yīng)交款、其其他應(yīng)付款期

15、初應(yīng)付票票據(jù)、應(yīng)付賬賬款、應(yīng)付工工資、應(yīng)付福福利費(fèi)、應(yīng)交交稅金、其他他應(yīng)交款、其其他應(yīng)付款）+（期初預(yù)付付賬款期末末預(yù)付賬款）因上述公式中涉涉及數(shù)據(jù)需要要分析填列，審審核中可能會(huì)會(huì)出現(xiàn)一定誤誤差，應(yīng)根據(jù)據(jù)重要性原則則判斷，經(jīng)上上述公式測(cè)算算出的“經(jīng)營(yíng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目目的增加（減減：減少）”數(shù)數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的“現(xiàn)金金流量表”中中的實(shí)際數(shù)據(jù)據(jù)誤差在200%以?xún)?nèi)可以以認(rèn)定為勾稽稽關(guān)系相符。否否則，要做具具體分析。（3）、重要會(huì)會(huì)計(jì)科目的審審核。1、審核要點(diǎn)： 資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)科目應(yīng)審審查其是否實(shí)實(shí)際存在、所所有權(quán)的歸屬屬以及計(jì)價(jià)是是否合理；負(fù)債類(lèi)科目應(yīng)應(yīng)審查其金額額是否正確、負(fù)負(fù)債到期日以以及是否存在在未入賬

16、的負(fù)負(fù)債事項(xiàng)； 權(quán)益益類(lèi)科目應(yīng)審審查其來(lái)源的的合理性、確確認(rèn)的合法性性、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確確性； 收入入、成本和費(fèi)費(fèi)用類(lèi)科目應(yīng)應(yīng)審查其確認(rèn)認(rèn)的合法性、是是否當(dāng)期發(fā)生生以及收入成成本費(fèi)用相互互之間是否配配比。2、審核細(xì)則根據(jù)審計(jì)報(bào)告告審計(jì)意見(jiàn)確確定重點(diǎn)科目目并審核。審審計(jì)報(bào)告的意意見(jiàn)有無(wú)保留留意見(jiàn)、帶強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)無(wú)保留意見(jiàn)、保保留意見(jiàn)、無(wú)無(wú)法表示意見(jiàn)見(jiàn)、否定意見(jiàn)見(jiàn)以及其他情情況，如審計(jì)計(jì)報(bào)告審計(jì)意意見(jiàn)不為無(wú)保保留意見(jiàn)，要要求對(duì)解釋段段的意見(jiàn)作詳詳細(xì)分析，并并根據(jù)解釋段段中所提事項(xiàng)項(xiàng)的真實(shí)性確確定其對(duì)評(píng)級(jí)級(jí)的影響。 根據(jù)據(jù)金額確定重重點(diǎn)科目并審審核。重點(diǎn)科科目分為必查查科目和條件件審核科目。必必查科目是指

17、指主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入、在企業(yè)業(yè)資產(chǎn)中通常常占有較大份份額的科目，具具體包括應(yīng)收收賬款、存貨貨、固定資產(chǎn)產(chǎn)。條件審核核科目是指當(dāng)當(dāng)有關(guān)科目達(dá)達(dá)到一定數(shù)額額比例時(shí)才予予以審核，包包括短期投資資、待攤費(fèi)用用、預(yù)付賬款款、其他應(yīng)收收款、長(zhǎng)期投投資、長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)、在在建工程、實(shí)實(shí)收資本、資資本公積、投投資收益、營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入。審審核要點(diǎn)是從從銀行的角度度出發(fā)，核實(shí)實(shí)企業(yè)的真實(shí)實(shí)財(cái)務(wù)狀況，準(zhǔn)準(zhǔn)確反映企業(yè)業(yè)真實(shí)償債能能力。 A、應(yīng)收收賬款的審核核。主要審查查企業(yè)是否存存在較大數(shù)額額賬齡超過(guò)11年的應(yīng)收賬賬款；是否存存在較大數(shù)額額且已判定不不能回收的應(yīng)應(yīng)收賬款而未未核銷(xiāo)；是否否由于經(jīng)營(yíng)效效益下降導(dǎo)致致

18、應(yīng)收賬款不不能及時(shí)回收收而數(shù)額增加加；是否存在在收款期大于于一年的大額額應(yīng)收賬款，是是否提取足額額壞賬準(zhǔn)備；應(yīng)收賬款是是否真實(shí)存在在，是否存在在虛列應(yīng)收賬賬款以虛增銷(xiāo)銷(xiāo)售收入現(xiàn)象象；是否為了了刺激銷(xiāo)售，降降低信用政策策標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致致應(yīng)收賬款大大額增加；以以及其他需要要審核的問(wèn)題題。 B、存貨貨的審核。核核實(shí)存貨的主主要組成；是是否存在少列列、多列存貨貨現(xiàn)象，核實(shí)實(shí)存貨的真實(shí)實(shí)存在；核實(shí)實(shí)說(shuō)明存貨收收入、發(fā)出計(jì)計(jì)價(jià)方法及其其一貫性，是是否存在多計(jì)計(jì)存貨，少計(jì)計(jì)成本的現(xiàn)象象；存貨是否否大量積壓變變質(zhì)，而未提提取足額的跌跌價(jià)準(zhǔn)備；核核實(shí)是否由于于該企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)效益下降，存存貨銷(xiāo)不出去去導(dǎo)致存貨數(shù)數(shù)額較大

19、；通通過(guò)對(duì)存貨的的審核了解企企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)售能力；以以及其他需要要說(shuō)明的情況況。 C、固定定資產(chǎn)審核。主主要核實(shí)說(shuō)明明企業(yè)固定資資產(chǎn)的組成，并并確認(rèn)固定資資產(chǎn)劃分是否否準(zhǔn)確、產(chǎn)權(quán)權(quán)是否歸企業(yè)業(yè)所有，是否否存在將經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃固定資資產(chǎn)計(jì)入固定定資產(chǎn)原值現(xiàn)現(xiàn)象；核實(shí)企企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否否真實(shí)公允，是是否及時(shí)提取取固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備；審審查固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊方法、期期限是否合法法合理并遵守守一貫性原則則，是否存在在少提折舊、不不提折舊現(xiàn)象象；審查是否否存在已經(jīng)過(guò)過(guò)時(shí)報(bào)廢、不不使用的固定定資產(chǎn)還列入入賬中；是否否存在固定資資產(chǎn)評(píng)估增值值事項(xiàng)，若有有，就其事項(xiàng)項(xiàng)要求作具體體說(shuō)明；是否否存在接受捐捐贈(zèng)、融

20、資租租賃的固定資資產(chǎn)，若有，要要求作具體說(shuō)說(shuō)明；是否存存在期間費(fèi)用用固化現(xiàn)象；以及其他需需要核實(shí)說(shuō)明明的事項(xiàng)。 D、主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入審核。審核核是否存在通通過(guò)應(yīng)收賬款款、預(yù)收賬款款等科目虛增增銷(xiāo)售收入現(xiàn)現(xiàn)象；銷(xiāo)售收收入確認(rèn)時(shí)是是否同時(shí)滿(mǎn)足足已將銷(xiāo)售商商品上的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移移給購(gòu)買(mǎi)方、失失去對(duì)已出售售商品的控制制權(quán)、有相關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益益流入企業(yè)、相相關(guān)的收入和和成本能可靠靠計(jì)量四個(gè)條條件；是否存存在通過(guò)銷(xiāo)售售退回、折讓讓隨意調(diào)節(jié)利利潤(rùn)現(xiàn)象；是是否存在信用用標(biāo)準(zhǔn)降低導(dǎo)導(dǎo)致銷(xiāo)售收入入增加現(xiàn)象；以及其他需需要審核的情情況。 E、如如果企業(yè)其他他應(yīng)收款/流流動(dòng)資產(chǎn)總額額10%，則則應(yīng)審核其他他應(yīng)收款。

21、要要求核實(shí)說(shuō)明明該企業(yè)其他他應(yīng)收款的主主要項(xiàng)目，以以證實(shí)是否存存在抽逃投資資、錯(cuò)列現(xiàn)象象，同時(shí)要對(duì)對(duì)其他應(yīng)收款款的回收性進(jìn)進(jìn)行審核說(shuō)明明。一般情況況下，其他應(yīng)應(yīng)收款具體項(xiàng)項(xiàng)目包括應(yīng)收收的各種賠款款、罰款，應(yīng)應(yīng)收出租包裝裝物租金，應(yīng)應(yīng)向職工收取取的各種墊付付款項(xiàng)，備用用金，存出保保證金，預(yù)付付賬款轉(zhuǎn)入等等。 F、如如果企業(yè)近兩兩年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)都滿(mǎn)足待攤攤費(fèi)用/流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)100%，則應(yīng)審審核待攤費(fèi)用用。主要核實(shí)實(shí)該企業(yè)待攤攤費(fèi)用的組成成，是否存在在把遞延費(fèi)用用計(jì)入待攤費(fèi)費(fèi)用現(xiàn)象或者者待攤費(fèi)用未未及時(shí)攤銷(xiāo)計(jì)計(jì)入當(dāng)期成本本和費(fèi)用。一一般情況下，待待攤費(fèi)用包括括低值易耗品品攤銷(xiāo)、預(yù)付付保險(xiǎn)費(fèi)、固固定資產(chǎn)修

22、理理費(fèi)用、以及及一次購(gòu)買(mǎi)印印花稅票等。 G、如如果企業(yè)長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用/（總資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)）10%，則則要求審核長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用。要求說(shuō)明明該企業(yè)長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用的的組成，核實(shí)實(shí)其攤銷(xiāo)期限限是否合理合合法，是否存存在期間費(fèi)用用長(zhǎng)期化等現(xiàn)現(xiàn)象。一般情情況下，長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用包包括固定資產(chǎn)產(chǎn)大修理支出出，以及籌建建期發(fā)生費(fèi)用用支出等。 H、如如果企業(yè)無(wú)形形資產(chǎn)/（總總資產(chǎn)流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)）220%，則要要求審核無(wú)形形資產(chǎn)，主要要核實(shí)說(shuō)明該該企業(yè)無(wú)形資資產(chǎn)的組成及及其真實(shí)存在在；核實(shí)無(wú)形形資產(chǎn)的真實(shí)實(shí)價(jià)值，是否否提取足額減減值準(zhǔn)備；是是否虛列商譽(yù)譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)；是否存在在無(wú)形資產(chǎn)評(píng)評(píng)估增值，若若有，要求作作具體說(shuō)

23、明。 I、如如果連續(xù)兩年年在建工程/固定資產(chǎn)40%，要要求審核在建建工程，主要要核實(shí)說(shuō)明該該企業(yè)在建工工程的主要項(xiàng)項(xiàng)目及金額，是是否真實(shí)存在在；是否存在在已投入使用用而未轉(zhuǎn)入固固定資產(chǎn)的現(xiàn)現(xiàn)象；是否存存在已經(jīng)停工工的在建工程程；是否存在在期間費(fèi)用長(zhǎng)長(zhǎng)期化現(xiàn)象，利利息資本化是是否合規(guī)；其其他需要說(shuō)明明的情況。 J、當(dāng)當(dāng)資本公積/凈資產(chǎn)110%或者期期初資本公積積不等于期末末資本公積，應(yīng)應(yīng)審核資本公公積，主要審審核資本公積積增加減少的的原因。資本本公積增加的的途徑包括資資本（股本）溢溢價(jià)、接受捐捐贈(zèng)、股權(quán)投投資準(zhǔn)備、撥撥款轉(zhuǎn)入、外外幣折算差額額；資本公積積減少的主要要原因有原評(píng)評(píng)估增值再評(píng)評(píng)估減值

24、、減減資、轉(zhuǎn)增資資本等。 K、當(dāng)當(dāng)期初實(shí)收資資本不等于期期末實(shí)收資本本時(shí)，應(yīng)審核核實(shí)收資本科科目，主要核核實(shí)說(shuō)明企業(yè)業(yè)實(shí)收資本增增加的真實(shí)存存在性，是否否存在虛增實(shí)實(shí)收資本抽逃逃投資現(xiàn)象。 L、如如果短期投資資/流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)15%或或者長(zhǎng)期投資資/總資產(chǎn)10%或者者投資收益/（|營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)|+|投投資收益|+營(yíng)業(yè)外收入入）10%，應(yīng)同時(shí)審審核短期投資資、長(zhǎng)期投資資、投資收益益科目，主要要審核說(shuō)明短短期投資的具具體內(nèi)容，并并確認(rèn)其真實(shí)實(shí)存在性，計(jì)計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確確，是否提取取足額減值準(zhǔn)準(zhǔn)備；是否存存在利用銀行行信貸資金買(mǎi)買(mǎi)賣(mài)股票現(xiàn)象象。通過(guò)現(xiàn)金金流量表投資資活動(dòng)欄分析析企業(yè)該期間間內(nèi)是否有短短期投資買(mǎi)

25、賣(mài)賣(mài)行為；審核核說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)長(zhǎng)期投資核算算的方法，成成本法核算的的長(zhǎng)期投資是是否在當(dāng)期分分派股利。權(quán)權(quán)益法核算長(zhǎng)長(zhǎng)期投資，被被投資企業(yè)是是否真實(shí)產(chǎn)生生相應(yīng)比例的的利潤(rùn)。長(zhǎng)期期債權(quán)的利息息投資收益核核算是否準(zhǔn)確確；根據(jù)對(duì)前前兩項(xiàng)的審核核說(shuō)明投資收收益產(chǎn)生的真真實(shí)性。 M、 如如果營(yíng)業(yè)外收收入/（|營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)|+|投資收益益|+營(yíng)業(yè)外外收入）110%，應(yīng)審審核企業(yè)的營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入。要要求審查說(shuō)明明營(yíng)業(yè)外收入入的來(lái)源，以以核實(shí)是否存存在虛增利潤(rùn)潤(rùn)現(xiàn)象，營(yíng)業(yè)業(yè)外收入主要要包括固定資資產(chǎn)盤(pán)盈、處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)凈收益、非非貨幣性交易易收益、出售售無(wú)形資產(chǎn)收收益，罰款凈凈收入等。 （4）、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表異常常情況審

26、核，指指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表數(shù)據(jù)所反映映的財(cái)務(wù)狀況況超過(guò)了正常常情況下的置置信區(qū)間或者者表明財(cái)務(wù)狀狀況惡化等的的異常情況進(jìn)進(jìn)行到審核。財(cái)務(wù)狀況異常包包括靜態(tài)、動(dòng)動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面面。靜態(tài)財(cái)務(wù)務(wù)狀況異常是是指比率極端端優(yōu)秀，動(dòng)態(tài)態(tài)財(cái)務(wù)狀況異異常包括比率率突然好轉(zhuǎn)、利利潤(rùn)表變化異異常、銷(xiāo)售購(gòu)購(gòu)買(mǎi)循環(huán)異常常。當(dāng)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)現(xiàn)比率極端優(yōu)優(yōu)秀、比率突突然好轉(zhuǎn)、利利潤(rùn)表異常變變化異常時(shí)，應(yīng)應(yīng)予以充分關(guān)關(guān)注，并核實(shí)實(shí)其真實(shí)性和和可信性。當(dāng)當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)循環(huán)環(huán)異常時(shí)，應(yīng)應(yīng)重視企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況的變變化情況。 1、比比率極端優(yōu)秀秀。當(dāng)企業(yè)某某指標(biāo)優(yōu)于同同行業(yè)該指標(biāo)標(biāo)的優(yōu)秀值時(shí)時(shí)，且同時(shí)滿(mǎn)滿(mǎn)足|該指標(biāo)標(biāo)值/該企業(yè)業(yè)所處

27、行業(yè)優(yōu)優(yōu)秀值1|40%，則則認(rèn)為該企業(yè)業(yè)該指標(biāo)異常常。具體考察察的指標(biāo)包括括流動(dòng)比率、凈凈資產(chǎn)收益率率、銷(xiāo)售利潤(rùn)潤(rùn)率、成本費(fèi)費(fèi)用利潤(rùn)率、存存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售增增長(zhǎng)率。 2、比比率突然好轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。當(dāng)企業(yè)某某指標(biāo)本期所所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)值中的區(qū)間間指標(biāo)上期期所在行業(yè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)區(qū)間2，則則認(rèn)為該指標(biāo)標(biāo)的變化異常常。區(qū)間的確確定原則為：低于極差值值為區(qū)間1，較較低值至極差差值為區(qū)間22，較差值至至平均值為區(qū)區(qū)間3，平均均值至良好值值為區(qū)間4，良良好值至優(yōu)秀秀值為區(qū)間55，高于優(yōu)秀秀值為區(qū)間66。具體考察察的指標(biāo)包括括：流動(dòng)比率率、資產(chǎn)負(fù)債債率、凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率、銷(xiāo)銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成成本費(fèi)用利潤(rùn)

28、潤(rùn)率、存貨周周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)率率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)長(zhǎng)率。 3、利利潤(rùn)表異常變變化 銷(xiāo)售收收入與銷(xiāo)售成成本的配比。當(dāng)當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的的銷(xiāo)售收入增增長(zhǎng)率與銷(xiāo)售售成本增長(zhǎng)率率存在如下變變化，則認(rèn)為為異常： 銷(xiāo)售收收入呈正增長(zhǎng)長(zhǎng)、銷(xiāo)售成本本呈負(fù)增長(zhǎng)； 銷(xiāo)售收收入、銷(xiāo)售成成本同向負(fù)增增長(zhǎng)，且銷(xiāo)售售收入增長(zhǎng)率率/銷(xiāo)售成本本增長(zhǎng)率1120%。 銷(xiāo)售收收入與營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用的配比。當(dāng)當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的的銷(xiāo)售收入增增長(zhǎng)率與營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率率存在如下變變化，則認(rèn)為為異常： 銷(xiāo)售收收入呈正增長(zhǎng)長(zhǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用用呈負(fù)增長(zhǎng)； 銷(xiāo)售收收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用同向負(fù)增增長(zhǎng)，且銷(xiāo)售售收入增長(zhǎng)率率/營(yíng)業(yè)費(fèi)用用增長(zhǎng)率1120%。 銷(xiāo)售收收入與管理費(fèi)費(fèi)用的配比

29、。當(dāng)當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的的銷(xiāo)售收入增增長(zhǎng)率與管理理費(fèi)用增長(zhǎng)率率存在如下變變化，則認(rèn)為為異常： 銷(xiāo)售收收入呈正增長(zhǎng)長(zhǎng)、管理費(fèi)用用呈負(fù)增長(zhǎng)； 銷(xiāo)售收收入、管理費(fèi)費(fèi)用同向負(fù)增增長(zhǎng)，且銷(xiāo)售售收入增長(zhǎng)率率/管理費(fèi)用用增長(zhǎng)率1120%。 4、銷(xiāo)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)循環(huán)環(huán)異常 銷(xiāo)售售收入和應(yīng)收收賬款的配比比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)當(dāng)年銷(xiāo)售收入入增長(zhǎng)率與應(yīng)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)長(zhǎng)率存在如下下變化時(shí)，則則認(rèn)為異常： 銷(xiāo)售收收入負(fù)增長(zhǎng)、應(yīng)應(yīng)收賬款正增增長(zhǎng)，且銷(xiāo)售售收入增長(zhǎng)率率3%； 銷(xiāo)售收收入、應(yīng)收賬賬款同向正增增長(zhǎng)，且銷(xiāo)售售收入增長(zhǎng)率率/應(yīng)收賬款款增長(zhǎng)率1120%。 銷(xiāo)售售成本和應(yīng)付付賬款的配比比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)當(dāng)年銷(xiāo)售成本本增長(zhǎng)率與應(yīng)應(yīng)付賬款增長(zhǎng)長(zhǎng)率存在如下下變化時(shí)，則則認(rèn)為異常： 銷(xiāo)售成成本正增長(zhǎng)、應(yīng)應(yīng)付賬款負(fù)增增長(zhǎng)，且銷(xiāo)售售成本增長(zhǎng)率率3%、應(yīng)應(yīng)付賬款增長(zhǎng)長(zhǎng)率3%； 銷(xiāo)售成成本、應(yīng)付賬賬款同向負(fù)增增長(zhǎng)，且銷(xiāo)售售成本增長(zhǎng)率率/應(yīng)付賬款款增長(zhǎng)率120%。 銷(xiāo)售售收入與存貨貨的配比。當(dāng)當(dāng)企業(yè)